Агентские договора при УСН

НДС у агента на УСН при продаже товаров, работ, услуг по агентскому договору

Если вы действуете от имени принципала, то выставлять покупателям счета-фактуры не нужно, принципал делает это сам (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).

Если вы действуете от своего имени и продаете товары (работы, услуги) принципала — плательщика НДС, то вы должны выставлять покупателям счета-фактуры и регистрировать их в журнале учета. Книгу продаж по таким счетам-фактурам вести не нужно.

Как агенту на УСН оформить счет-фактуру при продаже товаров, работ, услуг от своего имени

Оформляйте и регистрируйте счета-фактуры на отгрузку товаров (работ, услуг) и при получении аванса от покупателей в таком порядке:

1) Выпишите счет-фактуру на имя покупателя от своего имени в двух экземплярах в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (работ, услуг) или со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В нем укажите:

  • номер счета-фактуры — следующий по порядку номер для всех исходящих счетов-фактур (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
  • по строкам 2, 2а и 2б — свое название, адрес, ИНН и КПП (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).

Для остальных показателей счета-фактуры особенностей нет, поэтому их заполняйте в общем порядке.

НДС, который вы выделили в счете-фактуре покупателю, уплачивать в бюджет не нужно. Это делает принципал.

2) Передайте покупателю один экземпляр счета-фактуры.

3) Передайте принципалу копию счета-фактуры, который вы выставили покупателю.

На основе этой копии принципал выставит вам счет-фактуру с теми же показателями (пп. «и» — «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Вместо копии вы можете передать ему данные из этого счета-фактуры в другой удобной для вас и для него форме.

Срок, когда вы должны передать принципалу данные из счетов-фактур, не установлен. Обычно его определяют в агентском договоре. Например, три дня со дня выставления счета-фактуры агентом покупателю.

Главное — передать эти данные до конца квартала, в котором вы продали покупателям товары (работы, услуги) или получили аванс, чтобы принципал успел отразить их в своей книге продаж и включить в декларацию НДС с этих операций.

Как агенту на УСН регистрировать счета-фактуры при продаже товаров, работ, услуг от своего имени

1) Зарегистрируйте счет-фактуру, который выставили покупателю, в ч. 1 журнала учета счетов-фактур. При этом:

  • в графе 3 укажите код (пп. «в» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@, Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):

— «01» — если по счету-фактуре на отгрузку товаров (работ, услуг) принципал выставил вам обычный, не сводный счет-фактуру;

— «27» — если по счету-фактуре на отгрузку принципал выставил вам сводный счет-фактуру сразу по нескольким покупателям;

— «02» — если счет-фактуру вы выписали при получении аванса и по этому счету-фактуре принципал выставил вам обычный, не сводный счет-фактуру;

— «28» — если по счету-фактуре на аванс принципал выставил вам сводный счет-фактуру сразу по нескольким покупателям;

  • в графах 10, 11 — название принципала, его ИНН и КПП (пп. «к», «л» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 12 — номер и дату счета-фактуры, который вам перевыставил принципал на основе копии вашего счета-фактуры (пп. «м» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 14 — итоговую стоимость товаров (работ, услуг) с НДС по счету-фактуре, который вы выставили покупателю (возьмите из графы 9 счета-фактуры по строке «Всего к оплате») (пп. «о» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 15 — сумму НДС по счету-фактуре, который вы выставили покупателю (возьмите из графы 8 счета-фактуры по строке «Всего к оплате») (пп. «п» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Если вы выставили покупателю счет-фактуру, в котором были товары (работы, услуги) сразу нескольких принципалов, то в графах 10 — 15 отдельно указывайте данные по каждому принципалу. Такой вывод можно сделать из пп. «к», «о», «п» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур.

2) Зарегистрируйте счет-фактуру, который получили от принципала, в ч. 2 журнала учета счетов-фактур. При этом:

  • в графе 3 проставьте код (пп. «в» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@):

— «01» — если регистрируете счет-фактуру на отгрузку;

— «02» — если регистрируете счет-фактуру на аванс;

— «27» — если принципал выставил вам сводный счет-фактуру по нескольким вашим счетам-фактурам на отгрузку;

— «28» — если принципал выставил вам сводный счет-фактуру по нескольким вашим счетам-фактурам на аванс от покупателей;

  • графы 10, 11 заполняйте, только если продаете товары (работы, услуги) принципала через субагентов (пп. «к», «л» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 12 укажите код «2» (пп. «м» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

НДС у агента на УСН при покупке товаров, работ, услуг по агентскому договору

Если вы от имени принципала покупаете для него товары (работы, услуги), то вам не нужно перевыставлять ему счета-фактуры от продавцов и вести журналы учета счетов-фактур. Продавцы сразу выписывают счета-фактуры на имя принципала, и он сам регистрирует их в книге покупок (Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201).

Если вы действуете от своего имени, то вы должны перевыставлять принципалу счета-фактуры, которые вам выставил продавец при отгрузке товаров (работ, услуг) и при получении аванса. Счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета. В книге покупок их регистрировать не нужно.

Оформляйте и регистрируйте полученные счета-фактуры в следующем порядке.

Как агенту на УСН зарегистрировать счет-фактуру при покупке товаров, работ, услуг от своего имени

Зарегистрируйте счет-фактуру от продавца в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за тот квартал, в котором составлен этот счет-фактура (п. п. 3, 12 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). При этом:

  • в графе 3 укажите код (пп. «в» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@):

— «01» — если счет-фактура на отгрузку и в нем указаны товары (работы, услуги), которые предназначены только для принципала;

— «15» — если счет-фактура на отгрузку и в нем указаны как товары (работы, услуги) для принципала, так и товары (работы, услуги), которые вы купили для себя;

— «02» — если счет-фактура на уплаченный аванс;

  • графы 10, 11 заполняйте, только если привлекаете для покупки товаров (работ, услуг) субагента (пп. «к», «л» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 12 проставьте код «1» (пп. «м» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 14 — итоговую стоимость товаров (работ, услуг) с НДС по счету-фактуре, который вы получили от продавца (графа 9 счета-фактуры по строке «Всего к оплате»).

Берите эту итоговую сумму, даже если в счете-фактуре отражены одновременно товары (работы, услуги), купленные для принципала и для вас (пп. «о» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);

  • в графе 15 — сумму НДС по товарам (работам, услугам), которые вы купили для принципала (графа 8 счета-фактуры по строке «Всего к оплате»).

Берите только ту сумму НДС, которая относится к товарам (работам, услугам), купленным для принципала (пп. «п» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). Если в счете-фактуре есть одновременно товары (работы, услуги), которые вы купили для себя и для принципала, то НДС по вашим товарам (работам, услугам) в графе 15 не отражайте.

Как агенту на УСН перевыставить принципалу счет-фактуру при покупке товаров, работ, услуг от своего имени

1) Перенесите данные по товарам (работам, услугам) из счета-фактуры продавца в свой счет-фактуру, который вы выставите принципалу (пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

В счете-фактуре, который вы выставите принципалу, укажите:

  • в строке 1 — порядковый номер по вашей нумерации счетов-фактур и дату, которая была в счете-фактуре от продавца (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733);
  • в строках 2, 2а и 2б — название, адрес, ИНН и КПП продавца (пп. «в», «г», «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
  • в строке 5 — номера и даты платежек на перечисление денег вам от принципала и от вас продавцу. Если с продавцом вы еще не рассчитались, то указывайте только платежки вам от принципала (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
  • в строках 6, 6а, 6б — название, адрес, ИНН и КПП принципала (пп. «и» — «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Все остальные показатели возьмите из счета-фактуры продавца.

Если вы также покупали товары (работы, услуги) для себя, то их в перевыставленный принципалу счет-фактуру не включайте.

Если вы покупали товары (работы, услуги) у нескольких продавцов, то вы можете перевыставить принципалу сводный счет-фактуру при условии, что все счета-фактуры от продавцов выставлены в один день (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

В сводном счете-фактуре укажите данные продавцов (названия, ИНН и КПП) через знак «;» (пп. «в», «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Названия товаров (работ, услуг) в графе 1 счета-фактуры и все данные по ним в остальных графах указывайте отдельно по каждому продавцу (пп. «а» п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры).

2) Передайте принципалу заверенные копии счетов-фактур, которые вам выставил продавец (пп. «а» п. 11 Правил заполнения счета-фактуры).

Если у одного продавца вы покупаете товары (работы, услуги) для нескольких принципалов, то получится такая ситуация. В счете-фактуре, который вы перевыставили принципалу, будут одни показатели (которые относятся только к нему), а в приложенной копии счета-фактуры от продавца — другие (которые относятся к нескольким принципалам).

Предупредите принципала, что такое расхождение не помешает ему получить вычет по НДС в том размере, который вы указали в перевыставленном счете-фактуре (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).

Как агенту на УСН зарегистрировать перевыставленный принципалу счет-фактуру

Зарегистрируйте счет-фактуру, который перевыставили принципалу, в ч. 1 журнала учета счетов-фактур (п. 3, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). При этом:

  • в графе 3 укажите код (пп. «в» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@):

— «01» — при перевыставлении счета-фактуры на отгрузку товаров (работ, услуг) от одного продавца;

— «27» — при перевыставлении сводного счета-фактуры на отгрузку товаров (работ, услуг) от нескольких продавцов;

— «02» — при перевыставлении счета-фактуры на аванс от одного продавца;

— «28» — при перевыставлении сводного счета-фактуры на аванс от нескольких продавцов;

  • в графах 10 и 11 укажите название продавца, его ИНН и КПП (пп. «к», «л» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 12 укажите номер и дату счета-фактуры от продавца, на основе которого вы перевыставили счет-фактуру принципалу. Эти данные также должны быть указаны у вас в графе 4 ч. 2 журнала учета при регистрации счета-фактуры от продавца (пп. «м» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 14 — стоимость товаров (работ, услуг) всего с НДС по счету-фактуре, который вы перевыставили принципалу (графа 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры) (пп. «о» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
  • в графе 15 — сумму НДС по товарам (работам, услугам) по счету-фактуре, который вы перевыставили принципалу (графа 8 счета-фактуры по строке «Всего к оплате») (пп. «п» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Если вы регистрируете сводный счет-фактуру, то в графах 10 — 15 журнала указывайте отдельно данные по каждому продавцу (п. 7(1) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Как агенту на УСН отчитаться об операциях по агентскому договору

Если вы действуете от имени принципала, то по агентским операциям вам не нужно подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС либо журналы учета счетов-фактур.

Если вы действуете от своего имени, то вам нужно отчитываться перед своей налоговой инспекцией. Порядок представления отчетности зависит от того, являетесь вы налоговым агентом по НДС или нет:

  • если вы налоговый агент по НДС, то данные из журналов учета счетов-фактур вы выгружаете в декларацию по НДС (разд. 10 и 11 декларации) (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок подачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

Декларацию можно подать только в электронной форме через ТКС;

  • если вы не являетесь налоговым агентом по НДС, то вместо декларации по НДС вам нужно сдавать журналы учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Делать это нужно каждый квартал, в котором вы продавали или покупали товары (работы, услуги) для принципала.

Срок сдачи — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Журналы можно сдать только в электронной форме через ТКС.

Учет и налогообложение у агента-фирмы на УСН

ИА ГАРАНТ

Организация планирует заключение агентского договора. По условиям агентского договора агент (организация) будет действовать от своего имени. Принципал и исполнители — плательщики НДС. Агент применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Агент по поручению принципала будет привлекать исполнителей для выполнения технологических работ, связанных с обслуживанием оборудования. Расчеты с исполнителями осуществляются через агента. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операций по указанному договору у агента? Каков порядок выставления счетов-фактур агентом?

Гражданско-правовые аспекты

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Порядок уплаты и размер агентского вознаграждения, как правило, устанавливаются в договоре (ст. 1006 ГК РФ).

Согласно абзацу 2 п. 1 ст. 1005 ГК РФ по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).

Поскольку в рассматриваемой ситуации по условиям договора агент действует от своего имени, то к таким посредническим отношениям также применимы правила, предусмотренные главой 51 ГК РФ для договора комиссии (ст. 1011 ГК РФ).

УСН

В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

При определении объекта налогообложения по Налогу налогоплательщики учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Из норм ст. 249, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ следует, что агенты при формировании налоговой базы по Налогу должны учитывать в составе доходов от реализации только агентское вознаграждение, выплачиваемое принципалом за оказание посреднических услуг, а доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего ему в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров, не учитываются (дополнительно смотрите письма Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-06/2/40279, от 07.09.2010 N 03-07-11/378).

Доход в виде агентского вознаграждения подлежит признанию на день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) агенту иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Наряду с этим следует учитывать, что организация-агент не сможет учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по Налогу затраты в виде имущества (включая денежные средства), переданного в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет оплаты затрат, произведенных за принципала, в частности в счет оплаты услуг привлеченных исполнителей, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенного договора (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270 НК РФ).

НДС

При реализации посреднических услуг на территории РФ, подлежащих обложению НДС, организациями, являющимися плательщиками НДС, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода, полученная ими в виде посреднического вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Вместе с тем организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Следовательно, в рассматриваемой ситуации агентское вознаграждение организации, применяющей УСН, не будет облагаться НДС. Поэтому в агентском договоре с принципалом целесообразно указать, что сумма агентского вознаграждения указана без НДС, в связи с применением организацией-агентом УСН.

Поскольку организация-агент в данном случае не является плательщиком НДС, она не обязана составлять и выставлять счета-фактуры на суммы агентского вознаграждения (п. 3 ст. 169 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 24.10.2013 N 03-07-09/44918).

При этом агенты, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей по «перевыставлению» счетов-фактур, полученных ими от продавцов при приобретении от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав для принципала в порядке, установленном приложениями к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137).

Отметим, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). При этом обязанностей по ведению книги покупок и книги продаж на лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, нормы главы 21 НК РФ не возлагают.

Счета-фактуры, выставленные исполнителями, организация-агент должна зарегистрировать в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).

Далее организации агенту следует «перевыставить» принципалу полученные от исполнителей счета-фактуры.

Так, при составлении счета-фактуры агентом, приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом агенту. Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).

В строках счета-фактуры «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» приводятся наименование, адрес, ИНН и КПП реальных продавцов (исполнителей) (пп.пп. «в», «г», «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).

При составлении счета-фактуры агентом, приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким агентом продавцу и принципалом агенту (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).

В строках 6, 6а и 6б «перевыставляемых» счетов-фактур указываются данные о принципале (пп.пп. «и», «к», «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137), а в графах дублируются данные из счетов-фактур, оформленных продавцами (исполнителями) на имя агента. Подписываются такие счета-фактуры организацией-агентом (письма Минфина России от 09.10.2012 N 03-07-09/136, от 21.06.2012 N 03-07-15/66).

Кроме того, агент должен передать принципалу заверенные им копии исходных счетов-фактур, выставленных продавцами (исполнителями) (п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-07-11/31045).

«Перевыставленные» принципалу счета-фактуры агент регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).

В заключение отметим, что выставление агентом, применяющим УСН, счетов-фактур в адрес принципала с выделением НДС, на наш взгляд, не приводит к возникновению у него обязанности по уплате налога в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 12.05.2011 N 03-07-09/11).

Бухгалтерский учет

Если оказание услуг в рамках посреднических договоров является для организации-агента основным видом деятельности, то агентское вознаграждение следует рассматривать в качестве дохода от обычных видов деятельности, в противном случае — в качестве прочего дохода (п. 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)).

В бухгалтерском учете организации-агента не признаются доходами поступления от других юридических и физических лиц по агентскому договору в пользу принципала (п. 3 ПБУ 9/99). Аналогичным образом выбытие активов по агентскому договору в пользу принципала не признается расходами агента (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Учитывая положения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, считаем, что операции, связанные с исполнением агентского договора, могут быть отражены на счетах бухгалтерского учета организации-агента следующим образом:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору»

— получены денежные средства от принципала на оплату работ исполнителей;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» Кредит 60

— отражен факт выполнения приобретенных для принципала работ;

Дебет 60 Кредит 51

— оплачены работы исполнителей;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 90, субсчет «Выручка» (или 91, субсчет «Прочие доходы»)

— признан доход в виде агентского вознаграждения;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с принципалом»

— получено от принципала агентское вознаграждение.

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующим материалом:

— Энциклопедия решений. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *