Материальная выгода расчет

Расчет НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по займам в 2016 году

Е. А. Соболева

Журнал «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера» № 4/2016

Комментарий к Письму Минфина РФ от 15.02.2016 № 03-04-05/7920.

В комментируемом Письме от 15.02.2016 № 03-04-05/7920 сотрудники финансового ведомства напомнили, что с 01.01.2016 изменились сроки уплаты НДФЛ, а именно согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях уплаты НДФЛ датой получения дохода в виде материальной выгоды является день ее получения.

Следовательно, датой получения дохода от экономии на процентах теперь признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

При этом сотрудники Минфина уточнили, что материальная выгода, полученная от экономии на процентах, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.

Обратите внимание: Изложенный порядок применяется и в случаях, когда проценты по условиям договора были начислены, но не уплачены до 01.01.2016. Об этом сказано в Письме Минфина РФ от 02.02.2016 № 03-04-06/4762.

Как определить дату получения материальной выгоды, если заем выдан в 2015 году, а погашен в 2016 году?

В редакции пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, действовавшей до 01.01.2016, было сказано, что дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Таким образом, в 2015 году если организация выдавала беспроцентные займы (или по низкой ставке), то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следовало считать соответствующую дату возврата заемных средств.

В комментируемом письме финансисты отметили: если в 2012, 2013, 2014 и 2015 годах погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, в данных налоговых периодах не возникает.

Аналогичное пояснение представлено в Письме Минфина РФ от 24.02.2016 № 03-04-05/10113: если до 2016 года погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникает.

Таким образом, учитывая все положения законодательства, как действующие в 2016 году, так и действовавшие в 2015 году, а также разъяснения сотрудников финансового ведомства, можно сделать следующий вывод: если заемные денежные средства организация – налоговый агент выдала в 2015 году, а погашение будет осуществлено в следующем налоговом периоде по НДФЛ, то материальной выгоды у налогоплательщика в 2015 году не возникает, она возникает только в момент погашения, то есть в следующем налоговом периоде (например, в 2016 году – на дату погашения займа). Что же касается периода 2016 года, то налоговый агент по данному займу ежемесячно вплоть до его погашения должен исчислить и удержать налог с материальной выгоды физического лица, полученной от экономии на процентах. В момент погашения займа налоговый агент должен исчислить и удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной физическим лицом – налогоплательщиком в 2015 году.

Какая ставка по НДФЛ с материальной выгоды применяется?

Статьей 224 НК РФ установлены ставки по НДФЛ. В этой статье сказано:

  • если заемщик является налоговым резидентом РФ – по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ);
  • если заемщик не является налоговым резидентом РФ – по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Сумма материальной выгоды по займу, выданному в рублях, рассчитывается по формуле:

МВ = СЗ х (2/3 х % ЦБ РФ — %) / 365 (366) х дн., где:

МВ – материальная выгода, полученная от экономии на процентах;

СЗ – сумма займа;

% ЦБ РФ – ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на последний день месяца;

% – ставка процентов по займу;

365 (366) – количество дней в году;

дн. – количество дней пользования займом в месяц.

Сумма материальной выгоды по займу, выданному в иностранной валюте, рассчитывается по формуле:

МВ = СЗ х (9% — %) / 365 (366) х дн., где:

МВ – материальная выгода от экономии на процентах;

СЗ – сумма займа;

% – ставка процентов по займу;

365 (366) – количество дней в году;

дн. – количество дней пользования займом в месяц.

Для наглядности приведем пример расчета материальной выгоды физического лица, полученной от экономии на процентах, НДФЛ с нее, с указанием конкретных дат получения дохода.

Пример

18.12.2015 организация предоставила своему сотруднику заем в размере 60 000 руб. сроком на 3 месяца под ставку 3% годовых. Сотрудник является налоговым резидентом. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 18 марта 2016 года работник возвратил заем и уплатил проценты в сумме 447,54 руб. (60 000 руб. x 3% / 366 дн. x 91 дн.). Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по выданному займу.

Итак, датой получения дохода от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства в 2016 году, а в 2015 году – это дата погашения займа налоговым агентом. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) на дату уплаты процентов – 11%.

В 2016 году материальная выгода, полученная от экономии на процентах по займу, составит:

  • на 31.01 – 223,6 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11% — 3%) / 366 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 78,26 руб. (223,6 руб. x 35%);
  • на 29.02 – 209,18 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11% — 3%) / 366 дн. x 29 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 73,21 руб. (209,18 руб. x 35%);
  • на 31.03 – 122,62 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11% — 3%) / 366 дн. x 17 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 42,92 руб. (122,62 руб. x 35%).

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах по займу за 2015 год, составит:

  • на 18.03 – 100,98 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11% — 3%) / 366 дн. x 14 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 35,34 руб. (100,98 руб. x 35%).

Все о материальной выгоде по займам для ип

Материальная выгода + это экономия на процентах, которую получил заемщик. Она показывает, что заемщик взял деньги на более выгодных условиях, чем в банке. Такая экономия является доходом, с которого нужно заплатить НДФЛ.

Когда предпринимателю, выдавшему займы физлицам, надо удерживать НДФЛ Когда у заемщика возникает материальная выгода? В случаях, когда ИП выдал беспроцентный заем или под процент ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кому надо перечислять НДФЛ с материальной выгоды в бюджет — предпринимателю или заемщику? Предпринимателю, выдавшему деньги физлицу. Бизнесмен становится налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому ему нужно удержать налог с заемщика и перечислить в бюджет.

Ставка НДФЛ по выгоде равна 35%.
С 01.01.2016 года она приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ. Как определить материальную выгоду по беспроцентному займу? Чтобы понять, возникла ли материальная выгода или нет, нужно воспользоваться формулой — ключевая ставка * 2/3, то есть 9,25% * 2,3 = 6,16% годовых. Если в договоре указано меньше, то это и есть материальная выгода. Например, в соглашении между сторонами прописано, что ставка по займу равна 5% годовых. Следовательно, 1, 16% (6,16% — 5%) и есть выгода заемщика. Он не доплачивает именно эту сумму. Производить расчёт нужно на день возврата средств. Поэтому стоит отслеживать актуальную информацию, именно на этот день. Чтобы знать, какой именно доход получает заёмщик, необходимо воспользоваться следующей формулой — ключевая ставка * 2,3 * сумму займа * срок пользования деньгами.
Как рассчитать материальную выгоду по беспроцентному займу Материальная выгода рассчитывается на конец периода заимствования. Для рублёвых займов процент должен быть ниже или равен 6,16% годовых, для валютных — ниже или равен 9% годовых. Необходимо соблюсти порядок расчета материальной выгоды по беспроцентному займу: Подсчитать, какую сумму процентов клиент должен уплатить на конец периода кредитования это актуально делать, если срок заимствования менее или более 1 года. Если он равен году, а ставка установлена в «процентах годовых», то производить расчёт не нужно. Проценты высчитываются по следующей формуле: сумма % = сумма займа * установленный в соглашении % / 365 * фактическое количество дней пользования. Например, в долг выдаётся 100 000 рублей на срок 9 месяц под 5% годовых.

  • когда предназначение займа – приобретение (постройка) жилья физическим лицом: квартиры, комнаты, дома, земельного участка под индивидуальное жилищное строительство;

Так как государство по этой операции разрешает получать возврат по НДФЛ, рассчитываемой по ставке 13 процентов, единожды в жизни, то принуждать к учету НДФЛ по ставке 35 процентов не имеет смысла. Основание не начисления – справка из УФНС с решением о возврате ранее изъятого налога на доходы физических лиц.

  • когда кредит дается не в рамках предпринимательской деятельности и займодателем по соглашению является физическое лицо;
  • при реструктуризации долга, цель которого – опять же покупка жилья;
  • если по договору передаются не деньги, а вещи.

Статус налогового агента у физических лиц возникает не всегда.

Как рассчитать займ краткосрочного типа от МФО

Если вы планируете оформить именно краткосрочный экспресс-займ, сделать расчет предельно просто. Не нужно быть бухгалтером или хорошо дружить с цифрами. Это самые простые кредитные программы во всех отношениях: и деньги можно получить просто, и разобраться с графиком сможет и школьник.

Что собой представляет краткосрочный заем:

  • небольшая сумма выдачи, не превышающая 30000 рублей;
  • маленький срок возврата — до 21-30 дней;
  • высокая процентная ставка — до 2,3% в день.

Микрофинансовые организации в описании продукта указывают на ежедневную ставку за пользование деньгами, а в договоре и тарифах прописывается ставка годовая — это требование закона. Порядок расчета зависит от того, от какого именно процента вы будете отталкиваться:

1. Если брать во внимание годовую ставку. Она указывается в тарифах и в кредитном договоре. В договоре реальная ставка по закону располагается на видном месте, в рамке, в правом верхнем углу. Например, если вы видите значение в 700% годовых, то это означает, что на полученную вами сумму МФО будет начислять 700/365 дней, получится 1,9%.

Получается, что если вы берете в долг 10000 рублей под 700% годовых, ежедневная переплата составит 1,9% от суммы займа, то есть 190 рублей. Допустим, вы берете микрокредит на неделю, тогда переплата составит 190*7=1330 рублей. В назначенную дату клиент должен положить на счет 11330 рублей.

2. Если брать во внимание ежедневную ставку. Если вы видите, что МФО выдает деньги под 2% в день, сделать расчет предельно просто. При сумме займа в 10000 ежедневный процент составит 200 рублей. Умножайте это значение на количество дней кредитования — это и будет переплата.

Важно! Точная информация о ставках указывается только в тарифах или после одобрения заявки. Может быть так, что МФО указывает о кредитовании граждан под ставку «от 1%», а по факту одобрит под все 2,2%.

Если вы оформили долгосрочный заем

В этом случае вы также быстро и полностью онлайн можете получить деньги в долг, но лимит будет повышен. Долгосрочные программы предполагают постепенное погашение задолженности равными платежами.

Параметры длительного микрозайма:

  • можно получить сумму до 60000-100000 рублей;
  • срок выдачи ссуды может исчисляться в месяцах или неделях, стандартно не превышает 1 год или 52 недели;
  • если срок исчисляется в месяцах, гашение ежемесячное. Если в неделях — обычно раз в две недели, реже раз в две недели;
  • проценты за пользование деньгами понижены, обычно это 0,5-1% в день.

При таком виде кредитования также можно полагаться на дневную ставку или смотреть в договор на ее годовой эквивалент — это как вам удобно. Микрофинансовые организации могут применять разные методы составления графика платежей по крупным займам.

Первый вариант составления графика платежей

Когда каждый месяц платеж состоит из одной суммы процентов и из одной суммы, которая идет на погашение основного долга. По сути, МФО берет сумму займа, насчитывает на нее проценты и получившееся число делит на количество дней или недель заключения договора.

Например, вы получили от МФО заем суммой 30000 рублей на 10 недель (70 дней), ставка по договору — 0,7% в день, который начисляются каждый день на сумму микрокредита. Получается, что каждый день в виде процентов МФО будет насчитывать по 210 рублей, за 70 дней переплата составит 14700.

Если погашение ссуды проводится платежами раз в две недели (будет 5 платежей), то каждый из них будет состоять из:

  • 3000/5=6000 — сумма основного долга;
  • 14700/5=2940 — проценты за пользование деньгами;
  • регулярный платеж составит 8940 рублей.

Важно! Такая схема платежей обычно применяется микрофинансовыми организациями, которые привязывают срок кредитования и внесение регулярных платежей к неделям.

Если МФО применяет аннуитетную схему начисления платежей

Если микрофинансовая организация указывает срок кредитования в месяцах, и заемщик будет вносить именно ежемесячные платежи, скорее всего, будет идти речь именно об аннуитетной схеме составления платежного графика, и переплата будет считаться совершенно по иному, нужна специальная формула.

По аннуитетной схеме составляют графики платежей практически все банки. В этом случае проценты по выданному кредиту начисляются ежемесячно на сумму оставшегося долга. Так как сумма долга регулярно уменьшается, уменьшается и размер части процента в платеже. Но для удобства заемщиков банки и МФО составляют график таким образом, чтобы регулярный платеж по размеру был одинаковым.

В этом случае для проведения расчетов нужна годовая процентная ставка, а лучше ставка за месяц. Так, если наш заемщик получает 30000 рублей под 0,7%, годовая ставка составит 255,5%, ежемесячная 255,5-12=21,3%.

Для проведения расчетов лучше использовать кредитный калькулятор, в сети их довольно много. Что мы получаем в итоге:

  • ежемесячный платеж при таком раскладе составит 14530 рублей;
  • состав первого платежа: 8220 рублей — гашение основного долга, 6510 уходит на проценты. Основной долг уменьшается, поэтому ежемесячная ставка будет начисляться уже на 30000-8220=21780 рублей, процентов в следующем платеже будет меньше;
  • состав второго платежа: 9915 — основной долг, 4615 — проценты;
  • состав третьего платежа: 11913 — основной долг, 2618 — проценты;
  • общая переплата — почти 13750.

Важно! Если бы при таком раскладе ставка начислялась ежедневно, то есть по 0,7% за день, то за 90 дней переплата составила бы 18900. Так что, аннуитетная схема гораздо выгоднее.

О том, как правильно делать расчеты, узнавайте в интересующей МФО. Если вы оформляете долгосрочный микрозайм, важно знать, какую именно схему начисления процентов предлагает МФО.

Эта информация важна и клиентам, которые планируют делать допросное погашение займа. От схемы начисления процентов и их суммарного состава в каждом регулярном платеже будет зависеть результат перерасчета.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *