Современная трудовая система определяет зарплату, как собирательное понятие – работодателям невыгодно официально начислять оклад. ЗП в конвертах создает множество лазеек для предприниматели. Часто судебный процесс – единственный выход, чтобы получить весь размер оклада после увольнения.

Обратите внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с нашим юристом внизу экрана или позвонить по телефону: +7 (800) 700-93-02 ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ. Бесплатный звонок для всей России.

Правовое регулирование «серой» зарплаты

Официальная зарплата не всегда соответствует действительности. Компании с большим оборотом денег в попытках уменьшить количество налогов часто используют теневую систему выплаты окладов.

Выдача конвертных зарплат является административных правонарушением – практика остается часто используемой российскими компаниями.

Работник, получающий так называемый серый заработок, не несет ответственность за правонарушение руководства. Исключением являются случаи, когда он соглашается на неправомерное действие. Кто несет полную ответственность за выдачу теневого оклада:

• работник бухгалтерии;
• представитель кадрового отдела;
• директор, прямое руководство.

Уголовный и Налоговый Кодексы описывают порядок наказания соответствующего нарушения. Трудовой Кодекс не занимается урегулированием данного процесса. Он только определяет размер оклада и способ его оплаты.

Факт уклонения от налогов – первостепенная вина работодателя. Она расценивается, как самый тяжелый проступок. На руководителе лежит самая большая ответственность начисления НДФЛ. Он несет ответственность за выполнение своих прямых обязанностей бухгалтером и представителем кадрового отдела.

Работник в сложившейся ситуации имеет возможность избежать правовых последствий. Перед законом он не несет никакой ответственности за правонарушения руководства. Он вправе затребовать перечисление заработанных средств любым официальным способом.

Как заставить работодателя выплатить «серую» зарплату при увольнении

Серая зарплата – основной способ экономии предприятия. Неофициальный заработок также сложно доказать при увольнении. Работник становится заложником противозаконной, согласованной руководством схемы. Найти доказательство сложно потому, что бухгалтерия, отдел кадров пытаются скрыть махинации.

Если будет проведена проверка налоговой, аудиторской службой, найти погрешность не удастся. Документация компании редко отражает ошибки.

Без доказательств не удастся затребовать компенсацию, потому уволенный работник получит минимальный заработок по отчетному периоду. Еще одна проблема – законодательно не описан процесс правильного выявления теневой зарплаты и способов ее укрытия.

Чтобы заставить работодателя выплатить всю сумму официально, включая серую зарплату, у бывшего сотрудника всего 2 пути:

• обратиться в суд;
• в досудебном порядке мирно прийти к единому соглашению.

У каждого способа есть свои достоинства и недостатки. Судебный спор – один из самых эффективных способов. Он позволяет отстоять пенсионные и страховые выплаты в полном размере. С помощью решения суда удается увеличить пенсионные накопления за счет перерасчета.

Судебное решение обеспечивает выплату повышенного выходного пособия или компенсации, если было подписано соответствующее соглашение: в случае ликвидации компании, выплата компенсации находится под большим вопросом.

К минусам обращения в суд относится затраты по времени и денежным средствам. Доказательная база также потребуется. Репутация сотрудника, пострадавшая в ходе разбирательства, не позволит развиваться в определенной сфере.

Досудебное решение проблемы

Досудебное соглашение позволит сэкономить время работодателю и работнику. В процессе подписания нового договора, учитывающего неофициальный заработок, на компанию не будут насланы проверки. В безопасности окажется пособие служащего.

Досудебное соглашение предупреждает оформление и выплату больших штрафов.

Договорные отношения исключают обращение в суд. Дело не будет придано огласке, не придется платить все судебные издержки. Работник получит всю сумму, пособия, неоплаченный отпуск.

Общая сумма рассчитывается с учетом реальной зарплаты. Она вносится в договор.

Минусы договорных отношений – пенсия работника будет рассчитана без учета серой зарплаты. Страховые начисления также будут ниже. Сумма выплат по увольнению будет справедливой, но будущее бывшего работника не защищено.

Как решить вопрос с выплатой серой зарплаты без суда

Если работник не планирует обращаться в суд, у него остается один вариант – обращение напрямую к руководству. Главный аргумент бывшего служащего заключается в опасности налоговых проверок, даже если они не выявят проблемы.

Увольнение, дальнейшее обращение в суд несут предприятию убытки, поэтому руководство идет на уступки. Законодательство решить спорный вопрос до обращения в суд не поможет.

Работнику придется отстаивать свои права устно. Если есть доказательства нарушения закона, работник обязан их представить, а потом выдвинуть условия урегулирования вопроса.

Если уговоры малоэффективны, следующая инстанция – налоговая инспекция. Бывший работник создает прошение о рассмотрении работы определенной компании. Решение инспекции становится причиной для дальнейшего обращения в суд, если работодатель остается непреклонным.

Истребование серой зарплаты в судебном порядке

Суд – последняя инстанция, способная помочь работнику. Для рассмотрения дела он обязан составить иск, направить его в районный суд по месту проживания или по месту расположения компании. К иску прикрепляются доказательства, что было совершенно нарушение прав человека.

Что служит в качестве доказательства – аргумент, разрешающие спор:

• расчетные листы с реальными, поддельными цифрами – выданный, подписанный бухгалтером;
• выписки из личного счета, как подтверждение поступления фиксированной суммы каждый месяц;
• показания сослуживцев – они также получали конверт с зарплатой, а не официальную оплату;
• видео, аудио материалы, подтверждающие факт существования теневой зарплаты;
• объявления руководства компании на различных сайтах, где происходит поиск работников.

Регулирование вопроса полностью ложится на суд, поэтому весомость доказательств также оценивается в судебном порядке. Чем больше доказательная база, тем больше защиты у истца.

В иске указываются основные требования – начисления в пенсионный фонд, выплата компенсации, отпускные выплаты.

Параллельно истец подает заявление в налоговую инспекцию. Жалоба также направляется в трудовую инспекцию. Проверки окажут некое давление на компанию. Истец имеет право потребовать оплату всех судебных издержек от работодателя.

Ответственность работодателя

Еще один вариант привлечения работодателя к ответственности – незамедлительное обращение в прокуратуру. Она занимается вопросами соблюдения условий Трудового Кодекса.

После направления заявления, прокуратура займется проверкой. В случае положительного решения прокуратура поспособствует возврату зарплаты.

Самый лучший вариант для привлечения работодателя к ответственности – положительное решение суда. Владелец компании не вправе проигнорировать законное решение.

В решении суда указан адрес фирмы, ответственной выплачивать долги. Еще один фактор воздействия на руководство – если оно не выполняет судовое распоряжение, компании грозит административная ответственность.

Мнение эксперта Александр Владимирович Заведующий кафедрой гражданского права, доктор юридических наук, профессор

Серая или теневая зарплата – денежные средства, не учтенные в официальной документации. В случае увольнения, возникновения спорных вопросов, решить их мирным путем совместно с руководством компании сложно.

Трудовой и Уголовный Кодексы регламентируют процесс возврата официального оклада. Судебное разбирательство является крайней мерой.

Предыдущая НОВОСТИКакие положены выплаты сокращенным работникам в 2020 году Обратите внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с нашим юристом внизу экрана или позвонить по телефону: +7 (800) 700-93-02 ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ. Бесплатный звонок для всей России.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

Доказать вину работодателя

А. Сайран,

судья Павлодарского

городского суда

Трудовой кодекс РК дает определение понятию «производственная травма» как повреждение здоровья работника, полученное при исполнении им трудовых обязанностей, приведшее к утрате трудоспособности. При этом доказательствами вины работодателей за причиненный вред могут служить документы, среди которых — акт о несчастном случае на производстве, постановление прокурора, органа дознания, предварительного следствия; медицинское заключение о профессиональном заболевании, а также показания свидетелей.

Причинение увечья, иного повреждения здоровья гражданина, а также лишение его жизни порождают обязательство по возмещению вреда, которое обладает рядом специфических особенностей по сравнению с общими правилами об указанных обязательствах. Данный случай традиционно выделяется в гражданском законодательстве в особый деликт, регулирование которого наряду с нормами ГК осуществляется также специальными правовыми актами. Среди этих актов наиболее важное место всегда занимали Правила возмещения организациями всех форм собственности ущерба, причиненного рабочим и служащим увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей.

Право на компенсацию

Причинение вреда здоровью гражданина может выражаться в увечье (травме), профессиональном заболевании или ином повреждении здоровья. Увечье (травма) характеризуется физическим повреждением, наступившим под воздействием каких-либо внешних факторов. Профессиональное заболевание является результатом систематического и длительного воздействия на организм человека неустранимых вредных последствий производства либо специфических для данной профессии факторов. Применительно к данному виду повреждения здоровья условие о противоправности действий причинителя наиболее специфично. Хотя с его стороны может и не быть каких-либо нарушений правил охраны труда и техники безопасности, противоправным признается сам факт причинения вреда здоровью работника. Под иным повреждением здоровья понимаются вредные последствия общего заболевания, которое возникло у потерпевшего из-за нарушения причинителем вреда установленных правил и норм (чрезмерная загрузка персонала, отключение отопления, слабая освещенность и т. п.).

Причинение вреда жизни или здоровью гражданина означает в первую очередь умаление его личных неимущественных благ, что само по себе дает потерпевшему право требовать компенсации морального вреда. Однако основным объектом возмещения в рассматриваемом случае являются возникающие в связи с повреждением здоровья или смертью имущественные потери, выражающиеся, в частности, в утрате заработка и иных доходов, в расходах на восстановление здоровья, на погребение и т.д. Если никакого имущественного вреда у потерпевшего не возникло, хотя его здоровью и причинен несомненный вред, его права ограничиваются возможностью требования компенсации за физические и нравственные страдания, которые ему пришлось пережить.

Условием ответственности за вред, причиненный жизни или здоровью гражданина, является вина причинителя вреда. Вина причинившего вред предполагается, он освобождается от возмещения ущерба, если докажет, что ущерб причинен не по его вине. Доказательствами вины работодателей за причиненный вред могут служить документы и показания свидетелей, в частности: акт о несчастном случае на производстве; приговор, решение суда, постановление прокурора, органа дознания или предварительного следствия; акт специального расследования несчастного случая, заключение технического инспектора охраны труда либо других должностных лиц (органов), осуществляющих контроль и надзор за состоянием охраны труда и соблюдением законодательства о труде, о причинах повреждения здоровья; медицинское заключение о профессиональном заболевании и т.д.

Связанными с производством считаются несчастные случаи, происшедшие на территории предприятия, вне территории предприятия при выполнении пострадавшим трудовых обязанностей, задания администрации предприятия, руководителя работ, а также во время командировки при исполнении трудовых обязанностей; при следовании к месту выполнения работы или с работы на транспортном средстве, предоставленном работодателем; на личном транспортном средстве при наличии письменного согласия работодателя на право использования его в служебных целях, при совершении действий по собственной инициативе в интересах работодателя; по пути следования работающих вахтовым методом с места сбора на работу или обратно на транспортном средстве, предоставленном работодателем.

Не подлежат учету как несчастные случаи, связанные с трудовой деятельностью, повреждения здоровья работников, в ходе расследования которых объективно установлено, что они произошли: при выполнении пострадавшим по собственной инициативе работ или иных действий, не входящих в его функциональные обязанности и не связанных с интересом работодателя, в том числе в период междусменного отдыха при работе вахтовым методом, перерыва для отдыха и приема пищи; в случае, когда основной причиной явилось состояние алкогольного опьянения, употребления пострадавшим токсических и наркотических веществ; в результате преднамеренного (умышленного) причинения вреда своему здоровью, а также при совершении пострадавшим уголовного правонарушения; из-за внезапного ухудшения здоровья пострадавшего, не связанного с воздействием производственных факторов, подтвержденного медицинским заключением.

Расследованию и учету подлежат несчастные случаи, происшедшие в течение рабочего времени (включая установленные перерывы) и времени, необходимого для приведения в порядок орудий производства, одежды и т.п. перед началом или окончанием работы, при выполнении работ в сверхурочное время, выходные и праздничные дни. Несчастные случаи на производстве оформляются специальным актом.

Если повреждение здоровья имеет место хоть и на территории предприятия, но не в связи с выполнением потерпевшим трудовых обязанностей, предприятие ответственности не несет.

Расследование случаев профессиональных заболеваний проводится работодателем совместно с государственным органом в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения. Ответственность за организацию расследования и регистрацию несчастных случаев, связанных с трудовой деятельностью, и профессиональных заболеваний на производстве несет работодатель.

В результате увечья, профессионального заболевания или иного повреждения здоровья имущественные потери гражданина могут выражаться в утрате им заработка (дохода), которого он лишился полностью или частично в связи с потерей трудоспособности или ее уменьшением, а также в дополнительных расходах, которые гражданин вынужден нести в связи с повреждением здоровья.

С учетом среднемесячного заработка

В соответствии со ст. 938 ГК РК ущерб в виде утраченного заработка (дохода) определяется с учетом двух факторов: среднемесячного заработка (дохода) потерпевшего до увечья или иного повреждения здоровья либо до утраты им трудоспособности; степени утраты потерпевшим профессиональной трудоспособности, а при отсутствии профессиональной трудоспособности — степени утраты общей трудоспособности. Среднемесячный заработок потерпевшего подсчитывается путем деления общей суммы его заработка за 12 месяцев работы, предшествующих повреждению здоровья либо наступлению утраты трудоспособности, на 12. Если потерпевший ко времени причинения вреда работал менее 12 месяцев, среднемесячный заработок подсчитывается путем деления общей суммы заработка за фактически проработанное число месяцев, предшествующих повреждению здоровья, на число этих месяцев.

В случае, когда потерпевший на момент причинения вреда не работал, по его желанию размер среднемесячного заработка может быть установлен двумя способами: либо путем определения его среднемесячного заработка до увольнения, либо путем учета обычного размера вознаграждения работника его квалификации в данной местности, но не менее десятикратного установленного законом МРП.

Другим фактором, влияющим на размер утраченного заработка, является степень утраты потерпевшим профессиональной трудоспособности, а при ее отсутствии — степень утраты общей трудоспособности. При этом различаются временная и стойкая утрата трудоспособности. При временной утрате трудоспособности гражданин, как правило, считается полностью нетрудоспособным и, следовательно, лишается в этот период всего своего заработка (дохода). Временная — устанавливается лечебным учреждением и удостоверяется выдачей больничного листа. Стойкая (постоянная) утрата трудоспособности определяется учреждениями государственной службы медико-социальной экспертизы и может быть полной или частичной. Степень стойкой утраты трудоспособности выступает основанием признания гражданина инвалидом I, II или III группы.

Возмещение вреда состоит в выплате потерпевшему денежных сумм в размере заработка, дохода (или соответствующей его части), которого он лишился вследствие утраты трудоспособности или снижения ее; в компенсации дополнительных расходов, вызванных повреждением здоровья; в выплате в установленных случаях единовременного пособия. Размер возмещения вреда определяется в процентах к заработку потерпевшего до трудового увечья, соответствующих степени утраты им профессиональной трудоспособности.

При возмещении заработка или его части пенсия по инвалидности, назначенная потерпевшему в связи с трудовым увечьем, а равно другие пенсии, назначенные как до, так и после трудового увечья, в счет возмещения не засчитываются. Также не засчитывается в счет возмещения вреда заработок, получаемый потерпевшим после увечья.

Сверх возмещения утраченного заработка работодатель компенсирует потерпевшему дополнительные расходы, вызванные трудовым увечьем (на лечение, дополнительное питание, приобретение лекарств, протезирование, посторонний уход за пострадавшим, санаторно-курортное лечение, включая оплату проезда потерпевшего к месту лечения и обратно, а в необходимых случаях — и сопровождающего его лица, приобретение специальных транспортных средств, капитальный ремонт этих средств, приобретение горючего и др.), если МСЭК он признан нуждающимся в этих видах помощи и не получил их бесплатно от соответствующих организаций.

Потерпевшему, нуждающемуся в нескольких видах помощи, возмещаются расходы, связанные с получением каждого вида помощи. Размер дополнительных расходов определяется на основании счетов соответствующих организаций и других документов либо согласно ценам, сложившимся в той местности, в которой потерпевший понес эти расходы. Сверх возмещения утраченного заработка, дополнительных видов возмещения вреда предприятие выплачивает потерпевшему и лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца, единовременное пособие.

Выплачивая зарплату «в конверте», работодатель занижает НДФЛ. За это ему положен штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога и пени за каждый день просрочки. Кроме этого, возможны административная (ст. 15.11 КоАП РФ), а в отдельных случаях и уголовная ответственность (ст. 199.1 УК РФ).

Должен помнить о последствиях и работник. Прежде всего, при подобной схеме оплаты труда он теряет часть будущей пенсии и налоговых вычетов, которые мог бы получить при официальной зарплате, как правило, не получает больничные и выходные пособия, а отпуск ему оплачивается исходя из официального «белого» заработка. К тому же он тоже может «попасть» на штраф.

Налоговики, например, считают, что работник, получивший доход, с которого работодатель не удержал НДФЛ, обязан самостоятельно в срок до 30 апреля следующего года задекларировать его по месту своего жительства и до 15 июля самостоятельно произвести уплату налога. За неподачу декларации он несет ответственность в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ. И за уклонение от уплаты налогов для «физиков» тоже есть уголовная ответственность — по ст. 198 УК РФ.

Оценить последствия вам поможет подборка судебной практики по доначислению НДФЛ при выплате «серой» зарплаты, которую вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Подробнее читайте статью «Черная и серая зарплата: последствия».

См. также «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В любой организации заработная плата и социальные взносы являются существенной частью затрат, поэтому для снижения расходов на содержание персонала работодатели идут на сокрытие части фонда оплаты труда от налогов. С официальной зарплаты всех работников удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Обязанность по уплате налога с выплачиваемой работникам заработной платы возлагается на работодателя.

Ставка НДФЛ в России одна из самых низких — 13 %. Однако кроме НДФЛ работодатель обязан перечислять в бюджет страховые взносы во внебюджетные фонды, размеры которых очень высоки. Все это и заставляет платить работодателей зарплату «в конверте». В письме УФНС России по г. Москве от 08.08.2007 № 15-08/075418 (далее — письмо УФНС России по г. Москве № 15-08/075418) сообщается, что выплаты работникам, не учитываемые при налогообложении, налоговые органы называют «теневой» или «серой» заработной платой. Разновидностями такой зарплаты являются: неофициальная заработная плата, в основном выдаваемая «в конвертах», страховые премии и аннуитеты, выплачиваемые через страховые компании (распространены реже), а также ряд других форм скрытого вознаграждения за труд. В нашей стране практика выплаты так называемых серых зарплат носит массовый характер, работодателями разработано множество схем так называемой оптимизации.

С этой ситуацией активно борются налоговые органы, которые могут обратить внимание на организацию, если:

1) заработная плата сотрудников ниже прожиточного минимума по региону, ниже среднерыночного уровня (по конкретному региону), ниже среднеотраслевой заработной платы;

2) уровень заработной платы руководства по официальным документам ниже заработка рядовых сотрудников;

3) поступила информация о том, что фирма производит выплаты заработной платы «в конвертах» (например, анонимный звонок);

4) у сотрудника на новом месте работы заработная плата ниже, чем на старом (по данным справок 2-НДФЛ), то есть он сменил работу на менее выгодных условиях;

5) сотрудник предоставил в банк справки для получения кредита, в которых фигурирует большая сумма заработной платы, чем в реальном отчете по конкретной организации.

Разберемся, чем грозит выплата зарплаты «в конверте» работнику и работодателю.

ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ КОМПАНИИ И ОТВЕТСТВЕННЫХ ЛИЦ

Что же грозит работодателю, выдающему зарплату «в конверте», не удерживающему и не уплачивающему с нее НДФЛ?

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент удерживает НДФЛ из фактических денежных выплат налогоплательщика либо третьего лица по поручению налогоплательщика. Компания может выполнять функции налогового агента, если производит какие-либо выплаты физическим лицам — получателям призов, и если получатели призов поручают компании произвести какие-либо платежи в пользу третьих лиц.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора). Но если неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)Якорь совершены умышленно, это влечет взыскание штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

Если у налоговиков появились доказательства выплаты зарплат в «конвертах», они не оставят это без внимания. У налоговой инспекции возникнет вопрос, с каких доходов компания выплачивает заработную плату в «конвертах». Ведь это означает, что не показана реализация или услуга, с которой был получен доход (если компания на общем режиме налогообложения, то должна была заплатить НДС и налог на прибыль, а если на УСН — то налог, уплачиваемый в связи с применением УСН).

К сведению. Руководителей компаний, которые выплачивают зарплату более низкую, чем в среднем по отрасли или региону, могут вызвать на «зарплатную» комиссию, в состав которой входят налоговики и чиновники муниципалитета. Многие руководители организаций после вызова на комиссию, как правило, повышают размер заработной платы. Если же убеждения комиссии не подействовали, компании может грозить выездная проверка.

Для организации возможны следующие последствия применения «серых» заработных плат:

1) полные выездные проверки таких ведомств, как налоговая инспекция, ОВД, прокуратура, ФСС и других, в ходе которых будут выявлены многочисленные ошибки, касающиеся не только заработной платы;

2) начисление налогов к уплате, которые организация будет обязана заплатить (расчет производится на основании имеющейся в налоговой инспекции информации о налогоплательщике);

3) начисление пеней и штрафов за умышленную неуплату налогов.

Последствия выплаты заработной платы «в конверте» кроме организации отражаются на руководителе, главном бухгалтере, а также других работниках, которые занимались оформлением первичных документов. В данном случае они признаются пособниками и в отношении них может быть применена ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» УК РФ.

В соответствии со ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ РАБОТНИКОВ

Существует мнение, что на «зарплатные» комиссии могут вызывать не только руководителей, как это происходило и происходит до сих пор, но и работников в связи с сосредоточением внимания таких комиссий на выявлении неуплаты НДФЛ. Однако в письме ФНС России от 02.12.2009 № 3-5-04/1774 (письмо ФНС России № 3-5-04/1774) налоговые органы сообщили, что вызывать работников «проблемных» организаций на заседания упомянутых комиссий ФНС России не планируют. В то же время отмечено, что работник, получивший доход, с которого не был удержан работодателем (налоговым агентом) налог, обязан самостоятельно в срок до 30 апреля следующего года задекларировать такой доход по месту своего жительства и до 15 июля самостоятельно уплатить его. В противном случае он несет ответственность, предусмотренную законодательством РФ. Из этого следует, что обязанность по уплате НДФЛ (13 % от зарплаты) лежит на самих гражданах, и тот факт, что работодатель по каким-то причинам его не перечислил, не освобождает работников от ответственности, так
как в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возложена и на физических лиц в отношении доходов, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами.

Налоговый агент не может удержать исчисленную сумму НДФЛ при выплате дохода налогоплательщику, например, в случае, когда такой доход выплачивается в натуральной форме. При возникновении такой ситуации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога, а налогоплательщик должен уплатить НДФЛ после вручения инспекцией налогового уведомления. Форма налогового уведомления утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-04/440@. Как указано в письме Минфина России от 17.04.2009 № 03-04-05-01/225, в случае неполучения налогового уведомления налогоплательщик по завершении налогового периода самостоятельно исполняет налоговое обязательство по уплате суммы налога.

В письме от 02.12.2009 № 3-5-04/1774 ФНС России напоминает: если налогоплательщик, обязанный представить налоговую декларацию по НДФЛ, ее не представил, то он несет ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. Кроме того, в письме ФНС России от 02.12.2009 № 3-5-04/1774 сообщается, что ст. 198 УК РФ установлена уголовная ответственность физического лица за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов путем непредоставления налоговой декларации или иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений. Так, согласно ст. 198 УК РФ за указанное правонарушение, совершенное в крупном размере, физическому лицу г
розит штраф в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арест на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до одного года. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

К сведению. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн 800 тыс. руб., а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9 млн руб.

Лица, впервые совершившие преступление по уклонению от уплаты налогов и (или) сборов с физических лиц, согласно ст. 198 УК РФ освобождаются от уголовной ответственности при условии, что они полностью уплатили суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определенном в соответствии с НК РФ.

Если налоговый орган в результате налоговой проверки выявляет факт совершения указанного преступления, то он обязан предупредить налогоплательщика о направлении материалов в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме.

Кроме этого, работники, получающие зарплату «в конверте», лишают себя пенсионных накоплений, а также права на использование налоговых вычетов в полном объеме (письмо ФНС России № 3-5-04/1774).

Таким образом, недоимка по НДФЛ будет удержана с доходов сотрудника. Также обращаем внимание на то, что в соответствии с законопроектом о внесении изменений в УК РФ работник, который согласился на выплату «серой» заработной платы, отвечает наравне с работодателем перед законом за подобные действия.

ЗОЛОТАЯ СЕРЕДИНА

Каким же должен быть размер зарплаты, чтобы спокойно спать и работникам и работодателям и не ходить на «зарплатные» комиссии? По мнению налоговиков, которое было выражено в письме УФНС России по г. Москве № 15-08/075418, официальная заработная плата работников не должна быть ниже среднеотраслевой. Поэтому под пристальное внимание налоговых органов попадают те организации, в которых официальная заработная плата сотрудников ниже этого уровня и к ней, как правило, дополнительно выплачиваются не учтенные в налоговой базе, то есть сокрытые от налогообложения, денежные средства.

Но не стоит забывать, что любое явление имеет «две стороны монеты». Решая вопрос с «зарплатной» комиссией и повышая заработную плату, есть риск оказаться претендентом на визит в комиссию убыточную. В письме УФНС России по г. Москве № 15-08/075418 акцентируется внимание на том, что функцией налоговых органов является не повышение заработной платы сотрудникам организации, а вывод из тени скрытых форм оплаты труда. Таким образом, само по себе начисление и выплата заработной платы ниже среднерыночной либо ниже прожиточного минимума не являются нарушением законодательства и не влекут отрицательных последствий. Если у организации есть четкие аргументы на счет того, почему она мало платит сотрудникам (например, сложившаяся финансовая ситуация в организации), то к ней не возникнет вопросов.

Следует отметить, что при рассмотрении подобных дел суд внимательно относится ко всем доказательствам инспекции (даже косвенным). И если ей удастся собрать достаточное количество доказательств, то, скорее всего, суд встанет на сторону инспекции.

При рассмотрении дел суд привлекает в качестве свидетелей работников, задавая им вопросы о выплатах заработной платы. Нужно помнить, что существует уголовная ответственность за дачу ложных показаний.

У работников, получающих зарплаты в «конверте», также есть шанс сесть в тюрьму. В случае признания в получении «серых» зарплатных выплат работники могут быть обвинены в сговоре с работодателем, так как по логике налоговиков сотрудник, который получает зарплату «в конверте», знает о том, что компания недоплачивает НДФЛ. При этом компания, не уплатившая налог с зарплаты работника, в данном случае выступает в роли налогового агента и рискует лишь уплатой пени за несвоевременное отчисление этих средств в бюджет.

Разница между серой и черной зарплатой заключается в том, состоит сотрудник в трудовых отношениях с работодателем или нет.

Черная зарплата – это когда человек работает без трудового договора, а с выплачиваемых ему денег не удерживают НДФЛ и взносы.

Серая зарплата – это когда человеку официально выплачивается только часть дохода. При этом его размер прописывается в трудовом договоре, а оставшаяся часть выдается в конверте, размер которой, как правило, фиксируется только на словах.

Белая зарплата – это официально подтвержденный доход. Ее выплачивают по ведомости и полностью облагают НДФЛ и страховыми взносами.

Ответственность работодателя за выплату зарплаты в конвертах

За выплату серой и черной зарплаты работодатель несет ответственность. В ряде случаев привлечь к ответственности за серую зарплату можно и самого сотрудника.Если работодатель не перечисляет с выплачиваемых работникам денежных сумм налоги и не отчисляет взносы, ему грозит 4 вида ответственности: административная, налоговая, материальная и уголовная.

· Административная и налоговая ответственность

Нарушение	Штрафные санкции
Неполная выплата заработной платы	Для компании	Для руководителя	Для ИП
	Первичное нарушение
	от 30 до 50 тыс. руб.	от 10 до 20 тыс. руб.	от 1 до 5 тыс. руб.
	Повторное нарушение
	от 50 до100 тыс. руб.	от 20 до 30 тыс. руб.или дисквалификация сроком от 1 до 3 лет	от 10 до 30 тыс. руб. (ч. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ)
Неисполнение работодателем обязанностей налогового агента по НДФЛ	§ 40 % от суммы налога, в течение которого работодатель должен был перечислять деньги в бюджет (ст. 123 НК РФ). Так как выплата серой и черной зарплаты – умышленное деяние.
Неуплата страховых взносов в бюджет	§ 20 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).
Нарушение требований к учету и бухгалтерской отчетности	§ Штраф для директора – от 5до 10 тыс. руб. § Повторное нарушение грозит штрафом от 10 до 20 тыс. руб. или дисквалификацией на срок от 1 до 2-х лет (ст. 15.11 КоАП РФ)

· Уголовная ответственность:

Внимание! Если сумма не перечисленного в бюджет НДФЛ превышает крупный размер, директору и главбуху компании грозит УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ст. 199.1 УК РФ).

Недоплатасчитается крупной, если за 3 года ее размер превышает 5 млн. руб. и составляет более 25% от суммы НДФЛ, подлежащей уплате. За такое нарушение предусмотрены штраф в размере 100—300 тыс. руб., принудительные работы на срок до 2-х лет либо лишение свободы на срок до 3-х лет.

· Материальная ответственность:

Материальная ответственность организации в виде выплаты компенсации за задержку зарплаты установлена ст. 236 ТК РФ.Штраф за невыплату компенсации составит согласно требованиямч. 1 и 2 ст. 5.27 КоАП РФ:

	Первичное нарушение	Повторное нарушение
Для руководителя	От 1 до 5 тыс. руб.	От 10 до 20 тыс. руб. или дисквалификация сроком от 1 до 3лет
Для компании	От 30 до 50 тыс. руб.	от 50 до 70 тыс. руб.
Для ИП	От 1 до 5 тыс. руб.	от 10 до 20 тыс. руб.

Ответственность работника за получение зарплаты в конверте.

1. Если по договоренности с работодателем сотрудник получает зарплату в конверте и об этом стало известно проверяющим, работнику придется уплатить НДФЛ, т.к. плательщиком НДФЛ является именно физическое лицо. Сотрудник, получивший зарплату в конверте, обязансамостоятельно:

до 30 апреля следующего года подать декларацию по форме 3-НДФЛ;

до 15 июля уплатить налог (подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

2. Работнику, не подавшему декларацию и не перечислившему НДФЛ в бюджет, придется уплатить штраф. Его размер составляет 5% от суммы налога, которую необходимо уплатить на основе этой декларации за каждый месяц просрочки.

минимум — 1 тыс. руб.;

максимум — 30% от недоимки;

плюс необходимо уплатить пени (ст. 75 НК РФ).

3. Если же неуплаченная сумма налога за 3 года превысила 600 тыс. руб., работнику грозит уголовная ответственность (п. 1 ст. 198 УК РФ). То есть:

наказание в виде штрафа от 100 до 300 тыс. руб.;

принудительные работы или лишение свободы на срок до 1 года.

Назад в раздел