Доплата по счету

Покупатель компенсирует поставщику повышение НДС: как учитывать доплату

Эксперты ФНС разъяснили, какие ставки НДС применять и как оформлять счета-фактуры на рубеже 2018 и 2019 годов.

Напомним, с 1 января 2019 года налоговая ставка по НДС повышается с 18 до 20 %. Соответственно, у бухгалтеров и бизнесменов возникает масса вопросов, как вести учет, если оплата и отгрузка осуществлены в разные годы.

Разъяснения с примерами сразу по нескольким актуальным вопросам от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

По общему правилу при получении предоплаты до 1 января 2019 года в счет поставок в 2019 году товаров (работ, услуг) исчисление НДС с этой предоплаты производится по ставке в 18/118.

При отгрузке после 1 января 2019 года этих товаров продавец уплачивает НДС уже по ставке 20 %. При этом заявляет вычет НДС, исчисленный по ставке 18 % с предоплаты, полученной до 01.01.2019.

Покупатель при отгрузке восстанавливает НДС, принятый к вычету при перечислении предоплаты продавцу до 01.01.2019. Восстановление НДС производится в размере, исчисленным исходя из ставки 18 %.

Вместе с тем не исключены случаи, когда до отгрузки покупатель дополнительно к внесенной предоплате компенсирует продавцу повышение НДС на 2 %.

В связи с этим ФНС отмечает, что учет такой доплаты зависит от того, когда именно она будет перечислена: в 2018-м или в 2019-м году.

Если доплату в размере 2 % покупатель перечислил уже после 01.01.2019, то ее не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости товара (работы, услуги). Это значит, что с нее не надо исчислять НДС по ставке 20/120. Такую доплату следует рассматривать в качестве доплаты только суммы налога.

Продавец при получении такой доплаты должен выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между НДС по счету-фактуре, составленному ранее с применением ставки 18 %, и НДС, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.

Такую доплату в размере 2 % в 2019 году могут осуществить покупатели, не являющиеся плательщиками НДС, и им счет-фактура не выставляется.

В этом случае в книге продаж суммы доплаты отражаются на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные обо всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение месяца (квартала) независимо от показаний ККТ.

Если доплата в 2 % производится покупателем до 31.12.2018 включительно, то в 2018 году нет оснований рассматривать такую сумму в качестве доплаты НДС. Такая доплата считается дополнительной оплатой стоимости, и с нее необходимо исчислять НДС по ставке 18 %.

В такой ситуации продавцу можно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении предоплаты, и показателями после изменения стоимости. Данные действия проводятся с применением ставки 18 %.

Таким образом, если продавцом получена доплата в размере 2 % и выставлены корректировочные счета-фактуры, то при отгрузке с 1 января 2019 года исчисление НДС производится по ставке 20 %. НДС, исчисленный на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки.

Налогоплательщик вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.

Разница между суммами налога, указанная в корректировочных счетах-фактурах, отражается по строке 070 в графе 5 декларации по НДС и подлежит учету при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0» (ноль).

В письме также отмечается, что если до 1 января 2019 года поставщик получил предоплату с учетом НДС, исчисленного по ставке 20 %, в счет предстоящих поставок в 2019 году, то исчисление НДС с такой предоплаты все равно производится по ставке 18 %.

В этом случае корректировочные счета-фактуры не составляются. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019 исчисление НДС производится по налоговой ставке 20 %.

В «1С:Предприятии» необходимые изменения будут поддержаны с выходом очередных версий. Подробнее о сроках – см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Скачать образец документа

Сохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.
______________________ ТАМОЖНЯ (наименование таможни)
Руководителю __________________________ (наименование предприятия,
_______________________________________ учреждения, организации)
УВЕДОМЛЕНИЕ
При производстве таможенного оформления товаров в соответствии с ГТД No. ___________________________________________________ обнаружено неправильное исчисление причитающихся к уплате таможенных платежей. Для выпуска товаров Вам необходимо в срок до «__»________ 199_ г. произвести доплату в сумме ___________________________________________ (___________________________________________________________________), (сумма прописью)
в том числе: сборы за таможенное оформление _________________________ (сумма); вывозная таможенная пошлина _________________________ (сумма); ввозная таможенная пошлина _________________________ (сумма); акциз _________________________ (сумма); НДС _________________________ (сумма); _____________________________ _________________________ (сумма).
В соответствии со ст. 387 Таможенного кодекса Российской Федерации Вы можете в двухмесячный срок обратиться в _________________ (наименование
_________________ таможню с запросом о причинах и основаниях принятого таможни)
решения. Вы можете обжаловать принятое решение таможенного органа в соответствии с разделом 13 Таможенного кодекса Российской Федерации.

Начальник _____________________ таможни _________________________ (наименование отдела) (наименование таможни) _________________________ (Ф.И.О., подпись)
«__»_____________ 199_ г.
Сохраните этот документ сейчас. Пригодится. Вы нашли то что искали? * Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам! Смежные документы

Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

  • Уведомление о наличии задолженности по страховым взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации
  • Уведомление о необходимости представления декларантом дополнительных документов для выпуска товаров и транспортных средств
  • Уведомление о назначении пенсии сотруднику Федеральной службы безопасности
  • Уведомление о направлении международных почтовых отправлений, подлежащих таможенному оформлению
  • Уведомление о наличии задолженности по обязательным платежам
  • Уведомление о необходимости в течение месяца сноса либо демонтажа самовольной постройки на территории города Чехова Московской области
  • Уведомление о необходимости устранения недостатков в оформлении заявления на получение разрешения на право организации розничного рынка на территории городского округа Протвино Московской области
  • Уведомление о направлении на принудительное лечение, в лечебно-трудовой, лечебно-воспитательный профилакторий
  • Уведомление о необходимости представления налоговой декларации по установленной законодательством форме
  • Уведомление о необходимости внесения изменений в отчетность налогоплательщику

Как заполнить счет на оплату

Рекомендации по заполнению счета на оплату. Нижеприведённая форма Счета является наиболее предпочтительной для применения, т. к. может содержать полные реквизиты Продавца и Покупателя. В шапке счета располагается логотип и в перечне товаров и услуг присутствует дополнительная колонка с НДС. В данной форме счета заполняются следующие поля.

  • В шапке располагается логотип, заполняется наименование организации, ОГРН, ИНН, КПП, а также адрес организации с индексом. Дополнительно указывается телефон и факс.
  • Под шапкой указывается полное наименование организации.
  • Затем указываются реквизиты Продавца и Покупателя. Реквизиты продавца должны содержать наименование организации, адрес, ИНН, КПП, ОГРН, расчетный или лицевой счет, наименование банка, БИК и кор.счет. Дополнительно можно указать телефон, факс, e-mail и web-сайт компании.
  • Реквизиты Покупателя можно заполнить полностью по аналогии с реквизитами Продавца.
  • Номер счета указывается в соответствии с учетной политикой организации. Это может быть простой порядковый номер (с начала года) или специальный составной учетный номер. Указывается дата составления счета.
  • Под номером и датой счета справа указывается краткое обобщенное наименование товаров или услуг в счете. Например, «компьютерные комплектующие», «ноутбук», «ремонт оргтехники», «изготовление полиграфической продукции».
  • В таблице перечисляются товары и услуги, стоимость, количество, единица измерения, НДС.
  • После товара можно указать важные особенности счета, например, «срок поставки товара», «срок оплаты счета» и др.
  • В конце счета необходимо указать руководителя организации и главного бухгалтера. Наличие подписи и печати необязательно, но многие компании требуют, чтобы счет был с подписью и печатью.

Рекомендации по заполнению счета на оплату (1С). Следующая форма счета является упрощенной и используется по умолчанию во многих бухгалтерских программах.

  • В начале счета заполняется таблица, напоминающая платежное поручение. В ней указываются платежные реквизиты Продавца (получателя платежа). Это наименование организации, ИНН, КПП, расчетный или лицевой счет, наименование банка, БИК и кор.счет.
  • Далее указывается номер счета, который соответствует учетной политике организации. Это может быть порядковый номер счета (с начала года) или специальный составной номер. Указывается дата составления счета.
  • Реквизиты Продавца необходимо указать полностью. Наименование организации, ИНН, КПП, ОГРН, адрес, расчетный или лицевой счет, наименование банка, БИК и кор.счет. Также можно указать телефон, факс, e-mail и web-сайт компании.
  • Реквизиты Покупателя указываются полные или сокращенные. Достаточно указать только наименование организации.
  • В таблице перечисляются товары и услуги, стоимость, количество, единица измерения.
  • После перечня товаров и услуг можно указать детали счета, например, «срок оплаты товара», «условия доставки или самовывоза» и др.
  • В конце счета указывается ФИО руководителя организации и главного бухгалтера. Наличие подписи и печати необязательно, но некоторые компании не рассматривают счета без подписи и печати.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *