Суть коммерческой деятельности – получение прибыли. Последняя в свою очередь предполагает уплату налога на прибыль, если организация работает на ОСНО. Логично, что успешная компания должна делать значительные отчисления в бюджет, уклонение же от уплаты налогов зачастую карается штрафами и даже уголовной ответственностью. Тем не менее, существуют вполне законные способы того, как уменьшить налог на прибыль, проще говоря, оптимизировать собственные налоговые отчисления.

Какие расходы уменьшают налог на прибыль

Как известно, налог на прибыль рассчитывается с разницы между доходами и расходами, принимаемыми для целей налогового учета. Это доходы от реализации и внереализационные доходы согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), и внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

Если следовать общей логике, то фирма, которая занимаются, скажем, перепродажей товара, должна уплачивать налог на прибыль с наценки, поскольку доходом в данном случае будет ее реализация, а расходом – закупочная стоимость товаров. Та же ситуация и с производством, расходы в котором определяются, как себестоимость производимой продукции.

Учитывая это, главенствующая роль в вопросе о том, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО, отводится проблеме соотнесения сумм доходов и расходов в рамках одного отчетного периода.

Оптимизация налога на прибыль законно

Расчет налога на прибыль производится по итогам квартала. Таким образом, планируя собственные доходы и расходы в рамках каждого квартала, компания может прогнозировать размер налоговой базы.

Тут существует определенное «но». Доходы по налогу на прибыль при методе начисления определяются по факту реализации товаров работ и услуг, и этот аспект собственной деятельности компании, как правило, могут контролировать, если в договоре с покупателями или заказчиками не заявлены слишком уж жесткие сроки. Проще говоря, дату в накладных или актах фирма может определять самостоятельно, и в зависимости от этой даты доход по сделке может отражаться в налоговых базах разных отчетных периодов. Иногда это может сыграть на руку в вопросе оптимизации налога на прибыль. При кассовом методе доход определяется по факту получения оплаты. Соответственно этот момент отследить несколько сложнее, однако определенная согласованность действий с контрагентом может решить и эту проблему.

Следующий пункт в рассматриваемой проблеме – отражение затрат. В налоговой базе по налогу на прибыль учитываются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Документальное подтверждение опять же предполагает наличие оформленных по всем правилам накладных или актов от контрагентов. Отсутствие таких документов делает невозможным принятие налоговых расходов в принципе. Поэтому очень важно отслеживать получение первичной документации от поставщиков или исполнителей, причем проводить такую документальную ревизию следует до окончания отчетного квартала. Такие меры оставляют некоторое время для маневра, поскольку далеко не все контрагенты согласятся задним числом оформить не выставленные ранее по каким-то причинам документы, если их отсутствие обнаружится, допустим, ближе к сроку уплаты аванса по налогу на прибыль.

Налог на прибыль и НДС

В большинстве случаев, когда речь идет доходах или расходах, которые связаны с приобретением или продажей товаров, работ или услуг, компания сталкивается не только с необходимостью прогнозирования налога на прибыль, но и с планированием сумм НДС. Причем в некоторых случаях слишком уж успешная оптимизация прибыли может «загнать» квартальный НДС в минус. И если к убытку контролеры относятся еще более или менее лояльно, поскольку в таком случае компания просто не уплачивает налог на прибыль, то отрицательный НДС большинство бухгалтеров стараются все же не допускать, так как последующий возврат данного налога из бюджета чреват довольно неприятными проверками и тут вопрос, как убрать прибыль по налогу на прибыль столкнется с проблемой внимательной камералки по НДС.

В случае необходимости уменьшить налоговую базу по прибыли так, чтобы при этом сохранился положительный НДС, на помощь могут прийти те затратные статьи, которые учитываются в определении первого и не влияют на расчет второго налога. Самый простой пример – затраты на оплату труда и взносы в фонды – они являются расходом по налогу на прибыль, но не учитываются в расчете НДС. Еще один аналогичный пример – приобретение товаров или услуг у фирм и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Такие коммерсанты не являются плательщиками НДС, т.е. вся стоимость приобретенных у них товаров, работ или услуг отражается лишь в расходах по налогу на прибыль.

Конечно, все эти нехитрые правила не позволят решить задачу, как убрать прибыль в ноль, если фирма ведет успешную деятельность. Да и это не было бы законно в такой ситуации. Однако оптимизировать налоговые отчисления, соблюдая эти простые принципы планирования доходов и расходов в рамках квартала, вполне возможно.

Способы уменьшения налога

Существуют тысячи способов, с помощью которых можно избежать уплаты налога. Среди них ведение двойной бухгалтерии, обнуления кассового аппарата, создание фирм-однодневок и далее по нарастающей. Но подобные схемы заканчиваются плачевно. Чтобы бизнес расцветал, а налоговая была довольна, лучше всего применять законные методы.

Если внимательно почитать законы, можно найти несколько лазеек, позволяющих существенно снизить налоговый пресс. Все начинается с малого:

• Рассматривая предлагаемые НК режимы налогообложения, следует заранее просчитать все варианты. И остановить выбор на максимально подходящем под требования деятельности компании варианте. Если есть возможность, стоит отдать предпочтение льготному варианту.
• Обязательно следует рассмотреть все варианты калькулирования налогов, по самым выигрышным вариантам нужно разработать соответствующую учетную политику.
• При поиске компаний для заключения очередного договора лучше отдавать предпочтение тем, кто работает по льготному налогообложению.
• Всегда следует пользоваться отсрочкой платежей.
• Чаще применять оффшорные зоны.
• Во время проведения процедуры сделки лучше применять замену отношений.

Другие способы, применяемые для уменьшения налога, также могут использоваться. Но одна часть из них требует дополнительных затрат, другая — определенных знаний. В некоторых случаях уменьшение налога возможно лишь при наличии надежного партнера, который сможет в нужный момент принять определенную часть перечисляемых средств.

Маркетинговые лазейки

В число расходов, уменьшающих налог на прибыль, входят и маркетинговые услуги. Перечисление за предоставления их фирме-контрагенту является прямыми расходами, необходимыми для развития бизнеса. Поэтому их можно спокойно заносить к информационным тратам. На всякий случай для подобных целей можно использовать еще изучение рыночной конъюнктуры. Данная статья также входит в число услуг маркетологов.

Почти традиционной уловкой, способствующей снижению налога, является поддельный иск. Предъявляемый к контрагенту, он требует существенных затрат на услуги юристов и консультантов, находящихся, соответственно, «в теме». Такое «липовое» дело в конечном итоге оканчивается достаточно мирно, но с очень интересными суммами. Расходы за такие консультационные работы в определенное время вычитаются из прибыли компании.

К законным и эффективным способам относится и торговый сбор, который уменьшает налог на прибыль, правда лишь в том случае, если сумма перечисляется в виде авансового платежа и только на той территории, где происходит непосредственная уплата сбора. Сказать, что в каждом законе можно найти лазейку, конечно, нельзя. Но если захотеть, то найти десяток способов уменьшить долг вполне возможно.

Екатерина Симаненко работала главным бухгалтером почти десять лет, и конечно, она была знакома со всеми «тонкостями» работы специалиста учета. Не всегда Екатерине приходилось работать исключительно с белой бухгалтерий, но она была рисковым человеком и, ничего не боясь, шла на риск, к тому же она не любила спорить с руководством, работой своей дорожила и старалась всегда продемонстрировать свою лояльность. Возможно, такую жизненную позицию оправдывал тот факт, что ей в одиночестве пришлось воспитывать и растить дочь, поэтому деньги ей были нужны всегда.

В строительную компанию Сергея Левтова Симаненко попала случайно, их познакомили общие друзья. Спустя месяц Екатерина уже работала в фирме Сергея на должности главного бухгалтера. С предыдущим местом работы она рассталась легко и без сомнений, так как оклад, который предложил ей Левтов, был почти в два раза выше. Исходя из этой суммы, Екатерина полагала, что, скорее всего, их бухгалтерия не будет кристально чистой, была к этому готова, однако даже не подозревала, в махинациях какого масштаба ей придется принять участие.

Вторая компания

Первые полгода все было тихо, Симаненко исправно вела бухгалтерию, в которой прекрасно разбиралась. Как-то Сергей объявил, что решил открыть еще одну компанию, и обратился к Екатерине, чтобы она посоветовала ему проверенного главного бухгалтера. Екатерина порекомендовала свою близкую подругу Елену Быстрикову, и вскоре та уже работала на новом месте. А спустя пару месяцев Сергей сообщил обоим бухгалтерам, что ему нужна помощь – компания переживает нелегкие времена, необходимо минимизировать налоги. Работники учета начали понимать, что Левтов открыл вторую фирму не просто так, а для конкретной цели, именно с ее помощью он собирался прятать деньги и «уходить» от налогов. Более того, у Сергея, который и сам неплохо разбирался в бухгалтерии, имелся на этот счет четкий план, согласно которому обе женщины должны были создавать липовые счета-фактуры, благодаря которым компания получала бы вычеты по НДС. Сначала речь шла о небольших суммах, но постепенно цифры росли, однако деваться было некуда, уходить с работы не хотелось. И Симаненко, и Быстрикова продолжали выполнять пожелания Сергея.

В особо крупном размере

Почти два года им удавалось благополучно «обманывать» и, в конечном итоге, все участники этой истории почувствовали себя совершенно безнаказанными. Возможно, афера продолжалась бы еще долго, если бы Сергей не поссорился со старым другом, которого сам назначил на должность руководителя второй компании. Товарищ требовал повышения и процентов с тех сумм, которые возвращало государство. Левтов же считал, что и без того платит другу достаточно круглую сумму. В конечном итоге подставной директор ушел со скандалом, а, спустя две недели после этого события в компанию нагрянула проверка, которой не составило труда обнаружить поддельные счет-фактуры за период в два года.

Обоих бухгалтеров и Сергея привлекли к суду за уход от налогов в особо крупных размерах по части 2 статьи 199 УК РФ. Оказалось, что за минувшие два года компания Левтова «одолжила» у государства почти сорок миллионов рублей. Сергей сумел нанять себе хорошего адвоката, и его срок составил всего два года тюремного заключения, как и срок Елены Быстриковой, тогда как Екатерине Симаненко грозили шесть лет тюрьмы, как главному бухгалтеру основной компании.

Разумеется Екатерина инициатором не являлась, она делала только то, о чем ее просили, не получая с этого никаких процентов и довольствуясь своим окладом, пусть большим, но фиксированным. Но адвокат Сергея Левтова сумел перевести гнев судей на Екатерину. Женщине повезло: в качестве смягчающего обстоятельства у нее была двенадцатилетняя дочь, которая после суда над матерью переехала жить к бабушке и дедушке. В конечном итоге Симаненко приговорили к двум с половиной годам тюремного заключения.

Впрочем, на этом история не закончилась: после выхода из тюрьмы, все трое будут обязаны отдать государству сорок миллионов рублей. Изначально деньги хотели забрать сразу, но описать имущество подсудимых не смогли, так как вся недвижимость Сергея была переведена на его взрослого сына, а на банковских счетах почти ничего не было. У Екатерины и Елены есть несовершеннолетние дети, это так же стало причиной, по которой суд решил подождать. Однако после завершения отбывания наказания заработать положенные деньги героям этой истории будет сложно – ни Елена, ни Екатерина после освобождения не смогут заниматься бухгалтерской деятельностью, по крайней мере, пять лет.

Двойное наказание

Комментирует юрист Алексей Усов: «Всем участникам этой махинации с одной стороны очень повезло – они были осуждены по пункту 6 части 2 статьи 119 УК РФ (Уход от налогов в особо крупном размере) – это семь миллионов рублей. Несложно подсчитать, во сколько раз Сергей и его бухгалтеры превысили эту цифру. Обычно лишением свободы сроком на полтора–два года наказывают именно за семь миллионов. Все, что выше этой суммы – карается значительно строже. У Левтова был хороший адвокат, обе женщины имеют несовершеннолетних детей, причем Екатерина одинокая мать. Не будь улики против нее такими явными, а сумма – столь внушительной, она бы отделалась условным сроком. Очень странно, что упустили из виду второго руководителя, который хоть и был наемным работником, но тем не менее принимал участие во всех интригах компаний во время своей руководящей деятельности.

Самое сложное для осужденных – выплатить сорок миллионов рублей, а сделать им это придется. Такое преступление, как уход от налогов, довольно распространено сегодня, но далеко не каждого заставляют платить похищенные деньги. Вот это действительно серьезное наказание, которое могло бы послужить уроком для тех, кто хочет скрыть свои доходы, а особенно для бухгалтеров, которые почти никогда не имеют денежного интереса в совершаемых махинациях, однако отвечают за них перед судом в полной мере. Очень жаль, что ситуация складывается таким образом, что бухгалтерам приходится переступать черту закона только ради того, чтобы не потерять свое рабочее место и стабильный доход».

Дата публикации: 27 Января 2012, 10:00 — + 0