Курсовые разницы в операциях по импорту
Расчеты по импорту — это операции между резидентом и нерезидентом (поставщиком товара):
- Момент перехода права собственности товара регулируется внешнеторговым контрактом.
- Пересчет стоимости (кроме авансов и задатков) выраженной в валюте оплаты производится на дату операции и на конец отчетного периода.
- После принятия товара к учету пересчитывать необходимо только саму задолженность перед поставщиком.
- При внешнеторговых операциях возникают суммы уплаты и учета таможенной пошлины и таможенного сбора.
Пример
ООО «Меркурий» закупает у иностранного контрагента товары, контрактная стоимость которых равна 10 000 долларов США. Право собственности на товар переходит к «Меркурию» в момент подачи таможенной декларации. Таможенная стоимость соответствует указанной в контракте.
Таможенная декларация была подана 13.09.2015г. Товары не облагаются акцизами, но облагаются НДС (18%). Ставка таможенной пошлины — 10%. Задолженность перед поставщиком погашена 20.09.2015г. Сбор за таможенное оформление равен 1 000 руб.
Курс доллара на 13.09.2015г. — 60,00 руб., на 20.09.2015г. — 61,00 руб.
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 41 | 60 | Поступление товара(10000*60) | 600 000 | Накладная |
| 41 | 76 | Отражена сумма таможенной пошлины (600000*10%) | 60 000 | |
| 41 | 76 | Сбор за таможенное оформление | 1 000 | |
| 19 | 68 (НДС) | НДС, уплаченный на таможне ((10000+1000)*60*18% | 118 800 | Бух. справка |
| 68 (НДС) | 51 | Отражена уплата НДС на таможне | 118 000 | Плат. поручение |
| 76 | 51 | Перечислен таможенный сбор | 1 000 | Плат. поручение |
| 76 | 51 | Уплачена таможенная пошлина | 60 000 | Плат. поручение |
| 68 (НДС) | 19 | Таможенный НДС принят к вычету | 118 800 | Книга покупок |
| 91.2 | 60 | Отражена курсовая разница (10 000*(61-60)) | 10 000 | Бух. справка |
| 60 | 52 | Погашение задолженности перед контрагентом(10 000*61) | 610 000 | Плат. поручение |
Схема расчета курсовых разниц при операциях с резидентами:
Схема расчета разницы при импорте: