Вопрос-ответ

Важно ПБУ 1/08) в целях соблюдения требования о достоверности отчетности. Предприниматель не обязан вести бухучет, но может это делать по собственной инициативе — в таком случае и забалансовые операции тоже следует отражать правильно.

На забалансовых счетах учитываются ТМЦ в следующих случаях:

• Принятие на ответхранение — для этого предназначен сч. 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» Плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
• Принятие материалов других фирм для переработки — учет этих операций ведется на сч. 003 «Материалы, принятые в переработку».
• Комиссионеры учитывают товары для перепродажи на сч. 004 «Товары, принятые на комиссию».

Рассмотрим подробнее процедуру списания материалов с этих забалансовых счетов. Как списать с забалансового счета материалы? Проводки по оприходованию и списанию со сч.

Если вы используете для бухучета компьютерную программу «1С:Предприятие», то в плане счетов данной программы для учета малоценных материалов, списанных за баланс, предусмотрены специальные забалансовые счета: Если компания приняла решение учитывать малоценку за балансом, то проводки будут следующие: Дебет Кредит Содержание операции 20, 23, 25, 26, 29, 44 10 Отпущены со склада ТМЦ Забалансовый счет «Инвентарь и хозпринадлежности» Поставлены на учет ТМЦ, переданные в эксплуатацию Забалансовый счет «Инвентарь и хозпринадлежности» Списаны ТМЦ Списание с забалансового счета таких ТМЦ осуществляется:

• после их полного износа — оформляется акт МБ-8 или иной документ, разработанный с учетом требований к обязательным реквизитам (п. 2 ст.

• формы МХ-3 или аналогичного документа, разработанного организацией (с учетом требований п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ) для фиксации возврата ценностей, принятых по договору хранения;
• ТОРГ-12, УПД или иных документов — при выбытии ТМЦ, которые учитывались на сч. 002 в рамках договора поставки.

Для операций с давальческим сырьем организация-исполнитель использует забалансовый сч. 003: Дебет Кредит Содержание операции 003 Получены материалы в переработку 003 Переданы переработанные материалы заказчику Если из давальческого сырья изготавливается продукция, то записи в забалансовом учете могут быть следующими: Дебет Кредит Содержание операции 003 Получены материалы в переработку 003 Давальческое сырье передано в производство 002 Оприходована продукция, изготовленная из давальческих материалов 002 Изготовленная продукция передана заказчику Со сч.

Реальное имущество они не получают, все операции отображаются за балансом. В результате чистые активы организации оказываются значительно больше тех, которые указаны в документах.

На счете 003 отражаются данные о движении давальческого сырья по договорным ценам. Аналитика ведется по заказчикам и видам материалов. Расходы по переработке учитываются по ДТ20.

Стоимость продукции, переданной давальцу, отражается проводкой ДТ62 КТ90-1. НДС начисляется следующим образом: ДТ90-3 КТ68. Статью «Товары на комиссии» используют организации-комиссионеры.

Учет осуществляется по ценам из акта в разрезе видов товаров и клиентов. Забалансовый счет 006 отображает движение бланков строгой отчетности — квитанций, дипломов, удостоверений, абонементов, билетов, талонов и т.

п. Перечень документов устанавливается организацией. Аналитика ведется по местам хранения.
Суммы на таких счетах не попадают в баланс. Поэтому чистые активы лизинговых компаний и организаций, которые принимают большое количество материалов на хранение, занижены.

• 15.09.2015
• 0
• 0

По статье «Списан долг неплатежеспособных дебиторов» фигурируют данные о суммах, отнесенных к убытку через три года после наступления даты оплаты. Следующие пять лет они числятся на счете 007. По истечении этого срока взыскать долг невозможно, даже если финансовое положение должника изменится. Поступления оплат фиксируются проводкой ДТ 51 (52) КТ 91-1. Аналитика ведется по каждому клиенту и долгу. Полученные (008) и выданные (009) обеспечения выполнения обязательств фиксируются по суммам из платежных документов и списываются по мере погашения задолженности.
По ДТ отображаются:

• облигации, полученные / переданные в обеспечение займов;
• векселя, используемые в качестве гарантии по отгрузкам;
• купленные / проданные опционы и варранты.

Все полученные гарантии в виде письма поручителя или акта на передачу ценностей служат обеспечением платежей.
Они приходуются по данным платежных документов и записываются в дебет счета 008. Стоит остановиться на средствах, которые владельцы магазинов берут с материально ответственных лиц.

Инфо Физические лица, прежде чем получить допуск к товарам, должны внести деньги. Эти средства могут быть использованы или депонированы.

В первом случае речь идет о займе. Операция оформляется проводкой ДТ 51 КТ 66 (67). Во втором случае имеет место залог: ДТ 51 КТ 76. Эти записи затем дебетуются с 008.

При увольнении сотрудника ему возвращаются средства. Если отношения были оформлены в виде займа, то дополнительно должны быть выплачены проценты.

Списание стоимости объекта Счет 010 используется для отображения информации о сумме износа объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства, ОС у некоммерческих организаций. Начисление производится в конце года. При выбытии суммы списываются на КТ 010.