УСН и критерии ее использования

Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):

• Численность работающих — не больше 100 человек.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.

Важно! С 2021 года разрешено превышать лимиты по численности и доходу с уплатой налога по более высоким ставкам. Подробнее об этом читайте .

Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):

• Отсутствие филиалов.
• Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.

Лимит по УСН на 2020-2021 годы для планирующих переход на спецрежим

Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН на 2020 год, превышение которого не позволит перейти на спецрежим с 2021 года, составляет 112,5 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2020-2021 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.

Оба предела (по доходу за 9 месяцев и для всего годового дохода) по УСН в 2020 году индексации в зависимости от величины коэффициента-дефлятора не предусматривают (коэффициент на 2020 год равен 1). А вот с 2021 года предельные доходы будут индексироваться, а значит, подрастут. Коэффициент определит правительство.

Индексация предусмотрена ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, но на период до 2021 года она фактически заморожена (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Лимит по УСН на 2020-2021 год для действующих компаний

Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2020 года превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 150 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.

Об утрате права на УСН вы должны сообщить в налоговую. Как заполняется такое сообщение, подробно рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям и заполненному образцу.

В 2021 году лимит доходов будет работать немного иначе. Для применения УСН на общих условиях нужно будет уложиться в лимит равный 150 млн руб., проиндексированный на коэффициент-дефлятор. При превышении доходом этой суммы, но нахождении ее в рамках 200 млн руб., можно будет оставаться на упрощенке с уплатой налога по повышенным ставкам.

О том, как это будет на практике, читайте в нашей статье.

Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

Метод определения доходов при УСН

Доходы для определения лимита УСН на 2020-2021 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.

Подробнее о доходах, включаемых в расчет, читайте в этой статье.

Итоги

Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2020 год для ООО составляет 112,5 млн руб. В 2021 году он будет проиндексирован.

Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2020 года равен 150 млн руб. В 2021 году будут действовать индексация, а также повышенный лимит в 200 млн руб., который позволит не слетать с УСН сразу.

Доходы для определения лимитов УСН на 2020-2021 годы определяются кассовым методом.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Упрощенная система налогообложения помимо преимуществ имеет один существенный недостаток — ограничительный характер применения. Компаниям и индивидуальным предпринимателям всегда нужно помнить о том, что при нарушении определенных условий они могут утратить право на применение УСН.

Налоговики в письме от 30.07.2018 г. №КЧ-4-7/1464 обобщили судебную практику Президиума ВС РФ, касающуюся применения специальных налоговых режимов.

Компаниям будет интересно узнать исход судебных баталий, ведь для обеспечения единых подходов к разрешению данных категорий споров (ст.126 Конституции РФ, ст.2 и 7 Федерального конституционного закона от 05.02.2014 г. №3-ФКЗ «О Верховном Суде РФ») суды возьмут на вооружение позицию высших судей.

Приведем наиболее интересные и важные решения высших судей из 11 случаев, касающиеся применения УСН.

Несвоевременность уведомления – не повод для отказа в применении УСН

Налоговики не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления компании о применении УСН, если ранее ими фактически признана обоснованность применения спецрежима.

Суть спора заключалось в том, что компания фактически применяла УСН (уплачивала авансовые платежи по данному налоговому режиму) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а уведомление о применении УСН направила с опозданием.

По итогам камералки налоговики пришли к выводу о неправомерности применения компанией УСН, поскольку уведомление о его использовании было направлено несвоевременно.

Как отметили судьи, раз компания платила авансовые платежи по УСН и со стороны налоговиков не было нареканий, то своим поведением в течение налогового периода налоговики фактически признали правомерность применения УСН.

В связи с этим налоговики утратили право ссылаться на положения пп.19 п.3 ст.346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса компании, а значит, применение УСН обосновано.

«Преобразованная» УСН

Судьи поддержали право компании применять УСН, если после реорганизации в форме преобразования компания продолжила применять УСН, не подавая при этом налоговикам уведомление о переходе на УСН.

В рассматриваемом случае суды применили п.2 ст.346.13 НК РФ, которым установлена обязательность уведомления о переходе на УСН для вновь созданных компаний. Но из содержания данной нормы однозначно не следует, что ее положения должны применяться к организациям, поставленным на налоговый учет в результате реорганизации в форме преобразования.

Отметим, что и ранее судебной коллегией (Определение ВС РФ от 26.04.2018 г. №309-КГ17-21454, позиция доведена налоговикам Письмом ФНС РФ от 09.07.2018 г. №СА-4-7/13130) была выражена аналогичная позиция, что подавать налоговикам уведомление о переходе на УСН преобразованной в результате реорганизации компании не нужно.

Отметим, что речь идет о реорганизации в форме преобразования, устойчивая судебная практика при реорганизации компании в форме выделения не сложилась.

Дробление бизнеса. Учитываем цель

Несмотря на то, что такие понятия, как «схема дробления бизнеса» либо «дробление бизнеса» используются как в разъяснениях контролирующих органов, так и в судебной практике, их значения не установлены ни в налоговом законодательстве, ни в иных федеральных законах, в том числе регулирующих осуществление предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как свидетельствует анализ арбитражной практики, исчерпывающий перечень признаков, свидетельствующий о формальности разделения (дробления) бизнеса, отсутствует. То есть в каждом конкретном случае совокупность доказательств, собранных в рамках мероприятий налогового контроля, будет зависеть от конкретных обстоятельств, установленных в отношении участников схемы и их взаимоотношений.

Мы уже неоднократно отмечали, что сама по себе схема дробления бизнеса не является незаконной.

В последнее время сложилась обширная судебная практика (как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов) в отношении возможности дробления бизнеса для сохранения применения спецрежимов.

Судами учитывается взаимозависимость и аффилированность компаний и его контрагентов, наличие у них общего трудового ресурса, использование одного товарного знака (Постановления АС Северо-Западного округа от 16.02.2017 г. №А66-17494/2015, Поволжского округа от 15.04.2016 г. №А12-15531/2015, определением ВС РФ от 05.07.2016 г. №306-КГ16-7326 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ).

Например, в одном из дел, компания была создана исключительно с целью недопущения превышения предельного размера дохода, дающего право на применение УСН, установленного п. 4 ст.346.13 НК РФ. И, как следствие, судебные баталии закончились в пользу налоговых органов (Определение ВС РФ от 06.05.2016 г. №303-КГ16-3531).

Для обоснования вывода о применении компанией схемы дробления бизнеса налоговики должны располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении компанией совместно с подконтрольными лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе, сколько на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды.

Маскировка филиала под обособленное подразделение

Если применяющая УСН компания создаст филиал, она будет признана утратившей право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором филиал был создан (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

На практике нередки ситуации, когда налоговики признают филиалами созданные обособленные подразделения.

Понятие филиала ни в главе 26.2, ни в ст. 11 НК РФ не дано. Поэтому обратимся к другим отраслям законодательства, как этого требует п. 1 ст. 11 НК РФ, а именно к гражданскому законодательству.

При решении вопроса о наличии у компании филиала учитывается единовременное соблюдение ряда условий, предусмотренных ст. 55 ГК РФ, а именно:

• утверждение создавшим его юридическим лицом положения о филиале (представительстве);

• наделение филиала (представительства) имуществом;

• назначение руководителя филиала (представительства);

• осуществление филиалом (представительством) функции защиты интересов юридического лица;

• указание филиала (представительства) в едином государственном реестре юридических лиц.

При отсутствии хотя бы одного из перечисленных в ст. 55 ГК РФ условий структурное подразделение организации не может быть признано.

Некоторые компании формально создают филиалы с целью изменения режима налогообложения с УСН на общий режим налогообложения. Такая схема используется, как правило, с целью возмещения из бюджета сумм НДС.

А поэтому, если создание филиала было формальным (например, филиал просуществовал недолго, был создан сразу после заключения договора в счет которого произведена предоплата, включающая в себя НДС, в филиале нет сотрудников и пр.), то компания теряет право на применение УСН (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 05.02.2015 г. №А53-23812/2013, АС Восточно-Сибирского округа от 10.10.2017 г. №А10-5382/2016, Западно-Сибирского округа от 27.02.2017 г. №А27-24475/2015).

Президиум ВС РФ привел те же доводы нижестоящих судов.

Лимит по основным средствам касается и ИП

Высшие судьи поддержали позицию контролирующих органов по поводу утраты ИП права на применение УСН в случае допущения превышения стоимости основных средств (п.4 ст.346.12 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 28.09.2017 г. №03-11-06/2/62973). Таким образом, ИП наравне с компаниями утрачивают право на применение УСН в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств (на сегодняшний день – 150 млн рублей).

Выбранный объект изменению не подлежит

По тем или иным причинам компании рассчитывают единый налог при УСН, используя объект «доходы минус расходы», хотя подавали уведомление на выбор другого объекта («доходы»).

Арбитры поддержали налоговиков (Письмо ФНС РФ от 02.06.2016 г. №СД-3-3/2511), что в середине года по своему усмотрению нельзя менять выбранных объект налогообложения.

«Строительный» вычет по НДС

Зачастую компании, занимающиеся стройкой, вводят объект в эксплуатацию, будучи уже на ОСНО. При этом сами работы велись, когда компания применяла УСН.

Если ввод объекта основного средства в эксплуатацию произошел в периоде применения ОСНО, то «входной» НДС по строительным работам принимается к вычету в общеустановленной порядке (ст.171 – 172 НК РФ).

Эксперт Фонда поддержки предпринимательства Крыма Александр Деменко рассказал о важных изменениях в системе налогообложения, которые вступили в силу в 2018 году. На встрече обсуждались следующие вопросы:

• «Налоговая амнистия», т.е. списание налоговой задолженности;
• Плюсы упрощенной системы налогообложения (УСН);
• Способ экономии на страховых взносах;
• Категории граждан, освобожденные от уплаты налогов в 2018 году (самозанятые граждани)
• Изменения в НДС.

«Налоговая амнистия» для предпринимателей Крыма

Во время большой пресс-конференции, которая состоялась в первой половине декабря 2017 года, Президент Российской Федерации Владимир Путин высказал намерения правительства провести амнистию по налоговым долгам. С ее помощью около 42 млн. должников могут рассчитывать на списание накопившихся долгов и пени в 2018 году. Амнистия по налогам коснется разны­х слоев граждан: как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.

Условия получения налоговой амнистии:

• Амнистия распространяется как на физических лиц и на ИП.
• Налоговая задолженность должна быть образована по состоянию на 1 января 2015 года.
• Участие лица в списании задолженност­и не требуется, ФНС все сделает самостоятельно (подробнее — www.nalog.ru/rn92/taxation/amnesty2018 ).

Кто попадает под налоговую амнистию? Вступившие в силу положения закона затронут большое количество граждан. Под действие закона попадают как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, но с определенной оговоркой:

• Все индивидуальные предприниматели (ИП) по всем налоговым долгам имеющимся на 1 Января 2015 года. Будет списана вся имеющаяся задолженность по налогам (страховые взносы к налогам не относятся!), штрафам и пеням;
• ИП, не ведущие активной деятельности (не действующие) и не сдающие отчетность, имеющие задолженность по страховым взносам. Будут списаны долги по страховым взносам, образовавшимся на 1 Января 2017 года;
• Владельцы личного автотранспорта, долги по транспортному налогу на 1 Января 2015 года;
• Пенсионеры и льготники;
• Владельцы земельных участков.

Плюсы упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Главное изменение в УСН. Закон Республики Крым от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016 «О внесении изменения в Закон Республики Крым «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым» установил стабильную ставку для УСН вплоть до 2021 года в следующем размере: УСН «на доходе» — 4%, УСН по видам «доходы-расходы» – 10 %.

Предприниматели на УСН могут уменьшить УСН на сумму уплаченных страховых взносов — для ИП на 100%, для ООО на 50%. Страховые взносы должны быть уплачены именно в том периоде, за который начисляется налог.

Например: если вы исчисляете УСН за 2017 год, то страховые взносы должны быть уплачены в 2017 году, если они уплачены в 2018 году, то вы сможете уменьшить только налог 2018 года.

Используйте УСН на основе «доходы-расходы» при начальном этапе ведение бизнеса, когда идут крупные расходы: на офис, компьютерную и оргтехнику, материалы и т.п. В случае больших убытков вы сможете переносить данные расходы на несколько лет вперед.

Как сэкономить на страховых взносах?

Администрирование страховых взносов с 2017 года передано в налоговую службу. Страховые взносы часто становятся самой большой налоговой нагрузкой, которую несёт малый бизнес.

Чтобы сэкономить, используйте пониженные тарифы на страховых взносах, если вы одна из компаний, которая:

• — занимается внедрением результатов интеллектуальной деятельности, разрабатывает программное обеспечение, работает с базами данных;
• — «упрощенец», занята производством в сфере лёгкой промышленности, например, пищевые продукты, одежда, изделия из кожи, обработка древесины, металлические изделия, мебель;
• — занимается ремонтом компьютеров, предметов хозяйственно-бытового назначения;
• -является фитнес-клубом, туристическим агентством, здравоохранительным учреждением и т. п.

Полный перечень компаний смотрите в статье 427 НК РФ.

Второй вариант экономии на взносах — свободная экономическая зона.

Категории граждан, освобожденные от уплаты налогов в 2018 году (самозанятые граждане)

В 2018, по решению НК РФ, налоги не платят лица, занимающиеся услугами:

• — по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
• — по репетиторству;
• — по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Регион может самостоятельно расширить данный перечень услуг, в Крыму он пока не расширен. Сейчас проходит обсуждение законопроект, который продлевает данную норму до 2019 года.

В соответствии с п. 70 ст. 217 НК РФ в 2017 и 2018 годах. Статья не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Изменения в НДС

1) Введена система возврата иностранцам уплаченного в России НДС (tax free)

Суть данной системы: иностранцы могут претендовать на возврат (компенсацию) в денежной форме НДС, уплаченного ими на территории РФ в составе цены приобретенных в розницу товаров. Это действует при условии, что данные товары впоследствии фбудут вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

2) Изменен порядок налогообложения операций с металлоломом

В общем случае обязанности по исчислению НДС в отношении указанных операций, его удержанию и перечислению в бюджетную систему РФ возлагаются на налоговых агентов. То есть, на покупателей лома и отходов черных и цветных металлов, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).

Как следствие, предъявлять сумму НДС покупателям-налоговым агентам налогоплательщикам не нужно, они должны составлять счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога с соответствующей надписью или штампом «НДС исчисляется налоговым агентом» (п.п. 1, 5 ст. 168 НК РФ).

В 2018 году компании и предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения. Для этого надо соблюдать лимиты по доходам и основным средствам.

Субъекты малого и среднего бизнеса чаще всего выбирают упрощенную систему налогообложения. Ведь это выгодный режим, не надо платить НДС, налог на прибыль и имущество. А отчитаться по налогу еще проще – раз в год сдать декларацию в инспекцию.

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО

УСН вправе применять не все организации, а лишь те, что отвечают критериями статьи 346.12 НК РФ. Об этом не раз сообщал и Минфин (письмо от 25 августа 2017 г. № 03-11-06/2/54808).

Какие лимиты соблюдать

В первую очередь оцените свои доходы за 9 месяцев текущего 2017 года. Они не должны превышать 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Если такое ограничение соблюдаете, то можете подавать заявление о переходе на упрощенку с 1 января 2018 года.

Но доходы не единственный лимит, который надо соблюдать. После того, как в 2018 году компания начнет применять спецрежим, она должна придерживаться специальных критериев, чтобы не слететь с упрощенки. Такие критерии мы привели в таблице.

Критерии применения УСН в 2018 году

Критерий	Лимит
Годовой лимит доходов	не более 150 млн рублей
Численность работников	не более 100 человек
Остаточная стоимость основных средств	не более 150 млн рублей
Доля участия других организаций в уставном капитале ООО	не более 25 процентов
Наличие филиалов	нет

Если компания не подходит хоть по одному из критериев, то применять УСН нельзя. Также кодекс запрещает применять упрощенку для ряда организаций. К примеру, банкам, инвестиционным фондам, ломбардам. Полный список таких компаний смотрите в пункте 3 статьи 346.12 кодекса.

Ставки налога

По общему правилу УСН имеет два вида налогообложения:

• «Доходы», ставка – 6%;
• «Доходы минус расходы», ставка – 15%.

Значения 6 и 15 процентов — максимальные. Но региональные власти своими законами могут снизить ставку. Так для объекта «Доходы» до одного процента, а «Доходы минус расходы» до 5. Еще ниже ставки действуют в Республике Крым и городе Севастополь. Власти могут снизить их до 3 процентов для объекта «Доходы минус расходы» или установить тариф в зависимости от категории компании и вида деятельности (ст. 346.20 НК РФ).

Отчетность

Минимальный состав отчетности – один из плюсов упрощенной системы налогообложения для ООО в 2018 году. Компания должна отчитывать по УСН один раз в год и налогу на имущество, если налог считают по кадастровой стоимости объекта. Также придется сдать декларацию и по НДС, если, к примеру, вы станете налоговым агентом или выставите счет-фактуру с налогом покупателям. А вот по прибыли сдавать отчет упрощенцы не должны.

Минимальный налог

У упрощенки есть недостатки. В первую очередь это минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Такая обязанность возникает на объекте «Доходы минус расходы». Например, при убытках. Тогда базой для начисления налога являются доходы компании. Причем ставка будет 1%. Убытки не единственный случай. Минималку вы будете перечислять, если рассчитанный налог окажется ниже минимального. То есть такая ситуация возникает при небольшой прибыли.

Договоры с контрагентами

Не все контрагенты захотят с вами работать, если будете применять УСН. Все дело в НДС. Компании на УСН не являются плательщиками этого налога, поэтому не выставляют счета-фактуры. Получается, покупатель не сможет заявить вычеты.

Расходы

Основной минус спецрежима – закрытый перечень расходов для ООО на упрощенной системе налогообложения в 2018 году. Во-первых, затраты учитывать при расчете налога могут только организации с объектом «Доходы минус расходы». Во-вторых, списать можно не все, а только те, которые попали в закрытый перечень в статье 346.16 кодекса. Но это не значит, что на объекте «Доходы» нельзя снижать налог. В два раза можно снизить платеж на страховые взносы, которые перечислили в периоде, за который считаете налог или аванс.

Шпаргалка

Как ООО перейти на упрощенку в 2018 году

Перейти на упрощенку можно только с начала года, либо при создании компании. После этого режим в течение года сменить будет нельзя. Если компания уже открылась давно, подайте в инспекцию уведомление о переходе. Срок – не позднее 9 января 2018 года из-за переноса с 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Форму уведомления возьмите из приказа ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829. Образец можете скачать .

Преимущества и недостатки упрощенки для ООО

Преимущества

Недостатки

отчитываться по упрощенке нужно всего один раз в год. Платить авансы – ежеквартально; компания не платит НДС, если не выставляет счета-фактуры покупателям; не нужно платить налог на имущество с остаточной и инвентаризационной стоимости; вести учет нужно кассовым методом, поэтому компания будет платить налог только с фактических поступлений; ставка для объекта «доходы» — 6 %, для «доходы минус расходы» — 15%. Регионы вправе снижать ставку; «надзорные каникулы” для малого бизнеса; если компания ведет льготный бизнес, то вправе применять пониженный тариф по взносам – 20 процентов в ПФР. Но для этого доходы должны быть не более 79 млн рублей в год

до перехода нужно восстановить НДС со всех запасов и остаточной стоимости основных средств; из-за продаж без НДС есть риск потерять клиентов на общей системе; на УСН закрытый перечень расходов, учесть можно не все даже обоснованные траты; приходится постоянно следить за выручкой и стоимостью активов, чтобы не слететь с системы; нельзя открыть филиалы

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП

Применять УСН вправе и индивидуальные предприниматели. Большинство предпринимателей используют именно этот спецрежим.

Какие лимиты соблюдать

Чтобы считать налоги на упрощенной системе налогообложения для ИП в 2018 году, бизнесмены должны отвечать критериям:

• средняя численность работников – не более 100 человек;
• годовой доход – не более 150 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.
• нельзя производить подакцизные товары, а также заниматься ДПИ;
• нельзя совмещать УСН и ЕСХН (п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ).

Отдельно объясним про активы. В законе говорится только о лимите для компаний (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но чиновники считают, что лимит распространяется и на предпринимателей (письмо Минфина России от 20 января 2016 г. № 03-11-11/1656).

Ставки налога

Тарифы у предпринимателей такие же, как и для компаний. В зависимости от объекта налогообложения ставки применят такие:

• «Доходы» – 6 процентов;
• «Доходы минус расходы» – 15 процентов.

Регионы вправе снизить тариф для объекта «Доходы» до 1%, а для «Доходы минус расходы» – до 5 или вообще установить своими законами 0 процентов. Такой тариф могут применять предприниматели, которые первые зарегистрировались после вступления в силу законов о ставке 0 и осуществляют деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Отчетность для ИП в 2018 году на упрощенной системе налогообложения

Положительный момент спецрежима – можно платить меньше налогов и сдавать меньше отчетности. УСН заменяет ИП налоги:

• НДФЛ от деятельности;
• налог на имущество физических лиц по объектам, которые используете в деятельности. Исключение – имущество, налог по которому считают по кадастру;
• НДС. Исключение – налог, который платят при ввозе товаров и по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом.

По этим налогам предприниматель не будет предоставлять отчетность.

Расходы

Среди недостатков – закрытый перечень расходов для объекта «Доходы минус расходы», а на объекте «Доходы» затраты вообще не участвуют в расчет. Правда есть возможность уменьшить налог на взносы.

ИП без работников уменьшает налог или аванс на взносы за себя в полной сумме. Те, у кого есть сотрудники, снизить могут максимум на 50 процентов.

Важно

УСН не освобождает предпринимателя от обязанности налогового агента. Поэтому платить НДФЛ за своих сотрудников надо по правилам Налогового кодекса. В большинстве случаев налог считают по ставке 13 процентов и перечисляют максиму на следующий день, после дня выплаты зарплаты.

Преимущества и недостатки упрощенки для ИП

Преимущества	Недостатки
сдавать отчетность в ИФНС надо раз в год; можно выбрать любой объект налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы»; можно применять ставку 0 процентов, если деятельность попала в перечень; «надзорные каникулы” для малого бизнеса; не нужно платить НДФЛ и налог на имущество для физических лиц по объектам, используемым в деятельности. Исключение – объекты с кадастровой стоимостью.	на УСН закрытый перечень расходов, учесть можно не все даже обоснованные траты; приходится постоянно следить за выручкой и стоимостью активов, чтобы не слететь с системы; при уходе с УСН полученные убытки не учитывают на новом налоговом режиме, также как и при переходе с другого режима на УСН.