Нужно ли выдавать счет фактуру физическому лицу

При оказании услуг населению и розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физлицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий:

покупатель — физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Иных случаев освобождения налогоплательщиков НДС при реализации ими товаров (работ, услуг) физлицам от указанных обязанностей Налоговым Кодексом не установлено.

Поскольку физлица не являются налогоплательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физлицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/4320 от 25.01.2019.

📌 Реклама

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний

по внедрению и сопровождению ПО » К2.Бюджет», САР, DipIFR

ОБЯЗАТЕЛЬНО ЛИ ВЫПИСЫВАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ЕМУ МЕБЕЛИ ИЛИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ?

Если мы реализовали мебель или оказали фитнес услугу за наличный расчет физ. лицу, обязательно ли ему выписывать счет-фактуру или достаточно только выписать накладную (акт оказания услуг) и пробить чек?

Согласно пункту 15 статьи 263 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи через банки с применением первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;

2) оформления перевозки пассажира проездным билетом, за исключением электронного билета, выдаваемого на воздушном транспорте;

3) оформления перевозки пассажира электронным билетом, выдаваемым на воздушном транспорте;

4) представления покупателю чека ККМ в случае реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса;

5) безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся ИП, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом;

6) оказания услуг, предусмотренных статьей 250 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 16 статьи 263 Налогового кодекса РК получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить это требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или ИП, приобретающего товары, работы, услуги.

Согласно пункту 5 статьи 263 Налогового кодекса РК в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны:

1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами;

2) дата выписки счета-фактуры;

2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

3) в отношении ИП, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, — фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по НДС;

в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, — наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;

3-1) в случаях, предусмотренных пунктом 18 настоящей статьи, статус поставщика — комитент или комиссионер;

4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

5) номер свидетельства поставщика-плательщика НДС о постановке на регистрационный учет по НДС;

5) серия и номер свидетельства поставщика-плательщика НДС о постановке на регистрационный учет по НДС;

6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

7) размер облагаемого оборота;

8) ставка НДС;

9) сумма НДС;

10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.

Согласно правилам заполнения формы 300, в форме 300.07 данная форма предназначена для детального отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам. При наличии за отчетный налоговый период оборотов по реализации данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению. Не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в РК, в том числе через филиал и представительство, а также выписываемые в адрес физических лиц, за исключением ИП.

Таким образом, при наличных расчетах с физическими лицами-покупателями через ККМ счет-фактуру выписывать не надо, за исключением случаев, когда они сами того не потребуют. А если потребовали — то в этом случае они обязаны будут предоставить ИИН и другие необходимые для счета-фактуры данные.

Данные счета-фактуры ( даже если они и были выписаны) не отражаются в форме 300.07.

Как правило, счета-фактуры выписывает бухгалтер или работник, уполномоченный на это приказом руководителя (например, менеджер по продажам). Выписанные счета-фактуры регистрируют в книге продаж, а счета-фактуры, полученные от поставщиков, – в книге покупок. Хранят счета-фактуры в специальных журналах.

Обратите внимание

Счета-фактуры нужно оформлять не только по сделкам купли-продажи. Этот документ выписывают во всех случаях, когда возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, в том числе при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый экземпляр передают покупателю (заказчику), второй – в бухгалтерию. Причем сделать это нужно не позднее пяти календарных дней с даты получения аванса или отгрузки товаров покупателю.

В некоторых случаях счет-фактуру оформляют в одном экземпляре. Это происходит, если фирма или предприниматель:

  • использует товары (работы, услуги) для собственных нужд фирмы (если расходы на покупку таких товаров, работ или услуг не уменьшают облагаемую прибыль);
  • выполняет строительно-монтажные работы при условии, что построенные объекты будут использованы для собственных нужд;
  • исполняет роль налогового агента (в частности, арендует государственное имущество).

Читайте также «Электронный счет-фактура»

Когда счет-фактуру можно не составлять

Счет-фактуру можно не составлять при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, которые не являются плательщиками НДС, а также налогоплательщикам, которые освобождены от уплаты НДС согласно статьям 145 и 145.1 Налогового кодекса. Это возможно при наличии письменного согласия сторон сделки на несоставление счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Кстати, если продавец товара и посредник на УСН договорились не выставлять счета-фактуры, «упрощенец» вправе не вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Связано это с тем, что если по письменному соглашению с поставщиком товаров счета-фактуры не выставляются, то агент на УСН не обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при покупке товаров для принципала. Об этом сообщил Минфин в письме от 31 октября 2016 г. № 03-11-11/63683.

В свою очередь продавцу при получении согласия покупателя на несоставление счетов-фактур мы рекомендуем поступить следующим образом.

Реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав) должна быть отражена в книге продаж путем регистрации счета-фактуры, контрольной ленты ККТ, бланка строгой отчетности (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства России от 26 декабря 2011 г. № 1137). Поэтому, если у продавца нет оснований оформить чек ККТ или выставить документ строгой отчетности, полагаем, он вправе составить счет-фактуру в единственном экземпляре (для себя) и зарегистрировать его в книге продаж.

Этой позиции придерживаются и в Минфине. В письме от 9 октября 2014 года № 03-07-11/50894 финансисты указали, что в случае несоставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 кодекса продавец в книге продаж вправе отражать реквизиты счета-фактуры, составленного для себя, или первичных учетных документов.

Согласие на несоставление счетов-фактур стороны могут предусмотреть, например, в договоре либо дополнительном соглашении к нему. В этих документах можно уточнить, что помимо отгрузочных счетов-фактур для данного покупателя не составляются авансовые, исправленные и корректировочные счета-фактуры. Кстати, в письме от 16 марта 2015 года № 03-07-09/13808 Минфин России разрешил продавцам не выставлять авансовые счета-фактуры по письменному согласию с покупателем-«упрощенцем».

Кроме того, необходимо указать, на каком основании не составляются счета-фактуры (например, покупатель применяет УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН или освобожден от уплаты НДС по статье 145 или 145.1 НК РФ). Также рекомендуем определить в договоре перечень документов, которыми будет подтверждаться факт реализации.

Письменное согласие сторон сделки на несоставление счетов-фактур можно оформить и в электронном виде при условии его заверения электронной подписью. К такому заключению пришли финансисты в письме от 21 октября 2014 года № 03-07-09/52963. Свой вывод они обосновали тем, что в целях заключения гражданско-правовых договоров или оформления иных правоотношений обмен электронными сообщениями, каждое из которых подписано электронной подписью, можно рассматривать как обмен документами (п. 4 ст. 11 Закона от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и защите информации»).

Кроме того, не должны составлять счета-фактуры фирмы и предприниматели:

  • реализующие товары населению (они выдают покупателям вместо счетов-фактур чеки ККМ или бланки строгой отчетности);
  • не являющиеся плательщиками НДС (фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, на уплату единого налога на вмененный доход или единого сельскохозяйственного налога). Исключением являются случаи, когда фирма является налоговым агентом, ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ);
  • реализующие товары (работы, услуги) физическим лицам. В этом случае продавец вправе оформить не счет-фактуру, а бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, зарегистрировав его в книге продаж В этих документах нужно отразить суммарные сводные данные по операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал) (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-07-09/59679).

Читайте также «Ошибка в адресе счет-фактуры – не ошибка»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Подключить бератор

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *