Операции по счетам

1.Открытие счетов, записи в них хозяйственных операций и их закрытие осуществляются по определенным правилам.

При открытии счета в него записывается начальное сальдо:

на активных счетах — в дебет,

на пассивных — в кредит.

Затем на счетах в хронологическом порядке отражают суммы хозяйственных операций, вызывающих изменения начальных остатков. Суммы, увеличивающие соответствующий объект учета, записывают на той стороне счета, где записано сальдо, уменьшающие – на противоположной стороне. Следовательно, в активных счетах увеличение отражается по дебету счета, а уменьшение по кредиту счета, в пассивных, наоборот, увеличение – по кредиту счета, уменьшение – по дебету.

2.В течение отчетного периода на счетах отражаются суммы хозяйственных операций.

Обозначение корреспонденции счетов, то есть наименование дебетуемого и кредитуемого счетов с указанием суммы хозяйственной операции, называется бухгалтерской проводкой.

увеличение по дебету активных и кре­диту пассивных счетов;

уменьшение — по кредиту активных и дебету пассивных счетов.

3.Закрытие счета производится в конце отчетного периода. На счете подсчитываются обороты.

В конце месяца по каждому счету подсчитывают обороты по дебету и кредиту и сальдо конечное.

Оборот счета– это сумма всех хозяйственных операций, записанных на одной стороне счета. При подсчете оборотов начальное сальдо не учитывается. По дебету счета подсчитывают дебетовый оборот, а по кредиту – кредитовый.

Итоги записей сумм операций по дебету и кредиту счета носят название оборота.

Разность между суммами, проставленными на одной стороне счета, и суммами, указанными на другой его стороне, называется остатком, или сальдо.

Остатки могут быть дебетовыми или кредитовыми в зависимости от того, превышает ли дебет кредит или наоборот

Затем определяется конечное сальдо:

СКД = СНД + ОбД — OбК (активный счет);

СКК = СНК + OбК — OбД (пассивный счет),

где СКД, СКК — сальдо конечное, соответственно дебетовое и кредитовое;

СНД, СНК — сальдо начальное, соответственно дебетовое и кредитовое.

Руководство

Необходимо определить период, за который будет вестись расчет (например, за месяц, полугодие). Чаще всего расчёт ведут за год.

Потребуется собрать данные по всем продажам, совершенным за выбранный период. Для этого суммируется стоимость проданных товаров (П).

Необходимо подсчитать затраты (З), учитывая издержки, обязательства и затраты по всем товарам, проданным за выбранный период.

Значение, полученное в результате расчета продаж (П), необходимо разделить на сумму затрат (З).

Полученный результат позволяет проанализировать успешность хозяйственной деятельности. Чем он больше, тем эффективнее используются активы и выше рентабельность производства. Увеличение оборота позволит увеличить прибыль.

Чтобы оценить, насколько эффективно используются оборотные средства, выполняют расчет их оборачиваемости. Для этого определяют время, необходимое для полного оборота средств от приобретения материалов (денежная стадия) до реализации продукции (товарная стадия). Сравнивая плановую и фактическую оборачиваемость, делают вывод о ее замедлении или ускорении.

Полезный совет и рекомендации от эксперта

Рационально использовать оборотные средства помогает нормирование. Оно включает в себя разработку обоснованных нормативов и норм расходования материалов, сырья и других средств, позволяющих обеспечить бесперебойную работу. Самый простой метод нормирования основан на использовании данных об оборотных средствах за прошлый период, в которые вносят необходимые поправки.

Вопрос: Как посчитать обороты по расчетному счету?
Ответ: Чаще всего используется показатель среднемесячного оборота. Для его расчета необходимо оборот за рассматриваемый период разделить на количество месяцев в нем. Этот показатель обычно интересует налоговую службу и будущих кредиторов.

Вопрос: Что такое чистые обороты по счету и зачем они нужны?
Ответ: Чистый оборот – это разница между приходными (дебетовыми) поступлениями и средствами, которые не связаны с основной деятельностью фирмы (например, благотворительность). Показатель используют для анализа финансовой деятельности, сравнивая результаты отчетов и реального движения средств.

Вопрос: Что называют нормативом оборотных средств?
Ответ: Он представляет собой минимальную сумму в денежном выражении, без которой не может быть организовано производство. Для его расчета используют норму запаса в днях для каждого элемента, участвующего в производственном процессе, и показатель, для которого эта норма установлена.

К сожалению, я не бухгалтер, поэтому все что я смог сделать — это попросить наших читателей собрать список полезных материалов из открытого доступа о всем, что касается оробота по расчетному счету и нюансов этих расчетов. В целом цифра оборота по счету удобна тем, что можно быстро прикинуть общий оборот, а зная, каким контрагентам вы платате за товары, услуги и материалы, а какие платят вам — быстро прикинуть баланс за период, например, посчитать среднемесячный оборот, приход и расход по счету.

Обороты по расчётному счёту — что это, как считать, расчеты

Любое предприятие, имеющее расчётный счёт в банке, проводит по нему различные операции, которые связаны как с поступлением денежных средств, так и с их расходом. Все поступления по расчётному счёту за определённый период формируют дебетовый оборот по нему, а все расходные операции формируют оборот кредитовый.

Если у предприятия имеется остаток денежных средств на расчётном счёте, то это значит, что его поступления превышают расход, а если оно пользуется банковским овердрафтом, то расход может превышать поступления и остаток при этом будет отрицательным.

Как правило, овердрафтное кредитование используется для ликвидации кассовых разрывов в финансово-хозяйственной деятельности предприятия: если, к примеру, поступления от покупателей приходят на расчётный счёт несколько позднее, чем предприятию приходится платить по счетам поставщиков и прочих кредиторов.

Для анализа деятельности того или иного предприятия существует ряд показателей, среди которых можно выделить среднемесячный оборот по расчётному счёту. Этот показатель рассчитывается как деление суммы дебетового оборота по расчётному счёту в течение определённого периода, превышающего месяц, на количество месяцев в данном периоде.

Таким образом, можно определить, какая среднемесячная сумма поступила на расчётный счёт предприятия в течение квартала, полугодия, года и т.д. Можно также проанализировать данный показатель за определённый период времени в динамике, чтобы определить тенденцию в поступлениях на расчётный счёт.

Кроме вышеуказанного показателя, широко применяется такой показатель, как чистые обороты по расчётному счёту. Данный показатель определяется как разница между дебетовым оборотом и всеми поступлениями, которые не связаны, с операционной деятельностью предприятия.

Это могут быть кредитные средства банков, финансовая помощь на возвратной и безвозвратной основе от связанных структур и т.

Чистые обороты необходимо вычленять для того, чтобы сопоставлять выручку от реализации, которая указана в отчёте о доходах и расходах предприятия, с поступлениями денежных средств в оплату данной продукции. Кроме того, на основе данного показателя можно рассчитать удельный вес чистых оборотов по расчётному счёту предприятия в величине валовых оборотов для определения эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.

По величине оборотов по расчётному счёту предприятия можно судить об объёмах его деятельности, о том, какова его рыночная доля на том или ином сегменте рынка (при сопоставлении с показателем объёма того или иного сегмента рынка).

Анализ оборотов по расчётному счёту предприятия необходим и в том случае, когда предприятие обращается в банк за получением кредита. При этом анализируется возможность обслуживания данным предприятием кредитной задолженности на основе его поступлений на расчётный счёт. В основном это применяется при предоставлении предприятию кредита в виде овердрафта.

Учет операций по расчетному счету ИП и юридического лица

Деньги служат основополагающей единицей любого предприятия. С их помощью отображают хозяйственную деятельность, ими расплачиваются по обязательным платежам и показывают финансовый успех.

Чтобы отразить все передвижения денежных потоков, фирме или маленькой организации нужен расчетный счет в банке. Оттуда будут осуществляться расчеты внутри учреждения и оплачиваться внешний долг. Какой бы ни была организационно-правовая форма сферы производства, все средства хранятся в банках на открытых расчетных, валютных и специальных счетах.

Чтобы начать операционные отношения с банком, организации предстоит документально оформить их.

Открытие счетов осуществляют набором разрешительных бумаг:

• заявлением;
• удостоверением о факте создания фирмы;
• уставной копией, заверенной у нотариуса;
• карточкой — на ней собраны образцы подписей ведущих специалистов, которым разрешен доступ к платежным документам;
• оттисками печати;
• справочной информацией о постановке на учет организации в органах, куда предстоит осуществлять обязательные платежи.

Банковские операции проводят по выпискам:

• оформляют сдачу наличности в денежном эквиваленте из кассы специальной платёжкой;
• денежным чеком получают их с указанием целевого назначения, сумму выдадут не больше, чем есть на данном расчетном счете;
• поручением платёжного назначения предоставляют банку право перечислить средства на счет другого предприятия за определенную функцию.

Составление банковских документов происходит тщательно, в них строгие требования, не допускающие ошибок. Фиксируют финансовые представления только лица, подписи которых зарегистрированы в карточке.

Все расчетные документы поступают в бухгалтерию компании, по ним специалист будет выполнять операции, отображающие её деятельность на различных уровнях. Осуществление платежей банк выполняет из средств, указанных в остатке расчетного счета.

Закон предоставляет право банку списывать на основании требования правомочного органа со счета любого заведения:

• судебного;
• арбитражного;
• бюджетного, если просрочен обязательный платёж в государственную казну.

Банк имеет тесную документальную связь со своими клиентами, предоставляя им выписанную информацию с подробностями операций, проведенных в течение месяца.

Проводки и основные операции

В финансовую часть производственного учреждения периодически поступает выписка из банка, отображающая положение на лицевом счете с датами выполненных процедур, номерами документов, где они явились основанием для зачисления или списания со счета определенной суммы. Приложением к справке служит доказательная база из подтверждающих свидетельств.

Бухгалтером-операционистом выполняется исследование каждого поступившего удостоверения, дальнейшая разноска по соответствующим счетам бухучета. Отражают расчеты с использованием активного счета 51, где дебет говорит о приходе средств (в проводках он всегда стоит первым), а кредит о списании денег (расположение расходных счетов находятся во второй колонке).

Учет денежных потоков с расчетного счета специалист осуществляет с помощью журнально-ордерной системы, которая в данной ведомости обозначена №2. Проверка правильности записей происходит по банковским выпискам, цифры должны строго соответствовать, любое расхождение сверяется, подтверждается актом сверки.

Проведение кассовых операций в организации не обходится без банковского участия, так как именно банк обслуживает и выдаёт деньги, оговаривает положенный лимит с руководством.

Поступление денег, к примеру, 150000 руб. финансист предприятия отразит в проводке Дт 50 Кт 51 – 150000 руб. По Плану счетов 50 — это касса, 51 – расчетный счет.

Передвижение наличных средств записывает кассир в типовой форме кассовой книги.

Внесение уставного капитала от учредителей

Без наличия средств невозможна начальная деятельность любого заведения, таким обеспечением служит уставный капитал, его формирование происходит учредителями с помощью внесенных денег на развитие предприятия. Затем в нём отображаются внесенные доли, по их размерам собственники начнут пользоваться производственными дивидендами.

Учет пассивного кредитового сальдо происходит на счете 80 – этот остаток является постоянным. Для осуществления хозяйственной операции используют двойную бухгалтерскую проводку, и если уставный капитал всегда находится в кредите, то поступление на него денег будет дебетовым. Учредители вносят свой капитал со счета 75.

Для примера: величина уставного капитала соответствует 220000 руб. Это отразится проводкой Дт 75 Кт 80 – 220000 руб, где сумма выражает дебиторскую задолженность представителей, она же является активом учреждения.

Образование денег на 75 регистре также нужно обосновать соответствующей проводкой. Когда они поступают безналичным переводом, то выполняют учетную запись Дт 51 Кт 75 – 220000 руб.

При взносе денежного эквивалента через кассу бухгалтер проводит Дт 50 Кт 75 — 220000 руб.

После того как организация успешно проработает, появляются дивиденды, которые нужно распределить между собственниками акций данного производства. Если их много, расчетчик открывает субсчета для ведения аналитического учета по каждому учредителю и разделения взносов с вознаграждениями.

Выплаты фиксируют записью:

1. Дт 84 Кт 75 – с начисленным значением.
2. Дт 75 Кт 51 – оплата собственникам за успешную работу предприятия.

Кассир может также снять деньги с расчетного банковского счета и оплатить уполномоченному лицу через кассу.

Оплачено с РС поставщика

Создание платежных требований-поручений позволяют осуществлять торговлю с другими контрагентами, потребовать оплату за работу или товар на основании сопутствующих документов. Составленная «платёжка» выписывается после отгрузки продукции, отсылается заказчику.

После адресного поступления товара покупателю он делает сверку, заполняет вторую часть поручения, проводит оплату банковской операцией со своего расчетного счета на счет производителя.

При поступлении средств от заказчика за выполненную работу проводка выражена Дт 51 Кт 62 — сумма, поступившая на лицевой счет.

Следует учесть, что поступление некачественного товара или плохо выполненная услуга послужит причиной отказа перечисления денег. В этом случае руководители регулируют ситуацию своими индивидуальными методами.

Поступила выручка

Поступление на счет выручки может осуществляться чеками, аккредитивами, поручениями и требованиями. Осуществлять оплату могут физические лица, как большие фирмы, так и ИП.

Основные проводки, задействованные в подобной хозяйственной операции:

1. Дт 62 Кт 90.1 – какой должна быть выручка на выставленном инкассовом поручении.
2. Дт 90.2 Кт 20 – учтена себестоимость выполненных услуг.
3. Дт 90.3 Кт 68 – начислен налог.
4. Дт 51 Кт 62 – деньги поступили в банк на счет потребителя.
5. Дт 91.2 Кт 51 – уплачена комиссия за выполнение банковских операций.

Банковские учреждения выполняют такие же услуги, как и все, за них следует платить предприятиям-клиентам. За счет таких сборов банк развивается и существует.

Как рассчитать среднемесячный оборот

Оборотом денежного эквивалента на предприятии определяют, насколько окупаются вложенные в него средства за определенный период. На этот показатель влияют многие производственные параметры, а в результате будет образована цена производимого товарного продукта.

Если представить предпринимательскую деятельность среднемесячным оборотом в балансе, он состоит из равновесия активов и пассивов учредителя, в котором:

• приходные операции показывают поступающие деньги за выполненные функции;
• расход представлен затратами на производственные нужды.

Особенно понятны все финансовые манипуляции станут предпринимателю после получения банковской выписки с подробным описанием каждой процедуры, а баланс покажет оборот и финансовый результат.

Кредитовый оборот по расчетному счету: понятие и особенности

Кредитовый оборот по расчетному счету является важным показателем финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Этот термин повсеместно применяется бухгалтерами, аудиторами и банкирами. Однако для частных предпринимателей и начинающих бизнесменов его содержание часто является не вполне понятным. При выяснении его смысла нужно отталкиваться от общей категории.

Оборот по расчетному счету: понятие

Расчетный (чековый, текущий или «до востребования») счет является учетной записью о производимых операциях двух видов:

• зачислениях средств, поступивших по перерасчету или наличностью от клиентов, контрагентов или учредителей (дебет);
• выплатах за сырье или товар поставщикам; заработной платы сотрудникам; налогов, сборов, отчислений и взысканий в ФНС, ПФР, ФСС (кредит).

В самом общем виде обороты по расчетному счету – это совокупность всех транзакций, произведенных за определенный период (день, месяц, квартал, полугодие, год) и отображенных в банковской выписке. С точки зрения владельца р/с он может быть разделен на две составляющие:

Все это просто и очевидно до того момента, пока клиент впервые не получил на руки банковскую выписку, в которой оплата налога фигурирует по дебету, а зачисление финансовой помощи от учредителя – по кредиту. Кроме того, по результатам банковского дня виден отрицательный остаток на счете.

Природа кредитового оборота

Как уже было сказано, кредитовый оборот по расчетному счету – это совокупность всех расходных операций. Об их перечне и содержании можно судить исходя из плана счетов бухучета. По кредиту активного счета 51 р/с отображаются следующие действия:

• поступление денег с р/с в кассу;
• выплата поставщикам за продукцию, подрядчикам – за работы;
• налоговые отчисления в госбюджет;
• погашение долгов по займам;
• перечисление денег органам социального обеспечения и страхования;
• погашение задолженности кредиторам;
• выплата процентов по ссудам кредитных организаций;
• финансовые вложения.

Чистые показатели

Очищенные обороты по расчетному счету – это:

• показатель финансового благосостояния и результатов деятельности предприятия;
• слово из бухгалтерского сленга, которое не применяется ни в законодательных актах, ни в договорах.

Не углубляясь в терминологию и финансовые премудрости, можно считать, что обороты по р/с – показатель активности, а чистые обороты – показатель успешности предприятия. По этой причине последняя категория активно используются:

Обороты по р/с определяются как разница между поступлениями и расходами за интересующий аналитика период (от одного дня до нескольких лет). В свою очередь, при расчете очищенных оборотов принимаются во внимание не все поступления, а только те, которые прямо связаны с операционной хозяйственной деятельностью. Не подлежат учету:

• поступления на р/с любых заимствованных средств: кредитов, финансовой помощи как подлежащей, так и не подлежащей возврату;
• выручка от продажи акций, векселей и других собственных ценных бумаг;
• возвращение ошибочно перечисленных денег;
• пополнение текущего со счетов, открытых фирмой в других финансовых учреждениях.

Чистые обороты по расчетному счету организации отображают ее валовой доход и позволяют:

• произвести глубинный анализ хозяйственной деятельности;
• соизмерить отчетные данные о поступлениях от реализации товара с реальной выручкой;
• установить сегмент, занимаемый субъектом хозяйствования на определенном рынке.

Требования для предоставления овердрафта

Этот показатель важен для предоставления овердрафта. Относительно него большинство банков выдвигают такие требования:

• р/с открыт и активен 3 и более месяца;
• сумма овердрафта меньше или равна 30% очищенного среднемесячного дебетового оборота по расчетному счету за последние 3 месяца;
• финансовое положение собственника р/с не хуже, чем среднее.

С оборотами по р/с тесно связана категория «сальдо» – остаток средств на счету по окончании банковского дня:

• если оно положительное – значит, дебетовый оборот превысил кредитовый;
• если отрицательное – то наоборот, но это требует отдельного пояснения.

Классический договор обслуживания учетной записи в банке предполагает наличие исключительно собственных средств. Такая ситуация:

• аналогична депозиту, с той разницей, что к деньгам всегда есть доступ;
• противоположна кредиту, где клиент пользуется заимствованными средствами.

Таким образом, договор банковского счета в чистом виде не предполагает возможности отрицательного сальдо. Если денег нет, банк просто не выполняет поручения клиента о произведении выплат и формирует из них некую последовательность. Платежки и другие распорядительные бумаги попадают в картотеку и выполняются на основании предписаний ст. 855 ГК РФ в такой очередности:

• требования судебных приставов о компенсации ущерба жизни и здоровью граждан, взыскания алиментов;
• документы ФССП относительно выплаты заработной платы, выходной помощи уволенным, по авторским договорам;
• текущая заработная плата, отчисления в ПФР, ФСС, фонд занятости населения;
• налоги и сборы;
• иные исполнительные бумаги и распорядительные документы владельца р/с.

Во избежание такой ситуации банк и клиент могут договориться о сочетании в одной сделке элементов двух банковских договоров: кредитного и об обслуживании р/с. При этом по текущему счету устанавливается кредитный лимит, именуемый овердрафтом.

В случае временного отсутствия собственных средств, предприятие рассчитывается кредитными. Это выгодно, например, продавцу товара, которому нужно рассчитаться с поставщиком немедленно, тогда как средства от покупателей он получит позже.

В такой ситуации кредитовые обороты по расчетному счету могут существенно превышать дебетовые. Как уже было сказано, овердрафт лимитирован. Кроме того, за пользование средствами банка владелец счета выплачивает ему оговоренное вознаграждение.

Счета за налоги меньше 0,9% от оборотов компании — блокировка расчетного счета

Банк России установил минимальный размер налогов от оборот по счету, при котором компаниям заблокируют расчетные счета. Предписания банкам даны в методических рекомендациях ЦБ РФ от 21.

07. 2017 № 18-МР. По новой методичке под ярлык «сомнительная фирма» может попасть даже обычная мелкая компания, у которой временные финансовые трудности.

Минимум по налогам — 0,9% от оборота

Так, если размер налогов и взносов составляет 0,9% от дебетового оборота по счету, компания в зоне риска. Также особое внимание будет уделено фирмам, у которых этот показатель чуть превышает указанный минимум или которые искусственно завышают платежи, чтобы быть в зеленой зоне.

Кто еще попал в зону риска

• со счета не производятся выплаты заработной платы работникам клиента, а также связанные с ними перечисления по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам либо производимые платежи не соответствуют среднесписочной численности сотрудников клиента и (или) свидетельствуют о занижении реальных сумм заработной платы (налогооблагаемой базы);
• фонд заработной платы сотрудников клиента установлен из расчета ниже официального прожиточного минимума;
• по счету осуществляется уплата НДФЛ, но не уплачиваются страховые взносы;
• остатки денежных средств на счете отсутствуют либо незначительны по сравнению с объемами операций, обычно проводимых клиентом по счету;
• основания платежей, производимых по счету клиента, не имеют отношения к затратам, присущим хозяйствующим субъектам, занимающимся заявленными клиентом при открытии/ведении счета видами деятельности;
• отсутствует связь между основаниями преобладающих объемов зачисления денежных средств на счет клиента и основаниями последующего их списания;
• происходит резкое увеличение оборотов по счету клиента, превышение заявленного при открытии (ведении) счета клиентом максимального оборота денежных средств;
• со счета не производятся платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности клиента (например, арендные платежи, платежи в счет уплаты коммунальных услуг, закупки канцелярских товаров и другие);
• денежные средства зачисляются на счет клиента от контрагентов-покупателей по договорам за товары и услуги с выделением НДС и практически в полном объеме списываются клиентом в пользу контрагентов по объектам, не облагаемым НДС (операциям по реализации товаров, оказанию услуг, передаче денежных средств в обеспечение обязательств, предоставлению займов, реализации лома металлов). При этом при сходной хозяйственной деятельности иных клиентов при указанной структуре входящих и исходящих платежей объем НДС, подлежащего уплате в бюджет, зачастую должен приближаться к объему НДС, учтенному в зачислениях по операциям, облагаемым НДС.

В рамках получения сведений о деятельности клиента кредитной организации следует принимать во внимание особенности налогообложения клиента, а также оценивать сопоставимость реальных возможностей клиента по ведению хозяйственной деятельности и объемов уплаченных налогов и сборов с объемами операций, проводимых по его счетам.

IP-адреса белой и сомнительной фирмы не должны совпадать

В этом сообщении ЦБ изложена еще одна интересная мысль. Если у белой компании IP-адреса, телефоны, цифровая подпись совпадает с контактами фирмы, которая была замечена в отмывании средств, то банки это должно насторожить.

Если бухгалтер работает с несколькими фирмами через один и тот же компьютер, и одна из компаний была скомпрометирована, то остальные автоматически попадут в зону риска. ЦБ призвал пристально следить за такими ситуациями и закрывать счета подозрительных компаний.