Выдан аванс на командировку проводка

В деятельности предприятий нередко возникает необходимость направления работника в загранкомандировку на собственном автомобиле. Это вызывает множество вопросов, связанных с документальным оформлением такой поездки и отражением ее в учете. В частности, необходимо решить, на каких основаниях будет использоваться автомобиль работника, как компенсировать ему расходы на эксплуатацию автомобиля, каким образом отразить такие операции в учете. Об этом и поговорим.

Влада Карпова,
доцент кафедры налогообложения
Харьковского национального экономического университета,
к. э. н., САР

Аренда, ссуда или компенсация — выбираем лучший вариант

Если до направления в загранкомандировку отношения с работником, касающиеся использования автомобиля в деятельности предприятия, не были оформлены, следует решить этот вопрос.

Существует несколько вариантов оформления взаимоотношений, а именно:

  • договор аренды (найма) транспортного средства (ст. 798 ГК). Договор найма транспортного средства с участием физического лица подлежит нотариальному удостоверению (ч. 2 ст. 799 ГК);
  • договор ссуды (бесплатного использования) транспортного средства (ст. 827 ГК);
  • выплата работнику компенсации за износ автомобиля, используемого в рамках трудовых отношений на основании ст. 125 КЗоТ.

К слову, можно вообще не оформлять эти взаимоотношения.

Плюсы и минусы данных вариантов отражены на Схеме.

1 из 1

Возможные варианты оформления взаимоотношений с работником проанализируем с учетом разъяснений контролирующих органов.

Итак, в консультациях из Базы знаний были предоставлены следующие разъяснения:

  • если работник предприятия использует в командировке собственный автомобиль, на который не заключен договор аренды на использование автомобиля для нужд предприятия, и данный автомобиль не учтен на балансе такого предприятия, расходы на приобретение ГСМ не учитываются в составе расходов при исчислении объекта обложения налогом на прибыль (подкатегория 102.07.14);
  • в случае командировки за границу на служебном легковом автомобиле (в том числе арендованном) в состав расходов налогоплательщика включаются уплаченные во время командировки за границу сборы за проезд по грунтовым, шоссейным дорогам и водным переправам, а также расходы, связанные со стоянкой и парковкой автомобиля во время командировки, и расходы на приобретение ГСМ (подкатегория 102.07.14);
  • расходы на выплату физическому лицу, состоящему с плательщиком налога в трудовых отношениях, компенсации за использование для нужд производства личного легкового автомобиля (легкового автомобиля, которым физическое лицо пользуется на основании доверенности) не относятся к фонду оплаты труда и не учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль (подкатегория 102.07.17);
  • сумма возмещения плательщику налога стоимости горючего, использованного во время пребывания в командировке на собственном автомобиле, включается в общий налогооблагаемый доход и облагается НДФЛ на общих основаниях (подкатегория 103.02);
  • сумма компенсации, выплачиваемая юридическим лицом наемному работнику за использование собственного автомобиля, который не находится в аренде у юридического лица, при выполнении служебных обязанностей, является дополнительным благом такого работника и облагается НДФЛ (подкатегория 103.04);
  • не являются базой начисления и удержания ЕСВ суммы компенсации, выплаченные наемному работнику за использование личного транспорта при выполнении служебных обязанностей (подкатегория 301.03).

Анализ приведенных вариантов показывает, что наиболее выгодно на время поездки в загранкомандировку заключить с работником договор аренды автомобиля. Факт передачи автомобиля в пользование предприятию желательно оформить актом приема-передачи. При этом предприятие может установить сумму арендной платы в любом размере, даже минимальном.

В налоговом учете статья понесенных расходов зависит от цели командировки. В частности, если в командировку был направлен руководящий персонал, такие расходы включают в состав административных расходов:

  • сумму арендной платы — на основании пп. «в» пп. 138.10.2 НК;
  • сумму компенсации расходов, понесенных работником в командировке в связи с использованием автомобиля, — на основании пп. «б» пп. 138.10.2, пп. 140.1.7 НК.

Из суммы выплаченной работнику арендной платы будет удержан НДФЛ по ставке 15% (пп. 164.2.2 НК). Такие начисления отражаются в Форме № 1ДФ с кодом признака дохода «102».

В то же время суммы арендной платы не облагаются ЕСВ, поскольку такие операции не связаны с выполнением работ, предоставлением услуг (см. письмо № 16534).

Суммы израсходованных ГСМ не облагаются НДФЛ как расходы на командировку (пп. 165.1.11 НК).

1 из 1

Оформляем командировку документально

Согласно п. 12 раздела IIІ Инструкции № 59 в случае командировки за границу на служебном автомобиле расходы на ГСМ возмещаются исходя из установленных норм за 1 километр пробега в соответствии с утвержденным маршрутом, который должен быть определен в приказе (распоряжении) руководителя предприятия.

Заметим, что Инструкция № 59 является обязательной к применению только в отношении командировок госслужащих, а также иных лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств. Для остальных лиц она имеет статус рекомендательного (справочного) документа.

В то же время на практике из-за отсутствия иных документов, регламентирующих командировки, на Инструкцию № 59, как правило, ориентируются и хозрасчетные предприятия.

Представители контролирующих органов настаивают на том, чтобы списание ГСМ осуществлялось исходя из данных о пробеге автомобиля, определенных на основании путевого листа, и Норм расходов ГСМ (консультация в подкатегории 102.07.20 Базы знаний).

Возмещаются работнику также прочие расходы, связанные с техническим обслуживанием, стоянкой и парковкой служебного автомобиля, сборы за проезд по грунтовым, шоссейным дорогам и водным переправам.

Кроме того, подлежат возмещению расходы на оплату стоимости страхового полиса жизни или здоровья направленного в командировку за границу работника или его гражданской ответственности при наличии оригинала полиса с отметкой об уплате страхового платежа, если такое страхование необходимо согласно законам государства, в которое командирован работник, или государства, по территории которого он проезжает транзитом в указанное государство (пп. 140.1.7 НК, пп. «е» п. 7 раздела IIІ Инструкции № 59).

Итак, для компенсации понесенных в командировке расходов следует иметь:

1) приказ о направлении работника в командировку на служебном автомобиле с утвержденным маршрутом следования;

2) смету расходов на командировку;

3) документы, подтверждающие понесенные расходы.

С позиции налогового учета необходимо также располагать документами, подтверждающими связь командировки с деятельностью налогоплательщика. В частности (но не только) к ним относятся следующие (пп. 140.1.7 НК):

  • приглашение принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью налогоплательщика;
  • заключенный договор или контракт;
  • прочие документы, которые устанавливают или удостоверяют желание установить гражданско-правовые отношения;
  • документы, удостоверяющие участие отправленного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, тематика которых совпадает с хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Рекомендуем также оформить на поездку путевой лист, который, не являясь обязательным, в то же время желателен с позиции включения в налоговые расходы стоимости израсходованных ГСМ. Путевой лист можно оформить в произвольной форме, поскольку типовая его форма отменена (см. письма № 4492/25/10-13, № 05.2-8/107).

1 из 1 1 из 1

Компенсируем понесенные расходы

Аванс на загранкомандировку выдается в национальной валюте государства, в которое направлен работник, или в свободно конвертируемой валюте. В то же время с целью оплаты расходов, понесенных на территории Украины (например, оплаты проезда по территории Украины), аванс может быть частично выплачен в гривнях, что подтвердил Минфин в письме № 31-26030-12/23-3982.

Аванс может быть также выдан путем перечисления средств на корпоративную банковскую платежную карточку (далее — КПК) или личную банковскую платежную карточку работника.

В ситуации, когда инвалютные средства снимаются с КПК, налоговики рекомендуют при расчетах по загранкомандировке ориентироваться на курс НБУ, действовавший на дату списания средств с карточного счета (консультация в подкатегории 102.07.14 Базы знаний).

Израсходованные средства компенсируются работнику в гривнях после возвращения из командировки. При этом расчет компенсационных сумм производится исходя из курса НБУ к иностранной валюте, установленного на день погашения задолженности (п. 19 разд. III Инструкции № 59, п. 2.5 Правил № 200).

Эти средства выплачиваются до окончания третьего банковского дня после утверждения руководителем Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, утвержденного приказом от 24.12.2013 № 845 (далее — Отчет). Минфин подчеркивает обязательность соблюдения этих требований (письмо № 31-26030-13-10/18904).

1 из 1

Отражение в учете компенсации командировочных расходов с применением КПК в валюте страны командирования

15.04.2014 предприятие направило заместителя директора в командировку в г. Варшаву и предоставило ему в пользование КПК (валюта — евро). После возвращения из командировки работник представил Отчет и документы, из которых следует, что им были понесены следующие расходы:

  • оплата проживания —4000 €;
  • оплата бензина —200 €;
  • суточные —213 €;
  • прочие расходы —300 €.

Итого: 4713 €.

Все суммы снимались с КПК 15.04.2014; курс НБУ на эту дату составлял 17,125515 грн за 1 евро.

Сумма налоговых расходов в этом случае составит:

Выдача в подотчет из кассы

Наиболее распространенный в недалеком прошлом способ выдачи денег командированному лицу — выдача наличных денежных средств из кассы. Деньги выдаются путем составления расходного кассового ордера на основании заявления сотрудника, утвержденного руководителем, либо распоряжения директора предприятия.

Как правильно оформить выдачу денег из кассы, какие требования при этом должны соблюдаться, прочитайте в статье «Как заполняется расходный кассовый ордер (РКО)?».

В кассовом ордере будет отражена корреспонденция бухгалтерских счетов:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (71-1, 71-2) Кт 50 «Касса» (50-1).

Использование субсчетов зависит от принятого рабочего плана счетов (п. 4 ПБУ 1/2008).

Для сообщности работы бухгалтера и используемых компьютерных бухгалтерских программ желательно утвердить субсчета, рекомендованные разработчиками. Например, целесообразно к сч. 71 использовать субсчета:

  • 71-1 — для расчетов в рублях;
  • 71-2 — в валютах.

К счету 50 можно открыть субсчета:

  • 50-1 «Касса организации»;
  • 50-2 «Операционная касса»;
  • 50-3 «Денежные документы».

При выдаче денег из кассы проводка будет выглядеть так: Дт 71-1 Кт 50-1.

При загранкомандировках разрешена выдача денег в иностранных валютах. Поступление денег в кассу с валютного счета отразите проводкой Дт 50 Кт 52.

При этом к счету 50 целесообразно завести отдельный субсчет для каждого вида валюты. Выдачу из кассы в валюте на зарубежную командировку отразите проводкой Дт 71-2 Кт 50 (соответствующий валюте субсчет).

Если средства на командировку выданы в валюте, то появляются курсовые разницы. Курсовая разница возникнет, если дата получения валюты в кассу и дата ее выдачи не совпадают. Нужно определить разницу между суммами, пересчитанными по официальному курсу на каждую дату — дату оприходования денег в кассу и дату их выдачи.

Положительную курсовую разницу отразите в учете путем отнесения в прочие доходы организации: Дт 50 (соответствующий субсчет) Кт 91-1.

Отрицательную разницу — в расходы организации: Дт 91-2 Кт 50 (соответствующий субсчет).

Как учесть расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Перечислены командировочные на личную карту

В настоящее время широкую распространенность приобретают безналичные расчеты с использованием банковских карт. Выдача командировочных не является исключением. На зарплатную карту сотрудника разрешается перечислить и подотчетные суммы (письмо Минфина РФ, Казначейства РФ от 10.09.2013 № 02-03-10/37209, № 42-7.4-05/5.2-554).

В бухучете перечисление командировочных следует отразить проводкой Дт 71-1 Кт 51 — перечисление денег под отчет.

О важных нюансах такой операции вы можете узнать из статьи «Перевод подотчета на карту сотрудника с расчетного счета».

Использование специального карточного счета

Командированному сотруднику можно выдать открытую на его имя корпоративную банковскую карту — дебетовую или кредитную.

Дт 55 «Специальный счет в банке» Кт 51 — перечисление средств с расчетного на специальный счет.

Если карточный счет открыт в валюте, то перечисление происходит с валютного счета: Дт 55 Кт 52.

Как отразить в учете организации командировочные расходы, связанные с направлением работника в заграничную командировку, если он самостоятельно приобрел иностранную валюту для оплаты командировочных расходов (оплата гостиницы)? Ответ на данный вопрос читайте в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе. Это бесплатно.

К счету 55 рекомендуется открыть субсчета для учета расчетов в рублях и для учета в валюте.

По мере расходования средств по дебетовой карте следует отразить движение денег проводкой Дт 71 Кт 55 — использованы (сняты) деньги на командировочные расходы.

Если используется кредитная карта, открытая на основании банковского кредитного договора, то зачисление денег согласно кредитной линии на карточный счет отражаем так: Дт 55 Кт 66 (67)

Также по мере того, как расходуются средства с кредитной карты, делаем бухгалтерскую проводку Дт 71 Кт 55.

Начисленные банком проценты за использование кредитных средств отражаем записью Дт 91-2 Кт 66 (67).

Выданы командировочные денежными документами

Командированному сотруднику могут выдаваться дорожные чеки. Дорожный чек — это обязательство эмитента по выплате суммы чека его владельцу. Учет дорожных чеков ведется на счете 50-3 «Денежные документы». В бухучете необходимо сделать следующие записи:

  • Дт 50-3 Кт 60 (76) — приобретение дорожных чеков;
  • Дт 71 Кт 50-3 — выданы дорожные чеки.

К сожалению, на территории РФ использование дорожных чеков не распространено. Их можно лишь обменять на деньги, но и то не во всех финансовых учреждениях. Поэтому такой вид финансового документа удобнее всего использовать при поездках в зарубежные командировки. Применение дорожных чеков в качестве средства платежа имеет свои преимущества — как в простоте, так и в безопасности их использования.

Организация может приобрести и выдать командированному сотруднику проездные документы. Учет проездных документов ведется аналогично учету денежных чеков на счете 50-3.

Как списание командировочных расходов с подотчетных лиц учитывается на счетах

После окончания командировки сотрудник отчитывается за полученные подотчетные суммы. Для этого он составляет авансовый отчет либо другой документ, самостоятельно доработанный и утвержденный в учетной политике.

Все об авансовых отчетах прочитайте в статье «Особенности авансовых отчетов в бухгалтерском учете».

При наличии неиспользованного остатка командировочных сумм остаток следует вернуть в кассу и отразить записью Дт 50 Кт 71.

Неизрасходованный остаток можно перевести с карты сотрудника на расчетный счет организации: Дт 51 Кт 71.

Возврат остатка на специальный карточный счет отражается проводкой Дт 55 Кт 71.

Списание командировочных расходов может происходить следующим образом:

  • Дт 08 (10, 41…) Кт 71 — приобретены внеоборотные средства, ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 71 — отражена сумма входного НДС;
  • Дт 20 (23, 26…) Кт 71 — расходы отнесены на себестоимость продукции (услуг, работ);
  • Дт 44 Кт 71 — расходы признаны коммерческими расходами или расходами по основной деятельности торговой организации;
  • Дт 91 Кт 71 — утверждены и списаны непроизводственные расходы.

Более подробно эту тему вы можете изучить в статье «Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами».

Как учесть командировочные расходы при УСН, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Итоги

Проводка при выдаче денег в подотчет на командировочные расходы будет зависеть от источника выдачи — будь то наличные деньги, безналичные деньги, карты или денежные документы.

Примеры проводок по расчетам с подотчетными лицами приведены в статье «Порядок расчетов с подотчетными лицами — проводки».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Расходы по командировке мало возместить работнику, их нужно правильно учесть. Как нужно учитывать в бухгалтерском и налоговом учете командировочные расходы, проводки и особенности разнесения, а также различные, связанные с этим ситуации, мы собрали в этой статье.

Авансовый отчет командированного сотрудника принят, компенсация выплачена, приказы написаны. Казалось бы, порядок в документах. Но не совсем, ведь все эти операции с командировочными расходами обязательно должны быть отображены в бухгалтерских и налоговых учетных документах. То есть бухгалтер должен сделать все необходимые проводки по счетам и отнести каждую сумму на ее законное место. Рассмотрим учет командировочных расходов в 2019 году на одном простом примере из жизни ООО «Весна».

Итак, приказом руководителя в командировку из города Санкт-Петербурга в город Москву был отправлен специалист отдела продаж Марат Сергеевич Кошкин для налаживания договорных отношений с ООО «Осень». Срок командировки — 5 дней с учетом времени на дорогу. Пока командированный сотрудник приступил к выполнению своей миссии, у бухгалтера тоже началась работа.

Выдан аванс на командировочные расходы: проводка в бухучете

Конечно, без денег работник никуда ехать не может. Поэтому первым делом он должен получить в кассе аванс для оплаты всех затрат, в числе которых:

  • стоимость билетов на проезд;
  • стоимость проживания из расчета четверо суток в гостинице;
  • суточные.

Поскольку никаких оправдательных документов пока, естественно, нет, то это именно выдача денег подотчет в сумме 30 000 рублей. После того как кассир выдал их на руки, бухгалтер должен сделать такую проводку:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса» 30 000.

Но если деньги выданы не наличными, а перечислены на банковскую карту прямо со счета организации? Так сейчас поступают чаще всего, и проводка в этом случае будет выглядеть так:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 51 «Расчетный счет» 30 000.

Кстати, если сотрудник уже уехал и ему не хватило денег по причине продления срока служебной поездки или возникновения непредвиденных расходов, работодатель должен перечислить ему дополнительный аванс.Ведь тратить собственные средства командированный сотрудник не должен. Проводка в этом случае не изменится. Итак, работник находится в поездке, тратит подотчетные средства, и в этот период бухгалтер эти операции никак не учитывает. Но вот в течение трех дней по возвращению на работу Марат Кошкин должен заполнить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. Как только этот документ будет сдан, нужно будет сделать много проводок.

Списаны командировочные расходы: проводка

Счет из плана счетов бухучета, на который будут отнесены затраты по служебной поездке, зависит от ее цели и направления деятельности организации. В нашем примере ООО «Весна» занимается торговлей и Марат Кошкин направлен для продвижения товаров. Поэтому, когда он отчитается о тратах, бухгалтер сделает следующую проводку:

Дт 44 Кт 71.

Если бы речь шла о выполнении работ по заданию заказчика, счет 71 корреспондировался бы со счетом 20, а если командированный сотрудник получил задание приобрести для фирмы имущество, то по дебету бы стоял счет 08. Но на эти счета нужно отнести не всю сумму расходов, ведь в составе цены билетов, а также стоимости проживания содержится НДС, который необходимо учитывать отдельно. Для отнесения налога применяется такая проводка:

Дт 19 Кт 71.

Если при этом полученный НДС нужно учесть в составе вычета, то будет совершена следующая запись:

Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 19.

Следует помнить, что на дебет соответствующего счета относятся все расходы, включая суточные. Если работник отчитался за сумму денег большую, чем ему была выдана подотчет, то ему необходимо возместить разницу. Если было выдано из кассы на командировочные расходы, проводка выглядит так:

Дт 71 Кт 50.

Разницы между учетом возврата командировочных расходов и записью о выданном авансе нет никакой, потому что нужно перекрыть именно расчеты с подотчетными лицами. Если использовался для перечисления безналичный вариант, то корреспондироваться счет 71 будет с кредитом 51.

Командировочные расходы: проводки для возврата средств

Может возникнуть и противоположная ситуация. Например, Кошкин получил на руки 30 000 рублей, а потратил всего 26 800. Значит, остаток в сумме 3200 он должен вернуть работодателю. Как учесть эту сумму, зависит от способа возврата, их может быть три:

  • Дт 70 «Заработная плата» Кт 71 — если задолженность будет удержана из зарплаты;
  • Дт 50 Кт 71 — если возврат будет проведен через кассу;
  • Дт 51 Кт 71 — при возврате средств в банк безналичным способом.

Обратите внимание, что удержать подотчетные командировочные средства из зарплаты можно только с согласия человека и только, если с момента возникновения задолженности прошло не более одного месяца.

Проводки по командировочным расходам в бюджете

В нашем примере мы рассматривали коммерческую организацию, но если работодатель является бюджетным учреждением, учет необходимо осуществлять немного иначе. Там действуют другие требования, поэтому и учет осуществляется на другие счета:

При выдаче денег подотчет происходит увеличение забалансового счета 18 (КВР 112), а при возврате — его уменьшение.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР

КАК СПИСАТЬ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ В ПРЕДЕЛАХ РК ДЛЯ ГОСПРЕДПРИЯТИЯ?

Как списать расходы по командировкам в пределах РК работников государственного предприятия и (ТОО)?

Комментарии. Госпредприятие не является государственным учреждением, финансируемым из бюджетных средств, поэтому ведение бухгалтерского учета оно осуществляет на основании Правил ведения бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, утвержденных ППРК с применением Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министра финансов РК.

В своей учетной политике ТОО должно отразить нормативы командировочных расходов, которые оно применяет. Однако, следует отметить, что при расчете потребности на финансирование по статье «Командировочные расходы» в госпредприятии следует руководствоваться порядком, который отражен в «Правилах о служебных командировках в пределах РК работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента РК», утвержденных постановлением Правительства РК.

Стандартные бухгалтерские проводки по списанию командировочных расходов в соответствии с Типовым планом счетов следующие:

№№ п/п

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Получение денег в подотчет на командировочные расходы

— наличными из кассы

— перечислено с текущего счета на карт-счет работника

(перечисление производится с применением счета 1020 «Деньги в пути» и закрытием карт-счета на счет дебиторской задолженности по подотчету)

1251

1020

1040

1251

1010

1030

1020

1040

Отражение проводок в авансовом отчете по командировочным расходам административно-управленческого персонала:

— суточные (по расчету)

— расходы на проезд (по проездным документам)

— расходы на проживание (по предъявленным счетам и документам их заменяющим)

7210

7210

7210

1251

1251

1251

То же, по командировке основного производственного персонала, затраты которого относятся на себестоимость выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг)

8110

1251

То же, по командировке персонала вспомогательного производства, затраты которого распределяются на себестоимость выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в соответствии с методикой, принятой в учетной политике

8310

1251

Неиспользованная сумма подотчетных средств возвращена организации

— наличными в кассу

— зачислением на текущий счет в банке

1010

1030

1251

1251

Перерасход по авансовому отчету выдан подотчетному лицу

— наличными из кассы

— перечислено с текущего счета на карт-счет работника (перечисление производится с применением счета 1020 «Деньги в пути» и закрытием карт-счета на счет дебиторской задолженности по подотчету)

1251

1020

1040

1251

1010

1030

1020

1040

Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы . Из определения следует, что служебная командировка может проходить как на территории России, так и за ее пределами (заграничная командировка).

Вместе с тем, в соответствии с положениями части 5 статьи 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Например, отношения, возникающие в связи с осуществлением иностранными гражданами на территории Российской Федерации трудовой деятельности, помимо ТК РФ регулируются в том числе Федеральным законом от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее по тексту – Закон)

Из предмета регулирования Закона следует, что его действие распространяется на осуществление иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации, из чего, в свою очередь, следует:

1. Какие-либо ограничения, связанные с продолжительностью, характером работы иностранных граждан, направленных в командировку за пределы Российской Федерации (заграничную командировку) отсутствуют.

Далее, особенности осуществления трудовой деятельности иностранных граждан в Российской Федерации регулируются статьей 13 Закона, которая устанавливает ограничения, связанные со служебными командировками, лишь для некоторых категорий иностранных граждан, а именно:

Иностранные граждане не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого им выданы разрешение на работу или патент .

То есть речь идет об иностранцах, которым для работы в России необходимо получать разрешение на работу или патент. Следовательно, на иностранных граждан, которым указанные документы для осуществления трудовой деятельности не требуются, ограничения не распространяются, из чего следует:

2. Какие-либо ограничения, связанные с возможностью служебных командировок, их продолжительностью, характером выполняемой работы отсутствуют для следующих категорий иностранцев (перечислю все из них, несмотря на то, что в реальной жизни столкнуться доведется лишь с некоторыми):

1) получивших вид на жительство

2) сотрудников дипломатических представительств, работников консульских учреждений иностранных государств в Российской Федерации, сотрудников международных организаций, а также их частных домашних работников;

3) работников иностранных юридических лиц (производителей или поставщиков), выполняющих монтажные (шефмонтажные) работы, сервисное и гарантийное обслуживание, а также послегарантийный ремонт поставленного в Российскую Федерацию технического оборудования;

4) журналистов, аккредитованных в Российской Федерации;

5) студентов профессиональных образовательных организаций и образовательных организаций высшего образования, выполняющих работы (оказывающих услуги) в течение каникул;

6) студентов профессиональных образовательных организаций и образовательных организаций высшего образования, работающих в свободное от учебы время в этих образовательных организациях, в хозяйственных обществах или в хозяйственных партнерствах, созданных бюджетными или автономными образовательными организациями высшего образования, в которых они обучаются;

7) приглашенных в Российскую Федерацию в качестве научных или педагогических работников для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам высшего образования образовательными организациями высшего образования, государственными академиями наук или их региональными отделениями, национальными исследовательскими центрами, государственными научными центрами, иными научными организациями, в которых действуют диссертационные советы, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо иными научными организациями и инновационными организациями согласно критериям и (или) перечню, утвержденным Правительством Российской Федерации, либо в качестве педагогических работников для проведения занятий в иных организациях, осуществляющих образовательную деятельность, за исключением лиц, въезжающих в Российскую Федерацию для занятия педагогической деятельностью в духовных образовательных организациях;

8) приглашенных в Российскую Федерацию с деловой или гуманитарной целью либо в целях осуществления трудовой деятельности и привлекаемых помимо этого для занятия педагогической деятельностью по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам высшего образования в научных организациях и образовательных организациях высшего образования, за исключением духовных образовательных организаций;

9) прибывших в Российскую Федерацию не более чем на тридцать дней для осуществления гастрольной деятельности (организации и проведения на основании гражданско-правовых договоров на возмездной основе мероприятий, в ходе которых иностранный гражданин, являющийся творческим работником, осуществляет публичное исполнение произведений литературы, искусства или народного творчества);

10) приглашенных в Российскую Федерацию в качестве медицинских, педагогических или научных работников в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера;

11) аккредитованных работников аккредитованных на территории Российской Федерации представительств иностранных юридических лиц (применяется в отношении граждан Южной Кореи);

12) осуществляющих трудовую деятельность в случае и порядке, предусмотренных частью четвертой статьи 63 и статьей 348.8 Трудового кодекса Российской Федерации (в сфере кино, театра, цирка);

13) признанных беженцами на территории Российской Федерации;

14) получивших временное убежище на территории Российской Федерации;

15) граждан государств-участников Договора о Евразийском Экономическом Союзе (то есть граждане Армении, Белоруссии, Казахстана и Кыргызстана).

3. Установленные Законом ограничения распространяются на:

— Иностранных граждан, работающих в России на основании патента;

— Иностранных граждан, работающих в России на основании разрешений на работу;

— Иностранных граждан – высококвалифицированных специалистов;

— Иностранных граждан, обучающихся в Российской Федерации по очной форме и получивших разрешение на работу, на оборотной стороне которого в графе «Особые отметки» указано: «В соответствии со статьей 13.4 Федерального закона № 115-ФЗ» ;

— Иностранных граждан, получивших разрешение на временное проживание;

— Иностранных граждан, получивших Свидетельство участника Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей, переселяющихся совместно с ними в Российскую Федерацию .

При этом ограничения касаются лишь запрета на направление иностранных граждан в служебную командировку за пределы субъекта Российской Федерации, на территории которого им выданы патент, разрешение на работу или разрешено временное проживание. Командировка в пределах региона выдачи разрешительного документа не запрещена.

4. Из установленных Законом ограничений есть исключения. Они установлены для тех иностранцев, кто:

— Работает в России на основании разрешения на работу (но не для тех, кто получил разрешение на работу, на оборотной стороне которого в графе «Особые отметки» указано: «В соответствии со статьей 13.4 Федерального закона № 115-ФЗ»);

— Получил разрешение на временное проживание в Российской Федерации;

— Работает в России на основании разрешения на работу высококвалифицированного специалиста.

Условия, при наступлении которых перечисленные выше иностранные граждане вправе работать (в том числе находясь в служебной командировке) за пределами региона выдачи разрешительного документа, перечислены в Приказе Минздравсоцразвития РФ от 28.07.2010 N 564н «Об установлении случаев осуществления трудовой деятельности иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающими (проживающими) в Российской Федерации, вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого им выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание)». Вкратце поясню, что в отношении тех, кто перечислен в пунктах 1 и 2 Приложения к Приказу, установлена возможность работы за пределам региона выдачи разрешительного документа в течение определенного количества времени лишь по профессиям, должностям, которые перечислены в Приложении как «разъездные».

Для тех, кто работает в России на основании патента возможность быть направленным в командировку в регион отличный от указанного в патенте как «территория действия» появляется при получении патента в регионе, куда работник был командирован , но это уже из мира фантастики, да и экономически не выгодно, поскольку работнику-иностранцу придется уплачивать фиксированный авансовый платеж за право пользования патентом по количеству полученных им патентов.

Часть 1 статьи 166 ТК РФ

Пункт 4.2 статьи 13 Закона

пункт 20 статьи 13.4 Закона

Пункты 17-18, 47-49 Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, утверждённой Указом Президента Российской Федерации от 22 июня 2006 года № 637, Постановление Московского Городского Суда от 15.08.2016г. по делу № 4а-2869/2016

Абзацы 3 и 4 пункта 16 статьи 13.3 Закона

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *