Планирование прибыли — составная часть финансового планирования. Расчет плановой прибыли должен быть экономически обосно-ванным, что позволит осуществлять своевременное и полное фи-нансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприя-тиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в рамках текущего финансового плана. Но сложившаяся в стране ситуация крайне затрудняет годовое планирование, и предприятия могут составлять более или менее реальные планы по прибыли по кварталам. Поскольку планирование прибыли «привязано» к расчету авансовых платежей по налогу на прибыль и порядку внесения их в бюджет, то составление квартальных планов становится необходимым.

Важнейшая цель планирования прибыли — определение возможностей предприятия в финансировании своих потребностей.

Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета служит объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

Планируется прибыль раздельно по видам: от реализации то-варной продукции, от реализации прочей продукции и услуг не-товарного характера, от реализации основных средств и другого имущества и от внереализационных доходов и расходов.

Рассмотрим основные способы планирования прибыли от ре-ализации товарной продукции.

Метод прямого счета наиболее широко распространен в орга-низациях в современных условиях хозяйствования. Он применя-ется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой про-дукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисля-ется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов.

Аналитический метод используется при большом ассортименте выпускаемой продукции и незначительных его изме-нениях, при отсутствии ин-фляционного роста цен и себестоимости, а также как до-полнение к прямому методу в целях его проверки и контроля.

Метод, основанный на эффекте производственного (операцион-ного) рычага (CVP-анализ). Этот метод планирования прибыли бази-руется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль.

Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структур статей ее использования находится в компетенции собственнику предприятия. Главной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой ее частями с учетом обеспечения реализации стратегии развития предприятия и роста его рыночной стоимости. В соответствии с основной целью в процессе формирования политики распределения прибыли предприятия решаются задачи обеспечения: — получения собственниками необходимой нормы прибыли на инвестированный капитал; . — достижения приоритетных целей стратегического развития предприятия за счет капитализируемой части прибыли; — стимулирования трудовой активности и дополнительной социальной защиты персонала; — формирования в необходимых размерах резервного и других фондов предприятия.

Рентабельность — это относительный показатель уровня доход-ности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффектив-ность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

а) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

б) показатели рентабельности продаж;

в) показатели, определяющие доходность капитала и его частей.

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Различают показатели рентабельности продукции и рентабельности предприятия. Рентабельность продукции примеряют в 3-х вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия. Рентабельность реализованной продукции это отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости. Рентабельность товарной продукции характеризуется показателем затрат на денежную единица товарной продукции или его обратной величиной.

Можно выделить три группы показателей рентабельности (прибыльности):

1. рентабельность инвестиций

2. рентабельность активов

3. рентабельность производства

4. рентабельность продаж

Рентабельность инвестиций. Показывает размер прибыли на вложенный капитал и, в зависимости от поставленных инвесторами задач, может представлять различные показатели.

Рентабельность активов. Отражает объем прибыли (доходов от реализации, выпуска продукции) на каждый рубль вложенных средств.

Рентабельность производства.

Основная концепция: отношение прибыли к сумме затрат, понесенных в связи с ее получением.

Базовая формула: Прибыль/Затраты.

Ограничения: соотноситься должны величины, соответствующие друг другу. То есть, берется сумма затрат, понесенных в связи с получением именно этого объема прибыли.

Рентабельность продаж. Характеризует прибыльность предприятия, показывая уровень прибыли на каждый рубль объема продаж.

Прибыль на собственный капитал. Показывает рентабельность инвестиций, первоначально направленных и впоследствии реинвестированных в предприятие его собственниками. Другое название показателя – рентабельность чистых активов или

Рентабельность предприятия. Обобщающий показатель эффективности использования производственных фондов. Отражает объём выпуска продукции на 1 руб среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных активов, из которых эта продукция производится:

Рентабельность основных производственных фондов (фондоотдача). Отражает доходность использования основных средств, участвующих в производстве продукции:

Коэффициент выручки – это относительный показатель, характеризующий рост прибыли при увеличении дохода предприятия. Для него нет определенного норматива, но чем меньше значение, тем лучше для компании

Целью ведения любой предпринимательской деятельности является получение прибыли. Прибыль – это сумма выручки, очищенная от всех налогов, сборов и прочих затрат, не связанных с ведением основной деятельности.

Выручка – результат от ведения основной деятельности. В торговле – это сумма денег, полученная от реализации товаров или услуг. Другими словами – это объем продаж за определённый период.

Коэффициент выручки (КВ) – отношение объема выручки без переменных расходов к величине выручки.

Простыми словами: КВ – это показатель, указывающий, насколько пропорционально вырастет прибыль предприятия при увеличении выручки.

Формула расчета

Формула расчета КВ выглядит следующим образом:

• В – размер выручки;
• РП – переменные расходы.

Выручка без переменных расходов – валовая маржа. Это аналитический показатель, который используется для расчета других экономических показателей.

Справка! Переменные расходы – это затраты, размер которых зависит от объема выпуска продукции. Они постоянны из расчета на единицу продукции. Иными словами, если на производство 1 вазы тратится N объем электричества, то этот же объем будет израсходован на отливание второго экземпляра.

Для правильного расчета показателя важно верно выделить из структуры издержек переменные затраты. В компании могут ошибочно отнести постоянные расходы к переменным.

Справка! Постоянные издержки не зависят от объемов производства. Эти затраты остаются неизменными. К ним относятся: арендная плата за помещение, маркетинговые расходы, амортизация. С уменьшением объема производства наблюдается рост постоянных затрат на единицу продукции.

Если нужно найти прирост прибыли при увеличении выручки на 1 рубль, можно воспользоваться формулой:

• ΔП – изменение прибыли;
• ΔВ – изменение выручки.

Для расчета берутся значения в абсолютном выражении (тыс. руб.).

Значение показателя

Этот показатель характеризует величину дохода, который идет на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Он может выражаться в абсолютной величине и в процентах.

Все постоянные расходы обслуживаются из выручки предприятия. И если она сокращается, значит, уменьшается и доля прибыли.

Важно! Чем больше коэффициент, тем значительнее будут колебания прибыли. Это один из тех показателей, повышение которого говорит о негативной тенденции.

Таблица 1. Значение высокого и невысокого значения

Высокое значение	Низкое значение
Высокий риск убытка	Низкий риск убытка
Сильное колебание объема продаж	Слабое колебание объема продаж
Большие постоянные расходы	Минимальные постоянные расходы

Высокое значение КВ могут позволить себе только компании со стабильно высоким спросом на свою продукцию. В этом случае для них будет не так страшна просадка дохода, поскольку даже в этом случае прирост выручки позволит покрыть все издержки и поспособствует росту прибыли.

При нестабильном спросе существует большая вероятность того, что по факту выручка окажется меньше запланированной, и возникнет убыток. Чем выше в этом случае коэффициент, тем больше риски.

Рост КВ – это повод задуматься над созданием дополнительных резервов денежных средств и других ликвидных активов, чтобы воспользоваться ими при снижении платёжеспособности предприятия.

Норматив

Для КВ не существует нормативного значения. Рекомендации будут зависеть от сферы деятельности компании, спроса на ее продукцию и других факторов. Для большинства предприятий лучше иметь низкое значение коэффициента. В этом случае можно говорить о низких колебаниях выручки, низких рисках получения убытка.

Как снизить значение КВ?

Сокращать значение КВ следует для:

• Снижения вероятности колебаний выручки.
• Укрепления платежеспособности.
• Сокращения риска дефицита ликвидности.

Снизить значение КВ можно увеличением доли переменных затрат и сокращением постоянных.

Пример расчета

Производить расчет экономических показателей проще всего в таблице Excel. Скачать файл с таблицей примера можно по ссылке.

Таблица 2. Пример расчета КВ

Месяц	В, т. р.	Переменные расходы, т. р.	КВ, %
Январь	1 500		41,33
Февраль	1 750		44,57
Март	1 800	1 100	38,89
Апрель	1 650		42,42
Май	1 560		51,92
Июнь	1 480		55,41
Июль	1 780		50,56
Август	1 890		52,38
Сентябрь	1 960		53,06
Октябрь	2 100	1 100	47,62
Ноябрь	2 250	1 200	46,67
Декабрь	1 980	1 350	31,82
Год 2017	21 700	11 660	46,27

КВ условного предприятия за 2017 год составил 46,27%. Самое низкое значение было зафиксировано в декабре (31,82%), самое высокое – в июне (55,41%). В июне был наименьший доход, в этом месяце компания была наиболее уязвима.

Рис. 1. Диаграмма изменений КВ

На рисунке 1 представлен график изменения значения коэффициента в течение года.

Выводы

Коэффициент выручки – один из показателей, который используется для финансово-экономического учета и анализа точки безубыточности. Этот показатель – вспомогательный, он указывает на тенденции и помогает руководителю принимать решения. Для него не существует оптимального значения. Но можно сказать одно: чем ниже коэффициент, тем лучше для предприятия.

Большинство аналитиков, работающих в корпорациях, чтобы получить операционные показатели фирмы, должны использовать в Excel разного рода математические операции. Вычисления такие как процентные части от суммы, относительное отклонение от бюджета или возможные наценки возникающие на основе выполнения всех бизнес-анализов. Все это нужно посчитать в процентах.

Как посчитать процент от числа в Excel

Когда руководство Вас просит вычислить процентную часть текущей реализации поставленной цели, оно имеет ввиду относительное сравнение текущих показателей, с запланированными показателями, которые нужно достичь. Математические действия для вычисления данной формулы в Excel очень просты. Необходимо поделить текущие показатели разделить на запланированные и отобразить значение результата в процентном формате ячеек. Таким образом мы получим процентное значение отображающее долю реализации части плана. Допустим в плане продаж фирмы запланировано продать в этом месяце 100 планшетов, но месяц еще не закончился и на текущий момент продано пока только 80 штук. В процентах это математически вычисляется так (80/100)*100. Если же мы используем процентный формат ячеек в Excel, тогда не нужно умножать на 100. В таком случае формула выглядит так: =80/100.



Как посчитать процент выполнения плана в Excel

Не важно, как поставлена задача: процентная часть реализации цели, выполнение бюджета или плана продаж в процентах – это все касается одной и той же задачи. Вычисляется одним и тем же способом. Ниже на рисунке отображен список регионов. Напротив, каждого региона рядом в столбце указана желаемая цель и фактическая реализация плана. Обратите внимание, что в последнем столбце где указан результат выполнения плана в процентах изменен формат ячеек на «процентный». А формулы в этом столбце весьма простые – значение столбца «Продано» делиться на значение в столбце «План» =C2/B2.

Мало что можно сказать о данной формуле. Ведь в ее основе используется математическое вычисление. В самой формуле же применяться только лишь ссылки на ячейки, так чтобы одно значение было разделено на другое. Без каких-либо функций. Достаточно лишь вписать формулу в первую пустую ячейку последнего столбца (D2), а далее скопировать ее заполнив остальные ячейки.

Как вычислить процент выполнения от общего плана

Теперь усложним задачу. Допустим нам нужно отдельно сравнить каждый фактический показатель по отношению к общему поставленному плану для всех регионов. Поставленная задача, наглядно проиллюстрированная ниже на рисунке:

На этот раз регионы не имеют столбца со своим собственным планом. Вместо этого сразу идет столбец «Доля», где каждый показатель продаж сравнивается с общим планом, указанным в ячейке E2. Формула в столбце «Доля» на этот раз выглядит следующим образом =B2/$E$2.

Обратите внимание на то, что в знаменателе формулы используется абсолютная ссылка на ячейку $E$2. Символы доллара указывают нам на то, что ссылка на ячейку с значением общего плана заблокирована. Благодаря этому она не изменяется при копировании формулы в другие ячейки столбца «Доля». В ячейке C6 мы суммируем все проценты чтобы убедиться в точности результата. Как видим снова и на втором рисунке мы получили такое же перевыполнение общего плана – 105%. Итоговые значения в процентах у нас совпали, значит все вычисления формул верны.

Понятие общей рентабельности

Конечной целью деятельности любого предприятия можно считать прибыль, которая представляет собой положительную разницу между получаемыми доходами и понесенным расходом.

Прибыль является абсолютным финансовым показателем, рассчитав который предприниматель может сделать вывод, что за определенный период его доходы покрыли расходы. При этом данный показатель не дает возможности провести оценку эффективности деятельности. В этом случае на помощь приходит формула общей рентабельности.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Рентабельность является относительным показателем, отражающим прибыльность. Формула общей рентабельности рассчитывается путем вычисления отношения прибыли к тому показателю, от которого необходимо узнать отдачу.

Проще говоря, рентабельность показывает, какой размер прибыли находится в каждом, потраченном предприятием рубле.

Формула общей рентабельности

Формула общей рентабельности в самом простом виде выглядит следующим образом:

Р = П / х * 100%,

Здесь Р— показатель рентабельности;

П — сумма прибыли;

х — показатель, для которого необходимо рассчитать рентабельность.

Показатель рентабельности выражается в процентах, поэтому результат от частного умножается на 100%.

Виды рентабельности

Расчет различных видов рентабельности имеет множество аспектов. Возможно рассчитать рентабельность любого показателя, начиная от ресурсов и заканчивая источниками их приобретения и затратами.

Существует несколько видов рентабельности, рассмотрим основные из них:

• Рентабельность активов, которая призвана показатьсумму прибыли, которую возвращает каждый рубль, вложенный в имущество компании. Для расчета данного вида рентабельности прибыль необходимо соотнести с активами.

Формула общей рентабельности для расчета активов:

Ракт = П / СА * 100%

Здесь Ракт – показатель рентабельности активов;

П — сумма прибыли (прибыль для расчета может быть как чистая, так и прибыль от продаж, что зависит от расчетных целей);

СА — средняя стоимость активов предприятия расчетного периода.

Рентабельность активов можно посчитать как по активам вообще, так и по каждому из видов (внеоборотные, оборотные, рентабельность основных средств и др.)

• Рентабельность капитала.

При расчете, например, рентабельности собственного капитала, можно выяснить, насколько эффективно работают инвестиции.Общая формула рентабельности для суммарного определения рентабельности по всему капиталу выглядит так:

Ркап = П / К * 100%,

Здесь Ркап — показатель рентабельности капитала;

П — чистая прибыль (данный вид рентабельности рассчитывается исключительно в соответствии с чистой прибылью);

К— средняя величинакапитала в расчетном периоде.

Частным образом рассчитывается рентабельность заемного капитала:

Рзк = П / (ДО + КО) * 100%,

Здесь Рзк – показатель рентабельности заемного капитала,

П — сумма чистой прибыли;

ДО — суммадолгосрочных обязательств;

КО— сумма краткосрочных обязательств.

С помощью данного показателя отражается доходность каждого рубля заимствований.

• Рентабельность продаж.

Формула общей рентабельности продаж рассчитывается путем отношения прибыли к объему продаж. Эта формула показывает, какое количество прибыли находится в каждом рубле выручки.

Формула рентабельности продаж выглядит следующим образом:

Рпрод = П / ОП * 100%,

Здесь Рпрод— рентабельность продаж;

П — сумма прибыли;

ОП — объем продаж (выручки).

Для расчета рентабельности продаж может быть использована любая прибыль, в зависимости от того, какая информация нужна пользователям (валовая, операционная, чистая и др.).

• Рентабельность продукции, которая является важнейшим показателем прибыльности, показывающим эффективности затрат и долю прибыли в каждом затраченном на производство рубле. Формула расчета рентабельности продукции представляет собойотношение прибыли к себестоимости продукции.

Примеры решения задач

ПРИМЕР 1

Задание	Предприятие»Стальресурс» имеет следующие показатели по работе за 2016 год период: Сумма прибыли – 1 283 000 руб. Объем продаж (выручка) – 180 000 руб. Определить рентабельность собственного капитала предприятия.
Решение	Общая формула рентабельности выглядит следующим образом: R = П / ОП * 100% R = 180 000 /1283 000 =0,14 (или 14%)
Ответ	R=14%

ПРИМЕР 2