Когда работник увольняется, ему полагается выплатить зарплату за отработанное время. Помимо этого, работодатель обязан выдать уволенному денежную компенсацию за дни не отгулянного по закону отпуска. Как отразить данные выплаты в форме 6-НДФЛ, расскажем ниже.

С уволенным работником расторгается трудовой договор. Датой фактического получения дохода при увольнении (зарплаты) НК РФ признает последний рабочий день. Немного иначе обстоит дело с компенсацией за неиспользованный отпуск — здесь датой получения дохода является день фактической выплаты.

Пример: Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Слесарь Веретов С. Т. увольняется с 19.07.2019. Накануне, 18.07.2019, Веретову была выдана компенсация за неотгулянные дни отпуска в сумме 3 425 рублей и заработная плата в размере 24 120 рублей. Так как все выплачено единовременно, нужно заполнить лишь один блок.

Раздел 2 (компенсация и зарплата):

строка 100 (признан доход Веретова) — 18.07.2019

строка 110 (удержан НДФЛ) — 18.07.2019

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС) — 19.07.2019

строка 130 (зарплата плюс компенсация) — 27 545 (24 120 + 3 425)

строка 140 (удержанный налог) — 3 581 (27 545 х 13 %)

Предположим, что компенсацию за неотгулянный отпуск Веретову выплатили лишь 22.07.2019. Тогда заполнить придется два блока расчета.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Раздел 2 (зарплата):

строка 100 (признан доход Веретова) — 18.07.2019

строка 110 (удержан НДФЛ из зарплаты Веретова) — 18.07.2019

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета) — 19.07.2019

строка 130 (зарплата, начисленная Веретову за отработанные дни) — 24 120

строка 140 (удержанный налог) — 3 136

Раздел 2 (компенсация):

строка 100 (признан доход Веретова) — 22.07.2019

строка 110 (удержан НДФЛ из дохода Веретова) — 22.07.2019

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС) — 23.07.2019

строка 130 (компенсация за отпуск) — 3 425

строка 140 (удержанный налог с суммы компенсации) — 445

Выходное пособие

Как отразить стандартное увольнение в 6-НДФЛ, мы разобрались. Теперь проанализируем, как отразить выходное пособие.

Работодатель может поощрить уволенного, выплатив ему так называемое выходное пособие. Если данное поощрение не превысит трех месячных заработков, оно не облагается НДФЛ. Следовательно, такое пособие не нужно фиксировать в 6-НДФЛ. Если пособие превышает указанный размер, налогом облагается разница между выплаченным пособием и допустимым значением.

Пример

ООО «Снег» выплатило уборщику Карпову Т. Т. выходное пособие в размере 17 000 рублей. При этом средняя зарплата за три месяца составила всего лишь 11 500 рублей. Значит, в 6-НДФЛ нужно показать доход в сумме 5 500 рублей. Налог составит 715 рублей ((17 000 — 11 500) х 13 %). Пособие Карпову выдано 04.07.2019.

Раздел 2 (выходное пособие):

строка 100 (признан доход Карпова) — 04.07.2019

строка 110 (удержан НДФЛ из дохода уборщика Карпова) — 04.07.2019

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС) — 05.07.2019

строка 130 (выходное пособие) — 5 500

строка 140 (удержанный налог) — 715

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 7 марта 2019 г.

Показатель «Период представления (код)» расположен на титульном листе формы 6-НДФЛ. Вопросам заполнения титульного листа посвящен один из разделов Порядка заполнения и представления Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (Приложение № 2 к Приказу).

За какой период представляется Расчет

Расчет по форме 6-НДФЛ составляется ежеквартально нарастающим итогом. Таким образом, периодами представления формы 6-НДФЛ являются:

• 1-ый квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Налоговый период в 6-НДФЛ — это год.

Какой код представления указать

Каждый из отчетных периодов представления формы 6-НДФЛ имеет свой код, предусмотренный Приложением 1 к Порядку заполнения.

Так, коды периода в 6-НДФЛ следующие:

Код	Наименование периода представления
21	1 квартал
31	полугодие
33	9 месяцев
34	год

То есть код налогового периода в 6-НДФЛ — 34.

Отдельные коды при реорганизации и ликвидации

Для ликвидированных или реорганизованных организаций предусмотрены отдельные коды периодов представления формы 6-НДФЛ. Сделано это потому, что сдавать форму 6-НДФЛ им придется скорее всего за период, не соответствующий календарным кварталам. Поэтому такие организации указывают период составления Расчета как время от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Код периода в 6-НДФЛ при реорганизации и ликвидации:

Код	Наименование периода представления при реорганизации и ликвидации
51	1 квартал
52	полугодие
53	9 месяцев
90	год

К примеру, если созданная в прошлом году организация ликвидирована или реорганизована в ноябре 2018 года, то последним периодом, за который ей надо составить Расчет, является период с января 2018 года по ноябрь 2018 года. Поскольку ноябрь приходится уже на 4-ый квартал, то и код представления в форме 6-НДФЛ такая организация указывает 90.

Общий подход к формированию раздела 1 6-НДФЛ

Форма отчетности 6-НДФЛ и порядок, регламентирующий процесс ее подготовки, утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с данным порядком и дальнейшими разъяснениями ФНС:

• Раздел 1 отчета формируется по сводной информации, по данным за 1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом.
• Информация для включения в отчет должна быть взята из налоговых регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Подробнее о регистрах см. в материале «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?».

Отсутствие у предприятия учетных регистров по НДФЛ относится к категории грубых нарушений правил налогового учета. О последствиях таких нарушений рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

• По каждому подразделению, где имеются отдельные от головного предприятия рабочие места, следует составлять и подавать отчет отдельно, даже в том случае, если территориально подразделения и/или предприятие относятся к одной и той же ИФНС (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
• Исключение по подаче отчета составляет ситуация, когда сотрудники (контрагенты) не получают доход напрямую от самого подразделения (например, все платежи сотрудникам и контрагентам исходят от головного офиса). Тогда 6-НДФЛ по такому отделению допускается не формировать. Об этом сказано в письме ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Формирование строки 060

Строка 060 находится в разделе 1 отчета. Помимо общих принципов формирования, изложенных выше, следует учесть такие нюансы:

• Строка 060 содержит общие сведения о количестве тех, кто получал от предприятия выплаты, облагаемые налогом. Исходя из территориального принципа заполнения, если в истекшем периоде физлицо работало и получало деньги в нескольких структурных подразделениях одного предприятия и эти подразделения признаются обособленными, такое лицо окажется включенным в отчет по всем подразделениям.
• В случае, когда один контрагент-физлицо получал доход от одного предприятия (подразделения) по нескольким различным договорам, для целей формирования отчета по строке 060 такое физлицо считается как 1 человек.
• В ситуации, когда один и тот же контрагент-физлицо получал доход от одного предприятия по нескольким ставкам НДФЛ, для целей заполнения строки 060 такое физлицо считается как 1 человек.
• Если события в одном налоговом периоде развивались так, что физлицо было сначала уволено, а затем вновь принято на работу на то же предприятие (в то же подразделение), информация в строке 060 в 6-НДФЛ по этому физлицу не изменяется.

Пример

По итогам 1-го квартала 20ХХ года в 6-НДФЛ ООО «Кафе-1» по строке 060 было указано 20 человек. В мае начало работу обособленное подразделение «Кафе-1/2», куда перешли 4 сотрудника из «Кафе-1» и были приняты на работу еще 6 новых сотрудников. Выплата зарплат работающим в «Кафе-1/2» производится непосредственно в «Кафе-1/2» из выручки. 2 сотрудника «Кафе-1» в мае уволились, при этом 1 из них в июне снова устроился на работу в «Кафе-1». В связи с расширением бизнеса «Кафе-1» также приняло на работу в мае-июне 3 новых сотрудников. Как будет выглядеть отчет 6-НДФЛ за 1-е полугодие 20ХХ (рассматриваем строку 060)?

1. Отчетов 6-НДФЛ будет 2 – по «Кафе-1» и «Кафе-1/2».

Подробности смотрите здесь: «6-НДФЛ: на каждое подразделение должен быть отдельный расчет».

1. По строке 060 «Кафе-1» будет указано 20 + 3 = 23 человека (4 сотрудника, перешедших в мае в «Кафе-1/2», зарплату за январь-апрель получали еще в «Кафе-1», поэтому включаются в расчет; 1 уволившийся в мае сотрудник также получал зарплату за январь-апрель и майский расчет; 1 уволившийся и вернувшийся обратно не влияет на расчет).
2. По строке 060 «Кафе-1/2» будет указано 4 + 6 = 10 человек (4 перешедших из «Кафе-1» и получавших зарплату в мае и июне и 6 новеньких, пришедших в мае).

Итоги

Правила формирования строки 060 в 6-НДФЛ регулируются приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и разъяснительными письмами налоговиков. В соответствии с этими нормами по строке 060 отражается общее количество физлиц, получивших доход за период от налогового агента, заполняющего 6-НДФЛ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Check Also

Особенности системы премирования работников предприятия Система премирования работников предприятия — это совокупность элементов, которые определяют порядок начисления и выплаты премий, а также методику расчета их размера. Ее внедрение на предприятиях …

Основания для сокращения штата работников Основания для сокращения штата работников работодатель вправе определять самостоятельно. Но изложения такого основания в приказе на сокращение для законного увольнения недостаточно. О том, что может …

Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Когда проводятся внеочередные медосмотры работников? Этим вопросом задаются работники, получившие от руководства направление на неожиданное обследование. В предложенном материале рассмотрены вопросы о том, когда и …

Какой льготный стаж педагогических работников? Льготный стаж педагогических работников дает право досрочного выхода на пенсию тем сотрудникам системы образования, которые работают с детьми. Законодательство в этой сфере за прошедшие годы …

Какие существуют виды премий для работников? Виды премий работникам могут выделяться по разным критериям. Ниже мы проведем обзор самых распространенных классификаций и подробнее расскажем о тех из них, что установлены …

Виды страхования работников от несчастных случаев на производстве Страхование работников от несчастных случаев на производстве является одной из главных социальных гарантий. О видах, целях и условиях страхования работников от несчастных …

Виды поощрений работников по Трудовому кодексу РФ За что необходимо поощрять сотрудника В обывательском смысле понятие «поощрение» включает в себя любые формы одобрения успехов отдельных граждан и коллективов. Однако в …

Виды и цели медицинских медосмотров работников организаций Виды медицинских осмотров, инициируемых работодателями, различаются в зависимости от целей проведения. В нашей статье вы найдете их подробное описание. Виды медосмотров Согласно ч. …

Работник был на больничном, но не сообщил об этом — можно увольнять за прогул Свердловский областной суд апелляционным определением от 26.05.2016 по делу № 33-8639/2016 признал законным увольнение сотрудника за …

Что означает понятие «работник»? Согласно ТК РФ, так называют человека, который заключил трудовой договор с работодателем. На этом основании он трудится в государственной организации или частной компании, получает вознаграждение за …

Если работник ушел на больничный перед отпуском Больничный перед отпуском может помешать сотруднику воспользоваться правом на отдых, например, если не закончена какая-то работа в срок, что может послужить основанием для …

Предлагать вакансии сокращаемому работнику до уведомления об увольнении необязательно Работодатель должен предложить сокращаемому работнику имеющиеся вакансии на момент его уведомления о предстоящем увольнении, но никак не ранее. К такому выводу …

Порядок оплаты труда работнику по Трудовому кодексу РФ Оплата труда по Трудовому кодексу РФ производится в 3 этапа. Перед рассмотрением порядка оплаты необходимо уточнить, какие именно выплаты включаются в оплату …

На сколько могут задержать зарплату работнику по закону? На сколько могут задержать зарплату по закону — такой вопрос беспокоит всех работников, которые заинтересованы в своевременном получении выплат от работодателя. В …

Какие выплаты положены работнику при сокращении штата? Выплаты при сокращении штата призваны финансово поддержать уволенного сотрудника на период его трудоустройства. Самостоятельно разобраться с тем, что именно причитается работнику в такой …

Размер возмещения морального вреда, причиненного работнику Возмещение причиненного работнику морального вреда осуществляется либо по соглашению сторон, либо на основании судебного решения. При этом моральный вред взыскивается только в случаях, определенных …

Что такое материальная ответственность работника (виды)? Материальная ответственность работника — это один из видов ответственности, которая может быть применима к лицу, состоящему в трудовых отношениях с работодателем. Она может наступить …

Увольнение беременной сотрудницы в связи с выходом основного работника не противоречит закону Верховный суд Республики Дагестан определением от 03.08.2016 по делу № 33-3120/2016 признал правомерным увольнение беременной сотрудницы в связи …

Справедливо ли сокращение работника по инициативе работодателя? Я работаю на фабрике уборщицей с 17 июля 2017 г. С 11 ноября приняли вторую уборщицу. Хотят сократить одну из нас, вынуждая написать …

Основания для расторжения трудового договора: по инициативе работодателя, работника, по соглашению сторон Рабочие отношения всегда сопровождаются заключением договора. И когда необходимо уволиться, следует знать, как правильно его расторгнуть. Все соглашения, …

Расторжение трудового договора по инициативе работника Расторжение трудового договора по инициативе работника — это один из способов прекращения трудовых отношений. Сотрудника, который больше не желает работать, нельзя заставить продолжать это …

Работодатель не может взыскать убыток от понесенного штрафа с работника Практика российского правосудия показывает, что попытки работодателей, оштрафованных по административным делам из-за должностных нарушений работников, взыскать суммы штрафа с последних …

Привлечение работника к материальной ответственности Привлечение работника к материальной ответственности урегулировано главами 37 и 39 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ). Какими еще нормативно-правовыми актами регламентируется данный процесс и …

При каких условиях нельзя уволить работника? При каких условиях нельзя уволить работника, кто не подлежит увольнению, в чем заключается преимущественное право на оставление на работе и когда суды не принимают …

Декларация 6 НДФЛ: заполнение строки 060 в отчете

Главные положения по формированию декларации 6 НДФЛ утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ 7-11-450. В отчете отражают сведения о полученной прибыли, исчисленном и удержанном налоге. Заполнение 1 части отчета выполняется нарастающим итогом с начала года.

Если в определении суммарных показателей проблем мало, при заполнении строки 060 декларации 6 НДФЛ возникают сложные моменты.

В статье определим нюансы, с которыми сталкиваются работодатели при формировании сведений о численности, разъясним, что туда входит и приведем примеры заполнения декларации.

Ежеквартальную отчетность по НДФЛ представляют в фискальные органы в сроки, утвержденные законодательством. Для заполнения раздела используют аналитические сведения из регистров по НДФЛ. Эта норма определена в статье 230 п. 1 НК.

• Оформление титула выполняют построчно, слева направо. В пустых клетках проставляют прочерки. Подписывает декларацию руководитель или лицо, заполняющее сведения, на которого возложено такое право;
• заполнение 1 части выполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом формируют отдельный блок для каждой ставки НДФЛ в налоговой декларации по графам 10-50 с подведением итогов на 1 странице. Сведения в ячейках 60-90 отражаются нарастающим итогом только на первой странице;
• во второй части отчета формируют показатели, проведенные только в отчетном квартале. Блоки полей 100 – 140 заполняются по каждой дате и сумме фактически полученного дохода и уплаченного налога.

Важно помнить, что дата в строке 120 будет не позднее следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Обязанность ведения налоговых регистров регламентирована НК. При отсутствии регистров налоговики привлекают субъект хозяйствования к ответственности (НК статья 120, письмо АС 4-2-22690 от 29 февраля 2012 года).

Сведения о количестве сотрудников, получивших прибыль с начала года, отражаются в 6 НДФЛ по строке 060.

При формировании 6 НДФЛ нарастающим итогом руководствуются главными правилами:

• В строке 60 указывается число физ. лиц, которым перечислен заработок в течение отчетного периода с начала года. Перечень доходов приведен в таблице;
• если сотрудник получал доходы на головном предприятии и в филиале, доход включают в отчетность на каждом предприятии;
• если прибыль получена на одном предприятии в разных договорах, указывать по строке 60 нужно 1 человека;
• если доход получен в одной организации по разным процентным ставкам НДФЛ, считают 1 физ. лицо;
• если в течение отчетного периода человек уволен, затем вновь принят на работу, расчеты не суммируются и отражать нужно 1 человека.

Порядок исчисления доходов:

По итогам 3 квартала бухгалтерия заполняет отчет 6 НДФЛ.

Информация о сотрудниках за 9 месяцев следующая:

• 13 работников работают в организации на постоянной основе;
• в мае уволено 3 сотрудника;
• в сентябре устроилось 4 работника, причем один из них уже работал в первом полугодии в компании.

• При заполнении поля 060 сотрудник, который принят на работу повторно, считается как 1 человек.
• Образец заполнения строки 060 НДФЛ за 9 месяцев.

Рассмотрим пример заполнения для новой структурной организации и головной фирмы.

Какие сведения указывают в строке 060 декларации 6 для головной и структурной организации?

• За январь – март в компании «Фирма» получили доход 22 человека, и уплачен НДФЛ;
• во втором квартале организовано структурное подразделение «Фирма 1», куда переведено в апреле 5 работников;
• кроме того, в филиал принято в июне еще 5 физ. лиц;
• оплату труда филиал начисляет самостоятельно;
• в 06 месяце 3 сотрудника уволились из филиала;
• 2 человека из уволенных снова устроились работать на головное предприятие «Фирма»;
• в июне, в штат головной организации «Фирма» приняли еще 4 человека.

Обе организации – «Фирма» и «Фирма 1» представляют две декларации по НДФЛ соответственно ОКТМО.

Расчет 6 НДФЛ за полугодие для организации «Фирма» будет следующим:

• строка 060 = 22 + 4 = 26 человек.

На расчет не влияют 2 человека, которые были переведены в филиал, затем вернулись в головную организацию.

Расчет сотрудников для структурного подразделения «Фирма 1»:

• строка 060 = 5 + 5 = 10 человек (5 сотрудников приняты в связи с переводом из головной организации, 5 – приняты на работу в июне).

В штате предприятия, в январе, трудовые договоры заключены с 18 людьми. При этом 1 человек к работе не приступил, и прибыль за январь начислена не была. Заработная плата выплачена17 сотрудникам.

В феврале:

• 1 сотрудник уволен без начисления дохода 01.02;
• 1 женщина ушла в декретный отпуск 01.02;
• на «декретное» место 02.02 оформлен по договору 1 человек.

За февраль должна быть перечислена сумма заработка 18 физ. лицам.

В марте заработок начислен 18 работникам.

Пояснения по заполнению отчета в этой ситуации

В строке 060 указывают количество физических лиц, которым начислена прибыль с начала отчетного года. При этом не рассчитывают среднюю списочную или среднесписочную численность. Расчет трудовых взаимоотношений на заполнение строки роли не играет – оформлен трудовой договор, договор ГПХ или совмещение.

Важно соблюдать при заполнении строки 060 контрольные соотношения: численность по строке 060 совпадает с количеством поданных годовых отчетов по форме 2.

Строка 060 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Здесь указывают число физ. лиц, которым начислена прибыль. Поэтому за январь в расчете прибыль не учитывают, если 1 рабочему доходы не начислялись. Таким образом, численность за январь в этом примере – 17 человек.

В феврале принят еще один сотрудник. Значит, в строку 060 за февраль в отчет добавляется еще один работник. Численность за 02 месяц – 18 человек.

В марте ситуация не изменилась. При заполнении строки 060 первого раздела 1 человек, которому за январь доходы не выплачивали, не учитывается. Указать нужно 18 сотрудников.

Заключение

Если при расчете численности сотрудников, которые уволены и приняты вновь, совершена ошибка, нужно самостоятельно подать уточненный расчет в фискальные органы.

В течение года налоговики, возможно, не заметят ошибку, но при проверке контрагента и сверке контрольных соотношений с количеством отчетов по форме 2 НДФЛ возникнут вопросы. Придется давать объяснение.

Кроме того, налагаются взыскания в сумме 500 рублей за каждый лист, поданный с ошибкой. Эта мера определена в статье 126 п. 1 НК.

Строка 060 в 6-НДФЛ — порядок заполнения

Главная страница » 6-НДФЛ

Заполнение строки 060 в отчете 6-НДФЛ касается сведений о числе трудоустроенных, которые регулярно получали доход с начала года.

Нормы составления отчетности

При составлении документа необходимо руководствоваться основными нормами и правилами.

1. Строка должна содержать информацию о количестве физических лиц, которые с начала года и на протяжении отчетного периода получали ежемесячный доход, начисленный работодателем.
2. Если работник получал прибыль не только в организации, но и в ее филиале, доход необходимо указывать отдельно по каждому предприятию.
3. В случае указания прибыли в двух разных договорах, но на одном предприятии, в строке 060 указывается одно физическое лицо.
4. Если прибыль была получена на одной фирме, но процентные ставки указаны разные, необходимо в ячейке прописать 1 сотрудника.
5. Когда работник был уволен в течение отчетного периода, а потом опять принят на работу, расчеты суммировать не нужно, в строке значится только 1 физическое лицо.

Строка 060 предназначена для предоставления информации о числе физических лиц, которым было начислено денежное вознаграждение с начала отчетного периода. На заполнение ячейки не влияет форма оформления рабочего.

Численность, указанная в ячейке 60, должна быть равной количество поданных готовых отчетов во второй форме.

По строке проходят данные нарастающим итогом. В ней прописывается информация о количестве лиц, которым была начислена зарплата.

Общие сведения о форме

Сроки подачи квартального отчета подаются в четко прописанные сроки действующим законодательством. Заполняют документ, основываясь на аналитических сведениях из регистров.

1. Составление формы происходит слева направо. Пустые ячейки должны быть заполнены прочерками. Подписывает документ предприниматель или лицо, имеющее соответствующие полномочия.
2. Первая часть составляется нарастающим итогом. Необходимо составлять каждый блок по отдельной ставке в строках 10-50, ячейки от 60 до 90 заполняются нарастающим итогом только в первой половине документа.
3. Вторая часть декларации указывает на показатели, которые были проведены строго в отчетном квартале. Строки 100-140 заполняются по фактической дате и сумме дохода.

В случае допущения ошибки при увольнении и принятии сотрудника на должность в течение отчетного периода, необходимо подать в налоговый орган расчет с уточнением данных.

Строка 060 в 6-НДФЛ — порядок заполнения Строка 060 в 6-НДФЛ — порядок заполнения.

Заполнение строки 060 в форме 6-НДФЛ — что туда входит (2019 — 2020)?

Стр. 060 в 6-НДФЛ: в какой части отчета расположена и для чего предназначена?

Как заполнить строку 060 в 6-НДФЛ?

Строка 060 в 6-НДФЛ — нарастающим итогом происходит ее заполнение или нет?

Стр. 060 в 6-НДФЛ: в какой части отчета расположена и для чего предназначена?

Начиная с 2016 года все работодатели, являющиеся налоговыми агентами по подоходному налогу, обязаны представлять налоговикам расчет 6-НДФЛ. Состоит он из двух частей:

• раздела 1, куда вносятся все данные о начисленных работодателем доходах в пользу физлиц, предоставляемых вычетах и сумме налога — исчисленного, удержанного, возвращенного и который не было возможности удержать.
• раздела 2, который включает сведения об удержании и перечислении налога в госбюджет в разрезе дат.

Строка 060 в 6-НДФЛ базируется в разделе 1. Служит она для отражения количества физических лиц, в пользу которых была начислена заработная плата или другие вознаграждения.

Как заполнить строку 060 в 6-НДФЛ?

Заполнение строки 060 осуществляется следующим образом:

• подсчитывается количество физлиц, которым работодатель начислил доход за период,
• полученная цифра заносится в строку 060.

Однако существует огромное количество нюансов, влияющих на формирование данной цифры. Разберем некоторые из них (все эти разъяснения были представлены в письмах налоговых органов):

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

1. Человек работал, затем уволился, а потом в течение года вновь вернулся к работодателю — в строке 060 он учитывается только один раз.
2. Человек трудится у одного работодателя по нескольким договорам — в строку 060 он будет включен только один раз.
3. Работник получает выплаты от одного работодателя по нескольким налоговым ставкам — включение в оговариваемую строку происходит опять же только один раз. Строки 010–050 в расчете 6-НДФЛ заполняются отдельно по каждой ставке, однако строки начиная с 060-й заполняются единожды в целом по работодателю.
4. Сотрудник выполняет работы по гражданско-правовому договору или получает доходы от аренды имущества — включайте данное физлицо в стр. 060, а суммы выплаченных ему доходов и удержанных сумм НДФЛ в остальные строки расчета 6-НДФЛ.
5. Работник трудился в нескольких обособленных подразделениях одного предприятия — расчет 6-НДФЛ подлежит заполнению и сдаче каждым структурным подразделением; при этом данное физлицо учитывается в строке 060 каждого из этих расчетов.

ВАЖНО! Если работники структурного подразделения не получают доход напрямую от самого подразделения (т. е. все выплаты проходят исключительно через головной офис), то оно по форме 6-НДФЛ не отчитывается, а все данные включаются в расчет головной организации.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с которых НДФЛ не удерживается, отражать в расчете не нужно. Так, в частности, не нужно отображать в расчете:

• выплаты по гражданско-правовому договору, если он заключен с индивидуальным предпринимателем;
• суммы, выплачиваемые физлицам за приобретаемое у них имущество.В таких случаях физлица самостоятельно отчитываются в налоговый орган по своим доходам (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

Строка 060 в 6-НДФЛ — нарастающим итогом происходит ее заполнение или нет?

Периодами представления расчета 6-НДФЛ являются:

• первый квартал,
• полугодие,
• 9 месяцев,
• год.

Именно по указанным периодам заполняется раздел 1. Поскольку полугодие включает данные первого квартала, а год — данные первого квартала, полугодия и 9 месяцев, то можно понять, что все показатели в этот раздел вносятся по нарастающей от одного периода представления к другому. Отсюда вывод: строка 060, как и другие строки раздела 1, заполняется нарастающим итогом с начала года.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! В раздел 2 включаются данные только последнего квартала, входящего в отчетный период. Информация за другие кварталы в него попасть не может. То есть в отчет, подаваемый за 9 месяцев 2019 года, в раздел 2 будут включены сведения за июль, август, сентябрь соответствующего года.

О том, как заполняются другие строки формы 6-НДФЛ, читайте в материалах:

***

Итак, в статье нами был рассмотрен порядок заполнения строки 060 формы 6-НДФЛ. Мы ответили на вопросы, что она в себя включает и как ее правильно заполнить. При возникновении спорных ситуаций лучше всего обратиться к письмам налоговых органов с разъяснениями.

Больше информации о расчете 6-НДФЛ вы найдете в рубрике «НДФЛ».

Строка 060 в 6-НДФЛ — как заполнить?

Строка 060 в отчете 6-НДФЛ производит впечатление простой для заполнения, однако внесение данных в нее тоже имеет свои нюансы. Подробнее о них — в нашем материале.

Данные, попадающие в строку 060 отчета 6-НДФЛ

Напомним, что отчетность формы 6-НДФЛ состоит из 2 разделов, содержащих данные:

• за период с начала года (он завершается ежеквартально и определяет тот промежуток времени, за который создается отчет) — Раздел 1;
• за последний квартал отчетного периода — Раздел 2.

Строка 060 располагается в Разделе 1 этого отчета и предназначается для отражения количества физлиц, получивших в отчетном периоде доходы: тех людей, в отношении которых сформированы показатели в иных строках этого раздела. При этом в Разделе 2 сведения по получателям, уволившимся до наступления последнего квартала периода, показаны не будут.

Если работник увольняется и принимается на работу в течение одного и того же года, то его учитывают как одно лицо (п. 3.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Особенности внесения данных в строку 060 формы 6-НДФЛ

Правила заполнения Раздела 1 отчета 6-НДФЛ требуют разделения данных, попадающих в него, по разным ставкам применяемого налога (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@). При этом число лиц-получателей дохода по ставкам не делится.

Строка 045 в 6-НДФЛ — как заполнить?

Объясняется это тем, что доходы, подлежащие обложению налогом по различающимся ставкам, начисляются в адрес одних и тех же получателей, и показ их числа с разделением применительно к разным ставкам приведет к завышению данных о реальном количестве лиц, получивших доходы. А их численность важна для определения способа, которым будет сдаваться отчет (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• только электронным — он обязателен при числе получателей дохода, превышающем 24 человека;
• электронным либо на бумаге — такой выбор предстоит сделать тем, у кого количество лиц, получивших доход, составляет менее 25 человек.

Таким образом, информация о числе лиц-получателей всегда формируется нарастающим итогом и всегда дается обобщенно независимо от факта применения разных ставок. Поэтому приводят такие данные в отчете только один раз и только на первом из листов Раздела 1, если он сформирован на нескольких листах (п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@).

Сдает ли ИП отчет 6-НДФЛ при отсутствии наемных сотрудников?

6-НДФЛ сдается налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ и приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Кого следует считать агентами по НДФЛ — написано в ст. 226, 226.1 НК РФ. То есть обязанность формировать и сдавать 6-НДФЛ и у ИП, и у предприятий появляется только в том случае, если они стали налоговыми агентами по нормам НК. Следовательно, если у ИП:

• нет наемных сотрудников (т. е. некому выплачивать доход);
• нет обязательств по выплате дивидендов (а их нет, потому что это ИП);
• нет иных договоров (например, ГПХ) по которым ИП уплачивает что-то физлицам,

то ИП не считается налоговым агентом и не выполняет обязанности агента. В т. ч. ИП без работников не сдает 6-НДФЛ.

ВАЖНО! Под физлицами всегда следует понимать «просто» физлиц, не зарегистрированных как ИП. Потому что если один ИП платит другому, то у ИП-плательщика обязанностей по налоговому агентированию не возникает и обязанности сдавать 6-НДФЛ для такого ИП тоже нет.

Больше о том, кто должен сдавать отчет, узнайте здесь: «Если нет заработной платы — нужно ли сдавать отчет 6-НДФЛ».

Место сдачи 6-НДФЛ для ИП на ЕНВД и ПСН с работниками в разных регионах

На практике встречаются ситуации, когда ИП работает в нескольких регионах и в каждом есть нанятые сотрудники. В таких обстоятельствах в отношении ИП имеются нюансы действующего законодательства:

1. В силу положений ст. 55 ГК РФ ИП не являются теми юридическими субъектами, которые могут иметь обособленные подразделения. Таким образом, у ИП нет обязанности отправляться в налоговую для оформления подразделения, даже если он фактически работает в нескольких регионах и там есть рабочие места. Исключениями из этого правила являются только случаи:

• Когда ИП покупает в другом регионе коммерческую недвижимость — тогда нужно встать на учет как владельцу недвижимости. Причем только для уплаты налогов, связанных с недвижимостью.
• Когда ИП оформляет ЕНВД в другом регионе — он встает на учет в региональной ИФНС, т. к. этот спецрежим «привязан» к месту деятельности и налог уплачивается по месту постановки ИП на учет в юрисдикции относящегося к этому конкретному месту налогового органа. При этом расчеты с региональной ИФНС ИП ведет и по ЕНВД, и по НДФЛ сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД в данном месте (п.7 ст. 226 НК РФ).
• Когда ИП оформляет патент в другом регионе — необходимость встать на учет в налоговой — по тому же принципу, что и ЕНВД. Уплата НДФЛ по наемным физлицам осуществляется в том же порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ).

1. Следовательно, у ИП в любом случае нет и не может быть обособленных подразделений, как их трактует НК РФ. Поэтому на ИП не распространяются и требования, предъявляемые НК РФ к сдаче отдельного отчета 6-НДФЛ по каждому подразделению. То есть при наличии у ИП обязанностей налогового агента по НДФЛ ИП отчитывается и перечисляет налог только в налоговый орган по месту своей регистрации вне зависимости от того, где по факту трудятся его работники.

ВАЖНО! Из правила выше есть исключение — наличие выплат физлицам-работникам в регионе, где оформлен спецрежим ЕНВД или ПСН. В связи с тем, что НДФЛ на таких физлиц уплачивается по месту ведения деятельности, отчет предоставляется также по месту деятельности (п. 7 ст. 226 НК и письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Формирование отчета для ИП с патентом, на ЕНВД, на УСН

Если у ИП есть обязательства по выплатам доходов физлицам, то ИП рассматривается как налоговый агент со всеми вытекающими из этого последствиями, включая сдачу отчета 6-НДФЛ. При этом при формировании отчета на разных системах налогообложения ИП надо учитывать такие аспекты:

1. Несмотря на наличие сотрудников в других регионах, ИП исчисляет, удерживает и уплачивает налог по месту своей регистрации. Соответственно, и отчетность по 6-НДФЛ подает в свой же налоговый орган. Исключением является деятельность ИП на ЕНВД и патенте, по которой ИП платит и отчитывается по агентскому НДФЛ по месту осуществления деятельности.
2. В связи с особенностями для ИП, о которых сказано выше, при заполнении отчета на титульном листе проставляются индивидуальные коды для места учета:

• для ИП на ОСНО и УСН — 120;
• для ИП на ПС и/или ЕНВД — 320 (таким образом, код 320 означает, что ИП уплачивает НДФЛ и отчитывается по нему в месте ведения деятельности).

1. Дальнейший порядок заполнения отчета для ИП с сотрудниками должен происходить обычным порядком, с учетом алгоритма, утвержденного ФНС (приказ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) и дополнительных разъяснений компетентных органов.

Все необходимые разъяснения по заполнению отчета вы найдете в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».

Как и куда сдавать последний отчет при закрытии (ликвидации) ИП с работниками

Строго говоря, ИП не закрывается и не ликвидируется — просто прекращает официально заявленную предпринимательскую деятельность. Здесь тоже есть нюанс: сроки представления отчетов при ликвидации зафиксированы в ст. 55 НК РФ, но только для организаций. Разъяснения по сдаче последнего 6-НДФЛ выпущены ФНС тоже для организаций (см. письмо от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@). Что же делать ИП?

По всей вероятности, до выхода соответствующих комментариев от ФНС при прекращении деятельности в 2016 и последующих годах ИП с работниками следует действовать по аналогии с организациями. В пользу этого говорит и тот факт, что, являясь налоговым агентом по отношению к своим сотрудникам, ИП обязан выполнить свои агентские обязанности в полном объеме до того, как прекратит деятельность окончательно. То есть ИП следует удержать и уплатить НДФЛ с расчетов с увольняемыми сотрудниками, а также отчитаться об этом.

Тогда последний 6-НДФЛ ИП сформирует и подаст в налоговую за последний для него расчетный период по НДФЛ. Например, если ИП подал заявление на снятие с учета в июне 2020-го, последние выплаты работникам произвел в июле 2020-го, при этом в том же июле 2020-го удержал и уплатил в бюджет НДФЛ с этих выплат — последний отчет ему нужно подать за январь — июль 2020-го, за период по дату последнего налогового платежа включительно. Подача последнего отчета производится аналогично текущим — по месту уплаты НДФЛ с доходов сотрудников ИП. Что касается срока сдачи, то можно предположить, что ИП должен уложиться в общий отчетный срок по 6-НДФЛ.

О сроках сдачи отчета 6-НДФЛ читайте .

Сдача 6-НДФЛ у ИП имеет свои особенности. Так, если ИП не производит платежей в пользу физлиц, то форму сдавать вообще не обязан. Если же ИП выплачивает доход, то отчитываться нужно по месту регистрации ИП или по месту ведения деятельности — при ЕНВД или ПСН. Порядок подачи последнего отчета при прекращении деятельности ИП специально пока не разъяснен, поэтому в данном случае ИП следует руководствоваться общими требованиями законодательства и подходящими аналогиями с организациями.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

С появлением формы 6-НДФЛ у бухгалтеров компаний стали возникать многочисленные вопросы по заполнению. А у организаций, которые не платят зарплату по каким-либо причинам, возник закономерный вопрос: сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Ниже рассмотрим, обязаны ли налоговые агенты представлять нулевой 6-НДФЛ.

В стандартном отчете 6-НДФЛ отражаются доходы и налог с них. Но бывают ситуации, когда сотрудники не получают доходов. Например, находятся в отпуске без сохранения содержания. Бухгалтеры знают, что ряд деклараций нужно сдавать даже при отсутствии показателей. В случае с формой 6-НДФЛ дело обстоит несколько иначе.

В общем случае направлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@.

Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ

Как уже отмечалось выше, обязанности сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ законом не предусмотрено. Однако есть ситуации, когда безопаснее направить в ФНС данную форму. Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2020 году, разберемся далее.

Допустим, компания ООО «Легион» на протяжении 2019 года отражала в 6-НДФЛ доходы двух сотрудников — Станкова И. В. и Лотыпова Р. Р. В первые три месяца 2020 года доходы никому не выплачивались. Даже несмотря на этот факт, лучше сдать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2020 года. Объяснение этому простое: ФНС по отчетности 2019 года знает, что компания является налоговым агентом. Если в 2020 году 6-НДФЛ перестанет поступать, инспекторы могут предположить, что компания просто забыла направить отчет. В результате может произойти блокировка счета до выяснения обстоятельств.

Чтобы неприятности обошли фирму стороной, при отсутствии доходов действуйте по одному из предложенных вариантов:

1. Отправьте нулевой отчет.
2. Напишите в ФНС письмо в произвольном формате о том, что 6-НДФЛ не представляется ввиду отсутствия выплат.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если доход был лишь в одном из кварталов? Ответ однозначный — нужно. Этому утверждению есть вполне логичное объяснение: все доходы в форме показываются нарастающим итогом. И отразив доход в одном отчетном периоде, его придется показывать и в последующих периодах в рамках календарного года.

Подводя итог, можно сказать, что нулевой 6-НДФЛ надо сдавать на усмотрение организации. Важно помнить о возможных последствиях.

Скачать образец нулевой 6-НДФЛ