Авторами выступили глава думского Комитета по труду и соцполитике Ярослав Нилов, вице-спикер ГД Игорь Лебедев и ряд их коллег из ЛДПР.
С 1 января 2020 года МРОТ установлен в сумме 12 130 рублей в месяц, напоминают авторы. То есть, согласно законопроекту, граждане, которые получают заработную плату менее 24 260 рублей, могут быть освобождены от уплаты НДФЛ в размере 13%.
Авторы считают, что принятие законопроекта будет стимулировать потребление в стране, а также позволит сократить социальные расходы государства. Мера, по их мнению, позволит дать существенный толчок экономическому росту за счет увеличения покупательской способности населения и окажет реальную поддержку гражданам.
Приводится также зарубежный опыт: во многих странах НДФЛ имеет нулевую ставку, если доход гражданина составляет менее определенной суммы, указали разработчики. Например, в Германии НДФЛ не взимается с граждан, чей годовой доход составляет менее 8820 евро на человека (то есть 17 640 евро для супружеской пары). В пересчете на рубли это составляет 51 450 рублей в месяц, говорится в пояснительной записке.
Однако инициаторы не смогли представить в сопроводительных материалах необходимые расходы (точнее, объем недополученных бюджетом РФ доходов) на реализацию законопроекта. Это «в настоящее время определить невозможно» ввиду отсутствия точных данных о количестве граждан с зарплатой ниже двух МРОТ, указали депутаты. Впрочем, по их оценке, не всем регионам потребуется компенсация выпадающих доходов от НДФЛ из федерального бюджета.
Поправки предлагается внести в статью 217 Налогового кодекса РФ и в закон «О минимальном размере оплаты труда».
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
Т. Бельская, профессиональный бухгалтер РК
КАК РАССЧИТАТЬ ИПН И СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ С ОКЛАДА В 20 000 ТЕНГЕ?
Оклад сотрудника составляет 20 000 тенге, ОПВ выходят 2000 тенге, а налогооблагаемая база для ИПН меньше суммы МЗП. В такой ситуации нужно применить вычет 1 МЗП и обложить ИПН? Какова будет сумма СО с этого дохода? Программа 1С посчитала 900 тенге, правильно ли?
Положения Налогового кодекса. В статье 166 «Налоговые вычеты» Налогового кодекса говорится о том, что при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:
1) сумма в размере МЗП, установленном Законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму размеров МЗП, установленных Законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года;
2) сумма ОПВ в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;
3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу в соответствии с законодательством РК о пенсионном обеспечении;
4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом РК в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с законодательством РК о жилищных строительных сбережениях;
6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи.
Это означает, что работникам должны применяться все виды вычетов при их наличии: и ОПВ, и МЗП, и суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом РК в жилищных строительных сберегательных банках и прочие вычеты.
То есть, если доход, с которого удерживается ИПН, после всех вычетов равен нулю или имеет отрицательное значение, то сумма ИПН не удерживается.
Расчет выглядит так:
Начислена зарплата — 20 000 тенге.
ОПВ 10 % — 2 000 тенге.
Доход, с которого удерживается ИПН — 20 000 тенге — 2 000 тенге — 19 966 тенге = — 1 966 тенге, с отрицательного значения сумма ИПН не удерживается. Но для работодателя расчет будет другой.
Доход, с которого удерживается СН — 20 000 тенге — 2 000 тенге = 18 000 тенге.
Но на основании пункта 3 статьи 357 Налогового кодекса, в котором сказано, что в случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи за календарный месяц, менее размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения СН определяется исходя из такого размера МЗП.
В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий поправки в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ1. Предполагается, что документ вступит в силу со дня его официального опубликования. Проект разработан в рамках реализации Указа Президента РФ от 7 мая 2018 г. № 204, которым Правительству РФ поставлена задача обеспечить к 2024 году устойчивый рост реальных доходов граждан и снижение в два раза уровня бедности в России.
Законопроектом предлагается освободить от налогообложения зарплату граждан, выплачиваемую в размере менее двух МРОТ. С 1 января 2020 года МРОТ установлен в размере 12 130 руб. в месяц, т. е. согласно проекту граждане, которые получают заработную плату менее 24 260 руб., могут быть освобождены от уплаты НДФЛ в размере 13%. Законодатель полагает, что такие меры будут стимулировать потребление в стране, позволят сократить социальные расходы государства в связи с увеличением реальных доходов бедных и наиболее уязвимых слоев общества, а также значительно уменьшат расходы на администрирование налогов для такой группы лиц.
Согласно пояснительной записке, такой подход частично предусматривает введение «прогрессивной» шкалы налогообложения по НДФЛ в зависимости от доходов налогоплательщиков. Отмена НДФЛ для лиц, заработная плата которых не достигает двух МРОТ, позволит дать более существенный толчок экономическому росту за счёт увеличения покупательской способности населения, а также окажет реальную поддержку гражданам, оказавшимся в тяжелом материальном положения в результате последствий распространения коронавирусной инфекции.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Также предлагается внести изменения2 и в Федеральный закон от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», предусмотрев в нем возможность применения МРОТ при установлении суммы оплаты труда, освобождаемой от обложения НДФЛ.
1 С текстом законопроекта № 942980-7 «О внесении изменения в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.
2 С текстом законопроекта № 943007-7 «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.
Согласно Федеральному закону от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» с 1 мая текущего года МРОТ составляет 11163 рубля.
Как у работников, так и у большинства работодателей, в основном внебюджетного сектора экономики, возникает вопрос – эта сумма включает в себя районный коэффициент и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях или же нет?
Ответ прост. На сегодня уже всем известно, что в декабре 2017 года Конституционный Суд Российской Федерации, проанализировав нормативные правовые акты, регулирующие сферу трудовых правоотношений, сложившуюся правоприменительную практику, постановлением № 38-П определил, что в тех субъектах Российской Федерации, где к заработной плате работников применяются районный коэффициент и процентные надбавки, они не могут включаться в состав минимальной заработной платы.
Следовательно, месячная заработная плата работников, полностью отработавших норму рабочего времени и выполнивших нормы труда, должна быть не ниже, чем минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом, с применением к нему районного коэффициента и процентных надбавок.
Такая позиция представляется совершенно справедливой. Районный коэффициент и процентные надбавки – это выплаты компенсационного характера, специально установленные для возмещения материальных и физиологических затрат работника, которые связаны с работой в особых природно-климатических условиях.
Применение МРОТ в одинаковом размере в регионах с благоприятным климатом и в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, противоречило бы принципу справедливости при регулировании оплаты труда и привело бы к нарушению права граждан на компенсацию повышенных физиологических затрат, связанных с работой и проживанием в неблагоприятных природно-климатических условиях.
Одновременно нельзя забывать о том, что в соответствии со статьей 132 ТК РФ заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, а также сложности выполняемой работы, поэтому заработная плата работников различной квалификации, например, сторожа и инженера, не может быть одинаковой и равняться МРОТ.
В случае, если разным работникам, один из которых трудится в нормальных условиях, а другой – в условиях, отклоняющихся от нормальных, будет начислена заработная плата в одинаковом размере, будет нарушено право работника на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации, установленное статьей 37 Конституции Российской Федерации, а также нормы статей 3 и 132 ТК РФ.
Кроме того, статьей 133 ТК РФ установлено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Из этого следует, что работнику гарантируется минимальный размер оплаты труда при условии, что им отработана норма рабочего времени и выполнены нормы труда. Следовательно, компенсационные выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, например, за работу в ночное и сверхурочное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, при совмещении профессий (должностей) и так далее, не могут включаться в МРОТ и должны начисляться сверх него.
Наряду с этим, сторонам трудовых отношений следует помнить, что статьей 22 ТК РФ на работодателя возложена обязанность обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности.
Труд в нормальных условиях и труд в условиях, отклоняющихся от нормальных, нельзя признать трудом равной ценности, следовательно, он должен оплачиваться по-разному.
В случае одинаковой оплаты такого труда будет иметь место дискриминация одних работников по сравнению с другими, что может повлечь за собой негативные для работодателя последствия.
При нарушении работодателем норм трудового законодательства, в том числе установлении заработной платы работникам в размере ниже установленного федеральным законодательством, он может быть привлечен к ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.