Когда оплата счета = договор

Самый большой гражданско-правовой риск — это возможные споры между поставщиком и покупателем относительно того, заключен ли договор.

Например, недобросовестный покупатель, сославшись на отсутствие договора, может отказаться принять товар и потребовать возврата предоплаты либо при частичной предоплате — принять товар, но не заплатить остаток денег. А недобросовестный поставщик с той же отговоркой может отказаться отгрузить товар и не торопиться с возвратом аванса. Хотя, конечно, подобные ситуации возможны и при наличии договора, оформленного в виде единого документа и подписанного обеими сторонами сделки.

Однако если покупатель оплатил счет, в котором есть наименование и количество товара, то суды признают договор поставки (купли-продажи) заключеннымПостановления ФАС ПО от 09.07.2012 № А65-20477/2011; ФАС СЗО от 29.08.2011 № А56-31526/2010; ФАС ЦО от 22.07.2008 № Ф10-3214/08; ФАС УО от 10.02.2011 № Ф09-250/11-С3, от 26.05.2008 № Ф09-3769/08-С5; 12 ААС от 19.05.2011 № А06-298/2011; 18 ААС от 27.02.2010 № 18АП-12528/2009. Поскольку сторонами в письменной форме достигнуто соглашение по всем его существенным условиямподп. 1 п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 432, п. 3 ст. 455, п. 2 ст. 465, п. 1 ст. 485 ГК РФ. Напомним, что письменная форма договора считается соблюденной и тогда, когда сторона, получившая письменную оферту, выполнила указанные в ней действия или приступила к их выполнениюп. 1 ст. 435, п. 3 ст. 434, пп. 1, 3 ст. 438 ГК РФ; п. 58 Постановления Пленума ВС № 6, Пленума ВАС № 8 от 01.07.96. В нашем случае оферта — это полученный от поставщика счет на оплату, а акцепт — полная или частичная оплата этого счета покупателем.

Также в качестве разовых договоров поставки (купли-продажи) суды квалифицируют и отгрузки, подтвержденные лишь товарными накладными с подписью покупателяПостановления ФАС ПО от 14.02.2012 № А65-14077/2011; ФАС ВВО от 17.05.2012 № А43-25468/2011; ФАС МО от 06.09.2010 № КА-А40/9922-10. В таких ситуациях оферта — это накладная, содержащая все существенные условия, а акцепт — это приемка товара покупателем.

Налоговые риски

Для поставщика отсутствие договора как единого документа никаких неблагоприятных налоговых последствий не влечет. После отгрузки товара он спокойно сможет принять к вычету НДС, исчисленный к уплате в бюджет с полученного от покупателя авансап. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. Для этого достаточно одной товарной накладной.

В наличии договора больше заинтересован покупатель. С таким документом у него будет меньше проблем при принятии к вычету НДС с покупной стоимости товара и признании стоимости этого товара в расходах для целей налогообложения. Ведь бывает, что налоговики расценивают сделки, совершенные без оформления договора, как документально неподтвержденные и сомневаются в их реальности.

Между тем налоговое законодательство не предусматривает наличия такого договора в качестве обязательного условия для предоставления вычета НДС и признания расходов. Так, для целей налогообложения прибыли договор сам по себе не подтверждает расходы на приобретение товара. В первую очередь этим целям служат первичные документы по отгрузке товара, его оприходованию и принятию к учету (товарная накладная, товарно-транспортная накладная и т. д.)п. 1 ст. 252 НК РФ. Эти же документы вкупе с надлежаще оформленным отгрузочным счетом-фактурой нужны и для принятия к вычету НДСп. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

И если покупатели имеют все эти документы и приводят аргументы в пользу реальности совершенной сделки (например, товар оплачен, отгрузку товара подтвердил поставщик, есть документы о перепродаже товара, товар оприходован в качестве ОС, с него уплачивается налог на имущество), то суды встают на их сторонуПостановления ФАС МО от 08.12.2010 № КА-А41/14407-10, от 12.08.2009 № КА-А41/7432-09; ФАС ЗСО от 13.10.2008 № Ф04-5439/2008(11106-А46-25), от 12.11.2008 № Ф04-6894/2008(15715-А27-41).

Вторая проблема у покупателей при отсутствии договора в форме единого документа — проверяющие не разрешают им принимать к вычету и авансовый НДСп. 2 Письма Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39. А все потому, что к документам, подтверждающим право на такой вычет, НК РФ, помимо платежки и авансового счета-фактуры, относит еще и договор с условием о предоплатеп. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ. В тонкости же заключения договора проверяющие не вникают. Поэтому при его отсутствии лучше все-таки не принимать к вычету НДС с уплаченного аванса, а дождаться от поставщика отгрузочного счета-фактуры и только тогда принять НДС к вычету.

СОВЕТ

Если при проверке налоговый инспектор требует от вас договор, а его у вас нет, то легче составить этот документ, чем доказывать, что договор — это оплаченный вами счет. Главное, чтобы поставщик не был против подписать лишнюю бумагу.

Тем более что в этом случае составить договор совсем не трудно, ведь в счете уже есть все необходимые условия.

Пример. Оформление договора на основе имеющегося счета

/ условие / Поставщик (ООО «Конструктор») выставил покупателю (ООО «Техник») счет № 242 от 19.07.2012 на оплату офисных кресел «Престиж» в количестве 5 шт., стоимостью за единицу 1180 руб., на сумму 5900 руб., в том числе НДС (18%) 900 руб. В счете сказано, что он действителен в течение 10 рабочих дней, а срок поставки — 5 рабочих дней со дня получения полной оплаты.

/ решение / Договор в этом случае можно оформить так.

ДОГОВОР ПОСТАВКИ № 242

г. Москва

19 июля 2012 г.

ООО «Конструктор», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора Иванова С.В., действующего на основании Устава, с одной стороны и ООО «Техник», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице генерального директора Петрова И.Н., действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Поставщик обязуется передать, а Покупатель — принять и оплатить офисные кресла «Престиж» в количестве 5 шт., стоимостью за единицу 1180 руб., в т. ч. НДС (18%) 180 руб. (далее — товар).

2. Покупатель обязуется оплатить товар в течение 10 рабочих дней со дня заключения настоящего договора.

3. Поставщик обязуется поставить товар в течение 15 рабочих дней со дня заключения настоящего договора.

4. Доставка товара производится Поставщиком по адресу Покупателя, указанному в п. 5 настоящего договора.

5. Адреса, реквизиты и подписи сторон:

***

Оплаченного счета и накладной вполне достаточно для оформления разовой покупки. Но безопаснее все-таки, когда составлен еще и документ, именуемый договором.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Документооборот»:

Поставка товаров является одним из видов договора купли-продажи (пункт 5 статьи 454 ГК РФ). Согласно пункту 1 статьи 434 ГК РФ договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма.Согласно пункту 1 статьи 158 ГК РФ сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной).Согласно пункту 1 статьи 159 ГК РФ сделка, для которой законом или соглашением сторон не установлена письменная (простая или нотариальная) форма, может быть совершена устно.Согласно пункту 2 статье 159 ГК РФ если иное не установлено соглашением сторон, могут совершаться устно все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность.

Форма искового заявления о взыскании задолженности при отсутствии договора

П» (Истец) выставило обществу с ограниченной ответственностью «С» (Ответчик) счет за № *****************. В соответствии с условиями данного счета Истец принял на себя обязанность передать Ответчику оборудование *********** согласно указанной в счете спецификации в общем количестве 15 единиц (далее- «Товар») с указанием для различных позиций сроков поставки «после оплаты товара» (склад) и в «течение 4-х недель».
Указанный счет содержал условия об оплате товара в сумме **************** рубля 51 коп., включая НДС. Данные денежные средства должны были быть оплачены на условиях 50 % аванса и 50 % окончательной оплаты в течение 7 дней после получения товара.
** июня 2014 года Ответчик платежным поручением № *** произвел авансовый платеж по счету в сумме ************** рублей 00 коп.
В суде первой инстанции в удовлетворении иска было отказано по причине отсутствия договора. Апелляционный суд отменил решение суда и принял новое решение о взыскании не только задолженности, но и процентов за пользование денежными средствами.
Принятие товара по накладным и наличие подписанных ответчиком без возражений актов сверки расчетов позволило продавцу взыскать деньги даже без подписанного ответчиком договора. Судебная практика по поставке без договора: история вопроса Признавать подобные ситуации разовыми сделками было предложено в постановлении президиума ВАС РФ от 11.03.1997 № 2516/96 по делу № 2-38, когда между сторонами был заключен рамочный договор поставки, по которому конкретные поставки должны были определяться в согласованных сторонами заявках.

Исковое заявление по поставке товара без договора

Согласно товарной накладной № … от 06.08.2009г. ответчику поставлена мебельная продукция на общую сумму 5 904 рубля.Согласно товарной накладной № … от 12.08.2009г. ответчику поставлена мебельная продукция на общую сумму 6 218 рублей.Согласно товарной накладной № … от 12.08.2009г. ответчику поставлена мебельная продукция на общую сумму 3 560 рублей.Согласно товарной накладной № … от 20.08.2009г. ответчику поставлена мебельная продукция на общую сумму 25 989 рублей.Согласно товарной накладной № … от 20.08.2009г. ответчику поставлена мебельная продукция на общую сумму 213 рублей.Согласно товарной накладной № … от 02.09.2009г. ответчику поставлена мебельная продукция на общую сумму 7 091 рубль.Согласно товарной накладной № … от 03.09.2009г. ответчику поставлена мебельная продукция на общую сумму 5 736 рублей.Согласно товарной накладной № … от 09.09.2009г.
ВАС РФ от 24.06.2014 № 3853/14 по делу № А40-40314/13).

• В дополнение к накладным могут быть представлены поручения экспедитору и акты оказанных услуг, что в совокупности тоже подтверждает факт поставки (определение ВАС РФ от 01.02.2012 № ВАС-538/12 по делу № А26-7514/2010).
• В случае если экспертиза по делу установит, что подписи и печати на накладных проставлены значительно позже дат, указанных в данных документах, взыскание денежных средств по таким поставкам становится проблематичным (постановление ФАС СКО от 25.03.2014 по делу № А61-2317/2010).

Судебная практика по поставке нефтепродуктов без договора В судебной практике рассмотрены особенности, связанные с поставкой без договора отдельных видов продукции. Особенности, связанные с передачей нефтепродуктов, следующие:

• Принципиальной является проверка полномочий водителя, принимавшего нефтепродукты.

В связи с тем, что срок исполнения обязательства не был определен, расчет процентов за пользование чужими денежными средствами произведен, начиная с 23.10.2009г. (требование об оплате задолженности исх. № 7 от 15.10.2009г. было получено Ответчиком в тот же день 15.10.2009г., вх. № 12, (вх. № и дата получения письма Ответчиком указаны в верхней правой части письма) плюс 7 дней срок для исполнения обязательства по оплате в соответствии со ст. 314 ГК РФ). Таким образом, количество дней просрочки с 23.10.2009г.
до даты подачи иска в суд (30.11.2009г.) составляет 38. На день подачи иска в суд (30.11.2009г.) Указанием ЦБ РФ от 29.10.2009г. №2313-У была установлена ставка рефинансирования в размере 9,5%. Согласно произведенным расчетам размер процентов за пользование чужими денежными средствами составил 691,01 рублей (расчет: (68 910,03*38*9,5)/36000 = 691,01 рублей).

Во-вторых, в суде может возникнуть вопрос о заключенности или не заключенности договора поставки товаров, заключенного устно. В силу пункта 1 статьи 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.Для договора купли-продажи и поставки, как его разновидности, существенным условием является условие о предмете, т.е. товаре.
ФАС ДО от 22.07.2013 № Ф03-2441/2013 по делу № А59-4537/2011).

• Отсутствие в платежных поручениях ссылок на накладные и счета-фактуры, по которым была осуществлена поставка нефтепродуктов, не позволяет установить, что нефтепродукты оплачены полностью (определение ВАС РФ от 07.10.2011 № ВАС-12475/11 по делу № А61-1769/10).
• Согласование в допсоглашениях наименования и места, откуда будут вывозиться нефтепродукты, — дополнительный аргумент в пользу поставки, а не разовых сделок купли-продажи (апелляционное определение Нижегородского облсуда от 18.04.2017 по делу № 33-3484/2017).

Судебная практика по поставке электроэнергии без договора Еще одним часто встречающимся видом поставки без договора является поставка электроэнергии.
Согласно статьям 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, односторонний отказ от их исполнения не допускается. Товарные накладные подтверждают факт продажи товаров ответчику.

Указанные накладные содержат вид товара, его количество, цену, общую стоимость, а также скреплены подписями сторон. В силу части 1 статьи 432 Гражданского кодекса Российской Федерации договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Конфигурация и стороны контракта разовой поставки продукта

Соблюдая запросы штатского законодательства при составлении рассматриваемой сделки вполне вероятно применить как устную, например и письменную соглашение.

Впрочем, достаточно нередко разовая поставка исполняется без письменного дизайна самого контракта на основании оплаченного счета или же затратной.

Совместно с что чем какого-либо другого применить несложную письменную форму документа, дабы освободить себя в последующем от судебных тяжб.

Членами рассматриваемой сделки выступают 2 стороны предпринимательской работы — поставщик и клиент (покупатель), которыми имеют все шансы считаться лишь только личные коммерсанты и всевозможные юридические лица.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

В договорах разовой поставки продукта, еще, как и оптовой, нужно предугадать ряд надлежащих критерий:

• вещь – название продукта с указанием количественной и высококачественной данных
• срок – этап времени, в направление которого продукты обязаны быть доставлены
• момент перехода права принадлежности на вещь сделки
• порядок поставки, пространство отгрузки, рассредотачивание транспортных затрат,
• обстоятельства ответственности членов сделки, а еще вероятные наказания за несоблюдение критерий соглашения,
• другие нужные сведения.

Потому что заточение рассматриваемой сделки регулируется совместными положениями штатского законодательства, определение тех или же других критерий сделки исполняется сторонами автономно.

Особенности

Совместной особенностью договоров о поставке является что продукты обязаны быть применены самая в предпринимательских целях или же других, не касающихся собственного употребления.
Этим образом при решении контракта разовой поставки нужно управляться деятельным законодательством о договорах в целях составления юридически верного документа и предотвращения в последующем судебных разбирательств по нему.

Расторгнуть контракт возможно досрочно. Это право имеют обе стороны, но они обязаны владеть значимое базу для легитимного расторжения соглашения.

При этом главным базой выступает значительное несоблюдение критерий соглашения контрагентом. Поставщик не соблюдает права 2 стороны значимо за это время, когда некоторое число один не соблюдает сроки поставки или же поставляет продукт с немаловажными дефектами.

Клиент имеет возможность быть вынужден к расторжению соглашения.

Совместные положения о поставке и отличия контракта поставки от соглашения о купле-продаже
Сделки о поставке регулируются § 3 гл. 30 Штатского кодекса РФ (далее — ГК РФ), а еще совместными общепризнанными мерками о купле-продаже (§ 1 гл. 30 ГК РФ). При данном поставка содержит кое-какие особенности:

1. Сторонами контракта считаются поставщик (продавец) и клиент (покупатель). Но по сопоставлению с обыкновенной куплей-продажей ими имеют все шансы быть лишь только лица, специализирующиеся предпринимательской работой (ст. 506 ГК РФ).
2. Продукт, передаваемый по рассматриваемой сделке, приобретается только для предпринимательства, но не для собственных целей (ст. 506 ГК РФ), в различие от обыкновенной купли-продажи, когда вещица покупается для каждых необходимостей.
3. Немаловажными критериями контракта поставки считаются положения о названии и числе продукта, сроках поставки (п. 3 ст. 455 ГК РФ). То есть объект сделки и сроки поставки обязаны быть отнесены этим образом, дабы их возможно было внятно идентифицировать.
4. В случае если срок поставки не согласован, в этом случае, судебные органы имеют все шансы счесть позицию куплей-продажей (постановление ФАС Центрального окрестность от 15.10.2009 № Ф10-3839/09 по занятию № А14-17112-2008-618/29).

Упомянутые повыше общепризнанных мерок о сроках считаются что аспектом, по которому выделяют подобный картина поставки, как разовая. Как раз о ней мы побеседуем дальше.

Права и прямые обязанности сторон на разовую поставку продукта

Разовый контракт поставки продукта (образец) имеет список ведущих обязательств и прав всякой из сторон. К примеру, поставщик обязуется давать продукцию в истинный срок, ее качество надлежит отвечать описанию в соглашении или же общепризнанным мнениям о качестве продукции.

Клиент обязуется гарантировать высококачественный способ продукции, выяснить положение всех продуктов, присутствие сопроводительных документов, тары и например дальше (ст. 513 Гражданского кодекса России). В случае если же бала выявлена недопоставка или же продукт невысокого свойства, то клиент берет на себя обещания по серьезному сбережению, за передача складских предложений взымается оплата с поставщика (главное – предотвратить поставщика о появившейся задаче в письменной форме).

От чего невозможно опосредовать аналогичное разовое покупка контрактом купли-продажи? Тут идет по стопам управляться целями. Как уже рассказывалось повыше, приобретение для предпринимательской работы отвечает симптомам как раз поставки, а не купли-продажи продукта.

Особенности разового контракта поставки

Срок поставки продуктов считается одним из тех критерий, без коих договор не имеет возможность являться заключенным.

При данном зачастую появляются истории, когда подобный срок так мал, охватывая только пару дней или же месяцов, собственно что реализовать контракт вполне вероятно только поставив лишь только 1 партию продукта.

Эта обстановка ничем не противоречит ни закону, ни соглашению, ни деловым традициям. Все дело в том, собственно что выбирая меж разными обликами купли-продажи, стороны избирают поставку, оперируя ключевым образом целью поставки, а не ее сроком и временами поставок в направление сего срока.

Этим образом, одиночная поставка продукта для предпринимательских дел отвечает симптомам контракта поставки и вероятна на практике.

В соответствии с этим, практически контракт разовой поставки станет выделяться от как правило поставки только графой с временами поставок, где станет указан определенный срок единой поставки продукта, осуществляемой отгрузкой или же подборкой, а еще отсутствием графика поставок, т.к. в нем нет надобности.

Читайте также статью ⇒ Нарушение обязательств по договору поставки в 2018 году.