Задолженность по оплате труда

Учет кредиторской задолженности по оплате труда

Учет расходов на оплату труда ведется в соответствии с действующим законодательством и принятыми формами и системами оплаты труда. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

— правильное и своевременное начисление сумм оплаты труда;

— правильное распределение начисленных сумм оплаты труда по направлению затрат;

— правильное и своевременное удержание и перечисление налога на доходы физических лиц;

— правильное начисление и своевременное перечисление единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, удержаний за причиненный организации материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических лиц;

— сбор и группировка показателей по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления отчетностей.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и др. выплаты), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 отражаются начисленные суммы оплаты труда и других выплат работникам:

— суммы оплаты труда, включаемые в фонд заработной платы и относимые на издержки производства и обращения — в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство или счета 44 «Расходы на продажу»; — суммы оплаты труда, включаемые в фонд заработной платы и относимые на себестоимость материально-производственных запасов и другие затраты — в корреспонденции с дебетом счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 08 «Вложения во необоротные активы, 97 «Расходы будущих периодов» и др.;

— суммы оплаты работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет, начисленные из средств образованных в установленном порядке резервов — в корреспонденции с дебетом счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»;

— выплаты социального характера, производимые из прибыли, остающейся в распоряжении организации (из нераспределенной прибыли, фондов потребления) — в корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

— дивиденды и доходы от участия в организации, начисленные из прибыли после налогообложения либо из средств резервного фонда — в корреспонденции с дебетом счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 82 «Резервный капитал».

С дебета счета 70 списываются:

— суммы удержаний из оплаты труда — в корреспонденции с кредитом счетов расчетов по данным удержаниям;

— суммы оплаты труда за вычетом произведенных удержаний, выплаченные работникам из кассы — в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса»;

— депонированные суммы, невыплаченные в установленный срок из-за неявки получателей — в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с депонентами».

Кредитовое сальдо счета 70 показывает сумму кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Большая часть начисленных сумм оплаты труда относится на затраты производства. Начисление подобных сумм производится по кредиту счета 70 в корреспонденции с дебетом тех счетов учета затрат на производство, которые отражают характер и назначение использованного труда:

— 20 «Основное производство» — в части оплаты труда производственных рабочих основных цехов;

— 23 «Вспомогательное производство» — в части оплаты работников вспомогательных производств (ремонтно-механические цехи и др.);

— 25 «Общепроизводственные расходы» — в части оплаты труда руководителей, специалистов и служащих цехов, а также рабочих, занятых на обслуживание цехового оборудования и техники;

— 26 «Общехозяйственные расходы» — в части оплаты труда административного персонала;

— 97 «Расходы будущих периодов» — в части оплаты труда работников за работы, производимые в данном отчетном периоде, расходы по которым относятся к будущим отчетным периодам;

— 44 «Расходы на продажу» — в части оплаты труда рабочих, занятых на операциях погрузки и реализации готовой продукции.

Удержания на возмещение причиненного материального ущерба начисляются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Удержанные суммы погашают начисленную ранее дебиторскую задолженность за работником по возмещению материального ущерба, учтенную на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм, признанных работником, начисляются по дебету счета 70 и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Удержанные суммы погашают начисленную ранее дебиторскую задолженность за подотчетными лицами, учтенную на счете 71.

Удержания сумм оплаты труда для перечисления на личный банковский счет работника отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Удержанные суммы оплаты труда перечисляются с расчетного счета организации на личный счет работника в банке.

Депонированные суммы списываются с дебета счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Возврат депонированных сумм на расчетный счет организации отражается записью по кредиту счета 50 «Касса» и дебету счета 51 «Расчетный счет». Выдача из кассы депонированных сумм в погашение кредиторской задолженности перед депонентами отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

СЧЕТ 70 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА»

На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда, в том числе по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации (табл. 2.6).

К счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» могут быть открыты следующие субсчета:

  • 70-01 «Начисленная заработная плата»;
  • 70-03 «Долги по заработной плате»;
  • 70-04 «Заработная плата к выдаче»;
  • 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады»;
  • 70-06 «Суммы округлений по заработной плате».

На субсчете 70-01 «Начисленная заработная плата» отражается информация о начислении заработной платы работникам и других начислениях.

По кредиту субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата» отражаются суммы:

  • • начисленной заработной платы и выплат, предусмотренных коллективным договором, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу);
  • • начисленной заработной платы и выплат, не предусмотренных коллективным договором, — в корреспонденции со счетами учета соответствующих источников финансирования;
  • • начисленной оплаты труда работникам за время оплачиваемых отпусков, приходящихся на текущий отчетный период, — в корреспонденции со счетами учета затрат, приходящихся на следующие за отчетным периоды, — в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов», субсчет 01 «Суммы отпусков будущих периодов»;
  • • начисленной оплаты работникам за время оплачиваемых отпусков, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
  • • начисленных пособий по временной нетрудоспособности, социальных пособий и прочих выплат за счет средств Фонда социального страхования — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»; при этом суммы начисленных пособий, превышающие размеры, установленные законодательством, отражаются в корреспонденции со счетами учета затрат;
  • • начисленных выплат работникам за счет средств социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
  • • начисленных выплат работникам, производимых за счет средств профсоюзных организаций — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с профсоюзными организациями».

Курсовые разницы по заработной плате в иностранной валюте, связанные с изменением курса иностранной валюты по отношению к валюте Российской Федерации, отражаются по субсчету 70-01 «Начисленная заработная плата» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета 01 «Прочие доходы» и 02 «Прочие расходы».

По дебету субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата» отражаются суммы:

  • • удержанного налога на доходы физических лиц — в корреспонденции с субсчетом 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
  • • удержанные с подотчетных лиц по не возвращенным в кассу в установленный срок подотчетным суммам — в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • • удержанные с работников в счет погашения задолженности по выданной ссуде и процентам — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам»;
  • • удержанные в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником организации, — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
  • • удержанные с работников в счет возмещения ущерба по технологическим нарушениям — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по технологическим нарушениям»;
  • • удержанные с работников в счет погашения задолженности (полностью или частично) за путевки на санаторно-курортное обслуживание — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты за путевки»;
  • • удержанные с работников по исполнительным документам — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по исполнительным документам»;
  • • удержанные с работников за жилье и коммунальные услуги — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам»;
  • • удержанных с работников профсоюзных взносов — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с профсоюзными организациями»;
  • • удержанных из заработной платы страховых взносов по добровольному страхованию для перечисления страховой организа-

ции — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному

и личному страхованию».

Суммы заработной платы за вычетом всех удержаний могут списываться на другие соответствующие субсчета счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На субсчете 70-03 «Долги по заработной плате» отражаются суммы задолженности по заработной плате как перед работниками предприятия, так и долги работников предприятия.

Суммы задолженности, образующиеся при подсчете сумм оплаты труда, отражаются по кредиту субсчета 70-03 «Долги по заработной плате» в корреспонденции с дебетом субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата». В следующем месяце данные суммы присоединяются к заработной плате к распределению обратной записью.

Задолженность работника перед организацией отражается по дебету субсчета 70-03 «Долги по заработной плате». Погашение задолженности работником путем внесения денежных средств в кассу предприятия отражается по кредиту субсчета 70-03 «Долги по заработной плате» и дебету счета 50 «Касса». По истечении срока исковой давности непогашенная задолженность списывается на финансовый результат организации в корреспонденции с дебетом субсчета 91-02 «Прочие расходы».

На субсчете 70-04 «Заработная плата к выдаче» отражается информация о суммах заработной платы, предназначенных к выдаче работникам организации через ее кассу. Сумма заработной платы, подлежащей выдаче, отражается по кредиту субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» и дебету субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата». Выдача сумм работникам организации отражается по дебету субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» в корреспонденции с субсчетом 50-01 «Касса организации».

Суммы оплаты труда, не полученные работниками в срок, установленный для выдачи заработной платы (депонированной заработной платы), отражаются по дебету субсчета 70-04 «Заработная плата к выдаче» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированной заработной плате».

Аналитический учет по субсчету 70-04 «Заработная плата к выдаче» ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).

На субсчете 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады» отражается информация о суммах заработной платы, предназначенных перечислению на счет работника в банке.

Сумма заработной платы, подлежащая перечислению на счета работников в банке, отражается по кредиту субсчета 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады» и дебету субсчета 70-01 «Начисленная заработная плата».

Перечисление денежных средств со счета организации на счета работников отражается по дебету субсчета 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» или счета 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по субсчету 70-05 «Заработная плата, перечисляемая во вклады» ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).

На субсчете 70-06 «Суммы округлений по заработной плате» отражаются суммы округлений, если предприятие принимает решение о выдаче работникам сумм оплаты труда в целых денежных единицах.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами

Таблица 2.6

По дебету

По кредиту

50 Касса

08 Вложения во внеоборотные активы

51 Расчетные счета

20 Основное производство

52 Валютные счета

23 Вспомогательные производства

55 Специальные счета в банках

25 Общепроизводственные расходы

68 Расчеты по налогам и сборам

26 Общехозяйственные расходы

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

28 Брак в производстве

71 Расчеты с подотчетными лицами

29 Обслуживающие производства и хозяйства

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

44 Расходы на продажу

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

79 Внутрихозяйственные расчеты

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

79 Внутрихозяйственные расчеты

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

91 Прочие доходы и расходы

96 Резервы предстоящих расходов

97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

Таким образом, начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя

из того, в каком подразделении занят работник, которому начисляется заработная плата, и какие работы он выполняет. Если вы начисляете заработную плату работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, то делается следующая проводка: Дебет 20 (23, 29) Кредит 70 — начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это следующим образом:

Дебет 25 (26) Кредит 70 — начислена заработная плата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

Дебет 44 Кредит 70 — начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Если организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление заработной платы работникам, занятым на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

Дебет 08 Кредит 70 — начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве (реконструкции) объекта основных средств.

Пример 2.13.

Рассмотрим пример. ООО «Вольт» занимается производством и строит здание склада собственными силами. В январе 2012 года была начислена заработная плата работникам организации в сумме 270 000 руб., в том числе работникам:

основного производства — 180 000 руб.; управленческому персоналу — 50 000 руб.; отдела реализации готовой продукции — 18 000 руб.; работникам, занятым на строительстве склада — 22 000 руб.

При этом бухгалтер ООО «Вольт» должен сделать следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70 — 180 000 руб. — начислена заработная плата рабочим основного производства;

Дебет 26 Кредит 70 — 50 000 руб. — начислена заработная плата управленческому персоналу;

Дебет 44 Кредит 70 —18 000 руб. — начислена заработная плата работникам отдела реализации готовой продукции;

Дебет 08 Кредит 70 — 22 000 руб. — начислена заработная плата работникам, занятым на строительстве склада.

Если организация получает прочие доходы и это требует трудовых затрат, то работникам, обеспечивающим получение этих доходов, начислите зарплату проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 70 — начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов.

Если организация создает резервы предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то заработную плату работникам, занятым их выполнением, начисляйте тоже за счет созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70 — начислена заработная плата работникам за счет созданного ранее резерва.

Если работники организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то начисление им заработной платы отразите так:

Дебет 97 Кредит 70 — начислена заработная плата работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов.

Если организация понесла убытки в результате чрезвычайных событий (пожара, наводнения и др.), то заработную плату работникам, ликвидирующим последствия таких событий, относят к прочим расходам:

Дебет 91-2 Кредит 70 — начислена заработная плата работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных событий.

В некоторых случаях организация должна выплатить работникам те или иные суммы за неотработанное время. К таким выплатам, в частности, относятся отпускные и пособия по временной нетрудоспособности. При этом отпускные начисляют исходя из среднего заработка работника. Порядок расчета среднего заработка утвержден постановлением Правительства России от 24 декабря 2007 г. № 922.

Отпускные начисляются на те же счета, что и заработная плата работникам. При этом организация имеет право создать резерв денежных средств на оплату отпусков. В этом случае отпускные начисляют за счет ранее созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70 — начислены отпускные работникам организации за счет созданного ранее резерва.

Пособия, по временной нетрудоспособности начиная с третьего дня, выплачивают за счет средств Фонда социального страхования России. При начислении такого пособия в учете сделайте запись:

Дебет 69 Кредит 70 — начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ.

На счете 70 отражают и начисление дивидендов работникам, которые являются акционерами (участниками) организации. При этом начисление работникам дивидендов отразите проводкой:

Дебет 84 Кредит 70 — начислены дивиденды работникам организации.

Сумму налога на доходы физических лиц, удерживаемую из заработной платы работника, отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников.

Пример 2.14.

Разберем пример. Работнику производственного отдела ООО «Вольт» за месяц работы начислена заработная плата в сумме 25 000 руб. Из нее удержан налог на доходы физических лиц в сумме 3250 руб. Всего к выплате причитается 21 750 руб. При этом бухгалтер ООО «Вольт» должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70 — 25 000 руб. — начислена заработная плата работнику организации;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 3250 руб. — удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника;

Дебет 70 Кредит 50 — 21 750 руб. — выплачена из кассы организации заработная плата работнику.

Для осуществления текущей деятельности компания может выдавать своим работникам денежные средства под отчет. Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее под отчет, то он должен вернуть их в кассу организации. Если же до истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы, сделайте проводку: Дебет 70 Кредит 71 — выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы.

Если работник необоснованно потратил или не вернул в срок подотчетную сумму, то следует удержать эту сумму из его заработной платы:

Дебет 70 Кредит 94 — удержаны из заработной платы работника невозвращенные (потраченные необоснованно) денежные средства, ранее выданные под отчет.

Нередко в процессе инвентаризации обнаруживается недостача материально-производственных запасов. Если сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то она возмещается за счет материально ответственных лиц. Сумма недостачи может быть удержана из заработной платы работников. На сумму, подлежащую удержанию, сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 73 — удержаны из заработной платы работника суммы материального ущерба.

Пример 2.15.

Разберем пример. ООО «Альт» провело инвентаризацию товарных запасов на складе. По данным бухгалтерского учета, на складе числится 120 кг конфет на общую сумму 11 400 руб. В результате инвентаризации была выявлена недостача на сумму 150 руб. Недостача в пределах норм естественной убыли составила 50 руб., сверх норм — 100 руб.

Согласно приказу руководителя к материальной ответственности был привлечен кладовщик Г.Л. Туболев, с которым у организации заключен договор о полной материальной ответственности. Предъявленную претензию Туболев признал. Сумму недостачи было решено удержать из его заработной платы. В результате бухгалтер ООО «Альт» должен сделать проводки:

Дебет 94 Кредит 41 — 150 руб. — списана сумма недостачи;

Дебет 44 Кредит 94 — 50 руб. — недостача в пределах норм естественной убыли учтена в расходах на продажу;

Дебет 73-2 Кредит 94 — 100 руб. — сумма недостачи сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо;

Дебет 70 Кредит 73-2 — 100 руб. — сумма недостачи удержана из заработной платы кладовщика.

Отметим, что если компания заключает договоры на страхование своих работников, то суммы платежей по таким договорам могут удерживаться из их заработной платы:

Дебет 70 Кредит 76-1 — удержаны из заработной платы работника платежи по личному страхованию.

Организация должна удерживать из заработной платы работников суммы по исполнительным листам, поступившим в организацию (например, алименты):

Дебет 70 Кредит 76 — удержаны средства из заработной платы работников по исполнительным листам.

Подчеркнем, что заработная плата работникам может выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме. Законодательством предусмотрена выплата заработной платы два раза в месяц, если фирма не соблюдает это условие, то ее могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а должностных лиц на сумму до 5000 руб. При этом начисленные денежные средства, причитающиеся работникам в счет заработной платы, можно:

  • • выплачивать наличными деньгами из кассы;
  • • перечислять безналичным путем на счета работников с рублевого или специального банковского счета вашей организации.

На сумму выплаченной заработной платы сделайте проводку: Дебет 70 Кредит 50 (51, 55) — выплачена из кассы (перечислена с расчетного или специального банковского счета) заработная плата работникам организации.

Помимо заработной платы, работнику могут быть начислены премии, пособия и доходы (дивиденды) от участия в уставном капитале организации. При выплате этих сумм сделайте такую же проводку:

Дебет 70 Кредит 50 (51, 55) — выплачены из кассы (перечислены с расчетного или специального банковского счета) премии (пособия, доходы (дивиденды) от участия в уставном капитале организации) работникам организации.

Организация также может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы: продукцию собственного производства, товары или иные ценности. При выдаче сотрудникам продукции собственного производства (товаров) сделайте в учете запись:

Дебет 70 Кредит 90-1 — выдана работникам организации продукция собственного производства (товары) в счет погашения задолженности по оплате труда.

Если продукция была выдана работникам по льготным ценам (которые более чем на 20% меньше цен, по которым организация обычно продает такую продукцию сторонним покупателям), то при определенных условиях налоговый инспектор может проверить правильность применения цен для целей налогообложения.

Пример 2.16.

Рассмотрим пример, ООО «Альт» начислило работникам заработную плату в сумме 29 500 руб. В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам продукцию собственного производства организации. Обычно ООО «Альт» продает такую же партию продукции сторонним покупателям по такой же цене — 29 500 руб. (включая НДС). Себестоимость партии продукции — 22 000 руб. Готовая продукция облагается НДС по ставке 18%. В результате бухгалтер ООО «Альт» должен сделать проводки:

Дебет 70 Кредит 90-1 — 29 500 руб. — списана задолженность перед работниками по заработной плате;

Дебет 90-2 Кредит 43 — 22 000 руб. — списана себестоимость готовой продукции, переданной работникам в счет погашения задолженности по заработной плате;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 4500 руб. (29 500 руб. х 18% : 118%) — начислен НДС.

В конце месяца бухгалтер сделает такую проводку:

Дебет 90-9 Кредит 99 — 3000 руб. (29 500 — 22 000 — 4500) — отражена прибыль от продажи продукции.

Если, выдавая зарплату в натуральной форме, фирма не может удержать налог на доходы, она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию. Такое сообщение следует отправить в течение одного месяца с того момента, когда у фирмы возникла обязанность удержать и заплатить налог.

При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т.д.) сделайте в учете запись: Дебет 70 Кредит 91-1 — выданы работникам организации материальные ценности в счет погашения задолженности по оплате труда.

Пример 2.17.

Проанализируем пример. ООО «Альт» начислило работникам заработную плату в сумме 29 500 руб. В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработной плате выдать работникам материалы, предназначавшиеся для использования в производстве. Рыночная цена материалов составляет 29 500 руб. (в том числе НДС), себестоимость — 24 000 руб. При этом бухгалтер ООО «Альт» должен сделать проводки:

Дебет 70 Кредит 91-1 — 29 500 руб. — списана задолженность перед работниками по заработной плате;

Дебет 91-2 Кредит 10 — 24 000 руб. — списана себестоимость материалов, переданных работникам в счет погашения задолженности по заработной плате;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 4500 руб. (29 500 руб. х 18% : 118%) — начислен НДС.

В конце месяца бухгалтер сделает проводку:

Дебет 91-9 Кредит 99 — 1000 руб. (29 500 — 24 000 — 4500) — отражена прибыль от продажи материалов.

Отметим, что после получения денежных средств в банке на выплату заработной платы организация, как правило, обязана выдать ее работникам в течение трех дней. Если работник не явился для получения заработной платы, то сумма невыплаченных средств депонируется. Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» — депонирована не полученная работниками заработная плата.

>Задолненность перед персоналом по оплате труда входит в кредиторскую задолженность

Кредиторская задолженность (Accounts payable) — это

Возврат денежных средств в пользу других лиц Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. Суть кредиторской задолженности Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы. Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

Долг перед поставщиками и подрядчиками В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации: — перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»); Задолженность предприятия поставщикам — перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»); Задолженность работникам предприятия — перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»); Долг в бюджет — перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»); Долг во внебюджетные фонды — по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»); Долги по кредитам — перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *