В 2016 году нужно будет указывать новые коды статусов
Указание статуса налогоплательщика в Справке 2-НДФЛ помогает налоговикам определить, правильную ли ставку НДФЛ налоговый агент применил к доходам того или иного физлица. Однако указанные выше коды такой возможности не дают, т.к., например, трудовые доходы одного иностранного работника-нерезидента могут облагаться НДФЛ по ставке 30%, а другого – по 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
См. Виртуальный помощник по НДФЛ для налоговых агентов
По этой причине разработана новая форма Справки 2-НДФЛ и новые коды статуса налогоплательщика (Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).
В обновленной Справке предусмотрено 6 таких кодов.
| Код | Значение кода |
|---|---|
| 1 | Физлицо является резидентом РФ |
| 2 | Физлицо не является резидентом РФ |
| 3 | Высококвалифицированный специалист, не являющийся налоговым резидентом РФ |
| 4 | Физлицо, являющееся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей, и не являющееся резидентом РФ |
| 5 | Беженец — нерезидент РФ |
| 6 | Иностранный гражданин, работающий в РФ на основании патента |
За 2015 год нужно будет отчитаться по новой Справке 2-НДФЛ и, соответственно, указать новые коды статуса. Например, если организация в 2015 г. не смогла удержать НДФЛ, то сообщить об этом ИФНС она должна не позднее 01.03.2016 г..
Скачать бланк справки 2-НДФЛ, подаваемой в ИФНС в 2016 г., можно .
Налоговые агенты, к которым относятся ИП или различные организации, имеющие в штате наемных работников, обязаны в налоговую службу за прошедший год представлять справку 2-НДФЛ. Составляется справка отдельно на каждое физическое лицо с целью определения его совокупного дохода за год. Обязательно при формировании следует обратить внимание на правильность заполнения пункта 2.3 «Статус налогоплательщика» в 2- НДФЛ.
Как определяется статус по 2-НДФЛ?
В 2015 году законодательно было признано 3 статуса плательщика налога от доходов:
- Статус налогоплательщика 1 в справке 2-НДФЛ устанавливается в отношении физического лица, выступающего резидентом РФ. Присваивается гражданину, находящемуся на протяжении 24 месяцев не менее 183 дня в пределах России.
- Статус по коду 2 устанавливается в отношении граждан, которые не выступают резидентами РФ.
- Код 3 характеризует граждан, не резидентов РФ, но признаваемых высококвалифицированными профессионалами в своей области.
Статус указывает на правильность определения ставки НДФЛ в отношении наемных работников. В 2016 году в налоговом законодательстве произошли некоторые изменения по составлению справки 2-НДФЛ. Вышеперечисленные коды, применяемые в 2015 году, полностью не отображают информацию о правильности применения ставки НДФЛ к иностранным работникам, не резидентов РФ. Так, например, доходы одного работника могут облагаться по ставке 35%, а иного – по ставке 13%. Поэтому налоговое законодательство РФ утвердило новую форму 2-НДФЛ и установило новые коды, применяемые к физлицам:
- Код 1 – налогоплательщик выступает резидентом РФ.
- Код 2 – физическое лицо не выступает резидентом РФ.
- Код 3 – налогоплательщик 2-НДФЛ признается высококвалифицированным профессионалом, при этом не выступает резидентом РФ.
- Код 4 – физическое лицо, участвующее в государственной программе России по переселению на территорию страны граждан иного государства, не выступающих резидентами РФ.
- Код 5 – граждане, попросившее убежище на территории РФ, не являются ее резидентами.
- Код 6 – лица, имеющие гражданство другой страны, осуществляющие свою трудовую деятельность на основании патента.