— А я вовсе и не заяц и не заяц!

Лиса из м/ф «Жихарка»

— Маленькая прибыль? — Большие деньги!

Я

В предыдущем уроке мы открыли магазин, и теперь он начинает свою деятельность. Будем записывать результаты работы магазина за следующий месяц (за Январь 2013 года) в балансе и одновременно составим отчет о прибылях и убытках на 31.01.2013. Но самое главное, вы увидите, что то, что мы называем «прибылью» в отчете о прибылях (читай, показываем налоговым органам) совсем не доход и наш реальный доход гораздо больше!!!

Действие 5.

Прошел первый месяц работы и магазин реализовал продукцию на 500 тыс.р. Допустим, мы установили торговую наценку 50%, и тогда наша выручка составляет 500 * 1,5 = 750 тыс.р. Составим отчет о прибылях и убытках (ОПиУ справа) и посчитаем прибыль от продаж, она равна 750 — 500 = 250 тыс.р.

Что в это время происходит с балансом компании?

Во-первых, если мы товар продали, то мы должны уменьшить запасы на 500 тыс.р.

Во-вторых, если мы получили выручку, т.е. деньги, то мы должны увеличить денежные средства на 750 тыс.р.

Получается, что наши активы увеличились на 250 тыс.р., а значит, нам нужно отразить в источниках средств заработанную прибыль. В пассивах появляется новая строка – прибыль отчетного периода 250 тыс.р.

И здесь мы можем написать главное правило, связывающее баланс с отчетом о прибылях и убытках:

Прибыль отчетного периода в пассиве = Чистая прибыль отчетного периода в ОПиУ

ОПиУ	Сумма тыс.р.
Выручка	750
Себестоимость	500
Чистая прибыль	250

Актив	Сумма, тыс.р.	Пассив	Сумма тыс.р.
Основные средства	3 000	Уставный капитал	3 000
Запасы	900	Прибыль отчетного периода	250
Денежные средства	800	Долгосрочный кредит	2 000
Предоплата поставщикам	50
Расходы будущих периодов	500
Итого Активы	5 250	Итого Пассивы	5 250

Снова хочу обратить ваше внимание, что все статьи, указанные в пассивах это не есть средства у вас на руках, ваши средства – это то, что отражено в активе, в пассиве указаны лишь источники, из которых вы финансировали приобретенные средства.

Действие 6.

За прошедший месяц (в примере это январь 2013) мы не только получили выручку в виде денег, но и произвели ряд затрат. Так, мы с вами платим арендную плату, проценты и долг по кредиту, выплачиваем зарплату работникам, а еще должны списывать расходы на ремонт и амортизацию. Все эти затраты

1. связаны с непосредственной деятельностью магазина
2. произошли за отчетный месяц январь 2013 г.

Следовательно, мы все их отражаем в ОПиУ за отчетный период.

Первым делом спишем в ОПиУ расходы на аренду. Если вы вернетесь в 1й урок действие 2, то вспомните, что мы заплатили 50 т.р. за аренду 15 декабря 2012 г. и отразили этот расход в строке «предоплата поставщикам». Следовательно, 14 января 2013 г. закончился первый месяц аренды, а 15 января 2013 г. начался второй месяц аренды. Значит, за январь мы должны отразить уже выплаченные расходы на аренду в коммерческих расходах и списать их в активах. В пассивах соответственно снизится прибыль отчетного периода на 50 т.р.

ОПиУ	Сумма тыс.р.
Выручка	750
Себестоимость	500
Коммерческие расходы	50
Чистая прибыль	200

Актив	Сумма, тыс.р.	Пассив	Сумма тыс.р.
Основные средства	3 000	Уставный капитал	3 000
Запасы	900	Прибыль отчетного периода	200
Денежные средства	800	Долгосрочный кредит	2 000
Предоплата поставщикам	0
Расходы будущих периодов	500
Итого Активы	5 200	Итого Пассивы	5 200

Действие 7.

Отразим оплату за аренду за следующий месяц (с 15 января 2013 по 14 февраля 2013) по аналогии с 1м уроком действие 2. Не забываем списывать денежные средства :). Ни в пассивах, ни в ОПиУ ничего не происходит в этом действии.

ОПиУ	Сумма тыс.р.
Выручка	750
Себестоимость	500
Коммерческие расходы	50
Чистая прибыль	200

Актив	Сумма, тыс.р.	Пассив	Сумма тыс.р.
Основные средства	3 000	Уставный капитал	3 000
Запасы	900	Прибыль отчетного периода	200
Денежные средства	750	Долгосрочный кредит	2 000
Предоплата поставщикам	50
Расходы будущих периодов	500
Итого Активы	5 200	Итого Пассивы	5 200

Действие 8.

В действии 2 урока 1 мы с вами условились, что расходы на ремонт будем списывать постепенно в течение года. Прошел первый месяц и нам необходимо списать 1/12 от расходов в ОПиУ или 42 т.р. ежемесячно, они так же пойдут в раздел коммерческие расходы и снова снизят прибыль отчетного периода.

ОПиУ	Сумма тыс.р.
Выручка	750
Себестоимость	500
Коммерческие расходы	92
Чистая прибыль	158

Актив	Сумма, тыс.р.	Пассив	Сумма тыс.р.
Основные средства	3 000	Уставный капитал	3 000
Запасы	900	Прибыль отчетного периода	158
Денежные средства	750	Долгосрочный кредит	2 000
Предоплата поставщикам	50
Расходы будущих периодов	458
Итого Активы	5 158	Итого Пассивы	5 158

Действие 9.

Теперь нам необходимо списать амортизацию нашего оборудования. Предположим, что срок полезного использования оборудования составляет 5 лет, а значит, ежемесячно мы должны списывать по 50 тыс.р. Амортизация у торгового предприятия списывается в коммерческие расходы. Амортизация уменьшит стоимость основного средства в активе и прибыль отчетного периода в пассиве.

ОПиУ	Сумма тыс.р.
Выручка	750
Себестоимость	500
Коммерческие расходы	142
Чистая прибыль	108

Актив	Сумма, тыс.р.	Пассив	Сумма тыс.р.
Основные средства	2 950	Уставный капитал	3 000
Запасы	900	Прибыль отчетного периода	108
Денежные средства	750	Долгосрочный кредит	2 000
Предоплата поставщикам	50
Расходы будущих периодов	458
Итого Активы	5 108	Итого Пассивы	5 108

А прибыль все тает и тает, как же печально…. А деньги? Пока – не сильно, это радует, не правда ли? 🙂

Действие 10.

Наступила очередь кредита, вот тут придется потратить наши заработанные денежки. Итак, кредит 2 000 тыс.р. на срок 36 месяцев по ставке 18% годовых (дороговатый, а что поделаешь, для start-up иначе никак). Платежи по основному долгу осуществляются ежемесячно равными долями, проценты начисляются на остаток задолженности, значит, делим 2 000 / 36 = 56 тыс.р. (везде округляем до тысяч) – столько мы должны погашать по кредиту ежемесячно. Проценты за первый месяц составят 2 000 * (0,18 / 12) = 30 тыс.р.

В балансе мы уменьшаем кредит на 56 тыс.р. и денежные средства на эту же сумму. В ОПиУ добавляется расход – проценты уплаченные в сумме 30 тыс.р., которые мы выплачиваем из денежных средств и которые снова уменьшают прибыль. Всего денежные средства уменьшаются на 86 тыс.р.

ОПиУ	Сумма тыс.р.
Выручка	750
Себестоимость	500
Коммерческие расходы	142
Проценты по кредиту	30
Чистая прибыль	78

Актив	Сумма, тыс.р.	Пассив	Сумма тыс.р.
Основные средства	2 950	Уставный капитал	3 000
Запасы	900	Прибыль отчетного периода	78
Денежные средства	664	Долгосрочный кредит	1 944
Предоплата поставщикам	50
Расходы будущих периодов	458
Итого Активы	5 022	Итого Пассивы	5 022

Действие 11.

В этом действии мы выплатим зарплату нашим сотрудникам и налоги, связанные с ней. Допустим, зарплата 2х сотрудников вместе с подоходным налогом (он равен 13%) составляет 23 тыс.р. – отражаем ее в коммерческих расходах. Еще нам необходимо отчислить на единый социальный налог 30% как малому предприятию, т.е. около 7 тыс.р. На все это снова затрачиваем денежные средства.

ОПиУ	Сумма тыс.р.
Выручка	750
Себестоимость	500
Коммерческие расходы	165
Проценты по кредиту	30
Налоги	7
Чистая прибыль	48

Актив	Сумма, тыс.р.	Пассив	Сумма тыс.р.
Основные средства	2 950	Уставный капитал	3 000
Запасы	900	Прибыль отчетного периода	48
Денежные средства	634	Долгосрочный кредит	1 944
Предоплата поставщикам	50
Расходы будущих периодов	458
Итого Активы	4 992	Итого Пассивы	4 992

Действие 12.

Заплатим налоги. Наше предприятие маленькое, поэтому, будем к нему применять упрощенную систему налогообложения (УСН). УСН составляет 15% от прибыли до налога, но минимум 1% от выручки. Обращаю ваше внимание, что мы нигде не говорим о таком налоге как НДС, потому что расчеты по этому налогу достаточно сложны и для понимания сути баланса нет необходимости перегружать пример этими расчетами.

Итак, 1% от выручки составляет около 8 тыс.р., а 15% от прибыли в 48 тыс.р. составляет около 7 тыс.р., значит, мы обязаны заплатить 8 тыс.р. из имеющихся денежных средств.

ОПиУ	Сумма тыс.р.
Выручка	750
Себестоимость	500
Коммерческие расходы	165
Проценты по кредиту	30
Налоги	15
Чистая прибыль	40

Актив	Сумма, тыс.р.	Пассив	Сумма тыс.р.
Основные средства	2 950	Уставный капитал	3 000
Запасы	900	Прибыль отчетного периода	40
Денежные средства	626	Долгосрочный кредит	1 944
Предоплата поставщикам	50
Расходы будущих периодов	458
Итого Активы	4 984	Итого Пассивы	4 984

Действие 13.

Давайте снова пополним запасы до первоначального уровня (1,4 млн.р.). По правде говоря, запасы закупаются не 1 раз в месяц, а по мере надобности, так же как и поступление выручки не происходит 1 раз в конце месяца, мы так представили просто для лучшей наглядности.

ОПиУ	Сумма тыс.р.
Выручка	750
Себестоимость	500
Коммерческие расходы	165
Проценты по кредиту	30
Налоги	15
Чистая прибыль	40

Актив	Сумма, тыс.р.	Пассив	Сумма тыс.р.
Основные средства	2 950	Уставный капитал	3 000
Запасы	1 400	Прибыль отчетного периода	40
Денежные средства	126	Долгосрочный кредит	1 944
Предоплата поставщикам	50
Расходы будущих периодов	458
Итого Активы	4 984	Итого Пассивы	4 984

А теперь самое интересное – ВЫВОДЫ!

Обратите внимание, что, несмотря на нашу маленькую прибыль всего в 40 тыс.р., количество денежных средств за месяц увеличилось на 76 тыс.р.! Т.е. мы увеличили объем денежных средств в 2,5 раза по сравнению с началом месяца!!! Это означает, что на самом деле мы заработали больше, чем показали в ОПиУ, по которому мы заплатили налог в 7,5 тыс.р. вместо 11 тыс.р. (на сумму 76 тыс.р.)!

Как так получилось? Это магия чисел, произведенная магической амортизацией, о которой мы поговорим подробнее в следующих уроках!

Активы подразделяются на:

• Внеоборотные
• • Нематериальные активы
  • Основные средства
  • Незавершенное строительство
  • Доходные вложения в материальные ценности
  • Долгосрочные финансовые вложения
  • Отложенные налоговые активы
  • Прочие внеоборотные активы
• Оборотные
• • Запасы
  • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
  • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
  • Краткосрочные финансовые вложения
  • Денежные средства
  • Прочие оборотные активы

Пассив баланса Пассивы организации — это источники формирования ее активов.

Имущество организации – активы и пассивы

ВниманиеВ пассиве баланса фиксируется вся сумма аренд­ных платежей, которые предприятие должно выплатить в течение срока аренды. Доходы за аренду отражаются в пассиве баланса Резервы и фонды Резервы и фонды. В составе раздела «Долгосрочные обязатель­ства» за счет отчислений из прибыли до уплаты налога могут соз­даваться фонды и резервы, имеющие характер долгов.
К ним от­носятся: пенсионные фонды предприятий; долгосрочные депо­зиты служащих; резерв для выплаты бонусов персоналу и проч. Задолженность по пенсионным выплатам возникает, если на предприятии существует пенсионный фонд. Источником форми­рования пенсионного фонда предприятия служат периодические взносы работодателя и работников.

Средства фонда направляют­ся на выплаты пенсий, пособий по нетрудоспособности или в случае смерти служащего.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Краткосрочные финансовые вложения — краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. — являются наиболее легко реализуемыми активами.

Долговые ценные бумаги актив или пассив

Шмаленбах (1873-1955), крупнейший немецкий теоретик бухгалтерского учета XX в. В самом деле, собственники вложили капитал, то есть предприятие получило доход от своего собственника (в начале дела свой, а во время работы капитализировали кредиторскую задолженность и свои доходы). Полученные средства необходимо вложить в дело. Это значит, что на них следует приобрести оборудование, материалы, товары и т.
п. для того, чтобы эти доходы предприятия обратить в его расходы. Полученные средства необходимо вложить в дело В этом случае весь пассив можно понимать как доходы или прошлых и/или будущих периодов. И по большому счету граница между собственным и привлеченным капиталом, в сущности, исчезнет. Граница между собственным и привлеченным капиталом стирается Особенности этой трактовки в том, что ее сторонники трактуют пассив как причину, а актив как следствие.

Собственные средства предприятия при любой форме собственности (кроме государственной) состоят из: уставного фонда; паев, долей в хозяйственных обществах и товариществах; выручки от продажи первичного и дополнительных выпусков акций; накопленных нераспределенных прибылей (резервов); реализованного прироста рыночной стоимости ценных бумаг; государственных средств, которыми предприятие наделено. Виды и свойства пассивов Пассив инвестиционного фонда — это краткосрочные обязательства фонда (кредиторская задолженность, задолженность по отчислениям в бюджет, внебюджетные фонды и др.) и долгосрочные обязательства фонда (кредиты, заемные и другие привлеченные средства) . Пассив инвестиционного фонда Что такое пассив? Пассивы – это то, что приводит к потере наших ресурсов.
Денежные пассивы отнимают у нас деньги, то есть создают убыток.

Краткосрочные векселя полученные актив или пассив

Бухгалтерский баланс позволяет оценить платежеспособность, финансовую устойчивость, степень зависимости от кредиторов предприятия. Он характеризует соотношение основного и оборотного капитала, состав имущества, которым располагает предприятие, структуру оборотного капитала и т. д.

Бухгалтерский баланс предприятия отражает финансовое состояние предприятия на начало и конец отчетного года и представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия.

Активы баланса содержат сведения о размещении имеющихся в распоряжении предприятия финансовых ресурсов. Актив баланса состоит из двух разделов:

К внеоборотным активам относятся: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, знаки обслуживания, организационные расходы, деловая репутация); основные средства (часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или услуг; земельные участки и объекты природопользования, здания, машины, оборудование); незавершенное строительство (затраты на строительно-монтажные работы); доходные вложения в материальные ценности (остаточная стоимость имущества, предоставляемого за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода); долгосрочные (на срок более года) финансовые вложения (инвестиции предприятия в ценные бумаги других организаций, займы, предоставляемые другим организациям, и т. п.). Внеоборотные активы обладают низкой ликвидностью и используются более одного года.

К оборотным активам относятся: запасы (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция, отгруженные товары, расходы будущих периодов), дебиторская задолженность (векселя к получению, заказчики, покупатели, задолженность дочерних предприятий, выданные авансы), краткосрочные финансовые вложения, денежные средства (наиболее ликвидная часть оборотных активов).

Пассивы баланса – вторая часть бухгалтерского баланса предприятия, в которой отражаются источники формирования имущества. Пассивы баланса состоят из разделов: капитал и резервы (уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного периода); долгосрочные пассивы (непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты); краткосрочные пассивы (заемные средства, кредиторская задолженность, задолженность перед дочерними предприятиями, перед персоналом, перед внебюджетными фондами и бюджетом); доходы будущих периодов (средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам, например арендная плата); резервы предстоящих расходов и платежей; прочие краткосрочные пассивы.

Обе части баланса предприятия всегда сбалансированы: итоговая сумма показателей строк по активу равна итоговой сумме показателей строк по пассиву. Эта сумма называется валютой баланса.