Обязанности руководства при списании бюджетного авто

В 99% случаев решение не принимается единолично, а собирается комиссия из нескольких членов во главе с руководством. Именно от его лица передаются далее, по цепочке бюрократии, документы, которые подтверждают о необходимости списать машину бюджетного учреждения. Порядок собрания комиссии определен номером 1314. Задачи, которые должны выноситься на обсуждение и быть решенными:

· Инвентаризация автомобиля, если она не проводилась в последний раз в течение последних 6 месяцев;

· Осмотр объекта на предмет его внешнего состояния. Вердикт касательно экономической эффективности и возможности дальнейшей эксплуатации;

· Определение причин списания авто в бюджетном учреждении. Это могут быть как объективно видимые причины (например, возраст или серьезная поломка в результате аварии), так и списание по намеченным планам – обновить автопарк, продать транспорт в результате убытков и т.д.;

· Составление акта по форме ОС-4а и ОЗ-3.

Акт составляется в двух экземплярах, один из которых необходим для того, чтобы бухгалтерия смогла правильно списать автомобиль в бюджетном учреждении. Также, кроме акта составляется протокол о работе комиссии, хотя это уже чистая формальность. Но он необходим для перенаправления в вышестоящие инстанции. К этому протоколу будут приложены оба акта о состоянии и инвентаризации в одном экземпляре, подписанные комиссией. А также акт ОС-4а, в котором указаны сведения об авто, буквально переписанные из техпаспорта, его состояние, остаточная стоимость. Вместе с этим можно списать машину в бюджетном учреждении, прямо направившись в ГАИ.

Что нужно захватить с собой в МРЭО?

Список документов, необходимых для того, чтобы подать их в ГИБДД, перед вами:

1. Технико-экономический вердикт на бумаге с подписью комиссии;
2. Техпаспорт автомобиля;
3. Акт инвентаризации (последний из имеющихся);
4. Если списываемое авто в бюджетном учреждении отягощено кредитом или другой задолженностью, предоставить документы;
5. СТС, а также документы учреждения, на которое оформлено средство;
6. Акт о списании.

Любой демонтаж деталей и саму утилизацию можно производить только после того, как получено разрешение в ГИБДД. Кстати, здесь же можно запросить свидетельства регистрации на те агрегаты, которые планируется оставить на счетах предприятия. Иногда так делают прежде, чем списать автомобиль, бюджетное учреждение надеется таким способом снизить его остаточную стоимость. Поэтому новые узлы и детали снова проходят через бухгалтерию и поступают на дебетовый счет. На то, чтобы бухгалтер предоставил руководству отчетность, дается 30 дней. Так что затягивать с визитом в ГИБДД ответственному лицу не рекомендуется.

Как видите, зная схему, можно списать машину в бюджетном учреждении в короткие сроки, притом что руководство или вышестоящая инстанция дает добро сразу, а контакты утилизирующей компании у вас уже есть

Вопрос	Ответ
Что является основанием для снятия автомобиля с баланса?	Чтобы реализовать ТС или отправить в утиль необходимо наличие специального приказа
С чем связана такая процедура?	Автомобиль не принадлежит предприятию, у которого оно находится на балансе, и как следствие, требуется согласия вышестоящих структур.
Какие причины могут стать причиной списания авто?	Снятие ТС с баланса производится при наличии следующих обстоятельств: значительная поломка, передача в другую структуру, недостача, продажа.
Как определить работоспособность автомобиля?	Решение о невозможности дальнейшего использования машины принимается специальной комиссией.
Кто входит в состав ревизионной комиссии?	Обычно такой орган состоит из руководителя, глав. буха и лиц, ответственных за эксплуатацию автомобильного парка.
Как инициируется списания?	Начать процедуру списания может руководитель либо другое ответственное лицо, после регистрации специальной записки.
Как часто созывается комиссия?	Подобный орган может заседать на постоянной основе либо раз в год.

Чтобы списать автомобиль в бюджетной организации, нужно от госоргана по распоряжению федеральной (муниципальной) собственностью получить приказ на ликвидацию транспортного средства.

Такой порядок обусловлен тем, что казенное предприятие не является собственником имущества, находящегося на его балансе, и имеет право только пользоваться им в пределах, установленных бюджетным законодательством.

Тогда как частные ООО и ИП могут отправлять ТС на утилизацию, руководствуясь только собственным решением.

Общая информация

Списание автотранспорта с баланса казенных учреждений осуществляется при наличии следующих обстоятельств:

• непригодность машины для дальнейшей эксплуатации;
• ее внутриведомственная безвозмездная передача;
• выявление недостачи по результатам инвентаризации;
• продажа.

Регламент распоряжения государственным и муниципальным имуществом регулируется ведомственными нормативными актами и приказом Минфина РФ №157 от 01.12.2010 г. «Об утверждении единого плана счетов и Инструкции по его применению».

Выбытие автомобиля с баланса по причине его технической непригодности проводится в несколько этапов:

• сбор документов, в том числе и запрос на экспертное заключение о техническом состоянии ТС в случае необходимости;
• подача заявления вышестоящей инстанции о списании;
• получение разрешения на ликвидацию единицы транспорта;
• сдача в утиль (полная или частичная);
• снятие с государственной регистрации;
• исключение из бухгалтерского учета.

Решение текущих вопросов, связанных с устранением непригодных авто, входит в компетенцию действующей на предприятии комиссии по списанию основных средств. Этот орган работает либо на постоянной основе, либо созывается раз в год по результатам инвентаризации.

В состав комиссии входит директор, главный бухгалтер, а также лица, ответственные за содержание и эксплуатацию транспорта в организации.

Процедура

Свою работу комиссия по ликвидации автомобиля начинает со сбора фактического материала. С этой целью подразделения предприятия предоставляют следующие документы на ТС:

• подтверждение принятие на баланс;
• инвентарная карточка;
• техническая документация;
• балансовая справка о стоимости;
• данные последнего техосмотра.

Если причина для списания ДТП, то дополнительно подается соответствующий акт ГИБДД. Если авто было похищено – предоставляется копия постановления о возбуждении уголовного дела. В случае повреждения или уничтожения транспорта из-за халатности должностных лиц предприятия – подаются материалы служебного расследования и копия приказа о привлечении виновных к ответственности.

После сбора документов комиссия проводит осмотр ТС и составляет заключение о возможности его дальнейшего использования либо непригодности. Если на основании собранных материалов невозможно сделать однозначный вывод, предприятие заказывает техническое заключение в специализированной компании. Затраты на такое исследование должны быть предусмотрены бюджетной сметой организации.

По изученным материалам комиссия составляет Акт о списании ТС (ОКУД 0504105), образец которого утвержден Приказом Минфина РФ №52 от 30.03.15 г. К нему прилагаются все подтверждающие документы.

Обработанные данные с сопроводительным письмом направляются в госорган по распоряжению государственной (муниципальной) собственностью на утверждение.

Если предоставленных документов достаточно, то надзорная инстанция согласовывает акт и издает соответствующий приказ о списании и утилизации.

Оформление по бухгалтерии

Основанием для бухгалтерских проводок по выбытию единицы транспорта с баланса организации является акт о списании, утвержденный уполномоченным госорганом.

Пример отражения бухгалтерских операций: предприятие списывает непригодный автомобиль первоначальной стоимостью 300 тыс. руб., остаточной – 20 тыс. руб., амортизационные начисления за период эксплуатации – 280 тыс. руб..

Операция	Счет Дт	Счет Кт	Сумма (руб.)
Списание амортизации	110434410	110134410	280 000,00
Списание балансовой стоимости	140110172	110134410	20 000,00

Остаточная стоимость ликвидируемого авто списывается на доходы от реализации основных средств.

Кроме разрешения на списание, уполномоченный орган определяет порядок утилизации непригодного транспорта:

• сдача в металлолом;
• демонтаж и разборка на запчасти.

На практике комиссия предварительно составляет предложения о том, какие запчасти списываемого автомобиля могут еще использоваться в автохозяйстве. Надзорная инстанция утверждает эти списки, а непригодные остатки организация сдает в металлолом.

Изъятые детали приходуются как материальные запасы, а сумма средств, вырученная от утилизации ликвидированного авто, учитывается как доход от реализации основных средств.

После разборки и демонтажа автомобиль снимается с учета в ГИБДД МВД.

Бухгалтерия делает проводку о снятии машины с баланса на основании оформленного акта списания, в котором отражены сведения о снятии авто с госрегистрации и о проведенных мероприятиях по выбытию (демонтажу, утилизации и т.д.).

Списание авто в бюджетной организации, утилизация автомобилей и машин

Задать вопрос

Наши специалисты ответят на любой интересующий вопрос по услуге

Перед тем как начать процедуру списания автомобиля в бюджетной организации, руководитель должен издать приказ о создании рабочей комиссии, в состав которой обязательно нужно включить:

• Главного бухгалтера предприятия.
• Старшего механика или завгара.
• Лицо, отвечающее за эксплуатацию и сохранность списываемого оборудования.
• Желательно инспектора налоговой службы и ГИБДД.

Далее обязательно нужно погасить все задолженности по налогам, в том числе и за амортизацию транспортного средства.

Порядок списания авто с баланса учреждения

Данная процедура является несложной и не займет много времени. Большинство руководителей при выработке эксплуатационного ресурса или аварийного состояния, ставят транспорт на вечное хранение. Такие действия не целесообразны, так как:

• за него ежегодно придётся выплачивать налоги, несмотря на то, что прибыли предприятию авто не приносит
• занимает полезное место в автопарке и кроме того негативно влияет на экологическую ситуацию.

Поэтому периодически необходимо избавляться от такой обременительной техники.

Для начала определяют остаточную стоимость автомобиля, который состоит из нескольких этапов:

• Обратиться с заявлением в МРЭО (ГИБДД) о снятии транспорта с регистрации и с полным пакетом документации на автомобиль.
• Представить номерные знаки машины.
• Выждать 10 дней, пока документация пройдёт проверку в ГИБДД и налоговой и получить свидетельство о конечной стоимости транспортного средства.

Далее созданная комиссия по приказу руководителя предприятия проводит:

• Визуальный осмотр и выявляет механизмы и агрегаты, пригодные для дальнейшей эксплуатации.
• Определяет лиц, виновных в выходе транспорта из строя и выносит предложения по наказанию.
• Составляет акты в нескольких экземплярах, который утверждает руководитель учреждения.
• Один экземпляр передается в бухгалтерию, на основании которого основной транспорт списывается, а части, пригодные для использования или реализации – приходуются.

Заказать услугу

Оформите заявку на сайте, мы свяжемся с вами в ближайшее время и ответим на все интересующие вопросы.

Списание авто в бюджетной организации

(Голосов: 7, 3.9)

Списание авто в бюджетной организации

Вопрос как списать автомобиль в бюджетном учреждении возникает по мере такой необходимости практически во всех организациях. Можно просто поставить пришедшее в негодность, аварийное или экономически невыгодное для эксплуатации транспортное средство в гараж и забыть о нём, но законы РФ предусматривают оплату бюджетными учреждениями транспортных налогов на весь имеющийся на балансе автотранспорт, включая и тот, который не эксплуатируется.

Учитывая это, важно своевременно списывать подобную технику со своего баланса с учётом объёктивной, грамотной его оценки. С такими вопросами сталкиваются, как правило, бюджетные предприятия.

Таким образом, начинать нужно с составления оценочного документа, учитывая его амортизацию при эксплуатации. В нём должны быть сведения о техсостоянии автомобиля и его стоимости на момент списания.

Процедура снятия с учёта в ГИБДД:

1. Написание заявления в МРЭО о снятии с учёта.
2. Предоставление всех документов на транспортное средство.
3. Сдача номерных регистрационных знаков.
4. После проверки, которая занимает 10 суток, документацию пересылают в налоговую инспекцию для определения конечной цены авто.

Как списать авто в бюджетном учреждении?

После получения документа с налоговых органов о конечной стоимости машины, руководитель бюджетной организации издаёт приказ об утилизации автомобиля и заверяет его в ГИБДД.Далее уплачивается транспортный налог и налоговая пошлина, в соответствии со ст. 362 п.3 НК РФ, где определено, что налог выплачивается за весь текущий месяц при снятии транспорта с баланса.

Списание автотранспортного средства

Подскажите , пожалуйста , как списать автотранспортное средство в бюджетной организации.

Порядок списания автотранспортного средства приведен ниже. Он зависит от того, к какой категории отнесено данное транспортное средство (ОЦДИ или иное движимое). Списание ОЦДИ обязательно нужно согласовывать с учредителем.

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .

Ликвидационная комиссия

Для принятия решения о ликвидации основного средства в учреждении следует создать постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию активов ( п. 34 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Положение о комиссии и ее состав утверждает руководитель учреждения. В состав комиссии включите сотрудников, обладающих специальными знаниями. При отсутствии в учреждении таких сотрудников председатель комиссии может пригласить экспертов. Кроме того, в состав комиссии могут входить главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники. Комиссия должна:

• осмотреть объект основных средств, запланированный к ликвидации;
• принять решение о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объектов основных средств, о возможности и эффективности его восстановления;
• определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материальных запасов ликвидируемого основного средства;
• установить причины ликвидации (физический и моральный износ, авария, стихийные бедствия и т. п.);
• выявить виновных лиц (если объект ликвидируется до истечения нормативного срока службы по чьей-либо вине);
• подготовить акт о списании основного средства и документы для согласования с вышестоящей организацией.

В отношении федерального имущества такой порядок установлен пунктами 6–7 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 14 октября 2010 г. № 834.

Техническая экспертиза ОС

Для подтверждения целесообразности списания основного средства в некоторых случаях учреждение должно провести техническую экспертизу объекта, результаты которой оформляются актом. Данное требование, как правило, устанавливают вышестоящие ведомства (см., например, приказ Росводресурсов от 23 ноября 2011 г. № 294).

В отношении имущества субъектов РФ (муниципального имущества) такое требование может быть закреплено в нормативно-правовых актах органов исполнительной власти субъектов РФ (местного самоуправления). Например, в Смоленской области требование о проведении технической экспертизы установлено в отношении списания объекта незавершенного строительства (реконструкции, расширения, технического перевооружения) постановлением администрации Смоленской области от 25 октября 2011 г. № 673.

Расходы на проведение технической экспертизы относите на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» ( раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Акты технической экспертизы должны быть составлены на каждое основное средство, запланированное к ликвидации. В них указывается:

• наименование объекта;
• инвентарный и серийный номера;
• год выпуска;
• балансовая и остаточная стоимость;
• процент износа, причины и характер неисправности, обоснование невозможности (нецелесообразности) ремонта;
• заключение о целесообразности дальнейшего использования при наличии согласования решения о списании объекта основного средства

Документальное оформление

Решение о списании основных средств оформляйте путем подписания акта:

• по форме № 0306004 при списании автотранспортных средств;

Оформленный комиссией акт должен утвердить руководитель учреждения. При списании федерального имущества – недвижимого или особо ценного движимого – руководитель утверждает акт после его согласования с органом исполнительной власти, которому подведомственно учреждение. Проводить мероприятия, предусмотренные в акте (разукомплектование, демонтаж, разбор, утилизацию и т. д.) можно только после его утверждения руководителем.

Такой порядок предусмотрен пунктом 9 Инструкции № 162н, пунктом 12 Инструкции № 174н, пунктом 12 Инструкции № 183н, пунктами 34, 52 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктами 9, 10, 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 14 октября 2010 г. № 834.

На основании утвержденных актов о списании сделайте отметки о выбытии основных средств в следующих документах:

• в инвентарной карточке основных средств по форме № 0504031 (при выбытии объекта основных средств);
• в инвентарной карточке группового учета основных средств по форме № 0504032 (при выбытии группы основных средств).

Ситуация: Как обосновать списание основных средств в случаях их морального или физического износа

В качестве обоснования такого списания можно указать, что дальнейшее использование либо ремонт имущества невозможны или нецелесообразны.

Обоснование причины морального или физического износа основного средства должно быть приведено в акте технической экспертизы. На основании этого акта составляется акт о списании объекта основных средств по формам, установленным приложением 1 к приказу Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.

Запись о причине списания может выглядеть, например, так: «Сервер не выдерживает возросшей нагрузки вследствие морального износа. Модернизации не подлежит». Или: «Автомобиль дальнейшей эксплуатации не подлежит вследствие своего физического износа. Капитальный ремонт нецелесообразен». То есть принципиально важно указать, что дальнейшее использование либо ремонт имущества невозможны или нецелесообразны. Это позволит избежать лишних вопросов при проверке. Если спор возникнет, грамотное Обоснование

Утилизация автомобилей бюджетных организаций и юридических лиц

Совершенно любой подержанный автомобиль представляет собой неудобный груз для состояния бюджета его владельца! Пока он не снят с учета, его считают объектом транспортного налога. Также и содержание самой машины, у которой срок службы очень большой, чревато существенными финансовыми потерями. Если такой автомобиль совершенно не интересен для коллекционеров, то будет намного лучше отправить сразу на утилизацию. Сейчас появилась специальная программа, которая проводит утилизацию автомобилей бюджетных организаций.

Работает ли сейчас программа утилизации

Начало было положено государством в марте 2010 года. Основная ее суть сводилась непосредственно к тому, чтобы выплачивать субсидию всем тем, кто сдал свой автомобиль на утилизацию. Но желающих сдать автомобиль было предостаточно, поэтому программа длилась недолго — очень много денег из бюджета было потрачено. Если вы планируете провести утилизацию своего старого автомобиля, можно обратиться в любую специализированную компанию. Соблюдая все правила и рекомендации, вы сможете избавиться от уплаты налоговых взносов в минимальное время.

Большой интерес к такой программе у Правительства РФ был вызван высокой потребностью простимулировать покупку новых автомобилей именно российского производства, что позволило бы существенно поднять спрос на современные автомобили российской сборки. Именно для этого и была начата утилизационная программа, чтобы все желающие могли сдать свой автомобиль.

Также существует и другая дополнительная цель, о которой вспоминают далеко не многие: стимуляция больших продаж самых новых автомобилей обычно приводит к повышению их стоимости.

Порядок утилизации транспортных средств

Утилизация автомобилей юридических лиц и организаций, нужна для того, чтобы помочь избавиться от старого и ненужного автомобиля или другой техники. При утилизации можно освободиться от уплаты постоянного налога и лишних затрат. Чтобы знать, как списать автомобиль в бюджетной организации, нужно следовать следующим правилам.

1. Провести экспертизу, которая подтвердит необходимость утилизации транспортного средства. Эксперт оценит его, зафиксировав информацию о точном техническом состоянии, а также остаточной цены автомобиля, после чего выдаст заключение. Для этого можно обратиться в специализированную компанию.

2. Автовладельцы обязаны ежегодно уплачивать транспортный налог с каждого транспортного средства, поставленного на учет (п. 1 ст. 358 НК РФ). Налог исчисляется на основе данных ГИБДД, представляемых в налоговые органы (п. 1 ст. 362 НК РФ). Поэтому, чтобы не платить этот налог, очень важно помимо физического уничтожения автомобиля снять его с регистрационного учета в МРЭО ГИБДД (п. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД, утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001).

Официальное списание автомобиля

• нужно написать заявление в ГИБДД, чтобы снять автомобиль с учета (при себе нужно иметь техпаспорт и свидетельство о регистрации);

• сдать государственный номерной знак;

• после этого в течение 10 дней все документы проходят проверку, переходя в налоговый орган;

• получите документ о итоговой стоимости ТС.

В редких случаях может потребоваться прохождение дополнительного техосмотра, предъявление выписки, выданной взамен утерянных документов и так далее.

1. Директор предприятия составляет приказ об утилизации автотранспорта.

В этом же месяце следует уплатить все налоги и амортизацию. Такое условие вызвано особенностями российского законодательства (ст. 362 п. 3 НК РФ): месяц, когда ТС снимается с баланса, рассчитывается в качестве всего месяца. Не стоит забывать об уплате и транспортного налога.

1. Передача транспортного средства для утилизации

Для начала необходимо договориться с выбранной организацией об особенностях и правилах передачи ТС для утилизации. Сразу после ее выполнения организации необходимо выдать клиенту акт об утилизации, который будет подтверждать факт уничтожения ТС. Если утилизация автомобилей бюджетных учреждений для вас довольно затруднительна, то и из этой ситуации есть выход.

Когда нет времени самостоятельно искать соответствующую компанию, можно обратиться к посреднику, который самостоятельно соберет все необходимые документы, снимет автомобиль с учета и в конце просто передаст вам готовый акт о факте уничтожения автомобиля!

Дата добавления: 18 мая 2017 г.

Порядок списания автомобиля в организации

А сейчас пришло время приступить непосредственно к процедуре списания ТС. Директор предприятия составляет приказ об утилизации авто. Осталось посетить ГИБДД и поставить печать. Кстати, такую процедуру можно провести в любом районе города, независимо от места жительства или расположения офиса фирмы.

С вопросом о списании автомобиля с баланса сталкивается практически любое предприятие, где есть техника. На первый взгляд данная процедура может показаться не такой уж и необходимой: поставь авто в какой-нибудь ангар, и работай дальше. Кто рассуждает подобным образом, просто не знает, что бюджетная организация вынуждена платить налог даже за неиспользуемую технику.

Порядок списания автомобиля в бюджетной организации

Обе эти цифры заносятся в бланк по факту осмотра и переносятся в акт о списании транспорта; Подготовьте документы на авто для их подачи в ГИБДД. Отправьте доверенное лицо туда с его паспортом и поручите написать заявление от имени предприятия, желающего списать машину в организации; Номера с автомобиля тоже нужно снять и передать с документами.

копию паспорта (формуляра) транспортного средства (при его отсутствии – материалы служебной проверки по факту утраты паспорта (формуляра) транспортного средства, справку о балансовой принадлежности, содержащую все необходимые сведения для идентификации имущества по наименованию, местонахождению, основаниям возникновения права); технико-экономическое обоснование списания транспортного средства; семь фотоснимков транспортного средства форматом 9 x 12 см (вид автомобиля спереди, сзади, справа, слева, двигатель, номер шасси (кузова, двигателя)).

Утилизация автомобиля

Копия отчета об оценке рыночной стоимости федерального имущества или акта технической экспертизы федерального имущества, а также учредительные (разрешительные) документы специализированной организации, их подготовившей, должны быть заверены печатью этой организации.

в) установление причин списания имущества, в числе которых физический и (или) моральный износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование для управленческих нужд и иные причины, которые привели к необходимости списания федерального имущества;

Списание и продажа автомобиля: учет и оформление

Нормы российского законодательства не предусматривают каких-либо особых правил перехода права собственности на автомобили и не требуют госрегистрации данного факта. В общем случае датой перехода права собственности на автомобиль, реализуемый по договору купли-продажи, будет дата его передачи покупателю. Стороны вправе определить в договоре и иной порядок перехода права собственности на автомобиль к покупателю (например, по факту его оплаты).

Решение о списании объекта ОС принимается созданной для этих целей комиссией и оформляется в акте на списание объекта ОС с указанием данных, характеризующих объект ОС (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов) (п.п. 77, 78 Методических указаний). За основу для разработки акта на списание автомобиля можно принять унифицированную форму № ОС-4а, утв. постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Интересное: Временная регистрация как правильно называется

Учреждения, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеют, пользуются и распоряжаются этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника этого имущества и назначением этого имущества (п. 1 ст. 296 ГК РФ).

копию решения о создании постоянно действующей комиссии по подготовке и принятию решения о списании федерального имущества (с приложением положения о данной комиссии и ее состава, утвержденных приказом руководителя учреждения) – если такая комиссия создается впервые либо в положение или в состав внесены изменения;

Какой порядок списания автомобиля

Порядок списания федерального и муниципального имущества, полномочия и действия комиссии по списанию, процедуры списания имущества в учреждении, а также согласования решения о списании и утверждения акта о списании разъясняют эксперты журнала «Учет в бюджетных учреждениях». Кроме того, в статье рассмотрены особенности списания транспортных средств и другого имущества медицинского учреждения.

• Как действует комиссия в рамках списания имущества
• Что главное при списании транспортных средств
• Какие особенности в медицинских учреждениях

Имущество государственных (муниципальных) учреждений закрепляется за ними на праве оперативного управления в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ.

1. Настоящее Положение определяет порядок списания основных средств (далее — имущество), находящихся на балансе государственного предприятия (далее — предприятие). 2.

Настоящее Положение распространяется на государственное имущество: объекты незавершенного строительства; имущество, закрепленное за предприятиями на праве хозяйственного ведения и оперативного управления, которое не может быть реализовано в установленном порядке, безвозмездно передано иным предприятиям; имущество, к которому не могут быть применены другие способы управления (или их применение может быть экономически нецелесообразно), в случае если такое имущество морально или физически изношено, непригодно для дальнейшего использования предприятием, в частности, в связи со строительством, расширением, реконструкцией и техническим переоснащением, повреждено в результате аварии или стихийного бедствия и не подлежит восстановлению.

Интересное: Как узнать кадастровую стоимость участка

Списание казенным учреждением силовых структур автомобиля с учета

Любое имущество, в том числе автотранспортная техника, периодически подлежит списанию. Причины выбытия автомобиля с баланса учреждения могут быть разные: например, износ, утрата (хищение), безвозмездная передача. В статье мы рассмотрим порядок списания автомобиля и отражения данной операции в учете.

• порядок согласования решения о списании имущества;
• перечень документов, необходимых для принятия этого решения;
• порядок согласования актов о списании.

Например, для территориальных органов МВД действует Приказ МВД РФ от 18.10.2012 № 954

Списание машины в бюджетной организации документы

Для подтверждения целесообразности списания основного средства в некоторых случаях учреждение должно провести техническую экспертизу объекта, результаты которой оформляются актом. Данное требование, как правило, устанавливают вышестоящие ведомства (см., например, ). В отношении имущества субъектов РФ (муниципального имущества) такое требование может быть закреплено в нормативно-правовых актах органов исполнительной власти субъектов РФ (местного самоуправления).

Но желающих сдать автомобиль было предостаточно, поэтому программа длилась недолго — очень много денег из бюджета было потрачено. Если вы планируете провести утилизацию своего старого автомобиля, можно обратиться в любую специализированную компанию. Соблюдая все правила и рекомендации, вы сможете избавиться от уплаты налоговых взносов в минимальное время.

Большой интерес к такой программе у Правительства РФ был вызван высокой потребностью простимулировать покупку новых автомобилей именно российского производства, что позволило бы существенно поднять спрос на современные автомобили российской сборки.

Именно для этого и была начата утилизационная программа, чтобы все желающие могли сдать свой автомобиль.

Также существует и другая дополнительная цель, о которой вспоминают далеко не многие: стимуляция больших продаж самых новых автомобилей обычно приводит к повышению их стоимости.

3 Положения № 834 решение о списании федерального имущества принимается в случае, если:

1. имущество непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа;
2. имущество выбыло из владения, пользования и распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в том числе помимо воли владельца, а также вследствие невозможности установления его местонахождения.

Для справки: с учетом немалой стоимости автомобилей и их значимости для ведения деятельности учреждений такие объекты обычно отнесены к особо ценному имуществу.

Решение о списании особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральным автономным учреждением учредителем или приобретенного

Как списать машину в организации

Эвакуатор забирает уже «чистое» авто, которое проведено как металлолом.

Например, в проводках обозначают такие операции, как:

1. Списание автомобиля со стопроцентно начисленной амортизацией;
2. Оприходование металлолома и начисление налога на прибыль;
3. Перечисление средств в бюджет от покупателя и отгрузка металлолома.

Если бюджетное учреждение списывает автомобиль на металлолом, то платить НДС не надо, согласно ст.

149 НК РФ. Также средства, полученные от реализации собственного имущества, автоматически перенаправляются на счет компании, расцениваются как собственные доходы от предпринимательской деятельности. Условия того, как списать машину в организации Уточним: речь пойдет теперь об общих условиях программы утилизации для всех автомобилей, независимо от владельца.

Как списать машину в бюджетном учреждении

Также, кроме акта составляется протокол о работе комиссии, хотя это уже чистая формальность.

Но он необходим для перенаправления в вышестоящие инстанции.

К этому протоколу будут приложены оба акта о состоянии и инвентаризации в одном экземпляре, подписанные комиссией. А также акт ОС-4а, в котором указаны сведения об авто, буквально переписанные из техпаспорта, его состояние, остаточная стоимость. Список документов, необходимых для того, чтобы подать их в ГИБДД, перед вами: Технико-экономический вердикт на бумаге с подписью комиссии; Техпаспорт автомобиля; Акт инвентаризации (последний из имеющихся); Если списываемое авто в бюджетном учреждении отягощено кредитом или

Списание запчастей какие документы нужны в бюджете

Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета (ф. В частности, для шин это замена изношенных или сезонная замена.Замена изношенных или пришедших в негодность авточастей машины рассматривается как текущий ремонт.

При выдаче в эксплуатацию сезонных шин происходит смена материально ответственного лица на счете КРБ 0 10506 000 «Прочие материальные запасы». Сезонные шины потому так и называются, что предназначены для эксплуатации в определенных погодных условиях и со сменой времени года их нужно менять.

Старый автомобиль в больнице: списание и реализация (Булыгина О.)

9.2 Федерального закона N 7-ФЗ бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом.

Исключение предусмотрено п. п.

13, 14 и 10 ст. 9.2 или абз. 3 п.

3 ст. 27 Федерального закона N 7-ФЗ в отношении крупной сделки, размещения денежных средств на депозитах, сделки с ценными бумагами и сделки с заинтересованностью.

Как списать автомашину в бюджетной организации

Перед тем как начать процедуру списания автомобиля в бюджетной организации , руководитель должен издать приказ о создании рабочей комиссии, в состав которой обязательно нужно включить: Главного бухгалтера предприятия. Старшего механика или завгара. Лицо, отвечающее за эксплуатацию и сохранность списываемого оборудования. Желательно инспектора налоговой службы и ГИБДД.

Списание транспортных средств

Акт подписывают члены ликвидационной комиссии, а утверждает его руководитель организации. Если транспортное средство списывается в результате аварии, то к акту обязательно следует приложить копию акта об аварии. Списание по причине физического износа В случаях недостачи (хищения) или порчи объектов их остаточная стоимость относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

нерентабельности их дальнейшего использования из-за длительного срока работы, аварийного состояния и т. п.; 2) ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, вызванных форс-мажорными обстоятельствами; 3) по другим аналогичным причинам.

Первичными документами для списания автомобиля с баланса предприятия служат приказ по предприятию и акт по унифицированной форме № ОС-Ча, который заполняется комиссией в результате подробного его осмотра.

Как списать автомобиль в бюджетной организации

← Как списать авто в бюджетном учрежденииКак списать машину с баланса → Возврат к списку Утилизация автомобилей бюджетных организаций и юридических лиц Работает ли сейчас программа утилизации В чем интерес государства Также существует и другая дополнительная цель, о которой вспоминают далеко не многие: стимуляция больших продаж самых новых автомобилей обычно приводит к повышению их стоимости.

Правила списания основных средств в бюджетных учреждениях

Перечень такого движимого имущества вводится органом-учредителем.

Принципы списания основных средств в бюджетных организациях Бюджетные предприятия могут столкнуться с необходимостью списания ОС в 2 случаях:

1. ОС уничтожено/утеряно;
2. ОС морально или физически устарело, и его дальнейшая эксплуатация нецелесообразна.

Списание основных средств в бюджетных учреждениях в 2018 году Проводки, сопровождающие списание ОС в бюджетной организации Представим основные проводки, используемые при выбытии ОС в бюджетных компаниях:

• ОС списано вследствие хищения, недостачи или прочих факторов, не вызванных стихийными происшествиями:

Все нюансы процедуры оформления списания основных средств бюджетного, казенного учреждения, ООО: поэтапное документальное оформление, полезные советы

Процесс списания предполагает снятие ОС (основных средств) действующего предприятия с учета.

Повод для этого действия не должен быть волей организатора, он должен быть объективным, связанным с внешними факторами. Списание возможно на основании следующих объективных причин: При установленном факте кражи; Во время физического либо морального износа; В момент выставления на продажу; При обмене на равноценное имущество; В момент внесения определенных взносов в уставной капитал.

Детали вопроса: Какой порядок списания автомобиля с баланса предприятия?

Ответы на вопрос

Фирмы должна составить приказ об утилизации транспортного средства. Обратиться в ГИБДД .

Выбытие автотранспортных средств, Комментарий, разъяснение, статья от 31 августа 2007 года

Экономико-правовойбюллетень, N 8, 2007 год О.А.Антошина

Списание транспортных средств в связи с их полным износом

Всоответствии с п.77Методических указаний по учету ОС для определенияцелесообразности (пригодности) дальнейшего использования основныхсредств, а также для оформления документации при выбытии указанныхобъектов в организации приказом руководителя создается комиссия.

Всостав комиссии входят соответствующие должностные лица, в томчисле главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложенаответственность за сохранность объектов основных средств. Дляучастия в работе комиссии могут приглашаться представителиинспекций, на которых в соответствии с законодательством возложеныфункции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.

Пришедшие в негодностьтранспортные средства списываются по акту по форме NОС-4а.

Вакте на списание основных средств должны содержаться данные,характеризующие объект основных средств: дата принятия объекта кбухгалтерскому учету; год изготовления или постройки; время ввода вэксплуатацию; срок полезного использования; первоначальнаястоимость и сумма начисленной амортизации; проведенные переоценки,ремонты; причины выбытия с их обоснованием; состояние основныхчастей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

Акт на списание объектаосновных средств утверждается руководителем организации. Наосновании оформленного акта на списание основных средств,переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарнойкарточке производится отметка о выбытии объекта основных средств.Соответствующие записи о выбытии объекта основных средствпроизводятся также в документе, открываемом по месту егонахождения.

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основныхсредств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителеморганизации в соответствии с правилами организации государственногоархивного дела, но не менее пяти лет.

При списанияавтотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом такжепередается документ, подтверждающий снятие его с учета вГосударственной инспекции безопасности дорожного движенияМинистерства внутренних дел Российской Федерации. Акт на списаниеосновных средств может выступать не только как документбухгалтерского учета, но и как регистр налогового учета.

Всоответствии с п.29 ПБУ6/01 стоимость выбывающего объекта основных средств подлежитсписанию с бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет

Расходы от списанияосновного средства с бухгалтерского учета являются операционнымирасходами (п.11 ПБУ10/99). Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01″Основные средства» целесообразно открывать отдельный субсчет»Выбытие основных средств», в дебет которого следует переноситьстоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумму накопленнойамортизации.

Остаточная стоимостьобъекта списывается с кредита счета 01 / «Выбытие основных средств»в дебет счета 91/2 «Прочие расходы». В данном случае остаточнаястоимость оборудования равна нулю, так как амортизация по немуначислена полностью.

Расходы, связанные сликвидацией транспортного средства, списываются в дебет счета 91/2в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства».

Материальные ценности,остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшемуиспользованию основных средств, приходуются по рыночной стоимостина дату списания, и соответствующая сумма зачисляется на финансовыерезультаты. Такой порядок учета материальных ценностей, полученныхв результате списания основных средств, установлен п.54Положения по ведению бухгалтерского учета.

Принятие к учетупригодных к дальнейшему использованию запасных частей, металлоломаотражается по дебету счета 10 «Материалы», в корреспонденции скредитом счета 91/1 «Прочие доходы».

Пример.Организация в июле 2007 года ликвидирует транспортное средство,амортизация по которому начислена полностью, первоначальнойстоимостью 270 000 руб. Работы по демонтажу и вывозу отходовосуществлялись силами вспомогательного производства.

Расходы цехавспомогательного производства составили 18 000 руб. При разборкеоприходованы годные запасные части по рыночной стоимости 11 600руб., а также металлолом по стоимости 800 руб.

Вприведенной ниже таблице бухгалтерских проводок использованыследующие наименования субсчетов: 01/1 «Основные средства вэксплуатации»; 01/2 «Выбытие основных средств».

операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Списанапервоначальная стоимость ликвидируемого ТС
Списанасумма начисленной амортизации
Отраженырасходы вспомогательного производства по разборке ТС			18 000
Оприходованы запасныечасти, полученные при разборке ТС			11 600
Оприходован полученныйпри разборке ТС металлолом
Списаносальдо прочих доходов и расходов (18 000 — 11 600 — 800)			5 600

Налоговый учет

Расходы на ликвидациювыводимых из эксплуатации основных средств, включая суммынедоначисленной амортизации, включаются в состав внереализационныхрасходов, не связанных с производством и реализацией, уменьшающихналоговую базу по налогу на прибыль (подп.8п.1 ст.265 НК РФ).

Во многих случаях приликвидации объектов основных средств получают запасные части,материалы, металлолом и другие материалы.

Доходы в виде стоимостиполученных материалов или иного имущества при демонтаже илиразборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основныхсредств, признаются внереализационными доходами (п.13ст.250 НК РФ).

Дата признания доходов ирасходов от ликвидации основного средства зависит от того, какойметод выбран организацией — метод начисления или кассовый метод.

Организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления,стоимость имущества, полученного при ликвидации основного средства,признает внереализационным доходом на дату составления акталиквидации амортизируемого имущества (подп.8п.4 ст.271 НК РФ). При кассовом методе такие доходы признаютсяв момент оприходования имущества (п.2ст.273 НК РФ).

Как правило, в результателиквидации основных средств организации получают убыток. Суммаубытка может быть учтена при налогообложении прибыли того периода,в котором убыток получен.

Воспользуемся даннымипримера, приведенного выше, и определим сумму внереализационногорасхода и сумму дохода, которые будут учитываться в целяхналогообложения прибыли: внереализационный расход — расходы подемонтажу основного средства в сумме 18 000 руб., внереализационныйдоход — стоимость оприходованных запасных частей и металлолома всумме 12 400 руб.

Автомобиль, который побывал в дтп и стал непригодным к дальнейшейэксплуатации, организация списывает с баланса

Автомобиль, побывавший ваварии и признанный непригодным для дальнейшей эксплуатации,списывается с баланса организации по акту формы NОС-4а (утверждена ПостановлениемГоскомстата России от 21.01.2003 N 7), в котором указываютсятехническое состояние и причина ликвидации автотранспортногосредства, первоначальная стоимость, сумма износа, затраты поликвидации, стоимость материальных ценностей (запасных частей,металлолома и др.), полученных от ликвидации объекта, результат отликвидации.

Акт по форме NОС-4а составляет постоянно действующая на предприятии комиссия,утвержденная приказом руководителя. В состав комиссии входятглавный бухгалтер (бухгалтер) и лица, ответственные за сохранностьосновных средств. Акт утверждает руководитель организации. Приликвидации автотранспортного средства в бухгалтерии должны бытьдокументы об утилизации лома или утиля (сдача в металлолом, вывозна свалку и т.п.).

Данные результатов списания бухгалтер вносит винвентарную карточку (книгу) учета объекта основных средств, приэтом инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся отдельно отостальных. Срок их хранения устанавливает руководство.

Кроме того, при списанииавтотранспортного средства и снятии его с учета (при условии, чтовиновником ДТП не является организация) договор обязательногострахования автогражданской ответственности прекращается, астрахователь имеет право потребовать от страховщика выплату частистраховой премии за неистекший срок договора страхования (пункты33, 34Постановления Правительства РФ N 263).

Если в результателиквидации автомобиля остаются запчасти, пригодные к дальнейшемуупотреблению, то их необходимо оприходовать по рыночным ценам исдать на склад. При этом оформляется приходный ордер по форме NМ-4.

После списания автомобиляс баланса его необходимо снять с учета в органах ГИБДД. Всоответствии с ПостановлениемПравительства РФ от 12.08.

1994 N 938 собственники должнызарегистрировать свои автотранспортные средства в течение срокадействия регистрационного знака «Транзит» или в течение пяти дней смомента приобретения, таможенного оформления, снятия с учетатранспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновенияиных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Организации, владеющие транспортными средствами, должны снять их сучета в случае изменения места своей регистрации, перед продажейавтомобиля, в случае его списания (утилизации), а также в другихслучаях, когда в соответствии с законодательством прекращаетсяправо собственности организации на транспортное средство. Еслиорганизация не снимет списанный автомобиль с учета в органах ГИБДД,то она на основании ст.357НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Расходы, связанные свыбытием автомобиля, относятся к чрезвычайным (п.13 ПБУ10/99). Для целей налогового учета некомпенсируемые расходы наликвидацию транспортных средств включаются в составвнереализационных расходов (подп.8п.1 ст.265 НК РФ).

Врезультате списания автотранспортного средства с баланса могутобразоваться доходы в виде запасных частей, пригодных длядальнейшего использования, стоимости металлолома и пр. Согласноп.31 ПБУ6/01 эти доходы должны отражаться в бухгалтерском учете в томотчетном периоде, к которому они относятся. Доходы от списанияобъектов основных средств зачисляются на счет прибылей и убытков всоставе операционных доходов.

Стоимость деталей со списанногоавтомобиля, которые пригодны для дальнейшего использования,включается в состав внереализационных доходов (п.13ст.250 НК РФ). Датой признания дохода является дата, указаннаяна акте на списание автомобиля (подп.8п.4 ст.271 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод,датой признания дохода является день поступления материалов отсписания основного средства (п.2ст.273 НК РФ).

Пунктом2 ст.

171 НК РФ предусмотрено право организации на вычет вотношении основного средства, которое будет участвовать воперациях, признаваемых объектами обложения НДС. Однако списанныйавтомобиль не используется в производственных целях, поэтому суммуНДС, ранее принятого к вычету при приобретении транспортногосредства, необходимо восстановить в части, относящейся к егоостаточной стоимости.

Планом счетов выбытиеосновных средств рекомендовано отражать с использованиемспециального субсчета «Выбытие основных средств», открываемого кбалансовому счету 01 «Основные средства».

Списаниеавтотранспортного средства с баланса отражается следующимипроводками:

Дебет 01 — Кредит01/»Выбытие основных средств» — cписана первоначальная стоимостьавтотранспортного cредства;

Дебет 02 — Кредит01/»Выбытие основных средств» — списана сумма начисленнойамортизации;

Дебет 91 — Кредит01/»Выбытие основных средств» — остаточная стоимость автомобилясписана на убытки организации;

Дебет 10/5 — Кредит 91 -оприходованы запасные части, пригодные для использования;

Дебет 76 — Кредит 91 -начислено страховое возмещение;

Дебет 51 — Кредит 76 -получена компенсация;

Дебет 91 — Кредит 68 -восстановлен НДС с остаточной стоимости автомобиля.

Продажа автотранспорта

Вслучае продажи автотранспортного средства порядок егобухгалтерского учета будет аналогичен вышеизложенному. Отличие втом, что происходит реализация имущества и, как следствие, уорганизации возникает налогооблагаемый доход.

Денежные поступления отпродажи объектов основных средств признаются в учете операционнымдоходом (п.7 ПБУ9/99). При этом выручка от продажи автомобиля определяется вразмере, установленном сторонами в договоре (п.30ПБУ 6/01).

Согласно Плану счетов поступление выручки от продажиобъектов основных средств отражается по кредиту счета 91/»Прочиедоходы» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Расходы в виде остаточной стоимости амортизируемого имущества ииные связанные с продажей затраты списываются в дебет счета91/»Прочие расходы».

При налогообложениидоходов от продажи автотранспортного средства бухгалтеру следуетобратить внимание на следующие моменты:

-налоговые обязательства по НДС перед бюджетом зависят отформирования первоначальной стоимости транспортного средства — cНДС или без учета налога;

-правила расчета налоговой базы по прибыли определяются тем, какойрезультат получен при реализации имущества — прибыль илиубыток.

При этом порядок расчетаНДС при реализации транспортных средств актуален как дляорганизаций, находящихся на традиционной системе налогообложения,так и для «спецрежимников».

Налогна добавленную стоимость

Реализация автомобилей бюджетным учреждением

• Конец отсрочек по онлайн‑кассам: кто должен применять ККТ с 1 июля и какое оборудование выбрать?
• Как вести документооборот при использовании онлайн-кассы?
• Нужно ли ООО на УСН применять ККТ при получении оплаты от физлица за юридическое лицо?
• Налогоплательщик «закрыл ИП»: вправе ли инспекция провести выездную проверку за период после утраты статуса ИП?
• ИФНС требует документы: на какие запросы нужно ответить, а какие можно игнорировать
• Переход на онлайн‑кассы 1 июля 2019 года: кто получит новую отсрочку
• С 30 апреля в 26 регионах при заполнении платежек на уплату налогов и взносов надо указывать новый номер УФК
• За предыдущим директором-учредителем числится подотчетная сумма: как быть?
• Как ООО на УСН выписывать БСО с 1-го июля 2019 года при оказании услуг населению?
• Нужно ли ИП на УСН применять ККТ в 2019 году при оказании услуг по доставке готовых комплектов питания?
• ФНС обновила показатели для расчета вероятности выездной проверки
• Новый профстандарт «Бухгалтер»: какие требования к профессии он вводит и кто обязан его применять
• ФНС сообщила, по каким признакам можно выявить подозрительного учредителя у потенциального контрагента
• Кассовый чек: какие реквизиты он должен содержать и в каком формате их указывать
• Нужно ли ООО на УСН (доходы минус расходы) выделять НДС в КУДиР?
• Как пояснить высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС?
• Срок проведения проверки прошел, но ИФНС требует пояснения за 2016 год: как ответить?
• Переход на онлайн‑кассы с 1 июля 2019 года: кто получит новую отсрочку
• ФНС разъяснила, что делать, если инспекция не приняла электронные документы
• Налоговая прислала требование с кодом ошибки 9 по декларации по НДС: что делать?

На балансе учреждений спорта нередко числится имущество, потребность в использовании которого у учреждения отсутствует. Причин данному факту может быть множество: приобретение более нового имущества, характеристики которого превышают характеристики имеющегося, или прекращение осуществления видов деятельности, для которых это имущество необходимо, и т.д. Однако просто хранить указанное имущество не только не выгодно с экономической точки зрения, но и может быть признано проверяющими неэффективным использованием имущества. В статье мы поговорим о реализации такого имущества и отражении данной операции в бухгалтерском учете.

Наличие правовых оснований для распоряжения имуществом

В соответствии с п. 3 ст. 213 ГК РФ коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных и муниципальных предприятий и государственных (муниципальных) учреждений, являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов (взносов) их учредителями (участниками, членами), а также имущества, приобретенного этими юридическими лицами по иным основаниям. Все имущество государственных (муниципальных) учреждений закрепляется за ними на праве оперативного управления согласно требованиям ГК РФ. Собственник имущества учреждения – соответственно РФ, субъект РФ, муниципальное образование. То есть все имущество государственных (муниципальных) учреждений – государственная или муниципальная собственность.

Согласно ст. 214 ГК РФ государственной собственностью в РФ является имущество, принадлежащее на праве собственности РФ (федеральная собственность). Имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям, – муниципальная собственность (ст. 215 ГК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 298 ГК РФ автономное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным автономным учреждением за счет средств, выделенных собственником на его приобретение. Остальным имуществом, находящимся у АУ на праве оперативного управления, это учреждение вправе распоряжаться самостоятельно.

Бюджетное учреждение без согласия собственника не может распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных собственником на его приобретение, а также недвижимым имуществом. Остальным имуществом, находящимся у БУ на праве оперативного управления, это учреждение может распоряжаться самостоятельно (п. 3 ст. 298 ГК РФ).

Согласно п. 4 ст. 298 ГК РФ казенное учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться любым имуществом без согласия собственника имущества.

Исходя из вышеизложенного без согласования с учредителем:

– автономное учреждение может самостоятельно распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, приобретенным за счет собственных средств, а также иным движимым имуществом вне зависимости от источника его приобретения;

– бюджетное учреждение может самостоятельно распоряжаться особо ценным движимым имуществом, приобретенным за счет собственных средств, и иным движимым имуществом вне зависимости от источника его приобретения.

У казенного учреждения аналогичное право отсутствует.

Согласовываем реализацию

Порядок согласования распоряжения имуществом устанавливается его собственником. Так, порядок согласования распоряжения федеральным недвижимым имуществом, закрепленным за федеральным бюджетным учреждением, определен Положением об осуществлении федеральными органами исполнительной власти функций и полномочий учредителя федерального бюджетного учреждения, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.07.2010 N 537 (далее – Положение N 537). В силу п. 3 указанного Положения согласование распоряжения особо ценным движимым и недвижимым имуществом отнесено к компетенции учредителя бюджетного учреждения. Вместе с тем следует учитывать, что распоряжение недвижимым имуществом должно приниматься учредителем учреждения по согласованию с Росимуществом путем направления последнему проекта решения (п. 4 Положения N 537). Указанное правило не применяется при принятии решений в отношении федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Минобороны, Управления делами Президента РФ и Росморречфлота (в отношении подведомственных им федеральных бюджетных учреждений, за которыми на оперативном управлении закреплено имущество, расположенное в границах морских портов).

При этом следует учитывать, что перед направлением учредителю документов о реализации имеющегося имущества на согласование учреждению необходимо осуществить оценку данного имущества. Напомним, что в силу ст. 8 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ “Об оценочной деятельности в Российской Федерации” проведение оценки является обязательным в случае вовлечения в сделку объектов оценки, принадлежащих полностью или частично Российской Федерации, субъектам РФ либо муниципальным образованиям, в том числе при продаже или ином отчуждении объектов оценки, принадлежащих Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям.

Таким образом, проводить оценку имущества, подлежащего реализации, необходимо вне зависимости от того, нужно ли получать согласие учредителя на его реализацию или нет.

О доходах от реализации

В силу ст. 298 ГК РФ бюджетные и автономные учреждения вправе осуществлять приносящую доходы деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует данным целям, при условии, что такая деятельность указана в их учредительных документах. Доходы, полученные от названной деятельности, и приобретенное за счет них имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетных и автономных учреждений.

Что же касается казенных учреждений, они тоже могут осуществлять приносящую доходы деятельность на основании своих учредительных документов. Однако доходы, полученные от указанной деятельности, должны поступать в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ.

Напомним, что ст. ст. 41, 51, 57 и 62 БК РФ устанавливают норму о формировании неналоговых доходов бюджета, в том числе от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности РФ (субъекта или муниципального образования), и при этом предусматривают исключение в отношении имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений.

На основании вышеизложенного доходы от реализации имущества, закрепленного за автономным или бюджетным учреждением, являются доходами данных учреждений и поступают в самостоятельное их распоряжение вне зависимости от источника приобретения реализованного имущества.

Вместе с тем, как мы уже отмечали выше, государственное (муниципальное) учреждение может осуществлять только те виды деятельности, которые закреплены в его учредительных документах. Учредительными документами является устав либо в случаях, установленных законом, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ, положение, утвержденное соответствующим органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, для казенного учреждения.

Налогообложение

Базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей обложению налогом (п. 1 ст. 274 НК РФ). Доходами от приносящей доход деятельности согласно гл. 25 НК РФ считаются доходы государственных (муниципальных) учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (ст. 249 НК РФ). Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

При этом необходимо отметить, что к операциям по реализации казенными учреждениями какого-либо имущества нельзя применять положения пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ в связи с тем, что указанные операции не являются государственной (муниципальной) услугой.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ сумма реализации имущества тоже подлежит обложению НДС.

Бухгалтерский учет

В силу п. 51 Инструкции N 157н <1> выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 3000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете, отражается на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного в установленном порядке соответствующим первичным учетным документом (актом).

——————————–

<1> Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

К отражению в бухгалтерском учете принимаются акты при наличии согласования решения о списании объекта основного средства в случаях, предусмотренных законодательством РФ, с собственником имущества (с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя и (или) собственника имущества) и утверждающей надписи руководителя учреждения на акте.

Отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств до утверждения в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основного средства и реализация мероприятий, предусмотренных актом о списании, не допускаются.

Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Далее рассмотрим порядок отражения операций по реализации имущества в бухгалтерском (бюджетном) учете.

Пример 1. Бюджетным учреждением принято решение о продаже пяти объектов материальных запасов (велосипедов, предназначенных для выдачи напрокат), ранее использовавшихся для оказания муниципальных услуг. Велосипеды приобретались за счет субсидии на оказание муниципальных услуг и относились к особо ценному движимому имуществу. Учетной политикой бюджетного учреждения предусмотрено списание материальных запасов по средней фактической стоимости.

После получения разрешения от учредителя на реализацию указанного имущества в бухгалтерском учете учреждения были отражены следующие операции:

Дебет	Кредит	Документ-основание
Списаны пять велосипедов по средней фактической стоимости	4 401 10 172	4 105 26 440	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов, накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону
Отражены расходы на оценку стоимости велосипедов	4 401 20 226	4 302 26 730	Договор, акт об оказании услуг
Оплачены услуги оценщика	4 302 26 830	4 201 11 610,	Выписка из лицевого счета
Начислен доход от реализации	2 209 83 560 <*>	2 401 10 172	Договор, счет-фактура, накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону
Начислен НДС по доходам от реализации	2 401 10 172	2 303 04 730	Счет-фактура
Отражено поступление выручки от реализации	2 201 11 510,	2 209 83 660 <*>	Выписка из лицевого счета

——————————–

<*> До вступления в силу Приказа Минфина России от 31.12.2015 N 227н “О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 174н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению” применялся счет 2 205 74 560 “Расчеты по доходам от операций с активами”.

Пример 2. В связи с ликвидацией тира автономным учреждением принято решение о продаже нескольких единиц спортивного оружия, использовавшегося для осуществления приносящей доход деятельности.

В бухгалтерском учете указанные операции будут отражаться следующим образом.

Дебет	Кредит	Документ-основание
Списаны объекты основных средств	2 401 10 172	2 101 34 000	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов
Отражены расходы на оценку стоимости спортивного оружия	2 401 20 226	2 302 26 000	Договор, акт об оказании услуг
Оплачены услуги оценщика	2 302 26 000	2 201 11 000,	Выписка из лицевого счета
Начислен доход от реализации	2 209 83 000 <*>	2 401 10 172	Договор, счет-фактура, накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону
Начислен НДС по доходам от реализации	2 401 10 172	2 303 04 000	Счет-фактура
Отражено поступление выручки от реализации	2 201 11 000,	2 209 83 000 <*>	Выписка из лицевого счета

——————————–

<*> До вступления в силу Приказа Минфина России от 31.12.2015 N 228н “О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 183н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению” применялся счет 2 205 74 000 “Расчеты по доходам от операций с активами”.

Пример 3. Казенным учреждением с разрешения собственника реализуется основное средство (автомобиль). Этот автомобиль был приобретен за счет бюджетных средств. Казенное учреждение наделено полномочиями администратора доходов бюджета только по начислению и учету платежей в бюджет.

В бухгалтерском учете указанные операции будут отражаться следующим образом.

Общие правила списания

Имущество автономных учреждений закрепляется за ними на праве оперативного управления (п. 1 ст. 3 Закона об автономных учреждениях). Автономное учреждение без согласия учредителя не вправе распоряжаться (в том числе списывать) особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним учредителем или приобретенным за счет средств, выделенных учредителем. Остальным имуществом автономное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно.

Общие правила списания имущества, закрепленного за федеральными государственными учреждениями, определены в Положении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 (далее – Положение № 834).

В соответствии с п. 3 Положения № 834 решение о списании федерального имущества принимается в случае, если:

• имущество непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа;

• имущество выбыло из владения, пользования и распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в том числе помимо воли владельца, а также вследствие невозможности установления его местонахождения.

Для справки: с учетом немалой стоимости автомобилей и их значимости для ведения деятельности учреждений такие объекты обычно отнесены к особо ценному имуществу.

Решение о списании особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральным автономным учреждением учредителем или приобретенного за счет средств, выделенных учредителем, принимается таким учреждением по согласованию с учредителем. В отношении остального имущества (в том числе особо ценного имущества, приобретенного за счет приносящей доход деятельности) решение о списании принимается автономным учреждением самостоятельно (пп. «и», «к» п. 4 Положения № 834, п. 2 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).

В целях подготовки и принятия решения о списании федерального имущества учреждением создается постоянно действующая комиссия по подготовке и принятию такого решения (далее – комиссия). Данная комиссия осуществляет следующие полномочия (п. 5, 6 Положения № 834):

1) осматривает федеральное имущество, подлежащее списанию, с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;

2) принимает решение по вопросу о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования федерального имущества, о возможности и эффективности его восстановления, возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов от федерального имущества;

3) устанавливает причины списания федерального имущества, в числе которых физический и (или) моральный износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование для управленческих нужд и иные причины, которые привели к необходимости списания федерального имущества;

4) подготавливает акт о списании федерального имущества (далее – акт о списании) в зависимости от вида списываемого федерального имущества по установленной форме и формирует пакет документов в соответствии с перечнем, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, в ведении которого находится учреждение.

К сведению: комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов, распределяет обязанности и дает поручения членам комиссии. Положение о комиссии и ее состав утверждаются приказом руководителя учреждения.

В случае отсутствия в учреждении работников, обладающих специальными знаниями, для участия в заседаниях комиссии по решению председателя комиссии могут приглашаться эксперты. По общему правилу эксперты включаются в состав комиссии на добровольной основе. Однако договором, заключенным автономным учреждением и экспертом, может быть предусмотрена возмездность оказания услуг эксперта.

Комиссия вправе рассматривать предоставленные ей документы не более 14 дней. После этого принимается решение большинством голосов членов комиссии, присутствующих на заседании.

Решение о списании федерального имущества принимается путем подписания комиссией акта о списании. Оформленный и подписанный комиссией акт на списание утверждается учреждением самостоятельно, а случаях, требующих согласования с учредителем, – после согласования учредителем в установленном им порядке. До утверждения акта о списании реализация мероприятий, предусмотренных в нем (утилизация, разборка), а также списание имущества в бухгалтерском учете не допускаются (п. 52 Инструкции № 157н, п. 11 Положения № 834).

После завершения мероприятий, закрепленных в акте о списании, утвержденный руководителем учреждения акт о списании, а также документы, представление которых предусмотрено Постановлением Правительства РФ от 16.07.2007 № 447 «О совершенствовании учета федерального имущества», направляются учреждением в месячный срок в Федеральное агентство по управлению государственным имуществом для внесения соответствующих сведений в реестр федерального имущества (п. 13 Положения № 834).

Акт о списании, а также прочие документы, оформляемые при списании

Согласно Приказу № 52н при списании транспортных средств оформляется акт о списании (ф. 0504105). Такой акт составляется на каждый списываемый автомобиль.

К акту о списании в обязательном порядке прилагается копия инвентарной карточки списываемого объекта.

Ранее было указано, что при списании федерального имущества к акту дополнительно формируется пакет документов согласно перечню, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти, в ведении которого находится автономное учреждение.

К примеру, согласно Приказу Минкультуры РФ от 03.10.2011 № 956 для принятия решения о списании федерального имущества, в том числе особо ценного движимого имущества, закрепленного за подведомственными Минкультуры учреждениями на праве оперативного управления, учреждения, помимо акта о списании, формируют следующие документы:

1) технико-экономическое обоснование необходимости и целесообразности списания объектов федерального имущества, подписанное руководителем учреждения (уполномоченным им лицом), подготавливаемое учреждением в произвольной форме;

2) копию заключения о техническом состоянии объекта федерального имущества, подтверждающего отсутствие возможности восстановления и дальнейшего использования;

3) заверенную в установленном порядке копию инвентарной карточки списываемого объекта;

4) фотографию объекта имущества, предлагаемого к списанию, позволяющую однозначно идентифицировать такой объект.

Кроме того, для списания автотранспортных средств дополнительно к указанным документам оформляются:

• копия технического паспорта транспортного средства;

• копия свидетельства о государственной регистрации транспортного средства;

• заверенная в установленном порядке копия акта (протокола) о дорожно-транспортном происшествии в случае возникновения необходимости списания автотранспортного средства в результате аварии.

Помимо этого, дополнительно представляются:

а) при списании автомобиля, выбывшего вследствие аварии, стихийного бедствия и иных чрезвычайных ситуаций:

• копия акта о повреждениях, причиненных автомобилю;

• копия справки уполномоченных организаций, подтверждающей факт аварии, стихийного бедствия или иной чрезвычайной ситуации;

б) при списании автомобиля, выбывшего вследствие хищения, утраты или порчи:

• копия постановления о возбуждении уголовного дела, копия постановления о прекращении уголовного дела или иные документы, подтверждающие принятие мер по защите интересов учреждения или возмещению причиненного ущерба (в случаях хищения или нанесения ущерба имуществу);

• копии объяснительных записок руководителя и материально ответственных лиц учреждения о факте хищения, утраты или порчи имущества и т. п.;

• копии документов, подтверждающие наказание виновных лиц (копия приказа учреждения о принятии мер в отношении виновных лиц (работников учреждения), допустивших повреждение объекта федерального имущества;

• копия справки о возмещении ущерба виновными лицами.

Обратите внимание: копии документов должны быть заверены уполномоченным лицом организации и печатью.

Отражение выбытия автомобиля в бухгалтерском учете

Основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения операций по выбытию транспортного средства служит акт о списании (ф. 0504105).

После принятия оформленного акта, утвержденного руководителем, бухгалтер (иное должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета) отражает в нем бухгалтерские записи, которыми отражены операции по списанию объектов в разд. «Отметка бухгалтерии о списании».

В соответствии с п. 12 Инструкции № 183н выбытие транспортных средств отражается следующими бухгалтерскими записями:

	Дебет	Кредит
Согласно принятому комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов решению о списании объектов основных средств, оформленному актом о списании, операции отражаются:
– при выбытии объекта помимо воли автономного учреждения (при выявленных недостачах, хищениях, фактах уничтожения основных средств при террористических актах)	0 104 25 000 0 104 35 000 0 401 10 172	0 101 25 000 0 101 35 000
– при уничтожении, разрушении, приведении в негодность вследствие стихийных бедствий (иных бедствий, природного явления, катастрофы)	0 104 25 000 0 104 35 000 0 401 20 273	0 101 25 000 0 101 35 000
– при принятии решения о списании по иным основаниям, а также при принятии решения о прекращении эксплуатации объекта, в том числе по причине физического износа*	0 101 25 000 0 104 35 000 0 401 10 172	0 101 25 000 0 101 35 000
Передача объекта основных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами)	0 304 04 310	0 101 25 000 0 101 35 000
Передача в соответствии с законодательством РФ транспортного средства безвозмездно отражается:
– при передаче органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при прекращении права оперативного управления (изъятии из оперативного управления)	0 401 20 241	0 101 25 000 0 101 35 000
– при передаче в соответствии с законодательством РФ иным правообладателям, за исключением органов государственной (муниципальной) власти	2 401 20 241 2 401 20 242 2 401 20 252 2 401 20 253 2 104 25 000 2 104 35 000	0 101 25 000 0 101 35 000
Продажа транспортных средств	0 104 25 000 0 104 35 000 0 401 10 172	0 101 25 000 0 101 35 000

* Одновременно выбывшие из эксплуатации транспортные средства, поступившие на хранение до момента их демонтажа и (или) утилизации, отражаются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение».

Пример 1.

Служебный автомобиль попал в ДТП. Авария произошла по вине третьих лиц. Согласно экспертизе страховой организации автомобиль не пригоден к дальнейшей эксплуатации. На основании справок, подтверждающих факт аварии и повреждения, причиненные транспортному средству, комиссией принято решение о его списании и дальнейшей передаче на утилизацию. Автомобиль стоимостью 300 000 руб. числился на счете 4 101 25 000. Сумма амортизационных отчислений по нему на момент аварии составила 200 000 руб.

В бухгалтерском учете автономного учреждения операции по списанию отразятся следующим образом:

	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Списан пришедший в негодность автомобиль на основании решения комиссии:
– в сумме начисленной амортизации	4 104 25 000	4 101 25 000	200 000
– в сумме остаточной стоимости (300 000 — 200 000) руб.	4 401 10 172	4 101 25 000	100 000
Принят списанный автомобиль на забалансовый учет до момента утилизации	Забалансовый счет 02
Списан с забалансового учета переданный на утилизацию автомобиль		Забалансовый счет 02

Пример 2.

Вследствие паводка затопило гараж автономного учреждения. В результате серьезно пострадал служебный автомобиль. По оценкам экспертов, ущерб, причиненный автомобилю, не позволяет эксплуатировать его в дальнейшем. Кроме того, эксперты также сделали вывод о нецелесообразности восстановления автомобиля (с учетом того, что автомобиль старый, стоимость его ремонта значительно превысит его рыночную стоимость). На основании экспертных оценок комиссия приняла решение о списании автомобиля. Автомобиль стоимостью 150 000 руб. числился на счете 4 101 25 000. Амортизация по нему была начислена полностью. После утверждения акта о списании произведена разборка автомобиля. К учету приняты годные запчасти на общую сумму 50 000 руб. Остальная часть автомобиля сдана в металлолом. Доход от сдачи металлолома составил 20 000 руб.

В бухгалтерском учете автономного учреждения данные операции отразятся следующим образом:

Списание автотранспорта в казенном учреждении

Цитата (М.Зарипова эксперт журнала «Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение» 02.07.2014):Общие нормы по списанию имущества (автомобиля) с учета
В силу п. 1 ст. 296 ГК РФ имущество казенного учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления. Казенное учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества (п. 4 ст. 298 ГК РФ). Положение о списании федерального имущества утверждено Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 (далее – Положение № 834).
В соответствии с п. 3 Положения № 834 решение о списании федерального имущества принимается в случае, если данное имущество:
непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа;
выбыло из владения, пользования и распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в том числе помимо воли владельца, а также вследствие невозможности установления его местонахождения.
Федеральные казенные учреждения должны согласовывать списание и недвижимого, и движимого имущества с федеральными органами государственной власти (федеральными государственными органами), в ведении которых находятся (п. 4 Положения № 834). Общий Порядок согласования списания федерального имущества утвержден Приказом Минэкономразвития РФ № 96, Минфина РФ № 30н от 10.03.2011. На основании этого документа для согласования решения о списании федерального имущества руководитель учреждения должен направить в федеральный орган исполнительной власти, в ведении которого оно находится:
перечень объектов федерального имущества, решение о списании которых подлежит согласованию;
копию решения о создании постоянно действующей комиссии по подготовке и принятию решения о списании федерального имущества (с приложением положения о данной комиссии и ее состава, утвержденных приказом руководителя учреждения) – если такая комиссия создается впервые либо в положение или в состав внесены изменения;
копию протокола заседания постоянно действующей комиссии по подготовке и принятию решения о списании объектов федерального имущества;
акты о списании федерального имущества и документы согласно перечню, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти. Необходимо отметить, что соответствующие силовые структуры ведомственными приказами утверждают для подведомственных учреждений (территориальных органов):
порядок согласования решения о списании имущества;
перечень документов, необходимых для принятия этого решения;
порядок согласования актов о списании.
Например, для территориальных органов МВД действует Приказ МВД РФ от 18.10.2012 № 954, для учреждений в структуре МЧС – приказы МЧС РФ от 20.09.2011 № 524, от 07.02.2013 № 68, для учреждений в структуре ФСИН – Приказ ФСИН РФ от 12.04.2012 № 196. Так, для списания автомобиля с учета в учреждении ФСИН необходимо представить следующий пакет документов:
копию паспорта (формуляра) транспортного средства (при его отсутствии – материалы служебной проверки по факту утраты паспорта (формуляра) транспортного средства, справку о балансовой принадлежности, содержащую все необходимые сведения для идентификации имущества по наименованию, местонахождению, основаниям возникновения права);
технико-экономическое обоснование списания транспортного средства;
семь фотоснимков транспортного средства форматом 9 x 12 см (вид автомобиля спереди, сзади, справа, слева, двигатель, номер шасси (кузова, двигателя)).
Таким образом, в отношении конкретного федерального казенного учреждения, территориального органа власти действует свой порядок согласования решения о списании федерального имущества, разработанный соответствующим федеральным органом исполнительной власти с учетом отраслевой специфики используемого имущества.
Подготовка к процедуре списания автомобиля с учета
В целях подготовки и принятия решения о списании имущества в казенном учреждении силовых министерств и ведомств создается постоянно действующая комиссия по подготовке и принятию указанного решения. Она наделяется следующими полномочиями (п. 6 Положения № 834):
осмотр автотранспорта, подлежащего списанию, с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;
принятие решения по вопросу о целесообразности дальнейшего использования автотранспорта, возможности и эффективности его восстановления, возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов от него;
установление причин списания автотранспорта, в числе которых физический и (или) моральный износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование для управленческих нужд и другие причины, которые привели к необходимости списания автомобиля;
подготовка акта о списании и формирование пакета документов в соответствии с перечнем, утверждаемым органом исполнительной власти, в ведении которого находится учреждение.
Обратите внимание
Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен превышать 14 дней. Заседание комиссии правомочно при наличии кворума, который составляет не менее 2/3 членов состава комиссии (п. 7 Положения № 834).
В случае отсутствия у учреждения работников, обладающих специальными знаниями, для участия в заседаниях комиссии по решению председателя комиссии могут приглашаться эксперты. Эксперты включаются в состав комиссии на добровольной основе. Если договором, заключенным между учреждением, в котором создана комиссия, и экспертом, участвующим в ее работе, предусмотрена возмездность оказания его услуг, то труд эксперта оплачивается в пределах бюджетных ассигнований, определенных в установленном порядке на обеспечение выполнения функций федерального казенного учреждения (пп. «а» п. 8 Положения № 834).
Напомним, что решение комиссии учреждения о списании автомобиля оформляется актом о списании автотранспортных средств (ф. 0306004). Заметим, что амортизация, начисленная в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не является основанием для принятия решения об их списании (п. 87 Инструкции № 157н ).
Все подготовленные документы по списанию основного средства (автомобиля) передаются на согласование собственнику имущества до утверждения акта на списание его с учета.
Обратите внимание
Отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств до утверждения в установленном порядке решения о его списании (выбытии) и реализация мероприятий, предусмотренных актом о списании, не допускаются (п. 52 Инструкции № 157н, п. 11 Положения № 834).
Отражение операции по списанию автомобиля с учета Пришедший в негодность автомобиль необходимо снять с учета в органах ГИБДД (п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации») и утилизировать. Договор на утилизацию должен быть оформлен с использованием процедур, предусмотренных Федеральным законом № 44-ФЗ .
В силу п. 51 Инструкции № 157н операции по списанию объектов основных средств отражаются по завершении мероприятий (разборки, демонтажа, уничтожения, утилизации и т. п.), предусмотренных при принятии решения о списании объекта основных средств по иным основаниям, установленным законодательством РФ.
В бухгалтерском учете операции по списанию автомобиля нужно отразить следующим образом (п. 10 Инструкции № 162н ):
Дебет счетов 1 104 35 410 «Уменьшение за счет амортизации стоимости транспортных средств – иного движимого имущества учреждения», 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами»
Кредит счета 1 101 35 410 «Уменьшение стоимости транспортных средств – иного движимого имущества учреждения»
Запасные части, полученные в результате ликвидации автомобиля и пригодные для дальнейшего использования, принимаются к учету по рыночной стоимости, что отражается записью (п. 23 Инструкции № 162н):
Дебет счета 1 105 36 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения»
Кредит счета 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами»
Для справки
Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету. Текущая рыночная стоимость в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта определяется исходя из цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на этот или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения – экспертным путем (п. 25 Инструкции № 157н).
Аналитический учет полученных материальных ценностей ведется в карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041), книге (карточке) учета материальных ценностей (ф. 0504042 (ф. 0504043)).
Пример 1
Казенным учреждением, входящим в структуру МЧС, получено разрешение на списание автомобиля. Первоначальная стоимость основного средства составляет 450 000 руб. Амортизация начислена в размере 100%.
От разборки транспортного средства оприходованы запасные части, узлы и детали на сумму 35 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дебет	 Кредит	Сумма, руб.
Отражено списание автомобиля с бухгалтерского учета	1 104 35 410	1 101 35 410	 450 000
 Приняты к учету запасные части, полученные в результате ликвидации автомобиля и пригодные для дальнейшего использования	1 105 36 340	1 401 10 172	35 000

Отражение операций по сдаче автомобиля в утиль
Отметим, что любое имущество (в том числе металлолом) может реализовываться казенным учреждением только в порядке, установленном уполномоченным органом государственной власти.
Согласно ст. 4 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» право собственности на отходы принадлежит собственнику сырья, материалов, полуфабрикатов, иных изделий или продуктов, а также товаров (продукции), в результате использования которых данные доходы образовались.
Из содержания п. 3 ст. 41 БК РФ следует, что доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной (муниципальной) собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов РФ, являются одним из видов неналоговых доходов бюджетов. Иными словами, средства от реализации имущества, принадлежащего казенному учреждению на праве оперативного управления, независимо от источников его приобретения должны перечисляться в доход соответствующего бюджета.
Что касается исполнения обязанностей плательщика НДС и налога на прибыль, следует обратить внимание на следующие положения НК РФ.
В соответствии со ст. 247 НК РФ казенное учреждение при осуществлении указанных операций является плательщиком налога на прибыль.
Базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой согласно ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ). Доходами от приносящей доход деятельности в силу гл. 25 НК РФ признаются доходы государственных (муниципальных) учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме (ст. 249 НК РФ). Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
Согласно п. 13 указанной статьи стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств включается в состав внереализационных доходов. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, принимаются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ). Принимая во внимание вышеизложенное, металлолом, полученный от списания автомобиля и оцененный в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, будет являться для казенного учреждения внереализационным доходом. В силу пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационного дохода в виде металлолома при применении метода начисления признается день составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного согласно требованиям бухгалтерского учета.
Выручка от реализации металлолома признается доходом от реализации. На основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от данных операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ. Исходя из этой нормы стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 13 и 20 п. 2 ст. 250 НК РФ.
Таким образом, выручка от реализации металлолома может быть уменьшена на стоимость данного металлолома, оцененного в соответствии со ст. 105.3 НК РФ.
Согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от обложения НДС. Следовательно, указанные операции, совершаемые казенными учреждениями, обложению НДС не подлежат.
В силу ст. 162 БК РФ казенные учреждения осуществляют принятие и исполнение бюджетных обязательств (в том числе бюджетных обязательств по уплате налога на прибыль) в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств. При этом бюджетными обязательствами являются расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году.
Исходя из Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н:
– зачисление денежных средств от реализации металлолома следует отражать по статье 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» КОСГУ;
– уплату налога на прибыль с доходов от реализации металлолома – по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
На основании Инструкции № 162н операции по реализации металлолома отражаются в бюджетном учете следующими бухгалтерскими записями (Письмо Федерального казначейства от 28.12.2012 № 42-7.4-05/8.0-748):

№ п/п

Пошаговая инструкция списания автомобиля с баланса

Основания списания могут отличаться, но порядок действий в большинстве случаев схож и включает следующие этапы:

• Составление и направление соответствующего уведомления в ГИБДД;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: нельзя списать машину с баланса, без снятия ее с регистрационного учета в ГИБДД, в противном случае, обязанность по уплате транспортного налога сохранится за вами.

Начинать процедуру следует с направления соответствующего заявления в инспекцию. Вместе с бумагой подается пакет документов, обосновывающих причины снятия с учета и дальнейшего списания с баланса транспортного средства.

• Целесообразность списания должна быть подтверждена специальной комиссией;

Законодательно определено, что списание машины, как и любого дорогостоящего основного средства, оформляется Актом. Все члены комиссии во главе с Председателем ставят в нем свои подписи. Ответственные лица назначаются Приказом и им делегируются соответствующие полномочия принимать решения о целесообразности процедуры списания, порядке ее проведения и финансовой стороне вопроса.

• Списание машины должно быть отражено бухгалтерскими записями в учете;

Бухучет транспортных средств ведется на синтетическом счете 01 «Основные средства». По дебету счета числятся все машины в эксплуатации фирмы. Ежемесячно по кредиту счету 02 «Амортизация основных средств» начисляется амортизация актива. В итоге разница между данными счета 01 и 02 дает балансовую стоимость основного средства на дату его списания. Это остаточная стоимость, которая станет расходом компании при выбытии транспорта с баланса. Могут появиться и дополнительные расходы на оформление документов, утилизацию и другое в зависимости от причины списания. Все они будут аккумулироваться на 91.02 «Прочие расходы».

ВАЖНО: хотя транспортное средство и выбыло с баланса, обязанность по уплате транспортного налога по месяц списания включительно сохраняется.

Порядок оформления операций списания автомобилей в бухгалтерском учете

Основным документом, регламентирующим учет основных средств, является ПБУ 06/01. В пункте 29 документа указаны основные причины списания:

• Полный физический износ долгосрочного актива;
• Сильные повреждения не предполагающие восстановления в результате чрезвычайных событий;
• Хищение имущества предприятия.

В помощь бухгалтеру Минфином России 13.10.2003 г. разработаны Методические указания №91н. документ закрепляет перечень документов на списание авто. Здесь же указано, что окончательное решение о ликвидации принимает руководитель.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: обязанность определять невозможность/неэффективность дальнейшего использования и/или восстановления актива принимает постоянно действующая комиссия из числа сотрудников предприятия, назначенная руководителем фирмы.

Кстати, даже если авто подлежит утилизации, некоторые узлы и детали могут быть реализованы. Задача членов комиссии составить перечень таких запчастей и указать стоимость их возможной продажи. Итоговым документом работы комиссии станет акт ОС-4а на списание автотранспорта. Это унифицированная форма Госкомстата №71а, в которой заполняется следующая информация, идентифицирующая конкретную единицу имущества:

• Год изготовления а/м и дата постановки на учет в качестве ОС;
• Первоначальная стоимость актива и размер начисленных амортизационных отчислений;
• Текущий пробег автомобиля и технические характеристики узлов и деталей.

Далее идет раздел, раскрывающий причины выбытия с обоснованием нецелесообразности использования.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если авто списывается в результате аварии/угона/пожара, к акту по форме ОС-4а в обязательном порядке прикладывается пакет документов, подтверждающих данные факты из соответствующих инстанций.

Записи в бухгалтерском учете фирмы при списании машины с баланса

Выбытие долгосрочного актива оформляется следующими проводками:

Дебет счета 01.02 «Выбытие ОС» Кредит 01.01 «Основные средства» — Выбытие по первоначальной стоимости;

Дебет счета 02 «Амортизация ОС» Кредит счета 01.02 – В размере ранее начисленной амортизации;

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.02 — На сумму разницы между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией;

Дебет 91.02 Кредит 60 – На сумму расходов сторонней компании по утилизации машины;

Дебет счета 10 «Запчасти» Кредит счета 91.01 «Прочие доходы» — В размере цены возможного использования узлов и материалов;

Дебет 99 Кредит 91.9 — На финансовый результат от списания.

Особенности отражения выбытия в налоговом учете компании

Налоговым Кодексом России предписано отражать расходы на списание/выбытие/ликвидацию автотранспорта как внереализационные. Учесть все затраты фирмы на данное мероприятие можно единовременно. Такое правило закреплено ст. 265 п. 1 пп. 8 документа.

ВАЖНО: если первоначальная стоимость и амортизация в налоговом учете отличаются, эти данные нужно отразить в акте на списание.

Особенности восстановления НДС при списании авто с баланса

В момент постановку машины на учет в качестве основного средства, налогоплательщик имеет право возместить НДС с ее приобретения. Обычно компания уменьшает НДС к уплате на сумму НДС к возмещению.

При выбытии с баланса не полностью самортизированного имущества, законодатель предписывает восстановить НДС с остаточной стоимости машины. При продаже актива такого требования нет. Только при списании в порядке ликвидации.

Оценка запчастей при ликвидации машин

Мы советуем привлечь независимого оценщика для расчета предполагаемой стоимости продажи узлов и деталей, которые могут остаться от утилизированного авто. На сумму оценки в учете будет сделана бухгалтерская запись:

Дебет счета 10.05 «Запасные части» Кредит счета 91.01 «Прочие доходы».

Таким образом вы избавите себя от споров с налоговым инспектором при проверке правильности начисления налога на прибыль.

Мы описали общие правила оформления списания авто в компании. Пакет документов будет разниться в зависимости от конкретной причины выбытия: кража, гибель в огне, физический износ, непригодность, безвозмездная передача.

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях . Мы ответим на все поступающие вопросы. Только правда про финансы.

Время чтения: 10 минут Развернуть

Совершенно любой подержанный автомобиль представляет собой неудобный груз для состояния бюджета его владельца! Пока он не снят с учета, его считают объектом транспортного налога. Также и содержание самой машины, у которой срок службы очень большой, чревато существенными финансовыми потерями. Если такой автомобиль совершенно не интересен для коллекционеров, то будет намного лучше отправить сразу на утилизацию. Сейчас появилась специальная программа, которая проводит утилизацию автомобилей бюджетных организаций.