Сальдо конечное в пассивных счетах возникает если

Эта статья, в первую очередь, будет интересна начинающим бухгалтерам, а также предпринимателям, желающим разобраться в сложностях ведения бухгалтерского учета.

Начнем с самых простых вещей, так сказать, с азов бухгалтерского учета.
Что такое бухгалтерский учет

В Федеральном законе от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» дано довольно сложное понятие бухгалтерского учета. В частности, там говорится, что «…Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности»

Иными словами, каждый шаг функционирования фирмы следует документировать, и делать это непрерывно, т.е. сплошным путем, таким образом, упорядочивая информацию о деятельности компании.

Т.е. система учета должна быть построена таким образом, чтобы в любой момент можно было дать четкие ответы, где что находится на фирме и в каких суммах.

Бухгалтерские счета. Понятие и группировка

Для этого и предусмотрены бухгалтерские счета. Это своего рода таблицы, состоящие из двух столбцов, левого и правого, в которых накапливается информация о хозяйственных процессах, происходящих в организации. Левый столбец счета принято называть Дебетом, а правый — Кредитом. Каждому счету присваивается определенный номер по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н.

Допустим, «товары» учитываются на счете 41, согласно Плану счетов. Для учета материалов принято использовать счет 10 и т.д.

По своему содержанию выделяют активные и пассивные счета.

В свой черед, пассивные счета служат для учета источников формирования имущества, показывают, откуда у организации появилось то или иное имущество. Это как бы «информация» о тех людях или компаниях, благодаря чему или кому возникли наши средства. Например, «уставный капитал» (сч.80), «займы и кредиты» (сч.66,67)и т.д.

В этой статье мы подробнее остановимся на активных счетах.

Разберем структуру активного счета и принцип его работы на конкретных примерах.

Активный счет состоит из Сальдо на начало (стрелочка 1) – это остаток по счету на начало периода. Дебет (стрелочка 2) – это левая часть таблички. Кредит (стрелочка 3) – правая часть таблички, и сальдо конечное (стрелочка 4) – остаток на конец периода.

Оборот по дебету – это сумма всех записей по дебету счета. (стрелочка 5).

Оборот по кредиту – это сумма всех записей по кредиту счета. (стрелочка 6).


Схема работы активного счета

Давайте теперь выучим правила работы активных счетов. Как я уже отмечала ранее, на активных счетах учитывается наличие и движение имущества предприятия в стоимостном выражении. На счете происходит всего 2 вида движения — это увеличение счета, и уменьшение счета.

Для наглядности, обращаемся снова к табличке:

Наличие имущества и его увеличение отражается по дебету активного счета (стрелочка 1). Соответственно уменьшение производится по кредиту счета (стрелочка 2).

Получается, что при поступлении имущества, т.е. при увеличении активного счета, мы ставим запись в дебет счета, а выбытие имущества, или другими словами уменьшение счета, отражаем по кредиту.

Для определения конечного остатка по активному счету следует прибегнуть к следующей формуле:

Из чего заключаем: для определения конечного сальдо, нужно сальдо начальное сложить с оборотом по дебету и вычесть обороты по кредиту.
Сальдо активного счета может быть только дебетовое
Давайте проанализируем следующий пример:

На начало дня в кассе остаток денежных средств составлял 0 руб.

В течение дня в кассу поступили:
10 000 руб.- денежные средства от учредителя в качестве взноса в УК.
120 000 руб. – оплата за товары от покупателей.
4 000 руб. – снято с р/с в кассу предприятия.

Произошло следующее выбытие денежных средств:
2 000 руб. – выдано под отчет работнику организации.
70 000 руб. выплата з/п сотрудникам.
40 000 руб.- оплата за товар поставщику.

На основе этих данных составим структурную таблицу счета 50 «Касса» и посчитаем сальдо на конец рабочего дня.

Итак, т.к. по условиям сальдо на начало дня у нас составило 0 руб., то запись будет выглядеть так (стрелочка1).
Идем далее, согласно условию задачи имело место поступление денежных средств от учредителя в сумме 10 000 руб.

Т.к. счет активный, то увеличение активного счета происходит по дебету, значит, данную сумму записываем в Дт сч.50 (стрелочка 2). Аналогично заносим другие поступления по нашему примеру (стрелочка 3,4).

Следующие действия — выбытие денежных средств, а именно, выдано сотруднику под отчет 2 000 руб. Уменьшение активов отражается по кредиту активного счета, следовательно, указанную сумму вписываем в Кт сч.50 (стрелочка 5). Затем подобным образом вносим сведения о выбытии денег по условиям примера (стрелочка 6,7).

В конце дня подсчитываем обороты по Дт сч.50. Это итоговая сумма всех записей по дебету счета (стрелочка 8), и по Кт сч.50 (стрелочка 9). Наши значения подставляем в формулу расчета конечного сальдо по активному счету, указанную выше.

Как действует схема пассивного счета, Вы можете прочитать . В этой статье Вы узнаете о том, что такое двойная запись, и как составляются проводки. Но, если Вам этого недостаточно для полноценной работы, то курс для начинающих бухгалтеров «Бухучет и налогообложение для начинающих +1С 8.3» в очной или дистанционной форме, это как раз то, что необходимо.

Обучение проводится на примере реальной компании в формате сплошной сквозной задачи. Поэтому по окончании курса, вы сможете свободно работать главным бухгалтером малого предприятия и использовать навыки работы в 1С практически. Посмотрите пример видео урока одной из тем этого курса.

Проверьте, насколько внимательно Вы изучили статью, пройдите тест:

Увеличение имущества организации отражается:
— по Дебету активного счета
— по Кредиту активного счета Сальдо активного счета:
— только Кредитовое
— только Дебетовое
— может быть как Дебетовым, так и Кредитовым Активные счета служат для отражения:
— наличия и движения имущества
— источников формирования имущества и обязательств

Автор статьи:
Матасова Татьяна Валериевна —
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Государственное бюджетное профессиональное образовательное

учреждение Свердловской области

«Талицкий лесотехнический колледж им.Н.И.Кузнецова»

Рабочая тетрадь

по учебной дисциплине

Основы бухгалтерского учета

основной профессиональной образовательной программы

по специальности СПО

Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

(повышенный уровень)

Практическая работа №13

Добышева О.В. – преподаватель

Талица

Задание: Укажите номера правильных ответов в следующих тестах: (правильный ответ оценивается в 1 балл)

  1. Взаимно противоположные стороны в движении имущества, капитала и обязательств, отражаемые на счетах, обозначаются терминами:

  1. капитал и обязательства;

  2. дебет и кредит;

  3. актив и пассив.

  1. Счет бухгалтерского учета открывается (выбрать правильные варианты ответов):

  1. на каждый объект хозяйственной деятельности;

  2. на каждый экономически однородный тип хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных операций;

  3. на всю совокупность хозяйственных средств и источников их образования.

  1. На активных счетах записи увеличений отражаются:

  1. по дебету счета;

  2. по кредиту счета;

  3. на той же стороне счета, где записывается сальдо начальное;

  4. на стороне счета, противоположной той, где записывается сальдо начальное.

  1. На пассивных счетах записи уменьшений отражаются:

  1. по дебету счета;

  2. по кредиту счета;

  3. на той же стороне счета, где записывается сальдо начальное;

  4. на стороне счета, противоположной той, где записывается сальдо начальное.

  1. В счетах бухгалтерского учета обязательно выполняется требование (выбрать правильные варианты ответов):

  1. оборот по дебету = обороту по кредиту того же счета;

  2. конечное сальдо не может быть меньше, чем начальное сальдо;

  3. начальное сальдо активного счета = начальному сальдо пассивного счета;

  4. конечное сальдо активного счета = конечному сальдо пассивного счета;

  5. оборот по дебету активного счета = обороту по кредиту пассивного счета;

  6. ни одно из указанных требований не выполняется.

  1. Сальдо конечное в активных счетах возникает, когда:

  1. кредитовый оборот больше дебетового;

  2. дебетовый оборот больше кредитового;

  3. дебетовый и кредитовый обороты равны;

  4. сумма дебетового оборота и сальдо начального больше кредитового оборота.

  1. Сальдо конечное в пассивных счетах возникает, когда:

  1. кредитовый оборот больше дебетового;

  2. дебетовый оборот больше кредитового;

  3. дебетовый и кредитовый обороты равны;

  4. сумма кредитового оборота и сальдо начального больше дебетового оборота.

  1. Рассчитайте обороты по дебету, кредиту и конечное сальдо по активному счету:

15400

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо конечное

  1. Рассчитайте обороты по дебету, кредиту и конечное сальдо по пассивному счету:

Сальдо начальное

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо конечное

  1. В развитие синтетического счета открыт ряд аналитических счетов. При этом обязательно выполняется требование (выбрать правильные варианты ответов):

  1. конечное сальдо синтетического счета = сумме конечных сальдо аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому;

  2. сумма оборотов по дебету синтетического счета = сумме оборотов по дебету аналитических счетов;

  3. ни одно из указанных требований не выполняется.

  1. К активным счетам относятся счета для учета:

  1. имущества;

  2. обязательств;

  3. расчетов;

  4. всего выше названного.

  1. К пассивным счетам относятся счета для учета:

  1. имущества;

  2. обязательств;

  3. финансовых результатов.

  4. всего выше названного.

  1. Хозяйственная операция погашения задолженности поставщику за счет кредита банка:

  1. вызывает изменения только в активе баланса;

  2. вызывает изменения только в пассиве баланса;

  3. уменьшает актив и пассив баланса;

  4. увеличивает актив и пассив баланса;

  5. нет правильных вариантов ответа.

  1. В активно-пассивном счете организации кредитовый оборот за отчетный период оказался равен дебетовому обороту. Это свидетельствует о том, что (выбрать правильные варианты ответов):

  1. при составлении счета не было допущено ошибок;

  2. организация в отчетный период не осуществляла хозяйственно-финансовую деятельность;

  3. за отчетный период организация не имела ни прибыли, ни убытка.

  1. В активно-пассивном счете организации дебетовый оборот за отчетный период оказался больше кредитового оборота. Это свидетельствует о том, что (выбрать правильные варианты ответов):

  1. прибыли организации за данный отчетный период оказались меньшими, чем за предшествующий отчетный период;

  2. за отчетный период организация потерпела убыток;

  3. за отчетный период увеличился объем обязательств организации;

  4. за отчетный период уменьшились активы организации;

  5. за отчетный период уменьшился капитал организации;

  6. организация не в состоянии рассчитаться по своим обязательствам.

  1. Выражение «закрыть счет» означает:

  1. подсчитать обороты;

  2. отразить все хозяйственные операции за отчетный период;

  3. рассчитать конечное сальдо;

  4. подсчитать обороты и сальдо на конец месяца.

А) Бухгалтерская запись «Дебет 50 – Кредит 51» отражает хозяйственную операцию:

  1. поступление оплаты от заказчика;

  2. взнос наличных на текущий счет;

  3. получение кассой наличных с текущего счета;

  4. получение кассой наличных со специального счета.

Б) Бухгалтерская запись «Дебет 08 – Кредит 75» отражает хозяйственную операцию:

  1. возврат вклада учредителю;

  2. уменьшение уставного фонда;

  3. поступление основных средств от поставщика;

  4. поступление основных средств в уставной фонд;

А) Погашение задолженности поставщику отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 51 – Кредит счета 76;

Дебет счета 51 – Кредит счета 62;

Дебет счета 60 – Кредит счета 50;

Дебет счета 60 – Кредит счета 51.

Б) Сдача на склад готовой продукции отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 41 – Кредит счета 43;

Дебет счета 41 – Кредит счета 20;

Дебет счета 43 – Кредит счета 20;

Дебет счета 20 – Кредит счета 43.

  1. Организация закупила оборудование на сумму 25000 руб. Составьте бухгалтерскую проводку.

  1. Из кассы была выплачена заработная плата сотрудникам организации в сумме 16000 руб. и выданы командировочные в сумме 1300 руб. Составьте сложную проводку этой операции.

  1. В оборотной ведомости должно соблюдаться равенство (выбрать правильные варианты ответов):

  1. кредитовый оборот = дебетовому обороту;

  2. остаток на начало месяца = остатку на конец месяца;

  3. дебет на начало месяца = кредиту на начало месяца;

  4. кредит на конец месяца = дебету на конец месяца;

  5. соблюдение ни одного из этих равенств не является обязательным.

  1. Организация вправе, не согласовывая с Министерством финансов РФ, вводить, используя свободные номера счетов:

  1. дополнительные синтетические счета;

  2. дополнительные субсчета;

  3. дополнительные забалансовые счета;

  4. все эти счета.

  1. Синтетический учет ведется в измерителе:

  1. денежном, натуральном и трудовом;

  2. денежном и натуральном;

  3. только денежном.

  1. В забалансовых счетах учитываются:

  1. средства, принятые на ответственное хранение, переработку, комиссию, в аренду;

  2. средства, не принадлежащие данному хозяйственному органу;

  3. обеспечения полученных и выданных обязательств и платежей;

  4. всё выше указанное.

  1. Корректурный способ может применяться для исправления (выбрать правильный вариант ответа):

  1. любых ошибочных записей;

  2. только текстовых записей;

  3. всех записей, за исключением итоговых.

  1. Способ исправления дополнительной проводкой применяется, когда (выбрать правильные варианты ответов):

  1. отраженная сумма больше реальной;

  2. отраженная сумма меньше реальной;

  3. в обоих этих случаях.

  1. От поставщиков организация получила товары на сумму 1770 руб. В учетном регистре ошибочно была сделана запись о поступлении товаров на сумму 1700 руб. Исправьте ошибку дополнительной проводкой.

  1. При способе исправления «красное сторно» записанную на счетах красным цветом или в прямоугольной рамке сумму при подсчете оборотов по счету следует:

  1. прибавить к итоговой сумме счета;

  2. вычесть из итоговой суммы счета;

  3. заменить ею сумму предшествующей записи.

  1. С расчетного счета в кассу поступило 35000 руб. В учетном регистре было ошибочно записано:

Дебет счета «Касса» 45000 руб.

Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 35000 руб.

Исправьте ошибку способом «красное сторно».

  1. Дать характеристику приведенным счетам бухгалтерского учета по структуре и назначению и составить таблицу классификации счетов.

Номер счета

Наименование счета

Счет

Группа

По отношению к балансу (активный, пассивный)

Основные средства

Расходы на продажу

Расчеты по налогам и сборам

Касса

Уставный капитал

Расчеты с учредителями

Амортизация основных средств

Вспомогательные производства

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Торговая наценка

Расчетные счета

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Финансовые вложения

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Материалы

Основное производство

Общехозяйственные расходы

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с персоналом по оплате труда

  1. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

Сумма,

руб.

Проводка

Дебет

Кредит

Списаны в основное производство материалы для изготовления готовой продукции

Начислена арендная плата арендода­телю за арендованные производственные основные средства

Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактиче­ской себестоимости

Начислена зарплата сотрудникам

  1. Составьте бухгалтерские записи по следующим операциям:

  1. Перечислены налоги в бюджет на сумму 23 000 руб.;

  2. Перечислено 17 000 руб. поставщику за ранее полученные материалы;

  3. Поступили от поставщика и оформлены на складе запасные части на сумму 8500 руб.

  1. Указать, какие из указанных счетов относятся к активным, пассивным или активно-пассивным (А, П, А-П).

  1. Выполнить следующие задания:

  1. Вместо пропусков поставить номер или название счета;

  2. Дать характеристику счету по отношению к балансу: активный, пассивный, активно-пассивный (А, П, А-П);

  3. Составить баланс по следующей форме:

Сумма,

руб.

Пассив

Сумма,

руб.

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

Итого по разделу I

Итого по разделу III

II. Оборотные активы

IV. Долгосрочные обяза­тельства

Итого но разделу II

Итого по разделу IV

V. Краткосрочные обяза­тельства

Итого по разделу V

Баланс

Баланс

Материал для выполнения задания:

  1. На основе приведенных данных:

  1. Открыть счета синтетического учета и записать в них сальдо на начало месяца;

  2. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета;

  3. Подсчитать обороты и определить конечное сальдо.

Сальдо по счетам синтетического учета на 1 марта 200__ г.

Шифр

счета

Наименование счета

Сумма,

руб.

Касса

Расчетные счета

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое

сальдо)

Расчеты с персоналом по оплате труда

Хозяйственные операции за март 200_ г.

Сумма,

руб.

Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей

Поступили от поставщиков материалы

Получены в кассу денежные средства с расчетного счета

Выдана из кассы заработная плата

Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы

Получен и зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

  1. На основании бухгалтерской проводки пояснить со­держание хозяйственных операций.

Корреспонденция счетов:

  1. Составить бухгалтерские записи по указанным хозяйственным операциям, определить сальдо конечное и указать, к какой группе относятся бухгалтерские записи по своему влиянию на бухгалтерский баланс:

Сальдо начальное по счету 51 «Расчетные счета» – 247 000 руб.

  1. Получены 174 000 руб. из банка в кассу организации для погашения задолженности по заработной плате сотрудникам организации;

  2. Поступили деньги от заказчика за выполненную работу в сумме 115 000 руб.

  3. Оплачена задолженность по налогам в бюджет в сумме 83 000 руб.;

  4. Перечислены деньги в фонд социальной защиты населения в сумме 14 000 руб.;

Библиографический список

Основные источники:

1. Гражданский Кодекс РФ

2. Налоговый кодекс РФ;

3. Трудовой кодекс РФ

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

5. Положения по бухгалтерскому учету (№№1 — 24)

6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: Проспект, 2013– 171с.

7. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета. – М.: Академия (Academia), 2012 – 420с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. М.:Проспект , 2013 – 831с.

Дополнительные источники:

1. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет.- М.: Форум, 2012. – 326с.

2. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2012. – 298 с.

3. Куликова Л.И. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Магистр, 2012.- 400с.

4. Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета. – М.: Форум, 2013. – 244с

Интернет-ресурсы:

1.HTTP://WWW.AUP.RU/BOOKS/I013.HTM Бухгалтерский учет: конспект лекций/ Федосова Т.В. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2013.

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

В статье «Активные бухгалтерские счета» я рассказывала Вам о понятии бухгалтерского счета и вообще о бухгалтерском учете в целом. Также мы с Вами подробно разобрали схему и структуру активного счета.

Данная статья полностью посвящена пассивным счетам бухгалтерского учета.

Итак, пассивный счет –это табличка,состоящая из: сальдо на начало (стрелочка 1) — это остаток по счету на начало периода, левой части таблички, называемой Дебетом (стрелочка 2), правой части таблички — Кредита (стрелочка 3), и сальдо конечного (стрелочка 4) — остатка на конец периода.
Оборот по дебету – это сумма всех записей по дебету счета (стрелочка 5).
Оборот по кредиту – это сумма всех записей по кредиту счета (стрелочка 6).
Как вы уже поняли, состав пассивного счета абсолютно идентичен активному счету.

В чем же разница? Разница в принципе их работы
Схема работы пассивного счета

Как Вы, наверное, помните, в статье «Активные бухгалтерские счета» я писала о движении, которое происходит на активных счетах бухгалтерского учета — об увеличении и уменьшении счета. Так вот, на пассивных счетах происходит то же самое, но — с точностью до наоборот!

Давайте обратимся к табличке:

Т.к. пассивные счета служат для учета источников формирования имущества, а также для отражения задолженности компании перед третьими лицами, то увеличение таких обязательств записывается по кредиту счета (стрелочка 1). Следовательно, погашение задолженности компании, то есть, уменьшение обязательств, записывается по дебету счета (стрелочка 2).

Как видно из формулы, для того, чтобы получить конечное сальдо пассивного счета, следует сальдо начальное сложить с оборотом по кредиту и вычесть обороты по дебету.
На пассивном счете сальдо только кредитовое.

Примеры работы пассивного счета.

В качестве примера используем счет 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам», а именно:

Компания взяла кредит в банке на сумму 120 000 руб. Затем кредит был частично погашен в сумме 40 000 руб. Посчитаем сальдо конечное, т.е. остаток нашей задолженности на конец анализируемого периода.

На начало периода у организации отсутствовала задолженность по долгосрочным кредитам. Значит, запись на начало периода будет такой (стрелочка 1).

Организация получила кредит в сумме 120 000 руб., выходит, что у нее образовалась задолженность перед банком, иными словами произошло увеличение пассивного счета, которое мы записываем в Кт сч.67 (стрелочка 2).

При частичном погашении кредита задолженность организации уменьшается, такое движение мы показываем по Дт сч.67 (стрелочка 3). Теперь переходим к расчету задолженности по кредиту на конец отчетного периода, для этого, согласно приведенной выше формуле, подставляем значения:

Резюмируем: как видим, на конец отчетного периода задолженность компании перед банком ( или она называется кредиторская задолженность) составила 80 000 руб., о чем свидетельствует запись по Кт сч.67.

Как работают активные счета бухгалтерского учета читайте .

Научиться составлять проводки, можно прочитав статью «Счет. Двойная запись».

Чтобы безошибочно и уверенно вести бухгалтерский учет от «0» до баланса, я бы порекомендовала пройти уникальный курс для начинающих бухгалтеров «Бухучет и налогообложение для начинающих +1С 8.3» в очной или дистанционной форме, который поможет не только освоить все азы бухгалтерского учета, но и научиться рассчитывать налоги, формировать отчетность и уверенно владеть программой 1С. Посмотрите, как проходят практические занятия на этом курсе.

Пройдите тест, чтобы понять насколько вы усвоили материал:

Уменьшение обязательств организации перед третьими лицами отражается:
— по Дебету активного счета
— по Дебету пассивного счета
— по Кредиту пассивного счета
Сальдо пассивного счета:
— только Кредитовое
— только Дебетовое
— может быть как Дебетовым, так и Кредитовым
Пассивные счета используются для учета:
— имущества (средств) организации
— источников формирования имущества.

Автор статьи:
Матасова Татьяна Валериевна —
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Счет бухгалтерского учета представляет собой способ группировки текущего контроля и отражения в обобщенном виде однородных объектов учета и их движение.

Счета открываются для каждого вида хозяйственных средств, их источников, хозяйственных процессов и их результатов.

Движение каждого объекта учета происходит либо в сторону увеличения, либо в сторону уменьшения. Движение материалов характеризуется их поступлением или выбытием; изменение долга перед поставщиком состоит из его увеличения или уменьшения.

Для раздельного учета увеличений и уменьшений счет делится на две части.

Левая часть условно называется дебет, правая – кредит.

По внешнему виду счет представляет собой таблицу в виде карточки, свободного листа. Стороны дебета и кредита в этих таблицах могут быть расположены друг против друга и в шахматном порядке (дебет – по горизонтали, кредит – по вертикали).

План счетов – система счетов бухгалтерского учета, используемая для текущего учета и контроля. С их применением реализуется проблема двойственного отражения информации, ее обобщения и накопления.

Основной принцип образования отдельного счета – это однородность учитываемых объектов.

«Сальдо» (остаток) – термин, которым пользуются для обозначения остатков на счетах.

Оборотами являются суммы записей по дебету и кредиту соответствующих счетов. В сумму оборота не входит начальное сальдо, которое перенесено в счет из начального баланса. Зная начальный остаток и оборот по счету, путем их соизмерения можно определить конечный остаток по счету.

Запись на счетах начинают с указания начального сальдо, на активных счетах сальдо только дебетовое. По активному счету сальдо отражаются по дебетовой стороне счета на начало и на конец периода операции, вызывающие увеличение остатка, по кредитовой стороне счета – лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка.

У активного счета увеличение и все сальдо записываются по дебету, а уменьшение – по кредиту.

При записи в активных счетах могут возникнуть только две ситуации:

  • сумма начального сальдо и сумма по дебету счета должна быть больше суммы, показываемой по кредиту, в этом случае остается конечное сальдо;
  • сумма начального сальдо и сумма оборота по дебету должна равняться сумме по кредиту счета, в этом случае конечного сальдо не будет.

На пассивных счетах сальдо только кредитовое. По пассивному счету отражаются по кредитовой стороне начальное и конечное сальдо и операции, увеличивающие остаток, по дебетовой стороне – операции, уменьшающие остаток. У пассивного счета увеличение и сальдо записываются по кредиту, а уменьшение – по дебету.

При записях в пассивных счетах могут быть только две ситуации:

  • сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту должна быть больше суммы, показываемой по дебету, в этом случае мы имеем конечное сальдо;
  • сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту равны суммам оборота по дебету, остатка не будет.

Имеются также счета, которые сочетают в себе признаки как пассивных, так и активных счетов. Такие счета называются активно-пассивные. Они бывают двух видов:

  • с односторонним сальдо (дебет или кредит);
  • с двухсторонним сальдо (развернутое дебетовое и кредитовое одновременно).

Существует специфика его нахождения по показателю пассивности или активности счета. Поэтому мы рассмотрим два варианта.

Счета активного порядка отражают изменение хоз. средств, имеют дебетовое сальдо (начальное и конечное). Их оборот по дебету – обычно отображение входящих сумм, кредитовые – выбывших.

Формула расчета сальдо конечное выглядит так.

Сконеч. = Снач. + Деб. Обор. — Кред. Обор.

Запись на счетах начинают с указания начального остатка (сальдо). Затем на счетах отражают все операции, вызывающие изменения начальных остатков. Суммы, увеличивающие начальный остаток записывают на стороне остатка, а суммы, уменьшающие начальный остаток, — па противоположной стороне. Если сложить суммы всех операций, записанных на стороне счета, то получаются обороты счета, Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым оборотом, а по кредиту счета — кредитовым. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. Конечный остаток записывают на той же стороне, где начальный остаток.

На активных бухгалтерских счетах ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств. Схема активного счета

Сальдо начальное — остаток (наличие) хозяйственных средств на начало отчетного периода

Оборот по дебету — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйственных средств, в течение отчетного периода

Оборот по кредиту — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйственных средств, в течение отчетного периода

Сальдо конечное — остаток хозяйственных средств на конец отчетного периода

На пассивных бухгалтерских счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств. По аналогии с активными счетами можно сказать, что на пассивных счетах ведется учет движения пассивов предприятия. К основным пассивам или источникам образования хозяйственных средств относятся все виды капитала, прибыли и обязательств предприятия.

Схема пассивного счета

Сальдо начальное — остаток источников образования хозяйственных средств на начало отчетного периода

Оборот по дебету — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение источников образования хозяйственных средств, в течение отчетного периода

Оборот по кредиту — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение источников образования хозяйственных средств, в течение отчетного периода

Сальдо конечное — остаток источников образования хозяйственных средств на конец отчетного периода

Активные счета имеют следующие особенности:

на них отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия;

сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода;

обороты по дебету отражают получение средств;

обороты по кредиту показывают выбытие средств;

сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по формуле:

Пассивные счета имеют также особенности:

на пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала и обязательств (задолженности) ;

сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на начало отчетного периода;

обороты по дебету показывают уменьшение капитала или обязательств;

обороты по кредиту показывают увеличение капитала или обязательств;

сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или обязательств предприятия на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

Существуют также активно-пассивные счета, которые в основном предназначены для учета обязательств (расчетов с разными юридическими и физическими лицами), а также для выявления финансовых результатов.

При вычислении конечного сальдо можно вовсе не обращать внимание на то, является ли счет активным, пассивным или активно-пассивным. Для этого достаточно пользоваться универсальной формулой расчета сальдо, применимой к любому счету:

Проиллюстрируем это на следующем примере. Допустим, что организация взаимодействует с пятью поставщиками. На начало и конец месяца состояние расчетов с ними представлено в табл. 5.6, которая составляет фрагмент аналитического учета.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *