Вклады для нерезидентов в России

Содержание


О том, как открыть вклад в российском банке нерезиденту, я впервые заинтересовалась после прошлогодней поездки в США и общения со знакомой, работающей в тамошнем банке. От моего замечания, что в России ставки по депозитам в рублях даже в госбанке могут доходить до 14% (в прошлом году это действительно было так), а на доллары легко получить 10-12% годовых, у знакомой был шок. Она спросила, может ли нерезидент открыть вклад в России. Я знала, что может, но, честно говоря, не знала, как. Наконец, в марте 2010 года, после настойчивой просьбы знакомого европейца, я решила этот вопрос изучить досконально.
Go down, Moses
В понедельник вечером звоню в «Альфа-банк». 23:14 на часах — и 16 минут ожидания на телефоне после слов «все операторы заняты». Ну, конечно, ведь с 23-00 у банков самый прайм-тайм. Go down Moses, let your people go… Как же мне надоела эта песня! Ничего не имею против Луи Армстронга, но на месте «Альфа-банка» я бы подумала уже о смене мотива, по ощущениям, они крутят эту песню уже лет пять. Дозвонилась. Ура!
-С кем можно поговорить про депозиты? Добрый вечер!
-Добрый! Что вас интересует?
-Можно ли открыть вклад нерезиденту?
-Минуточку, пожалуйста, я уточню.
В общем, прошло еще 3 минуты после слов «я уточню» (радует, что без песни), после чего последовали бойкие ответы:
-Да, конечно, можно, в любом отделении.
-А документы, какие нужны?
-Паспорт.
-Но человек — гражданин другой страны, у него паспорт на иностранном языке.
-Паспорт, переведенный на русский.
-Заверенный нотариусом?
-Нет, не обязательно.
-Действует ли страхование вкладов для нерезидентов?
-Да, конечно.
-Налоги какие-нибудь будут вычитаться?
-Какие налоги? Никаких налогов никто не платит.
-А вклад обязательно открывать лично или можно как-то заочно?
-Только лично.
-Разве нельзя по доверенности?
-В принципе, можно, но в случае с нерезидентом, я не знаю, как это делается. Можно или нет, не могу подсказать.
-У вас есть отделения за границей, можно ли открыть вклад в них?
-Да, но это отдельные сторонние банки и там другие ставки.
-Ясно. Спасибо! — В общем, жаль, конечно, что оператор не была подготовлена к таким вопросам заранее, а фраза «не могу подсказать», причем уже без всякого «я уточню», не самый лучший ответ.
Позвоните завтра
На следующий день в 17:30 я решила попробовать позвонить на «горячую линию» организации, которая, на мой взгляд, должна знать о вкладах абсолютно все — «Агентство по страхованию вкладов»(АСВ). Ответили мне довольно быстро, после приветствий я попыталась начать диалог:
— Я хотела уточнить такой вопрос. Если нерезидент России, иностранец, открывает вклад в российском банке, его вклад тоже будет застрахован?
— Минуточку.
Да что ж такое-то! Неужели нигде нельзя без «минуточки»? Ведь вопрос, в общем-то, не должен вызывать затруднений. Но ответ меня сразил наповал:
— Перезвоните, пожалуйста, завтра после 10 часов. Сейчас не можем ответить.
Я в шоке кладу трубку. Если уж АСВ на своей горячей линии не способно ответить на элементарный вопрос, то я даже не знаю, чего ждать дальше. Такой некомпетентности от них я явно не ожидала.

С уважением, ВТБ 24
После всех этих «минуточек» с ВТБ 24 я решила пообщаться письменно, заодно проверить, насколько работает их электронная система вопросов-ответов. Заполнила форму на сайте, указала в ней следующие вопросы:
«Подскажите, пожалуйста, какие необходимы документы нерезиденту (гражданину США) для открытия вклада в вашем банке. Нужен ли заверенный перевод паспорта? Будет ли ему предоставлен договор на английском языке? В каком из ваших офисов в Москве есть англоговорящие сотрудники? Или ему лучше прийти с переводчиком? Спасибо!»
Через 2 дня я получила следующий ответ:
Уважаемая (мое имя)! Благодарим Вас за обращение.
Для открытия срочного вклада нерезидент должен предоставить следующие документы (если нерезидентом является иностранный гражданин или лицо без гражданства):
— документ, удостоверяющий личность;
— один из следующих документов: разрешение на временное проживание, виза и (или) миграционная карта.
Сообщаем Вам, что нерезиденту не требуется предоставлять заверенный перевод паспорта.
В настоящий момент договор срочного вклада выдается только на русском языке.
Рекомендуем нерезиденту обратиться в дополнительный офис Банка с переводчиком, так как мы не владеем информацией о том, в каком дополнительном офисе присутствуют англоговорящие сотрудники.
Благодарим Вас за интерес к банковским продуктам ВТБ 24.
С уважением,
Центр клиентского обслуживания ВТБ 24
В общем, весьма подробный ответ и вполне качественный, надо сказать. Огорчает только, что при всех стремлениях нашей страны к международной интеграции, в одном из крупнейших банков страны нет договора на банальную банковскую услугу на английском языке. При этом они даже не знают, владеют их сотрудники английским или нет, хотя вполне могли бы давно решить этот вопрос и, по крайней мере, для себя отметить, в какие офисы может обратиться иностранец за грамотной консультацией.
ВТБ 24 в этом смысле очень похож на столичный метрополитен, где ни одна табличка не переведена на английский, при том, что Москва принимает 4 млн иностранных туристов в год и мечтает развивать международный туризм. Честно говоря, я все больше начинаю сочувствовать любому иностранцу, который захотел бы открыть вклад в России.
Последняя надежда
Признаюсь, я весьма рассчитывала на банки с известными западными именами, работающие в России, но надежды обратились в дым уже при посещении их сайтов. У «Райффайзенбанка», например, есть предложение на 9% годовых на вклад в евро и долларах, но при условии покупки страховки на срок не менее 10 лет по одной из программ накопительного страхования жизни («Райффайзен Перспектива», «Райффайзен Киндер»). Вероятно, это может заинтересовать только тех иностранцев, которые крепко «увязли» в России. По остальным вкладам ставки на валюту 1-3%. И только, разместив 100 тыс. долларов на 5 лет с условием выплаты процентов в конце срока можно получить ставку до 5, 8% годовых (страховка от АСВ покрывает сумму 700 тыс. рублей или около $23 тыс.). Не слишком выгодное предложение, прямо скажем, хотя и в наших ставки уже начали стремительно снижаться, они все равно остаются выше американских и европейских.
Депозиты от «Ситибанка» оказались еще менее щедрыми. По обычному вкладу можно получить до 1,5% — на вклад в евро на сумму свыше 50 тыс. Ставка до 5,5% в долларах будет только при условии покупки 10-летней программы накопительного страхования жизни с ежегодным взносом от 30 тыс. рублей.
А вот, кто меня неожиданно удивил, так это «БТА банк». Я ожидала их полного провала в вопросе депозитов для нерезидентов, но слова сотрудницы допофиса «Крылатский» о том, что в отделении есть опытный переводчик, чьи услуги бесплатны, меня безусловно порадовал.
Поводя итог, могу сказать, что, наверное, я поспешила расхваливать иностранцам заманчивые перспективы депозитов в России. Наши банки совсем не ждут иностранных вкладчиков с их деньгами, а уровень оказания финансовых услуг в нашей стране все еще низок. Так что если нерезиденты решат отнести свои денежки в российский банк, надо быть морально готовым к сложностям. Впрочем, это касается не только финансовых услуг, но и проживания в России в целом. Так что, welcome!

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТРУКЦИЯ
от 7 апреля 1992 года N 10

О порядке налогообложения доходов банков

О порядке налогообложения доходов банков

Настоящая инструкция издана на основании Закона РСФСР «О налогообложении доходов банков» и Постановления Верховного Совета РСФСР «О порядке введения в действие Закона РСФСР «О налогообложении доходов банков», Закона РСФСР «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР».

I. Плательщики налога

1. Плательщиками налога на доход являются:
— коммерческие банки, а также их филиалы, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной счет;
— кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций — по доходам от осуществляемых в установленном порядке отдельных банковских операций и сделок;
— Банк внешней торговли Российской Федерации;
— Сберегательный банк Российской Федерации;
— специальные банки (банки развития), созданные в порядке и на условиях, предусмотренных соответствующими законодательными актами Российской Федерации, для финансирования отдельных целевых республиканских (Российской Федерации), региональных и иных программ;
— банки с иностранными инвестициями, филиалы банков-нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций.
Плательщики налога на доход, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются «банки».
Филиалы (представительства) иностранных банков, не получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации и не выполняющие соответствующие банковские операции, являются плательщиками налога на прибыль на основании Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27 мая 1992 года N 13 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц».

(в редакции от 16 июля 1992 года)

2. Предприятия, выполняющие операции и сделки, которые согласно Закону РСФСР «О банках и банковской деятельности» входят в перечень банковских, но не требуют получения лицензии Центрального банка Российской Федерации, не являются плательщикам налога в соответствии с настоящей Инструкцией.

3. Положения настоящей Инструкции не распространяются на Центральный банк Российской Федерации и его учреждения.
Предприятия и организации Центрального банка Российской Федерации уплачивают в бюджет налог на прибыль в соответствии с Законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

(в редакции от 29 января 1993 года)

(В соответствии с Указом Президента Российской Федерации N 2270 от 22 декабря
1993 года с 1 января 1994г. Центральный банк РФ и его учреждения
являются плательщиками налога на прибыль, полученную от
деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения)

II. Объект обложения налогом.

4. Объектом обложения налогом являются доходы банка, без учета полученного в установленном порядке налога на добавленную стоимость, включая:

а) начисленные и полученные проценты по ссудам;

б) полученную плату за кредитные ресурсы;

в) комиссионные и иные сборы по аккредитивным, инкассовым, переводным и другим банковским операциям;

г) комиссионные и иные сборы по гарантийным операциям.
Под гарантийными операциями следует понимать выдачу поручительства, гарантии и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

д) комиссионные и иные сборы за услуги по корреспондентским отношениям и услуги, оказанные предприятиям, организациям, банкам и учреждениями по ведению счетов, а также за информационные, консультационные, экспертные трастовые и другие услуги;

е) от валютных операций, связанных с продажей наличной иностранной валюты и валюты, находящейся на счетах и вкладах;

ж) от лизинговых операций, связанных с предоставлением в аренду движимого и недвижимого имущества на длительный срок, а также от сдачи внаем заранее приобретенного имущества на определенный срок для удовлетворения временных потребностей арендатора и других;

з) от операций по страхованию валютных и кредитных рисков;

и) от факторинговых операций, связанных с приобретением права требования на поставку товаров и оказанием услуг, принятием риска исполнения таких требований и инкассирование их, а также выполнением этих операций с дополнительным контролем за движением товаров;

к) от приобретенных или арендуемых брокерских мест на биржах, связанные с продажей и сдачей в аренду другим предприятиям права на проведение торгово-посреднических операций, а также от размещения и управления ценными бумагами, валюты, драгоценных металлов и камней, а также изделий из них и иных оказанных услуг;

л) платежи клиентов по возмещению почтовых, телеграфных и иных расходов банка. В состав доходов включаются суммы телеграфных расходов, возмещаемые банкам клиентами, а также взимаемые с физических лиц по переводным, аккредитивным и прочим телеграммам;

м) проценты и комиссионные сборы, полученные за прошлые (по отношению к отчетному) годы и востребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые (по отношению к отчетному) годы;

н) плата за услуги, оказанные населению;

о) платежи за инкассацию;

п) доходы, полученные за работу по размещению государственных ценных бумаг;

р) средства, поступившие от реализации основных фондов и иного имущества банка, определяемые в виде разницы между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и иного имущества, увеличенные на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Верховным Советом Российской Федерации. При этом первоначальная стоимость имущества не применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
При реализации или безвозмездной передаче другим юридическим и физическим лицам основных фондов, оборудования, патентов, лицензий и иных материальных и нематериальных активов, приобретенных банком, получившим в связи с этим налоговый кредит или льготы по налогу, предусмотренные законодательством, облагаемый налогом доход увеличивается на сумму реализованных или переданных материальных и нематериальных активов в размере не менее их первоначальной стоимости, увеличиваемой в соответствии с индексом инфляции, определяемым Верховным Советом Российской Федерации.

с) денежные средства, материальные и нематериальные активы, товары народного потребления и иное имущество, передаваемое банку как безвозмездно, так и в счет погашения процентов за полученный кредит.

т) прочие доходы, полученные в результате осуществления финансово-кредитных операций и сделок, иной хозяйственной деятельности, а также взысканные (полученные) банком пени, штрафы, неустойки.

(в редакции от 27 августа 1992 года и
от 29 января 1993 года)

5. Доходы, полученные банками в иностранной валюте, подлежат налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день получения дохода.

(в редакции от 27 августа 1992 года)

III. Расчет налогооблагаемой базы

6. Банки исчисляют налогооблагаемую базу путем уменьшения суммы доходов, перечисленных в разделе II настоящей Инструкции, на суммы:

а) причитающиеся к уплате в бюджет в виде налога на имущество, земельного и целевых налогов на покрытие затрат на финансирование строительства, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования.
В соответствии с Законом РСФСР от 18 октября 1991 года N 1759-1 «О дорожных фондах в РСФСР» к целевым налогам относятся налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств;

б) платежей, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также других обязательных платежей;

в) начисленных и уплаченных процентов по вкладам до востребования (расчетным и текущим счетам), срочным вкладам (депозитам), а по межбанковским кредитам в пределах ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на 3 пункта;

г) уплаченных комиссионных сборов за услуги и корреспондентские отношения в пределах, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации;

д) связанных с осуществлением валютных операций по покупке наличной иностранной валюты и валюты, находящейся на счетах и вкладах;

е) процентов и комиссионных сборов, уплаченных в счет прошлых (по отношению к отчетному году) лет возврат процентов комиссионных сборов, излишне взысканных с клиентов в прошлые (по отношению к отчетному) годы;

ж) амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода, по нормам, утверждаемым в установленном порядке;

з) износа нематериальных активов (в том числе стоимости брокерского места), начисленные по нормам, рассчитанным банком исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования, но не более срока деятельности банка.
Норма износа нематериальных активов, срок полезного использования которых невозможно определить, устанавливается в расчете на десять лет, но не превышает срока деятельности банка.

При этом банки с иностранными инвестициями и филиалы банков-нерезидентов производят амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и начисление суммы износа нематериальных активов по нормативам и в порядке, установленным для российских предприятий, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации и бывшего СССР, межреспубликанскими договорами Российской Федерации и действующим законодательством;

и) расходов по аренде основных фондов в размере амортизационных отчислений на полное восстановление, а нематериальных активов (в том числе брокерского места)-в размере стоимости суммы начисленного износа;

к) расходов на эксплуатацию зданий, оборудования и инвентаря, принадлежащих банку и арендованных им, в том числе на плату за отопление, освещение, пожарную и сторожевую охрану и ремонт. При этом расходы на оплату труда не учитываются;

л) операционных, канцелярских, почтово-телеграфных, по перевозке и хранению денежных средств и ценностей, а также платы другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание и услуги вычислительных центров;

м) расходов, включаемых банками в состав затрат (кроме расходов на оплату труда) на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Правительством Российской Федерации по согласованию с Верховным Советом Российской Федерации.

Впредь до утверждения Правительством Российской Федерации указанного Положения необходимо руководствоваться Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) на предприятиях СССР, утвержденными Госпланом СССР, Минфином СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР 30 ноября 1990 года N ВГ-7-Д; 133; 01-17/2616; 17-24/10-69 (с учетом изменений и дополнений, внесенных Минэкономики СССР, Минфином СССР и Госкомстатом СССР 20 августа 1991 года N ВГ-139/3-23 и доведенных письмом Минфина СССР от 6 сентября 1991 года N 51).
Уточнение состава доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы, производится Правительством Российской Федерации.

(в редакции от 29 января 1993 года)

IV. Льготы по налогу

7. От налогообложения освобождаются следующие доходы:

а) проценты по кредитам, предоставленным Правительству Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и Банку внешней торговли Российской Федерации или под их гарантии;

б) проценты и дивиденды, полученные по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размещению государственных ценных бумаг.

8. При исчислении налога доход, определенный в соответствии с пунктами 4 — 7 настоящей Инструкции, при фактически произведенных затратах и расходах уменьшается на суммы:

а) отчислений в фонд страхования депозитов в коммерческих банках, фонд страхования коммерческих банков от банкротства, — по одному проценту от балансовой прибыли за квартал в каждый из перечисленных фондов;

б) затрат, осуществляемых в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами на содержание находящихся на балансе банков объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха объектов культуры и спорта, учреждений образования, жилищного фонда, а также затрат банков на эти цели при их долевом участии в содержании перечисленных объектов. Затраты банков при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территории которых находятся указанные объекты и учреждения;

в) взносов, направляемых на благотворительные цели, в экологические, оздоровительные, образовательные и другие фонды (общественные объединения), общественным организациям инвалидов, домам престарелых и инвалидов, религиозным объединениям, зарегистрированным в установленном порядке, а также предприятиям, учреждениям и организациями культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта в сумме, не превышающей одного процента налогооблагаемого дохода, исчисленного в соответствии с пп. 4 — 7 настоящей Инструкции.
Указанные в настоящем подпункте фонды, предприятия, организация и учреждения, получившие такие средства от банков, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и их расходовании в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета.
В случае использования средств не по назначению в доход федерального бюджета в установленном порядке взыскивается сумма в размере этих средств.

г) затрат на техническое перевооружение, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.
Эта льгота применяется к банкам, осуществляющим мероприятия по развитию собственной основной деятельности, а также на строительство и реконструкцию принадлежащих им объектов социальной инфраструктуры при условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

(в редакции от 29 января 1993 года)

9. Для банков, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), часть доходов, направленных на его покрытие, освобождается от уплаты налога в течении последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством).

(введен редакцией от 29 января 1993 года)

10. Налоговые льготы, установленные подпунктами «б-г» пункта 8 и пунктом 9 настоящего раздела, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.

(введен редакцией от 29 января 1993 года)

V. Ставки налога на доход и порядок его зачисления

11. К налогооблагаемой базе, исчисленной банком в соответствии с пунктами 4 — 8 настоящей Инструкции, применяется ставка 30 процентов.

12. Для банков, осуществляющих кредитные вложения в размере не менее 50 процентов от общих их сумм в крестьянские (фермерские) хозяйства, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия и организации агропромышленного комплекса, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, ставка налога применяется в размере 20 процентов.
Объем кредитных вложений, выделенных на цели производства и переработки сельскохозяйственной продукции, определяется путем умножения суммы кредита на срок кредитования и деления его на число дней в отчетном периоде (месяц — 30 дней, квартал — 90 дней).
В том случае, если время выдачи или погашения кредита выходит за пределы отчетного периода, то в качестве срока кредитования применяется только интервал, содержащийся в отчетном периоде.
Определенные таким образом суммы кредитов, направленных на цели производства и переработки сельскохозяйственной продукции, суммируются и относятся к рассчитанной аналогичным образом общей сумме кредитных вложений. В том случае, если полученное соотношение превышает 50 процентов, то к доходам банка за отчетный период применяется льготная налоговая ставка (20 процентов).
Пример определения доли кредитных вложений в крестьянские (фермерские) хозяйства, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия агропромышленного комплекса, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, в общей сумме кредитных вложений банков приведен в приложении N 3 к настоящей Инструкции.

13. Доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других банков и предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим банку, облагаются налогом у источника по ставке 18 процентов.

(в редакции от 27 августа 1992 года)

14. Иностранные банки, получающие доходы, не связанные с осуществлением деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, в том числе от дивидендов, процентов, арендных платежей, от использования авторских прав и лицензий и по другим видам доходов, источник которых находится на территории Российской Федерации, уплачивают налог по ставке 18 процентов.

(в редакции от 27 августа 1992 года)

15. Союзы, ассоциации и иные объединения банков, образованные ими для координации своей деятельности, защиты интересов своих членов и осуществления совместных программ, не являются плательщиками налога на доход по настоящей Инструкции, а уплачивают налог на прибыль (подоходный налог) на общих основаниях.

16. Зачисление в бюджет налога на доход производится банками в федеральный бюджет в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.

VI. Изменение ставок налога и состава доходов и расходов для исчисления налогооблагаемой базы

17. Состав доходов и расходов для исчисления налогооблагаемой базы, размеры ставок налога, а также состав льгот по налогу и порядок их предоставления могут уточняться Верховным Советом Российской Федерации при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

VII. Порядок исчисления налога и сроки уплаты его в бюджет

18. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящей Инструкции.

19. В течение квартала плательщики производят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы дохода за налогооблагаемый период и ставки налога.
Для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на доход банки представляют налоговым органам по месту своего нахождения справки об авансовых суммах налога на текущий квартал по форме согласно приложению N 1 к настоящей Инструкции. Указанные справки высылаются банками в двух экземплярах, один из которых налоговый орган передает финансовому органу по месту нахождения банка.
Авансовые взносы налога на доход производятся плательщиками не позднее 10 и 25 числа каждого месяца равными долями в размере одной шестой квартальной суммы налога на доход.
По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на доход, финансовый орган по месту нахождения плательщика может установить один срок уплаты в бюджет — 20 числа каждого месяца в размере одной трети квартальной суммы налога.

20. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты (балансы) в порядке и сроки, установленные в соответствии с законодательством, и расчеты сумм налога на доход по форме согласно приложению N 2 к настоящей Инструкции.

21. По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога на доход нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученного ими дохода, подлежащего налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога на доход. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.

22. Сумма налога на доход, исчисленная самими плательщиками, исходя из фактически полученного дохода, вносится ими в доход бюджета по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов (балансов), а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (баланса) за год.

23. Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на доход подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (баланса).

24. Излишне внесенные суммы налога на доход засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налоговым органом плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

25. Плательщики обязаны до наступления срока платежа сдать в учреждения банка платежные поручения на перечисление в федеральный бюджет налога на доход, которые исполняются в первоочередном порядке.

26. В течение года банки с иностранными инвестициями и филиалы банков-нерезидентов вносят квартальные авансовые платежи в размере одной четверти годовой суммы платежей не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.
Авансовая сумма налога на текущий год определяется исходя из предполагаемого дохода и ставок налога. Уплата налога по фактически полученному доходу за год производится в безналичном порядке в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

(в редакции от 27 августа 1992 года)

27. Сумма налогового платежа при переводе доходов за границу уплачивается в валюте перевода.

28. В случае прекращения своей деятельности банк погашает задолженность перед бюджетом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

VIII. Устранение двойного налогообложения

29. Сумма дохода, полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму дохода, подлежащую налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при определении размера налога.

30. Уплаченная за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств сумма налога на доход, полученный на территории этих государств, засчитывается при уплате налога на доход в Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на доход, подлежащей уплате в Российской Федерации по доходу, полученному за ее пределами.

31. Правила устранения двойного налогообложения, предусмотренные настоящей статьей Закона, не распространяются на иностранных юридических лиц, получающих доходы в связи с деятельностью в Российской Федерации.

IX. Специальные положения

32. Если международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые определены настоящим Законом, то применяются правила международного договора.
Иностранный участник банка с иностранными инвестициями, имеющий в соответствии с международным договором Российской Федерации или бывшего СССР право на полное или частичное освобождение от обложения налогом дохода, полученного им в результате распределения дохода банка, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. В случае подачи заявления после перевода полученного дохода за границу оно должно быть представлено в течение календарного года со дня перевода. Заявление, поданное по истечении указанного срока, к рассмотрению не принимается.
Иностранные банки, филиалы банков-нерезидентов, имеющие в соответствии с международными договорами РСФСР или бывшего СССР право на полное или частичное освобождение от налога на доходы от источников в Российской Федерации, реализуют это право в соответствии с порядком, предусмотренным для иностранного участника банка с иностранными инвестициями.

33. Взимание налога иностранных банков может быть ограничено или прекращено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем государстве такие же меры осуществляются по отношению к российским юридическим лицами применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.

34. При совершении сделок банки не вправе принимать на себя какие-либо обязательства по возмещению расходов других юридических лиц и физических лиц по уплате налога с полученных в результате таких сделок доходов.

(в редакции от 16 июля 1992 года)

X. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

35. Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящей Инструкции регулируются Законом РСФСР «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и другими законодательными актами.

СОГЛАСОВАНО:

Руководитель
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
И.Н. Лазарев
Заместитель
Министра Финансов
Российской Федерации
С.В. Горбачев

Приложения к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7апреля 1992 года N 10

Приложение 1. Справка об авансовых взносах в бюджет исходя из пpедполагаемого дохода

Приложение N 1

СПРАВКА

Приложение 2. Расчет налога от фактического дохода

Приложение N 2
к Инструкции Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
от 7 апреля 1992 года N 10

а) налог на имущество

б) плата за землю

в) налог на пользователей автомобильных
дорог

г) налог с владельцев транспортных
средств

д) налог на приобретение транспортных
средств

е) платежи, вносимые Пенсионному фонду,
Фонду обязательного медицинского
страхования, Фонду социального стра-
хования, Фонду занятости населения и
другие

ж) начисленные и уплаченные проценты по
вкладам до востребования (расчетным
и текущим счетам), срочным вкладам
(депозитам),а межбанковским кредитам
в пределах ставки, устанавливаемой
Центральным банком Российской Феде-
рации, увеличенной на 3 пункта

з) уплаченные комиссионные сборы за ус-
луги и корреспондентские отношения

и) расходы по валютным операциям

к) уплаченные в счет прошлых лет проце-
нты и комиссионные сборы и возврат
их как излишне взысканных с клиентов

л) амортизационные отчисления на полное
восстановление основных фондов

м) износ нематериальных активов

н) расходы по аренде основных фондов и
нематериальных активов

о) реклама

п) консультационные, информационные ус-
луги

р) аудиторские услуги

с) эксплуатация как собственных, так и
арендованных зданий, оборудования и
инвентаря

т) командировочные, представительские
расходы

у) канцелярские, почтово-телеграфные
расходы

ф) расходы по перевозке и хранению де-
нежных средств и ценностей

х) плата другим банкам за расчетно-
кассовое обслуживание

ц) услуги вычислительных центров

ч) другие операционные расходы (расшиф-
ровать)
_________________________________________________________________

Итого по строке 2
3. Налогооблагаемая база (стр. 1 — стр. 2)
4. Из налогооблагаемой базы исключаются доходы,
льготируемые в соответствии с п.7 инструкции:

а) проценты по кредитам, представленным прави-
тельству РФ, Центробанку РФ, Банку внешней
торговли РФ или под их гарантии

а) отчисления в фонд страхования депозитов, фонд
страхования коммерческих банков от банкротст-
ва, фонд компенсации коммерческим банкам раз-
ниц в процентных ставках по 1 % от балансовой
прибыли за квартал в каждый из фондов

б) затраты, осуществляемые в соответствии с утвер-
жденными Советами нормативами на содержание
объектов социально-культурного назначения

Приложение 3.Пример опpеделения доли кpедитных вложений в кpестьянские (феpмеpские) хозяйства, колхозы, совхозы и дpугие сельскохозяйственные пpедпpиятия агpопpомышленного комплекса, пpоизводящие и перерабатывающие сельскохозяй

Приложение N 3
в редакции Инструкции
Государственной налоговой службы
от 7 апреля 1992 года — исключена
(на основании изменений от 27 августа 1992 года)

ПРИМЕР
определения доли кредитных вложений в крестьянские (фермерские)
хозяйства, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные
предприятия агропромышленного комплекса, производящие и
перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, в общей сумме
кредитных вложений банков за I квартал текущего года

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *