Может ли товарный кредит быть беспроцентным

Между хозяйствующими субъектами широко распространены такие виды кредитования, как товарный кредит и коммерческий кредит. Например, в ситуации, когда организация временно нуждается в сырье, материалах или товарах, она может занять их у другой организации, заключив договор товарного кредита. Коммерческим кредитом называют такие формы кредитования, как отсрочка и рассрочка оплаты товаров (работ, услуг), к нему также относят авансы или предварительную оплату товаров (работ, услуг) покупателем продавцу. Правильная квалификация договора оказывает большое влияние на отражение таких сделок бухучете и отчетности. Рассмотрим основные сходства и различия товарного кредита и коммерческого кредита

24.05.2016 Елена Щербачева, заместитель директора департамента развития и стандартизации учетных процессов компании «ФБК»

Гражданский кодекс (далее — Кодекс) четко разграничивает понятия коммерческого кредита и товарного кредита.

Договор товарного кредита предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (ст. 822 ГК РФ).

Исполнение договора коммерческого кредита связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками (ст. 823 ГК РФ).

Любой договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (ст. 432 ГК РФ). При этом существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Для понимания основных отличий перечисленных выше двух видов договоров определим, какие условия являются существенными для каждого из них.

Существенные условия договоров товарного кредита и коммерческого кредита

Договор товарного кредита будет считаться заключенным, если определен предмет договора, то есть наименование и количество товара, передаваемого в кредит. Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, качестве, таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров (ст. 822 ГК РФ). Таким образом, существенным условием для договора товарного кредита является указание наименования и количества передаваемого в кредит товара. В обязанности заемщика входит необходимость вернуть товар именно такого же рода и качества, в противном случае договор может быть квалифицирован как договор мены. При этом цена передаваемого товара не является существенным условием договора. Указание цены товара в договоре товарного кредита носит рекомендательный характер, так как размер процентов, подлежащих уплате кредитору, рассчитывается исходя из договорной стоимости товаров.

Для договора коммерческого кредита существенным условием является указание цены товара и сроков его оплаты, то есть размер и условия предоставления кредита. Однако не всегда несовпадение сроков передачи товара и сроков его оплаты является признаком договора коммерческого кредита. Анализ многочисленной арбитражной практики приводит к выводу, что при предварительной оплате товара обязательства коммерческого кредитования возникают не автоматически, а при достижении соглашения об этом (пост. ФАС ЗСО от 15.05.2008 № Ф04-2871/2008(4766-А45-17)).

Аналогичный вывод о том, что несовпадение момента получения товара с моментом его оплаты само по себе не является коммерческим кредитом (отсрочкой оплаты товара), содержится и в других документах (пост. ФАС ПО от 15.04.2014 № Ф06-4575/13, от 17.01.2011 № Ф06-12602/2010 по делу А49-3817/2010, ФАС СЗО от 09.11.2010 № Ф07-9633/2010; определение ВАС РФ от 25.02.2009 № 1511/09).

Таким образом, уплата аванса, предоставление отсрочки и рассрочки уплаты товаров, работ или услуг представляют собой коммерческий кредит, если подобные условия платежей определены в договоре как предоставление коммерческого кредита.

Различия форм договоров коммерческого кредита и товарного кредита

Помимо различий в существенных условиях договоров товарного кредита и коммерческого кредита необходимо отметить также отличия в их форме.

Из анализа норм главы 42 Гражданского кодекса следует, что договор товарного кредита (к которому применяются правила параграфа 2 «Кредит» данной главы) — это отдельный самостоятельный договор, который заключается в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет за собой недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным.

В свою очередь, предоставление коммерческого кредита не является самостоятельной юридической сделкой. Действительно, Кодексомопределено (п. 1 ст. 823 ГК РФ), что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров (работ, услуг).

Поэтому условия предоставления коммерческого кредита могут содержаться в основном договоре (купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и т.д.) или быть предусмотренными дополнительным соглашением к основному договору.

Возмездность договоров товарного и коммерческого кредита

Договор товарного кредита может быть как возмездным, то есть предполагать получение процентов за предоставление, так и безвозмездным.

В Кодексе предусмотрена возможность заключения беспроцентного (безвозмездного) договора товарного кредита (п. 3 ст. 809 ГК РФ): договор предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (случай товарного кредита).

Если в договоре товарного кредита не содержится условие об оплате процентов, договор считается безвозмездным.

Договор коммерческого кредита всегда является возмездным, за исключением случая, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Если условиями договора не предусмотрен размер процентов за пользование коммерческим кредитом, то проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его части*(п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Помимо процентов за пользование коммерческим или товарным кредитом договором могут быть предусмотрены штрафные санкции (неустойки) за нарушение условий договора (Порядок взимания штрафных санкций установлен ст. 395 ГК РФ), в том числе за нарушение условий предоставления кредита.

Штрафные санкции (неустойки) могут быть установлены как в возмездных договорах товарного или коммерческого кредита, так и в безвозмездном договоре товарного кредита. Так, например, при заключении сторонами безвозмездного договора товарного кредита в случае нарушения существенных условий договора сторона-заемщик должна будет уплатить штрафные санкции при наличии условия об уплате неустойки в договоре.

Возмездным договором товарного или коммерческого кредита могут быть одновременно предусмотрены и проценты за пользование кредитом, и штрафные санкции (неустойки) за нарушение договорных условий.

Актуальная бухгалтерия

Подписка Разместить:

Механизм работы страховки
• Импортер проходит процедуру кредитного расследования.
• Страховая компания присваивает импортеру кредитный рейтинг и лимит.
• Поставщик открывает страховой полис Синошур (если не имеет ранее открытый).
• Импортер и поставщик подписывают контракт с отсрочкой платежа.
• Поставщик регистрирует контракт в страховой компании
• Поставщик оформляет страховку на инвойс.
• Импортер оплачивает баланс поставщику.
• Поставщик производит товар и производит отгрузку без оплаты.
• Импортер получает товар с отсрочкой платежа 90-180 дней.
• По истечении срока отсрочки импортер гасит задолженность поставщику.
Страхуется ли депозит
Экспортно-кредитное страхование подразумевает, что страховка начинает работать только после того, как поставщик отгрузил продукцию и прошел процедуру оформления экспорта.
Соответственно страховка не распространяется на депозит, поэтому наличие страховки не поможет для изменения условий по оплате депозита. Страховка покрывает только баланс по инвойсу, в связи чем импортер самостоятельно оплачивает депозит и получает отсрочку платежа на баланс.
От каких рисков страховка защищает поставщика
Кредитные риски: финансовая несостоятельность клиента (банкротство), мошеннические действия, кассовые разрывы, валютные риски, конфискация или утрата груза и т.д.
Политические риски: заморозка средств, полученных от санкционных банков, конфискация/заморозка средств банками корреспондентами, отключение от SWIFT, другие санкции, военные конфликты.
Какие случаи не являются страховыми
Если поставщик поставил некачественный товар, данный случай не является страховым. Импортер должен предоставить документы, подтверждающие брак или несоответствие качества товара, прописанному в контракте, в таком случае данный случай не будет считаться страховым.
Варианты применения страховки
• Отсрочка платежа под страховку Синошур
Если поставщик обладает достаточным количеством оборотных средств или кредитной линией в банке, то он предоставит отсрочку платежа самостоятельно.
• Экспортное финансирование в банке поставщика
В случае, если поставщик испытывает дефицит оборотных средств, он может привлечь экспортное финансирование в обслуживающем его банке. У всех основных банков в Китае подписано внутреннее соглашение с Синошур, в рамках которого они предоставляют экспортное кредитование под страховое покрытие Синошур. В таком случае банк оплачивает баланс поставщику после отгрузки товара, и при наступлении страхового случая, Синошур переводит страховую компенсацию непосредственно кредитующему банку.
• Экспортный факторинг
Одна из разновидностей торгового финансирования, в которой кредитором вместо банка является факторинговая компания. Поставщик отгружает товар в адрес импортера и продает право требования оплаты факторинговой компании с дисконтом. Факторинговая компания получает оплату от импортера (либо импортер переводит оплату поставщику на эскроу-счет, и фактор списывает оплату у поставщика). При наступлении страхового случая Синошур компенсирует убытки напрямую факторинговой компании. В Китае существует около 70 факторинговых компаний, являющихся членами международной ассоциации факторинговых компаний FCI, и предоставляющих услугу экспортного факторинга.
• Коммерческий кредит
Разновидность торгового финансирования, при которой кредитором выступает торговая компания в Китае. Данный вид финансирования подойдет для небольших и средних контрактов. При таком виде финансирования, страхователем по контракту выступает торговая компания в Китае.
В данной сделке торговая компания является посредником между поставщиком и импортером. Импортер подписывает sales контракт с торговой компанией, торговая компания подписывает purchase контракт с поставщиком. Торговая компания выкупает товар по предплате у поставщика и продает покупателю с отсрочкой платежа 90 дней.
При наступлении страхового случая, Синошур компенсирует убытки напрямую торговой компании.
Таким образом, кредитный лимит Синошур может быть применен не только напрямую с поставщиком, предоставляющим отсрочку платежа, но и для получения кредитования в китайских финансовых институтах и кредитных организациях.
Вернуться в справочник

Товарный кредит — кредит, предоставляемый компании в форме отсрочки платежа за поставленные ему товары, материалы и сырье, на период и условиях, зафиксированных в договоре поставки на условиях кредита. Товарный кредит — особая форма кредита, предоставляемого продавцами покупателям в виде продажи товаров в рассрочку, с отсроченным платежом (продажа в кредит).

В современной маркетинговой практике выделяют следующие основные виды товарного кредита:

  1. Товарный кредит с отсрочкой платежа;
  2. Товарный кредит с оформлением векселя.
  3. Товарный кредит по открытому счету;
  4. Товарный кредит в форме консигнации (см. консигнация).

Товарный кредит с отсрочкой платежа по условиям договора поставки товаров. Это наиболее распространенный в настоящее время вид товарного кредита, который оговаривается условиями договора поставки товаров и не требует специальных документов по его оформлению.

Товарный кредит с оформлением векселя — это один из наиболее перспективных видов товарного кредита, получивший значительное распространение в Европе и Северной Америке и активно внедряемый в нашу хозяйственную практику в последнее время. Вексельный оборот по товарному кредиту обслуживается простыми и переводными векселями. Вексели по товарному кредиту выдаются по согласованию сторон со следующими сроками исполнения:

  • по предъявлению;
  • в определенный срок после предъявления;
  • в определенный срок после составления;
  • на определенную дату

Товарный кредит по открытому счету используется в хозяйственных отношениях предприятия с его постоянными поставщиками при многократных поставках заранее согласованной номенклатуры продукции мелкими партиями. В этом случае поставщик относит стоимость отгруженных товаров на дебет счета, открытого предприятию, которое погашает свою задолженность в обусловленные контрактом сроки (обычно раз в месяц);

В процессе привлечения различных видов товарного (коммерческого) кредита должны быть исключены внефинансовые формы воздействия на предприятие со стороны кредиторов (навязывание ненужных видов продукции или продукции низкого качества, требования прекращения коммерческих отношений предприятия с конкурентами продавца и т.п.).

24 498 просмотров

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *