Что входит в средний заработок: законодательная база

Порядок расчета среднего заработка регламентирован следующими законодательными актами:

№ п/п	Цель расчета среднего заработка	Нормативный акт, определяющий порядок расчета среднего заработка	Что включается в средний заработок
1	Определение размера выплат, предусмотренных ТК РФ	Ст. 139 ТК РФ	Согласно трудовому законодательству, в расчет средней заработной платы включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда и применяемые работодателем
2	Определение размера пособия по беременности и родам, в связи с временной нетрудоспособностью, по уходу за ребенком	Постановление Правительства №375 от 15.06.2007 года	В расчет среднего заработка включается заработная плата как в денежной, так и в натуральной форме, а также прочие вознаграждения из фонда оплаты труда, начисленные за период 2 года, предшествующих месяцу наступления страхового случая (например, выдача больничного листа).
3	Определение размера выплат на период сохранения среднего заработка (командировка, выходной день донору, т.п.)	Постановление Правительства №92 от 24.12.2007 года	При определении среднего заработка учитываются суммы дохода сотрудника в виде вознаграждения за труд, в том числе: зарплата; надбавка, доплата; выплаты, связанные с условиями труда; премии.

Общий порядок расчета среднего заработка

Положение «Об особенностях исчисления средней заработной платы» содержит нормы определения размера среднего заработка для расчета отпускных, а также выплат на период сохранения средней зарплаты (командировка, выходной день донору, вынужденный прогул, пр.). Согласно положению, средний заработок определяется на основании дохода, полученного сотрудником в течение 12-ти месяцев, предшествующих месяцу сохранения зарплаты (отпуск, командировка, т.п.).

Читайте также статью ⇒ «Как рассчитать средний заработок для пособия по безработице: примеры».

Что входит в средний заработок

В соответствие с установленным порядком, при расчете среднего заработка учитывается общая сумма дохода, полученного сотрудников в виде зарплаты и прочих выплаты из фонда оплаты труда.

№ п/п	Что входит в средний заработок	Описание
1	Зарплата	В средний заработок включается зарплата, выплаченная в денежной и натуральной форме, а также зарплата, рассчитанная: за отработанное время; в виде процента от выручки; в качестве комиссионного вознаграждения; по сдельным расценкам.
2	Гонорар	При расчете среднего заработка учитывается денежное вознаграждение, выплаченное в качестве гонорара в редакциях СМИ и организациях сферы культуры и искусств.
3	Надбавки, доплаты	В расчет среднего заработка входят суммы надбавок и доплат, начисленные за работу: сверх установленных норм; в выходные, праздничные дни; ночные часы (с 23:00 до 06:00).
4	Выплаты по условиям труда	Доплата сотрудникам за работу во вредных/опасных условиях включается в расчет среднего заработка в общем порядке.
5	Премии	Сумма премии включается в расчет среднего заработка при условии, что выплата начислена за выполнение сотрудником трудовых показателей, а также по прочим основаниям, связанным с должностными обязанностями работника. Премия включается в средний заработок по дате начисления, а не фактической выплаты.

Что не входит в средний заработок

Из расчета среднего заработка исключаются суммы, выплаченные в пользу сотрудника, но не относящиеся к оплате труда, в частности:

• материальная помощь;
• компенсация стоимости питания;
• оплата проезда, обучения;
• предоставление сотруднику путевок в санаторно-курортные учреждения, на развлекательные
• мероприятия в кино, театр, на концерт, т.п.
• пособие в связи с временной нетрудоспособностью (в том числе в связи с беременностью).

В случае если в течение расчетного периода сотрудник получил суммы вознаграждения (в том числе в натуральной форме), не связанные с выполнением ним трудовых обязанностей, такие суммы в расчете среднего заработка не учитываются.

Кроме того, из расчетного периода исключается время отсутствия сотрудника на работе в связи с:

• временной нетрудоспособностью;
• простоем по вине работодателя либо по причинам, не зависящим от сторон;
• необходимостью ухода за ребенком-инвалидом.

Читайте также статью ⇒ «Среднедневной заработок для расчета отпускных».

Как рассчитать средний заработок

Размер среднего заработка определяется на основании показателя среднедневной зарплаты, которая, в свою очередь, рассчитывается по формуле:

СрЗар = Доход / 12 мес. / 29,3,

где Доход – сумма дохода, полученная сотрудником за отчетный период (12 предыдущих месяцев);
29,3 – фиксированный показатель среднего количества календарных дней в месяце.

Рассмотрим пример. Сотрудник ООО «Сатурн» Кононов оформил отпуск на 10 дней – с 1 по 10 ноября 2018 года.

Для расчета отпускных бухгалтеру необходимо определить средний заработок Кононова за расчетный период – с 01.11.2017 по 31.10.2018.

За отчетный период Кононову начислена зарплата и премия в общей сумме 252.830 руб.

Размер среднего заработка Кононова составляет:

252.830 руб. / 12 мес. / 29,3 = 719,08 руб.

В случае если в течение расчетного периода сотрудник находился в отпуске по уходу за ребенком, отсутствовал на работе по причине простоя либо болезни, а также в прочих случаях наличия в расчетном периоде исключаемых периодов, расчет среднего заработка производится по формуле:

СрЗарс исключаемыми периодами = Доход : (ЧислМес * 29,3 + 29,3 / (ДнМес *ДнПр)),

где Доход – годовой доход сотрудника за расчетный период;
ЧислМес – количество месяцев в течение года, которые сотрудник отработал полностью;
ДнМес – полное число календарных дней в месяце с исключаемым периодом;
ДнПр – количество календарных дней в месяце за вычетом исключаемого периода.

Рассмотрим пример. 05.11.2018 года сотрудник ООО «Монолит» Коврижкин увольняется по собственному желанию. В день увольнения работодатель обязан выплатить Коврижкину компенсацию за 5 дней неиспользованного отпуска, рассчитанную по среднему заработку.

Расчетный период для определения среднего заработка — с 01.11.2017 по 31.10.2018.

В течение расчетного периода Коврижкин был на больничном с 11 по 15 июня 2018 года (5 дней) и с 15 по 21 октября 2018 года (7 дней). Остальные 10 месяцев отчетного периода Коврижкин отработал поностью.

Общий доход Коврижкина за отчетный период – 304.420 руб. (без учета пособия в связи с нетрудоспособностью, сумма которого в расчете общего дохода не учитывается).

Для расчета среднего заработка Коврижкина бухгалтеру ООО «Монолит» потребуется определить количество дней в месяцах с исключаемыми периодами временной нетрудоспособности:

• июнь 2018 года – всего 30 календарных дней, 5 из который сотрудник находился на больничном (30 – 5 = 25);
• октябрь 2018 года – всего 31 календарный день, 7 из который сотрудник находился на больничном (31 – 4 = 24).

Определим средний заработок для расчета компенсации Коврижкину за неиспользованный отпуск:

304.420 руб. (10 мес. * 29,3 + 29,3 / ( (30 дн. + 31 дн.) * (25 дн.+ 24 дн.)) = 962,01 руб.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как рассчитать средний заработок для пособия по беременности и родам

При расчете среднего заработка для определения размера пособия по беременности и родам используется следующая формула:

СрЗарпособие по БиР = Доход : 730,

где Доход – общая сумма дохода, полученная работником за отчетный период (24 месяца, предшествующих месяцу открытия больничного по беременности).

В средний заработок, рассчитываемый для пособия по беременности, входят все выплаты в пользу сотрудника, при условии, что на эти выплаты начислялись взносы в ФСС.

Таким образом, доход, определяемый при расчете среднего заработка для пособия по беременности, включает:

• зарплату;
• премии, бонусы;
• доплату за пераработку, работу в выходные, праздничные дни, ночные смены, т.п.;
• отпускные;
• материальную помощь свыше 4.000 руб.;
• суточные, выплаченные в период командировки;
• прочие выплаты, на которые были начислены страховые взносы.

Рассмотрим пример. 12.10.2018 года сотрудница ООО «Юнона» Федотова предоставила в бухгалтерию больничный лист по беременности и родам сроком на 140 календарных дней.

Расчетным периодом для определения среднего заработка является период с 01.10.2016 года по 30.09.2018 года.

За указанный период Федотовой были начислены следующие суммы:

• зарплата – 415.920 руб.;
• доплата за переработки – 20.880 руб.;
• отпускные – 12.033 руб.

Все вышеперечисленные выплаты включаются в расчет среднего заработка, который определяется так:

(415.920 руб. + 20.880 руб. + 12.033 руб.) / 730 = 614,84 руб.

Читайте также статью ⇒ «Как рассчитать среднедневной заработок при увольнении».

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения учитываются: основная заработная плата; доплаты и надбавки (за сверхурочную работу в ночное время, за совмещение профессии и должностей; за расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками с повременной оплатой, за высокие достижения в работе, за интенсивность труда, за руководство бригадой, за выслугу ро ков и др.), производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электро-и тепловой энергии; вознаграждения по итогам годовой работы и выслугу лет. Премии включаются в заработок того мес яця, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Премии, выплачиваемые за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за послед ни два календарных месяца, включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. В случае, когда число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты при исчислении средней заработной платы за два последних календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном пере отоді.

Единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок добавлением к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в по окруженный году за предыдущий календарный ре.

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчислений на налоги, взыскание алиментов и т.п.

Какие виды выплат не учитываются при исчислении средней заработной платы?

При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения согласно действующему законодательству не учитываются:

— выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), которые не входят в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение 30н обслуживания или выполнение д дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемая работникам, выполняющим обязанности временно отсутствующего ру ка предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями)

— одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы материальной помощи, помощь работникам, выходящим на пенсию; выходное пособие и т.д.);

— компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных);

— премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии по сбору и сдаче лома ч черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу отработанных деталей машин, автомобильных шин на восстановление, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (премии пр ацивникам строительных организаций выплачиваются в составе премий по результатам хозяйственной деятельности)

— денежные и вещевые вознаграждения за при30ви места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.;

— пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;

— литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, уплачиваемый по авторскому договору;

— стоимость безвозмездно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;

— дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха;

— выплаты, связанные с юбилейными датами, днями рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т.д.;

— стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение;

— заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством);

— суммы возмещения убытков, причиненных работнику увечьем или другим повреждением здоровья;

— доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;

— компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты

При исчислении средней заработной платы за последние два месяца рядом с перечисленными выплатами не учитываются также выплаты за время, в течение которого сохраняется заработок работникам (за время выполнение них государственных и общественных обязанностей, ежегодных и дополнительных отпусков, командировки) и пособие по временной нетрудоспособности.

В других случаях, когда начисления производятся по средней заработной плате, работник не имел заработка, не по своей вине, расчет производят исходя из установленных ему в трудовом договоре тары ифнои ставки, должностного оклада.

Выплаты, учитываемые для расчета среднего заработка

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

Трудовой кодекс Российской Федерации (далее ТК РФ) дает различные определения терминов «оплата труда» и «заработная плата» (статья 129 ТК РФ):

«Оплата труда — система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера».

Как видно, понятие «оплата труда» значительно шире, чем понятие «заработная плата», ведь оплата труда предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правила использования и документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы.

Системы оплаты труда, размеры окладов и отдельных выплат устанавливаются (статья 135 ТК РФ):

— в отношении работников организаций, финансируемых из бюджета, — соответствующими законами и иными нормативными правовыми актами;

— в отношении работников организаций со смешанным финансированием (бюджетное финансирование и доходы от предпринимательской деятельности) — законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций;

— в отношении работников других организаций — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

Перечень выплат, учитываемых для расчета среднего заработка (пункт 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее Положение №213)).

а) заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в не денежной форме.

Внимание!

Не денежные формы оплаты труда могут применяться только с согласия самого работника, подтвержденного его письменным заявлением. Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20 % от общей суммы заработной платы (статья 131 ТК РФ);

д) денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности;

е) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорары работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

ж) заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки (учитывается в размере одной десятой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

Пример 1.

Норма часов педагогической и (или) преподавательской работы за ставку заработной платы педагогических работников установлена в астрономических часах.

Преподавателю в начале учебного года была установлена годовая учебная нагрузка – 720 часов.

В течение года учебная нагрузка уменьшилась до 690 часов, причем:

в январе уменьшилась на 10 часов;

в феврале нагрузка не изменялась;

в марте уменьшилась на 20 часов.

Дополнительно преподаватель вел преподавательскую работу, причем:

в январе дополнительной нагрузки не было;

в феврале дополнительная нагрузка составила 20 часов;

в марте дополнительная нагрузка составила 10 часов.

Дополнительно начисленная заработная плата составила: в феврале – 200 рублей, в марте – 100 рублей.

Для расчета средней заработной платы учитываются дополнительные выплаты в размере одной десятой за каждый месяц расчетного периода, соответственно, за февраль — 20 рублей и за март — 10 рублей.

Окончание примера.

з) разница в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением должностного оклада по предыдущему месту работы (должности);

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении календарного года, обусловленная системой оплаты труда (учитывается в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), выслугу лет (стаж работы), особые условия государственной службы, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и праздничные нерабочие дни, оплата сверхурочной работы;

м) премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет.

При определении среднего заработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке (пункт 14 Положения №213):

· ежемесячные премии и вознаграждения — не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;

· премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, — не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;

· вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, — в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

Пример 2.

Работнице организации будет предоставлен учебный отпуск с 5 мая 2005 года. Ее ежемесячный оклад — 5000 рублей. Кроме оклада, в январе выплачено вознаграждение по итогам работы за 2004 год — 3000 рублей (предусмотрено Положением о премировании), в марте выплачены квартальная премия за I квартал (предусмотрено Положением о премировании) — 1000 рублей и единовременная премия к Международному женскому дню — 500 рублей (не предусмотрено Положением о премировании).

Определим сумму выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка:

1) оклад – 15 000 рублей (5000 рублей х 3);

2) вознаграждение по итогам работы за 2002 год – 750 рублей (3000 рублей : 12 х 3);

3) квартальная премия – 1000 рублей.

Единовременная премия к Международному женскому дню (500 рублей) не учитывается, так как она не предусмотрена системой оплаты труда.

Окончание примера.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 4 Положения №213, то премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетный период (за исключением ежемесячных премий, выплачиваемых вместе с заработной платой за данный месяц). Если работник проработал в организации не полный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, то их следует учитывать при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном данным пунктом Положения.

Пример 3.

Работнику организации будет предоставлен очередной отпуск с 5 мая 2005 года. Согласно системе оплаты труда его оклад — 5000 рублей и ежемесячная премия — 3000 рублей. В феврале работник болел 4 дня, поэтому его оплата труда составила 6320 рублей (оклад 3950 рублей и премия 2370 рублей). Определим сумму выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка: 5000 + 5000 + 3950 + 3000 + 3000 + 2370 = 22 320 рублей.

Учитываемая при определении среднего заработка сумма премии за февраль — 2370 рублей, следовательно, еще раз определять пропорцию не нужно.

Окончание примера.

н) другие виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда.

Данный перечень является открытым, поэтому выплаты, прямо не поименованные в нем, но предусмотренные системой оплаты труда, то есть закрепленные локальными нормативными актами организаций, включаются в состав выплат, учитываемых для расчета среднего заработка.

Пример 4. Из консультационной практики сотрудников ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»:

Вопрос:

Положением о премировании, утвержденным в организации, предусмотрены ежемесячные, ежеквартальные и ежегодные премии. Однако в ряде трудовых договоров с конкретными работниками такие премии не указаны. Можно ли выплачивая таких премий учесть их при расчете среднего заработка?

Ответ:

Мы считаем, что подобные премии нужно включать в расчет среднего заработка. И вот почему. В подпункте «м» пункта 2 Положения №213 сказано, что в расчет среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат, в частности, премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет. При этом согласно Письму Минтруда Российской Федерации от 10 июля 2003 года 1139-21 «О некоторых вопросах применения положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года №213» под системой оплаты труда, в том числе понимается и Положение о премировании. Причем о трудовом договоре речь там вообще не идет.

Кроме того, в статье 57 ТК РФ указано, что условия трудового договора не должны ухудшать положение работников по сравнению с ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями. То есть, если в соответствии с Положением о премировании работнику положена премия, то она должна ему выплачиваться, независимо от того, указана ли она в трудовом договоре.

Исходя из вышеизложенного, мы склоняемся к тому, что рассматриваемые премии нужно включать в расчет средней заработной платы.

Окончание примера.

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей исчисления средней заработной платы, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Порядок исчисления средней заработной платы».

Для выплаты практически всех пособий необходимо рассчитать средний заработок. Порядок расчёта закреплён в ст. 139 ТК РФ. Это усреднённая заработная плата работника за фактически отработанное время.

Средний заработок равен отношению выплаченной работнику заработной платы и других выплат, к фактически отработанному времени за последние 12 календарных месяцев.

Нужен этот заработок для расчёта следующих денежных выплат:

• Для отпускных;
• Для командировки;
• Для учебных отпусков;
• Для перевода работника на должность, которая оплачивается ниже той, которую он занимал. Средний заработок для расчёта используют, если состояние здоровья не позволяет работнику занимать прежнюю должность;
• Когда работник проходит обязательное для компании медицинское обследование;
• Если работник сдаёт кровь, и ему положены дни отдыха;
• По больничным листам — в связи с болезнью, материнством.

Учёт премиальных выплат при расчёте среднего заработка

В 922 Положении о среднем заработке, в п. 15, приведены особенности учёта премиальных выплат, которые учитываются при расчёте. Это такие особенности:

• если происходит ежемесячное начисление и выплата премий, то они учитываются для расчёта, но не более чем одна выплата в месяц;
• если премии начисляются не каждый месяц, но в пределах расчётного периода, то к учёту берутся все выплаты;
• если премии начисляются не каждый месяц, но это период больше, чем расчётный период, то тогда к учёту берутся выплаты в месячной части;
• берутся к учёту вознаграждения по итогам годовой работы, за выслугу, к праздникам, различным датам, юбилеям. Условие — эти выплаты должны быть прописаны во внутренних положениях компании;
• если премии выплачиваются работнику за неполный расчётный период, или в расчётное время попали не учитываемое время, то к учёту берется сумма пропорционально фактическому времени;
• если премия изначально начисляется в зависимости от того, сколько времени отработал работник. То они полностью учитываются.

Пример: Рассчитать «командировочные» за период с 05. 02. 2014 года по 03. 03. 2014 года. За расчётный период (то есть с 01. 02. 2013 года по 31. 03. 2014 года) работник получил заработную плату в размере 895 421 рублей. Каждый месяц ему начислялись премии в размере 1 700 рублей, к тому же он получил к своему юбилею премию — 3 500 рублей. За это время работник был 2 раза на больничном — с 17. 03. 2013 года по 31. 03. 2013 года, и 10. 10. 2013 года по 26. 10. 2013 года.

За расчётный год было 247 рабочих дней. Из них вычитаются 10 рабочих дней за первый больничный и 12 рабочих дней за второй больничный. Следовательно, работник отработал 225 рабочих дней.

За этот год он получил 895 421 + (12*1 700) + 3 500 = 919 321 рублей. Средний заработок равен: 919 321 / 225 = 4 086 рублей. В командировке сотрудник пробудет 19 рабочих дней. Сумма командировочных равна: 4 086 * 19 = 77 634 рубля.

Корректировка среднего заработка

В 922 Положении, в п. 16, говорится о том, что средний заработок подлежит корректировке в том случае, если:

• если произошло повышение зарплаты сотрудника в расчётном периоде. Тогда, те выплаты, которые учитываются для его расчёта, но произведённые до повышения, должны быть также скорректированы, то есть, умножены на корректировочный коэффициент.
• Если повышение произошло уже не в расчётном периоде, но до наступления случая, когда нужен расчёт, то на коэффициент корректируется именно средний заработок.

Пример: С 01 марта в компании произошло повышение зарплаты, а сотрудник едет в командировку с 10 марта. Коэффициент повышения — 1,37. Средний заработок до повышения — 3 852 рубля. В командировку сотрудник уезжает на 8 рабочих дней. Следовательно, нужно скорректировать «командировочные» — (3 852 * 1,37) * 8 = 42 218 рублей.

Если повышение произошло тогда, когда работник находится в периоде, когда ему начисляются выплаты по среднему заработку. В этом случае, повышается та часть, которая находится за датой повышения.

Пример: Работник находится на «больничном» с 25.02.2014 года по 05. 03. 2014 года. Его средний заработок на момент ухода на «больничный» был в размере 2 365 рублей. С 01 марта произошло повышение зарплаты на 1,12. Следовательно, перерасчёту подлежат 3 дня в марте. «На руки» работник получит (4 * 2 365) + ((2 365 * 1,12) * 3) = 17 406,4 рубля.

Не стоит забывать, что рассчитывать средний заработок нужно очень внимательно. Если это сделать не верно, то работодатель может, таким образом, исказить налоговую базу по подоходному налогу, и базу по взносам во все фонды. Это является нарушением, и фискальные органы потребуют от работодателя выплат правильных сумм.