Методы снижения риска невозврата дебиторской задолженности

Ракчеев Я. А.

Ракчеев Ян Алексеевич / Rakcheev Yan Alekseevich — студент,

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение Высшего профессионального образования Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, г. Москва

Аннотация: в статье рассматриваются актуальные проблемы, связанные с инкассацией дебиторской задолженности и возвратом отвлеченных денежных средств в оборот предприятий. В тексте работы приведены мероприятия по снижению рисков невозврата дебиторской задолженности, а также по разработке сбалансированной кредитной политики в отношении покупателей, которые помогут максимизировать чистый денежный поток и минимизировать возможные потери платежеспособности организации.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, финансовый менеджмент, управление дебиторской задолженностью.

Современные условия хозяйствования и состояние взаиморасчетов между предприятиями характеризуются значительной долей дебиторской и кредиторской задолженностей в оборотных активах и краткосрочных обязательствах соответственно. Ухудшение финансового состояния на ряде предприятий вызвано, прежде всего, проблемами управления дебиторской задолженностью. Разработка теоретических положений и практических рекомендаций по эффективному управлению риском невозврата дебиторской задолженности в современных условиях хозяйствования выдвигается как первостепенная задача.

Проблемам управления риском невозврата дебиторской задолженности посвящены работы многих российских ученых. Предлагаются различные модели оценки рисков невозврата дебиторской задолженности, с учетом неодинакового влияния факторов.

Целью данной статьи является обоснование теоретических подходов к снижению рисков невозврата дебиторской задолженности российских предприятий и организаций, наличие дебиторской задолженности всегда связано с поиском компромиссного решения между риском и доходностью.

Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия предполагает разработку комплекса процедур и моделей поведения предприятия относительно дебиторской задолженности, его существующих и потенциальных контрагентов.

Дебиторская задолженность может возникнуть в результате невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взимаемых сборов, пени, выданных денежных сумм под отчет.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляют собой просроченную дебиторскую задолженность, которая, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

Понимание истинной причины, почему дебитор не погашает задолженность, поможет правильно оценить ситуацию и предпринять правильные шаги и меры по возврату просроченной задолженности в настоящем, устранению причин возникновения в будущем .

Как отмечают Шилова Л. Ф. и Михайлов Е. Е., «кредитору для плодотворной и эффективной работы с дебиторской задолженностью важно классифицировать причины невозврата, исходящие непосредственно от должника:

— отсутствие у дебитора возможностей погашения долга;

— отсутствие у дебитора желания погашения долга» .

Остановимся на особом явлении риска взаимоотношений — невозврате дебиторской задолженности. Под риском дебиторской задолженности Богданова А. Е. понимает «риск отклонения запланированных показателей деятельности от фактических вследствие неисполнения (или неполного, ненадлежащего исполнения) контрагентом своих обязательств перед предприятием» .

Однако, на наш взгляд, негативные последствия невозврата дебиторской задолженности шире. Средства, составляющие дебиторскую задолженность, отвлекаются дебиторами из участия в хозяйственном обороте организации, что, конечно же, не способствует улучшению её финансового состояния. Несвоевременный возврат, либо невозврат дебиторской задолженности влекут за собой снижение абсолютной ликвидности предприятия (риск ликвидности), его кредитоспособности. Перманентный рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, т. е. появляется риск снижения доходности и, в конечном итоге, риск банкротства.

Непогашенная в срок дебиторская задолженность приводит к необходимости привлечения внешних форм финансирования деятельности предприятия. Таким образом, повышается риск увеличения финансовой зависимости и дефицита финансирования.

Таким образом, недостаточный контроль за дебиторской задолженностью может генерировать серьезные риски функционирования и даже угрозу существования хозяйствующего субъекта и поэтому требует особого внимания. Финансовая служба организации должна организовать надлежащий контроль за состоянием дебиторской задолженности, что будет способствовать своевременному взысканию средств,

которые образуют дебиторскую задолженность. Разработка эффективной системы контроля предполагает наличие следующих элементов:

— кредитной политики;

— системы мотивации дебиторов;

— системы учета и анализа дебиторской задолженности (учитывая бонусы, скидки, возможность возврата товаров и т. д.);

— системы ответственности и мотивации менеджеров по продажам;

— процедуры инкассации просроченной задолженности.

Рассмотрим эти элементы более подробно.

Методом снижения риска невозврата дебиторской задолженности является оптимизация кредитной политики предприятия, по сути, предоставление коммерческого кредита покупателям. Так, предоставление экономически необоснованных скидок, четко не определенных сроков кредитования в краткосрочном периоде приведут к увеличению объемов продаж и дохода. Однако в долгосрочном периоде такая кредитная политика приведет к росту безнадежной дебиторской задолженности, увеличению расходов на возврат средств, уменьшение доходности и прибыльности. Расширение условий кредитования, как правило, вызывает риск невозврата долга. В случае невозврата долга предприятие будет получать убыток в сумме понесенных расходов, которые необходимо привести к настоящей стоимости. Инкассаторская политика предприятия должна основываться на соотношении дебиторской и кредиторской задолженностей. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей не должен превышать «1» и иметь тенденцию к уменьшению. В случае если этот показатель превышает «1» и сохраняет тенденцию к росту, это свидетельствует о том, что предприятие нуждается в дополнительных финансовых ресурсах для финансирования дебиторской задолженности.

Поэтому предприятие должно разработать сбалансированную кредитную политику в отношении своих покупателей. На формирование кредитной политики предприятия влияют следующие факторы:

— покупательная способность потребителей продукции;

— платежеспособность дебитора;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

— стабильность финансового рынка;

— конъюнктура товарного рынка;

— конкурентоспособность продукции предприятия;

— экономическая возможность предприятия инвестировать средства в текущую дебиторскую задолженность;

— способность предприятия наращивать объемы производства продукции при реализации в кредит. (Это необходимо для того, чтобы не было дефицита продукции, так как предоставление кредита покупателям сулит увеличение объемов продаж).

В процессе формирования кредитной политики перед менеджментом предприятия определяется задача, суть которой состоит в принятии решения о выборе между дополнительной прибылью от роста объемов продаж и возможными расходами, связанными с увеличением денежных средств, инвестированных в дебиторскую задолженность. Оптимальная кредитная политика будет заключаться в расширении коммерческого кредита до тех пор, пока дополнительный доход от увеличения объемов продаж не будет равняться прибыли, необходимой для покрытия расходов по дополнительной дебиторской задолженности, необходимой для достижения такого объема продаж.

Относительно системы мотивации дебиторов следует отметить, что не менее важное значение в системе управления риском невозврата дебиторской задолженности имеет информационное обеспечение, которое состоит в осуществлении анализа и сборе информации о потенциальных и действующих партнерах (деловой имидж), анализе рынка и оценке финансового состояния партнера. Основополагающими задачами является сбор информации и ее анализ, обработка, обобщение.

Это средство защиты от недобросовестных партнеров возможно как собственными усилиями организации, так и с помощью внешних организаций. В первом случае организации необходимо поручить основным подразделениям системы экономической безопасности предприятия, а именно деловой (коммерческой) разведке и подсистеме защиты. Коммерческая разведка важна потому, что с ее помощью достигают возможности предупреждать оппонента, а также осуществлять превентивные меры по недопущению нежелательных событий. Кроме того, принятие решения о предоставлении коммерческого кредита (отсрочки платежа) покупателям мажет осуществляться в соответствии со скоринговой системой оценки платежеспособности покупателей, основанной на ранжировании покупателей по ряду показателей и установленных критериев, среди которых можно выделить следующие:

— категория покупателя (оптовый/розничный, существующий/новый, VIP/разовый покупатель и др.);

— период существования покупателя с момента регистрации и период сотрудничества с покупателем;

— анализ текущего финансово-хозяйственного состояния покупателя;

— анализ кредитной истории (выполнение платежной дисциплины, объем просроченной задолженности);

— объемы закупок покупателя в общем объеме реализации и другие.

Для каждого показателя определяется вес значимости. Покупатели оцениваются по каждому критерию в баллах (от 1 до 100) на основании профессиональной оценки лиц, ответственных за контроль дебиторской задолженности. Покупатели с учетом общей оценки (количество баллов, умноженное на вес значимости

показателя) классифицируются по группам их платежеспособности, на основании чего принимается решение о реализации товаров или услуг только на условиях полной предоплаты или аванса, предоставления отсрочки платежа без или при условии предоставления обеспечения (гарантии, поручительства, аккредитив), а также сроки осуществления контроля для каждой группы покупателей (ежедневный, еженедельный и т. д.).

В случаях, когда решается судьба выгодной сделки, желательно заключить ее быстрее. Тогда надежнее пользоваться услугами специалистов. На протяжении последних лет организации, специализирующиеся на предоставлении информационных услуг, успели сформировать собственные базы данных. Сведения получают аналитики, как правило, из открытых источников, т. е. различных справочников, газетных публикаций, интернета. Кроме того, многие операторы рынка на договорных условиях сотрудничают с государственными службами, имеющими более широкую информацию о потенциальном партнере.

Одной из причин недостаточного или несвоевременного осуществления контроля состояния дебиторской задолженности на предприятии является отсутствие качественной и оперативной информации. Поэтому построение и регламентация системы учета и анализа является одной из ключевых задач для каждого предприятия, основные элементы которой включают:

— разработку системы аналитики ведения управленческого учета дебиторской задолженности (в разрезе договоров, продуктов, валюты, обеспечения и т. д.);

— формирование реестра ключевых дебиторов по типам, продуктам, сегментам, рынкам сбыта и т. д.;

— формирование реестра «старения» дебиторской задолженности по срокам возникновения, анализ текущей, просроченной и безнадежной задолженности;

— разработку политики формирования и учета резерва сомнительных долгов;

— формирование платежного календаря, в котором на основе условий договоров и опыта прежних расчетных операций планируются ежедневные платежи и поступления;

— разработку методических подходов к расчету и анализу ключевых показателей дебиторской задолженности предприятия в историческом тренде и по сравнению со среднерыночными показателями (коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности, соотношение кредиторской и дебиторской задолженности, эффективность инвестирования средств в дебиторскую задолженность и т. д.).

Также можно воздействовать на собственных сотрудников. Например, депремировать руководителей отделов за дебиторскую задолженность, просроченную свыше 3-х месяцев. Это позволит добиться абсолютного контроля за сроками ДЗ и максимизировать работу менеджеров по работе с дебиторами.

Системы учета и анализа дебиторской задолженности должны строиться на отслеживании сроков и сумм непогашенной дебиторской задолженности. При неуплате покупателем за товары (работы, услуги) в срок первым шагом должно быть выяснение причин просрочки и планируемых сроков ее погашения. В дальнейшем это позволяет определить методы работы с должником таким образом, чтобы, в первую очередь, защитить интересы своей компании и одновременно сохранить отношения с покупателем. В случае выявления просрочек возможно применение:

— коммуникативных методов (напоминание по телефону, факсу, почте, имиджа проведения переговоров с топ менеджментом и т. д.);

— экономические методы (начисление неустойки (штраф, пеня), приостановление поставок продукции, реализация залогового имущества и имущественных прав, возврат продукции);

— взаимозачет денежных средств (при работе с дебитором может быть выяснено, что мы имеем кредиторскую задолженность перед ним, в таком случае, можно закрыть часть или все обязательства друг перед другом).

Инкассаторская политика предприятия должна содержать набор методов сотрудничества с дебиторами по возврату долгов или же использовать формы рефинансирования дебиторской задолженности (факторинг, форфейтинг, учет векселей или их продажу и т. д.). Также возможно использование юридических методов (претензионная работа, методы досудебного урегулирования спора или подача иска в суд, открытие дела о банкротстве). Для погашения дебиторской задолженности предприятиями могут применяться также: «не денежные» методы (зачет взаимных требований, перевод долга, уступка права требования, товарообменные операции); получение возмещения по договорам страхования кредитных рисков; привлечение коллекторских компаний. Отдельно выделяя страхование как метод снижения риска невозврата дебиторской задолженности, можно согласиться с Стерховым А. П., который отмечает, что «наличие страхового полиса резко увеличивает инвестиционную привлекательность бизнеса и повышает его безопасность, так как платежи по обязательствам клиента в случае его неплатежеспособности гарантирует страховая компания» .

Максимизировать прибыль и минимизировать риски потери платежеспособности можно лишь при условии осуществления взаимосогласованной кредитной и инкассаторской политики предприятия.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Система ответственности и мотивации менеджеров по продажам определяет результативность продаж и своевременность получения платежей.

Система ответственности и мотивации менеджеров по продажам в рамках системы контроля и управления дебиторской задолженностью должна предусматривать в частности следующее:

— определение лица или структурного подразделения, ответственного за осуществление оперативного контроля за дебиторской задолженностью;

— разработку должностных инструкций для персонала;

— разработку системы ключевых показателей эффективности (KQH) для определения бонусов (штрафов) для менеджеров по продажам с учетом непогашенной, просроченной и безнадежной дебиторской задолженности, возможности осуществления возврата товаров покупателями и других факторов, которые прямо влияют на результаты работы предприятия;

— разработку механизма предотвращения мошенничества (технические продажи с последующим возвратом товара и т. д.) и ошибок со стороны ответственных лиц.

Необходимо акцентировать внимание и на превентивных методах снижения риска невозврата дебиторской задолженности. В этом случае необходимо решить следующие задачи:

— определение условий продажи, которые обеспечивают гарантированное поступление денежных средств;

— ограничение допустимого уровня дебиторской задолженности;

— ускорение требования долгов;

— уменьшение бюджетных долгов;

— осуществление оценки упущенных альтернатив от возможного отвлечения средств в «законсервированную» дебиторскую задолженность.

Таким образом, системный подход к снижению рисков невозврата дебиторской задолженности предприятия, который заключается в комплексном применении всех перечисленных выше мероприятий, позволит снизить финансовые риски предприятия.

Умелое управление рисками позволит рационально использовать имеющиеся финансовые ресурсы и укрепить экономическую безопасность организации. К сожалению, в современных условиях в России не очень много действенных методов воздействия на недобросовестных дебиторов. В нашей стране пока не получил широкого использования факторинг, как один из инструментов управления дебиторской задолженностью, и страхование сделок. Основными методами воздействия на дебиторов выступают переговоры с должниками, прекращение отгрузки продукции, изменение условий оплаты за продукцию, применение штрафных санкций в виде начисления пени или решения проблем с помощью судебных органов. Для уменьшения риска неплатежей при использовании коммерческого (товарного кредита) предприятие должно тщательно проводить анализ участников каналов товара с точки зрения кредитоспособности, использовать инструменты фондового рынка для погашения дебиторской задолженности, ориентируясь на использование факторинга, осуществления страхования отдельных сделок купли-продажи. Следует отметить, что часто эффективнее предупредить такое нежелательное явление как просроченная либо безнадежная дебиторская задолженность. Поэтому более целесообразным видится использование превентивных мер.

Литература

5. Управление риском дебиторской задолженности коммерческой организации. / Богданова А. Е. // Управленец. — 2013. — № 1 (41). — С. 18-22.

Мир меняется — как для Вас, так и для Ваших клиентов. Нынешняя непредсказуемая экономическая обстановка привела к тому, что процесс взыскания просроченной задолженности стал таким же непредсказуемым. Поведение должников меняется, требования в сфере нормативно-правового соответствия растут, существуют и внутренние проблемы, такие как унаследованные от прошлого IT-системы и данные не ненадлежащего качества.

Вам приходится взыскивать большее количество просроченных задолженностей, делать это быстрее и с меньшими затратами, при этом соблюдая требования регулирующих органов. Настало время для более проактивного подхода.

Представляем решение «Управление взысканием просроченной задолженности » от Experian

Решение «Управление взысканием просроченной задолженности » от Experian позволит вам повысить рентабельность путем оперативного управления расходами и максимального повышения результативности вашей деятельности по взысканию задолженностей, при общем снижении затрат на создание резервов. Это легко внедряемое решение, использующее рациональные автоматизированные процессы для быстрой и экономически эффективной организации вашей деятельности. Это означает, что вы можете сократить расходы и повысить рентабельность, сохраняя при этом лояльность добросовестных клиентов и соблюдая все текущие требования в сфере нормативно-правового соответствия и корпоративного управления.

Как это работает?

Данный инновационный автоматизированный подход к взысканию просроченной задолженности максимально повышает эффективность процесса взыскания просроченной задолженности путем снижения затрат на создание резервов, повышения продуктивности и использования появляющихся каналов связи для снижения расходов на весь комплекс ваших действий по взысканию просроченной задолженности. Совмещая имеющиеся данные со сложной аналитикой, решение «Управление взысканием просроченной задолженности » от Experian оперативно реагирует на изменения в условиях среды и поведении клиента, избегает сложных унаследованных от прошлого систем благодаря быстрому внедрению, стандартизирует политики, улучшает возможности кредитного мониторинга и уделяет повышенное внимание потребностям клиентов, обеспечивая реальное конкурентное преимущество и быструю окупаемость инвестиций.

Данная платформа состоит из четырех основных элементов, которые включают в себя ряд передовых стратегических и оперативных инструментов для автоматизации и максимального расширения деятельности по взысканию просроченной задолженности. Каждый из них может быть использован как удаленное или внутреннее решение для создания в считанные недели вашего собственного уникального решения в сфере взыскания просроченной задолженности.

Основные элементы системы взыскания просроченной задолженности :

• Оперативное взыскание долгов — управление процессом с этапа, предшествующего нарушению обязательств, до ранних и более поздних этапов взыскания просроченной задолженности с использованием автоматизации, где это целесообразно для повышения эффективности
• Оптимизация взыскания просроченной задолженности — повышение общей эффективности путем применения идеальной стратегии работы со всеми клиентами, продуктами и каналами
• Стратегическое взыскание просроченной задолженности — разработка мощных стратегий сегментации для более глубокого понимания клиентов и повышения эффективности процесса взыскания просроченной задолженности
• Передовая аналитика и консалтинг — максимальное использование продвинутой аналитики и скоринговых моделей для получения преимуществ в процессе взыскания просроченной задолженности Доступ к передовым идеям и наработкам нашей экспертной команды консультантов по вопросам кредитных рисков и взыскания просроченной задолженности с обширным опытом работы в специализированных областях

Решение «Управление взысканием просроченной задолженности» от Experian позволит вам:

• снизить затраты благодаря повышению уровня автоматизации, лучшему формированию целей и более эффективному использованию «третьих сторон”;
• организовать денежные потоки и минимизировать списания путем информационной аналитики, сегментации и понимания клиентов в рамках разработки поведенческих стратегий ;
• повысить качество обслуживания и уровень лояльности клиентов через справедливое и адекватное отношение, сообразное индивидуальным обстоятельствам клиентов;
• интегрировать новые каналы связи;
• максимально развить свои конкурентные преимущества, чтобы убедить клиентов уделять первостепенное внимание вашим платежам и обеспечить погашение задолженностей перед вами в первую очередь.

Experian Decision Analytics — это более тридцати лет экспертизы в области сбора данных о клиентах и разработки информативных аналитических материалов, помогающих организациям в повышении прибыли. С помощью решения «Управление взысканием просроченной задолженности» от Experian вы сможете управлять процессом взыскания задолженностей с клиентов более эффективно и продуктивно.

«Управление взысканием просроченной задолженности» от Experian — простой путь к максимальному увеличению прибыли

Дебиторская задолженность (ДЗ) напрямую влияет на финансовый климат компании. Наличие большого объема долгов по контрагентам замораживает активы предприятия и не дает ему развиваться. Большинство компаний использует лишь отдельные инструменты для борьбы с дебиторами, но нужна система управления ДЗ.

Что такое дебиторка

Дебиторская задолженность возникает в тот момент, когда компания реализует свою продукцию или услуги с отсрочкой платежа. Фактически это кредитование клиентов на срок, указанный в договоре. Для покупателей это дополнительный бонус (беспроцентный кредит), а для компании – замороженные денежные средства и риск невозврата платежа.

В условиях конкуренции для удержания клиентов и увеличения продаж – это необходимая мера. Такой способ также используется компаниями при расширении рынков сбыта и для привлечения новых покупателей. Сделка подтверждается подписанием договора или акта выполненных работ, которые теоретически гарантируют возврат денежных средств компании-кредитору.

В среднем дебиторская задолженность может составлять 80-90% от объема продаж, поэтому вопрос оптимизации долгов контрагентов – один из ключевых в любой компании. При управлении дебиторкой решаются две разные задачи: как увеличить продажи и снизить риски невозврата денежных средств дебиторами. Или другими словами – как усидеть одновременно на двух стульях.

Существует также кредиторская задолженность перед поставщиками и банками. Главное условие, которое нужно соблюдать в финансовой деятельности компании, — сумма дебиторской задолженности всегда должна быть меньше, чем сумма кредиторской задолженности.

Основные виды

Разберемся, почему возникает проблемная дебиторка (когда оплата не поступает в срок, зафиксированный в договоре). Причины могут быть разные, но самые распространенные:

• отсутствие денег у дебитора (покупателя);
• вы не являетесь приоритетом для денежных расходов клиента;
• непорядочный/недисциплинированный должник;
• отсутствие своевременных действий по возврату оплаты со стороны менеджеров.

Классификация задолженности выполняется по нескольким направлениям:

1. По сроку погашения бывает долгосрочная (более 12 месяцев отсрочки платежа) и краткосрочная/текущая (менее 12 месяцев);
2. По возможности возврата – срочная/нормальная (срок оплаты согласно договору еще не подошел) и просроченная, которая делится на сомнительную и безнадежную. Сомнительный долг имеет высокую вероятность непогашения или неполного погашения. Причем такие долги появляются не только в случае, если клиент не платит вовремя, а и при появлении информации о финансовых затруднениях у должника. Безнадежная задолженность появляется в случае, если ее взыскание становится нереальным (по истечении срока исковой давности или невозможности исполнения обязательства, например, банкротство должника). Безнадежные долги подлежат списанию.

Пути уменьшения проблемной дебиторки

В любом бизнесе присутствует дебиторская задолженность и это нормально, пока ее объем не превышает предельно допустимые значения. Управление дебиторкой с целью ее оптимизации – одно из приоритетных направлений финансовой деятельности предприятия. Чем меньше сумма долгов контрагентов перед компанией и лучше оборачиваемость дебиторской задолженности, тем больше у компании свободных средств для операционной деятельности и развития. Идеальный вариант – работа по предоплате. Но это выгодно продавцу и невыгодно покупателю. В большинстве компаний доля контрагентов, которые работают по предоплате, очень незначительна. Поэтому задача менеджеров предложить такие условия сотрудничества, которые заинтересуют клиентов в оплате по факту поставки или предоплате. Часто для этого используют дополнительные скидки или бонусы.

Мотивация персонала

Один из эффективных инструментов борьбы с проблемной задолженностью – мотивация персонала. При начислении зарплаты менеджерам в бонус с продаж добавляется поправляющий коэффициент на проблемные долги. Можно установить следующие условия:

Такая же мотивация используется и для руководителя отдела, у которого в расчет зарплаты добавляется поправляющий коэффициент на дебиторку.

Понятно, что если проблемы с дебиторской задолженностью отсутствуют, нет необходимости усложнять расчет заработной платы дополнительными параметрами.

Успешный кейс – в компании по производству кондитерских изделий после введения поправляющего коэффициента, объем ДЗ за несколько месяцев снизился на 25 %.

Выделенный сотрудник

Некоторые компании для уменьшения уровня ДЗ выделяют для этого специального сотрудника. Для него ставится отдельный план и разрабатывается мотивация в зависимости от объема денежных средств, которые мы хотим вернуть. В качестве коэффициента в мотивации может быть определенный процент от возвращенных средств.

С привлечением юристов

Предыдущие методы называются soft-collection, а когда к процессу возврата долгов привлекают юристов – это уже идет в ход «тяжелая артиллерия» или hard-collection. Не все компании пользуются такими инструментами взыскания задолженности, но нужно уметь защищать свои финансы даже таким способом. В ходе судебных разбирательств, если не пропущен срок исковой давности, есть шанс добиться взыскания долгов с дебитора.

Инструменты для эффективной работы с долгами

Дебиторская задолженность должна подвергаться постоянному анализу. С чего начинать анализ? С определения общей суммы задолженности и задолженности в разрезе контрагентов. Создается отдельный отчет, который делится на две части – soft-collection (с задолженностью, например, до 60 дней) и hard-collection (более 60 дней). Таким же образом можно разделить отчеты по сотрудникам и по продуктам.

Анализ просроченных долгов помогает выявить ненадежных покупателей, для которых в дальнейшем сокращается товарный кредит. А иногда в работе с такими клиентами переходят на частичную или полную предоплату.

В процессе оценки долгов рассчитываются предельные суммы ДЗ – критическая и допустимая (нормальная). Также определяется доля дебиторской задолженности в объеме общих активов предприятия.

Эффективный метод управления дебиторкой – стимулирование клиентов к досрочной оплате поставок (по которым еще не подошел срок оплаты). Это могут быть скидки с цены товара или стоимости поставки. За счет досрочного возврата денежных средств и вложения их в дальнейший оборот продавец не теряет прибыль при предоставлении скидки. Следует правильно рассчитать размер этой скидки, чтобы и клиента заинтересовать, и компании при этом не потерять доход.

К новым методам управления дебиторкой относится рефинансирование ДЗ в виде факторинга (переуступка долга) и форфейтинга (долгосрочное финансирование). Но эти инструменты чаще используют на этапе hard-collection.

Рассмотрим этапы управления ДЗ:

1. Нужно оценить финансовое состояние должников и ранжировать их по кредитоспособности, по объемам закупок. Проанализировать условия оплаты, и периодически их пересматривать. Используйте для оценки АВС-анализ.
2. Определить величину кредитования и сроки погашения долга.
3. Наладить документооборот и обмен информацией между отделами, которые работают с клиентами.
4. Разработать мотивацию для персонала, который участвует в продажах и должен быть заинтересован в возврате ДЗ.
5. Определить порядок действий при работе с клиентами, у которых есть просроченный платеж (механизм расчета пени и штрафа).
6. Разработать подробный алгоритм взыскания ДЗ как силами компании, так и с привлечением юристов.

Один из важных моментов работы с задолженностью – подписание с покупателями актов сверок и актов выполненных работ (при предоставлении услуг). Такие документы помогут в случае возникновения судебных разбирательств и не дадут пропустить срок исковой давности. Важно также правильно составлять и оформлять договора, которые выступают в роли документов, гарантирующих взыскание задолженности.

Почему возникает проблемная дебиторка

На практике условия возникновения проблемных долгов достаточно типичны:

• нет контроля оплат и четких сроков погашения долгов дебиторами;
• отсутствует регламент/протокол по работе с дебиторкой;
• нет ранжирования/сегментации контрагентов согласно их кредитоспособности;
• безответственный подход к документам (неправильно заполненные договора, нет актов выполненных работ и т. д.);
• несогласованность действий структурных подразделений компании при оптимизации дебиторской задолженности;
• нет персональной ответственности за выполнение работ по взысканию долгов.

Чтобы не возникала проблемная ДЗ нужно четко выполнять разработанную систему управления долгами дебиторов компании. Главное в работе с задолженностью – регулярность, настойчивость и активность.

Системы учета – как упростить работу

Для анализа долгов нужны специальные отчеты, которые создаются с помощью различного программного обеспечения. Самый упрощенный вариант для небольших компаний с несколькими сделками в месяц – это Excel. Если же у вас крупный бизнес, то удобнее отслеживать должников и анализировать ДЗ с помощью CRM-системы или 1С. Эти программы позволяют быстро создавать отчеты по контрагентам, по менеджерам и по продуктам. Вовремя определять проблемные долги и начинать работу по их взысканию.

Проведение эффективной политики по управлению дебиторской задолженностью поможет сократить сумму замороженных денежных средств, которые необходимы для развития компании. Используйте в работе инструменты как soft-collection, так и hard-collection. Разработайте систему четких действий для сотрудников по работе с должниками. Работа компании без проблемной задолженности – это реально.

Классификация дебиторской задолженности

Установление безопасного порога для защиты предприятия от просроченных долгов

Способы минимизации дебиторской задолженности, а главное — просроченных и безнадежных долгов

Взыскание просроченной задолженности и списание безнадежной

Появление дебиторской или кредиторской задолженности неизбежно в любой финансово-хозяйственной деятельности за счет временного разрыва между платежами и передачей готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги). Дебиторская задолженность — сумма денежных средств, которую должны предприятию дебиторы; кредиторская — сумма денежных средств, которую должно само предприятие.

Сам факт задолженности — как кредиторской, так и дебиторской — возникает, как правило, после приобретения товаров, оказания услуг или выполнения работ и до погашения перед поставщиком, покупателем или заказчиком.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе отображается в качестве собственных средств предприятия, кредиторская — в качестве заемных средств. Поэтому анализ задолженностей предприятия в первую очередь необходим для определения его платежеспособности.

Дебиторскую задолженность принято классифицировать в широком смысле слова на обычную и просроченную. К первой категории относятся задолженности за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю (исполнителю, поставщику) либо в случае перечисления аванса. Просроченная дебиторская задолженность — задолженность, которая не была оплачена в установленные договором сроки.

Просроченная дебиторская задолженность классифицируется в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации на сомнительную и безнадежную. Сомнительный долг — любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (ст. 266 налогового кодекса РФ; далее — НК РФ).

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ст. 266 НК РФ).

Методы управления дебиторской задолженностью

Для построения рациональной системы управления дебиторской задолженностью необходимо следить за соотношением показателей дебиторской и кредиторской задолженности, осуществлять контроль за сроками погашения обязанностей и планирование поступления денежных средств от дебиторов предприятия.

Для анализа дебиторской задолженности принято применять коэффициент ее оборачиваемости, который рассматривается и сопоставляется со значением коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. От скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности напрямую зависит уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КОКЗ) определяется как отношение выручки от реализации к среднему значению кредиторской задолженности. Показывает, сколько раз предприятие погасило свою кредиторскую задолженность за анализируемый период.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОДЗ) рассчитывается как отношение выручки от реализации к среднему значению дебиторской задолженности. Показывает скорость трансформации товаров (услуг, работ) предприятия в денежные средства.

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости для ООО «Альфа» (вид деятельности — производство деревянных стульев) за отчетный 2016 г. (данные для расчетов — в табл. 1):

КОКЗ = стр. 2110 ф. 2 / ((стр. 1520 ф. 1 на начало периода + стр. 1520 ф. 1 на конец периода) / 2) = 188 537/ ((39 770 + 42 391) / 2) = 4,6;

КОДЗ = стр. 2110 ф. 2 / ((стр. 1230 ф. 1 на начало периода + стр. 1230 ф. 1 на конец периода) / 2) = 188 537 / ((26 158 + 29 286) / 2) = 6,8.

Таблица 1

Оценка финансовой состоятельности контрагента

№ п/п	Исходные данные			Расчет показателей финансовой состоятельности контрагента
	Показатель	№ строки бухгалтерской отчетности	Значение, 2016 г., руб.	Показатель	Значение	Норматив
1	Денежные средства	1250 ф. 1	33 215	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,78	≥ 0,25
2	Финансовые вложения	1240 ф. 1	0	Коэффициент быстрой ликвидности	1,47	≥ 0,70
3	Краткосрочные обязательства	1500 ф. 1	42 391	Коэффициент текущей ликвидности	1,49	≥ 2,00
4	Дебиторская задолженность	1230 ф. 1	29 286	Коэффициент автономии	0,32	> 0,50
5	Оборотные активы	1200 ф. 1	63 179	Коэффициент финансового риска	1,91	< 1,00
6	Собственный капитал	1300 ф. 1	22 142	Коэффициент долга	0,62	> 0,50
7	Долгосрочные обязательства	1400 ф. 1	0	Рентабельность основной деятельности	6,61 %	—
8	Валюта баланса	1700 ф. 1	68 883	Рентабельность производства	12,54 %	—
9	Прибыль до налогообложения	2300 ф. 2	12 454	Рентабельность продукции	5,95 %	—
10	Выручка	2110 ф. 2	188 537	Рентабельность продаж	11,14 %	—
11	Валовая прибыль	2100 ф. 2	21 011	Чистая рентабельность	5,28 %	—
12	Чистая прибыль	2400 ф. 2	9963
13	Прибыль от продаж	2200 ф. 2	21 011
14	Себестоимость	2120 ф. 2	167 526

Нормативов значений для коэффициентов оборачиваемости нет, положительной тенденцией считается рост значений:

• чем выше значение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, тем выше платежеспособность предприятия;
• чем выше значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, тем выше скорость оборота денежных средств между анализируемым предприятием и его контрагентами.

Рентабельность предприятия увеличивается и в том случае, если значение коэффициента кредиторской задолженности больше, чем значение коэффициента дебиторской задолженности.

Рассмотрим поэтапно порядок работы предприятия с компаниями-контрагентами, цель которой — обезопасить себя от просроченных долгов.

Этап 1. Анализ потенциального контрагента

До заключения договора с потенциальным контрагентом необходимо убедиться в его финансовой состоятельности: проанализировать показатели ликвидности и рентабельности, проверить компанию на наличие признаков банкротства.

Информацию для анализа можно найти в Интернете (сайт Федеральной налоговой службы, базы данных и проч.), коммерческих журналах, газетах, справочниках, государственной отчетности, ЕГРЮЛ и пр., получить от потенциального контрагента в рамках преддоговорных переговоров.

Как правило, начинают анализ с оценки показателей ликвидности, так как отличительной чертой финансово устойчивого предприятия является его способность отвечать по своим обязательствам.

Уровень этого коэффициента показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.

Нормативным значением данного коэффициента принято считать значение больше 0,25 — это свидетельствует о том, что ежедневно подлежат погашению 25 % краткосрочных обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности (КБЛ) — отношение денежных средств, финансовых вложений и дебиторской задолженности (стр. 1230 ф. 1) к сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент характеризует способность предприятия погашать текущие обязательства за счет оборотных средств. Нормативным значением принято считать больше 0,7.

Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) — отношение всей суммы оборотных активов (стр. 1200 ф. 1) к сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент позволяет в общем оценить ликвидность активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Удовлетворяет обычно значение коэффициента, превышающее 2.

Затем оценивают финансовую устойчивость предприятия. Цель данного анализа — определить, насколько предприятие зависит от заемных источников финансирования.

Коэффициент автономии показывает, насколько предприятие независимо от заемного капитала, и определяется как отношение собственного капитала (стр. 1300 ф. 1) к валюте баланса (стр. 1700 ф. 1).

Принято считать, что если значение коэффициента превышает 50 %, то предприятие не зависит от заемных источников финансирования.

О соотношении собственных и заемных средств позволяют судить:

1) коэффициент финансового риска — определяется как отношение суммы заемных средств (стр. 1400 + стр. 1500 ф. 1) к собственному капиталу;

2) коэффициент долга — отношение суммы заемных средств к валюте баланса. Снижение доли заемных средств в составе валюты баланса говорит об укреплении финансовой стабильности предприятия.

И в завершение оценивают рентабельность. Цель такого анализа — оценить способность предприятия приносить доход на вложенные в текущую деятельность средства.

Предприятие считается рентабельным, если в результате производства и реализации продукции оно возмещает свои затраты и получает помимо этого еще и прибыль.

Мы рекомендуем

Прежде чем рассчитывать финансовые коэффициенты и показатели, стоит провести экспертную оценку контрагента на состоятельность.

Экспертная оценка в широком смысле заключается в оценке юридической чистоты компании-контрагента: определяется размер уставного капитала, организационно-правовая форма, изучаются дата регистрации компании, телефоны и юридический адрес, соответствие зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД фактической деятельности компании-контрагента и др.

Этап 2. Заключение договора с контрагентом

Корректно и грамотно составленный договор между заказчиком и исполнителем гарантирует отсутствие конфликтных ситуаций и юридических рисков. Для этого в договоре должны быть отражены следующие основные моменты:

• размер и точные сроки оплаты, размеры авансирования (если предполагается аванс), особенности приемки работ и порядок расчетов. Размер и точные сроки выполнения работ могут быть отражены в спецификации, являющейся приложением к договору, например, так:

Сроки и стоимость выполнения работ отражены в Спецификации выполняемых работ № 1 (Приложение № 1 к договору). Цена договора устанавливается в российских рублях и включает в себя стоимость работ, НДС, другие установленные налоги, пошлины, сборы и платежи, а также иные расходы, связанные с выполнением работ.

По факту выполнения работ по каждой позиции Спецификации выполняемых работ Исполнитель и Заказчик подписывают Акт сдачи-приемки выполненных работ по форме, установленной Приложением № 2 к настоящему договору.

Заказчик выплачивает Исполнителю аванс в размере 50 % (пятидесяти процентов) от цены договора в соответствии со Спецификацией выполняемых работ в течение 10 (десяти) банковских дней после заключения договора и подписания Спецификации выполняемых работ. Заказчик перечисляет Исполнителю аванс после предоставления Исполнителем Заказчику счета на аванс в 2 (двух) экземплярах.

Фактически выполненные работы оплачиваются с расчетного счета Заказчика на расчетный счет Исполнителя в течение 30 (тридцати) банковских дней после предоставления Исполнителем Заказчику счета на выполненные работы в 2 (двух) экземплярах. В счете указывается сумма за выполненные работы и отдельной строкой сумма, подлежащая удержанию за авансовый платеж.

Датой оплаты выполненных работ считается дата списания денежных средств с расчетного счета Заказчика.

По окончании исполнения обязательств по договору Исполнитель в течение 5 (пяти) календарных дней представляет Заказчику Акт сверки расчетов по договору по форме, установленной Приложением № 3 к договору.

Договор вступает в силу с даты его подписания последней из Сторон и действует до 31.12.2017.

• санкции за несвоевременную оплату счетов — неустойка (пеня, штрафы) или приостановка выполнения обязательств:

В случае просрочки платежей Исполнитель вправе потребовать уплату штрафа. Штраф начисляется за каждый день просрочки платежа, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного договором срока оплаты. Штраф установлен в размере 0,1 % от размера платежа за каждый день просрочки, но не более 10 % (десяти процентов) от стоимости выполнения работ.

• порядок урегулирования споров:

Все споры и разногласия, возникшие в связи с исполнением договора, его изменением, расторжением, решаются Сторонами путем переговоров. Достигнутые договоренности оформляются в виде дополнительных соглашений, подписанных Сторонами и скрепленных печатями. Если по результатам переговоров Стороны не приходят к согласию, споры по договору разрешаются в Арбитражном суде г. Москвы.

• обстоятельства непреодолимой силы:

Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, в том числе по вине другой Стороны или при возникновении обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора). К обстоятельствам непреодолимой силы относятся события, на которые Стороны не могут оказать влияния и за возникновение которых не несут ответственности.

Этап 3. Контроль за исполнением условий договора

Для этого:

• контролируем своевременность выставления счетов на авансирование и окончательный расчет;
• ежедневно мониторим оплату выставленных счетов;
• напоминаем контрагенту о необходимости оплатить счета.

Мы рекомендуем

Даже следуя всем рекомендациям, невозможно полностью обезопасить предприятие от возникновения дебиторской задолженности. Поэтому настоятельно рекомендуем составлять такие внутренние документы, как отчет о дебиторской задолженности (табл. 2) и реестр старения дебиторской задолженности (табл. 3).

Таблица 2

Отчет о дебиторской задолженности на 17.01.2017

№ п/п	Дебиторы/ Кредиторы	Сумма, руб.	Отгрузка		Произведенная оплата (авансирование)		Сумма задолженности на 17.01.2017
			Дата	Сумма, руб.	Дата	Сумма, руб.
1	Дебиторы
1.1	ООО «Бета»	11 000 000	23.12.2016	4 000 000	14.12.2016	7 700 000	7 300 000
1.2	ООО «Гамма»	400 000	—	0	—	0	400 000
1.3	ООО «Омега»	3 200 000	—	0	—	0	3 200 000

В отчет о дебиторской задолженности стоит включать информацию не только по поставщикам сырья и материалов, необходимых для непосредственного выполнения работ основной деятельности предприятия, но и по поставщикам электроэнергии, воды, связи, транспортных и коммунальных услуг и проч.

Особое внимание стоит уделять наиболее давним долгам и самым большим суммам задолженности.

Аналогично отчету о дебиторской задолженности можно составить отчет о кредиторской задолженности.

Таблица 3

Реестр старения дебиторской задолженности

№ п/п	Контрагент	Дебиторская задолженность, руб.
		до 15 дней	15–30 дней	30–60 дней	свыше 60 дней
1	ООО «Норма»	400 000
2	ООО «Спираль»				4 800 000
3	ООО «Магнум»			300 000
4	ООО «Высота»	120 000

Ведение и анализ реестра старения дебиторской задолженности позволит контролировать изменение дебиторской задолженности на конкретную дату или период, а главное — увидеть, кто из контрагентов постоянно нарушает сроки оплаты.

На основе реестра можно сформировать рейтинг контрагентов по платежеспособности.

К сведению

Если контрагент допустил просрочку платежа один раз, это еще не говорит о его финансовой несостоятельности — надо уточнить причины произошедшего.

Впоследствии информацию из реестров старения дебиторской задолженности можно использовать в договорной работе — например, предложить контрагентам, за которыми закрепился статус ответственных плательщиков, более выгодные условия.

Что касается неплатежеспособных контрагентов, стоит поставить вопрос о целесообразности взаимодействия с ними.

В некоторых компаниях в зависимости от способа оплаты устанавливают системы скидок и наценок, например, при частичной предоплате предоставляется скидка, при предоставлении отсрочки платежа — наценка.

5 способов обезопасить предприятие от просроченных долгов:

1. Мотивация дебиторов. Если у контрагента финансовые проблемы, можно предложить ему погасить долг в рассрочку или предоставить отсрочку платежа (например, на месяц). Также напомним, что дебиторам необходимо направлять официальные письма о наличии дебиторской задолженности (обязательно с оформление актов сверок) или о приближении даты платежа по договору; при начислении неустойки по договору — о размере штрафных санкций.

2. Страхование дебиторской задолженности. Если у вас есть контрагенты с высокой степенью вероятности просрочки платежей, можно застраховать суммы денежных средств, подлежащих получению от них.

По договору страхования предпринимательского риска может быть застрахован предпринимательский риск только самого страхователя и только в его пользу (ст. 933 Гражданского кодекса РФ; далее — ГК РФ).

Планируя минимизировать потенциальные потери с помощью страхования дебиторской задолженности, учитывайте, что это потребует дополнительных затрат на оплату услуг страховой компании. Поэтому необходимо сопоставить стоимость страхования и вероятность неполучения денежных средств от контрагента и тогда уже принимать окончательное решение.

3. Факторинг. Факторинговая компания или банк выступают посредником между заказчиком и исполнителем. Исполнитель отгружает готовую продукцию заказчику и передает отчетные документы в факторинговую компанию, которая оплачивает продукцию (работы, услуги) исполнителю. При этом факторинговая компания требует перечисления денежных средств от заказчика.

За свои услуги факторинговая компания берет комиссию от общей суммы договора, выполняемых работ, оказываемых услуг.

4. Банковская гарантия. Гарант (банк или иные кредитные организации) принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.

Требование об определенной денежной сумме считается соблюденным, если условия независимой гарантии позволяют установить подлежащую выплате денежную сумму на момент исполнения обязательства гарантом (ст. 368 ГК РФ).

5. Услуги коллекторских агентств. В этом случае заключается договор на представление интересов (например, договор цессии).

За свою работу они, естественно, возьмут отдельную оплату, поэтому прежде чем прибегать к услугам коллекторских компаний, стоит оценить целесообразность таких затрат. Отметим, что за взыскание безнадежной дебиторской задолженности, как правило, не берутся даже коллекторские агентства.

Особенности работы с дебиторской задолженностью

Даже весь комплекс рассмотренных предложений не даст 100%-ной гарантии, что у предприятия не возникнет дебиторская задолженность — это зависит от контрагента. Поэтому вероятность формирования просроченных и/или безнадежных долгов сохраняется, к сожалению, всегда.

Рассмотрим основные методы работы с просроченными и/или безнадежными долгами:

1. Досудебное взыскание денежных средств (написание претензионных писем, услуги коллекторских агентств, рассрочка и/или отсрочка платежа дебитору, продажа дебиторской задолженности как предоставление права требовать долг другой организации и др.). Данный метод мы подробно рассмотрели ранее.

2. Взыскание дебиторской задолженности за счет активов должника. Согласно ст. 409 ГК РФ обязательство может быть прекращено по соглашению сторон передачей имущества.

Для взыскания дебиторской задолженности за счет имущества должника необходимо заключить соглашение об отступном.

Порядок оформления данного документа законом не прописан, поэтому на соглашение распространяются общие правила Гражданского кодекса РФ (ст. 158–160).

В соглашении об отступном обязательно надо указать:

• в счет какого обязательства переходит отступное;
• стоимость отступного;
• размер обязательства;
• покрывает ли стоимость отступного размер обязательства (если погашается только часть обязательства, об этом обязательно указывается в соглашении);
• срок передачи отступного.

В качестве отступного предприятия-должники обычно передают производимую ими продукцию, недвижимость, активы на балансе, услуги и пр. Если сложно оценить отступное, можно привлечь оценщика.

3. Судебное взыскание дебиторской задолженности.

Судебное взыскание — последний шанс предприятия получить деньги от должника. По статистике, арбитражный суд удовлетворяет около 70 % требований относительно взыскания дебиторской задолженности. Оставшиеся 30 % требований отклоняются, как правило, по причине некорректно составленных исков, отсутствия подтверждения факта задолженности и пр.

Предприятия-кредиторы зачастую обращаются за помощью в специализированные юридические организации, которые представляют интересы предприятия в суде и берут на себя ответственность за оформление полного пакета документов. Услуги, естественно, платные.

Итак, первый этап на пути к судебному взысканию задолженности — направление в арбитражный суд искового заявления. Оно может подаваться в письменной форме (подписывается истцом или его представителем) или путем заполнения формы на официальном сайте арбитражного суда (подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью).

Согласно ст. 125 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) в исковом заявлении должны быть указаны:

1) наименование арбитражного суда, в который подается исковое заявление;

2) наименование истца, его место нахождения; если истцом является гражданин, его место жительства, дата и место его рождения, место его работы или дата и место его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера телефонов, факсов, адреса электронной почты истца;

3) наименование ответчика, его место нахождения или место жительства;

4) требования истца к ответчику со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты, а при предъявлении иска к нескольким ответчикам — требования к каждому из них;

5) обстоятельства, на которых основаны исковые требования, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства;

6) цена иска, если иск подлежит оценке;

7) расчет взыскиваемой или оспариваемой денежной суммы;

8) сведения о соблюдении истцом претензионного или иного досудебного порядка;

9) сведения о мерах, принятых арбитражным судом по обеспечению имущественных интересов до предъявления иска;

10) перечень прилагаемых документов согласно ст. 126 АПК РФ:

– уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие направление другим лицам, участвующим в деле, копий искового заявления и приложенных к нему документов, которые у других лиц, участвующих в деле, отсутствуют;

– документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и в размере или право на получение льготы по уплате государственной пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины;

– документы, подтверждающие обстоятельства, на которых истец основывает свои требования;

– копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;

– доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание искового заявления;

– копии определения арбитражного суда об обеспечении имущественных интересов до предъявления иска;

– документы, подтверждающие соблюдение истцом претензионного или иного досудебного порядка, за исключением случаев, если его соблюдение не предусмотрено федеральным законом;

– проект договора, если заявлено требование о понуждении заключить договор;

– выписка из единого государственного реестра юридических лиц или единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с указанием сведений о месте нахождения или месте жительства истца и ответчика и (или) приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя либо прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или иной документ, подтверждающий указанные сведения или отсутствие таковых. Такие документы должны быть получены не ранее чем за тридцать дней до дня обращения истца в арбитражный суд.

Что касается оплаты госпошлины, ее размер не всегда фиксированный (ст. 331.22, 331.22 НК РФ). Для расчета можно воспользоваться калькулятором на сайте арбитражного суда.

Важно!

Особое внимание стоит уделить подтверждению дебиторской задолженности. Подтверждением являются корректно оформленные и подписанные в соответствии с законодательством первичные документы (товарные и товаротранспортные накладные, акты сдачи-приемки работ и т. п.).

Если арбитражный суд вынесет положительное решение, предприятие-кредитор получит исполнительный лист. С этим документом можно обратиться в банк должника для перечисления с его счета суммы денежных средств, указанной в исполнительном листе, или в службу судебных приставов, если, например, денег на счете в банке у предприятия-должника нет.

Взыскать с должника можно и судебные расходы.

4. Списание дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации (ст. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016); далее — Положение по ведению бухгалтерского учета).

Таким образом, в первую очередь необходимо определить, истек ли срок исковой давности, т. е. срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ).

Общий срок исковой давности — три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 196, 200 ГК РФ).

Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ст. 197 ГК РФ). Но при этом срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права (ст. 196 ГК РФ).

Обратите внимание!

Обязательно убедитесь в том, что срок исковой давности не прерывался — после перерыва течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

Списать дебиторскую задолженность можно в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (ст. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Списать дебиторскую задолженность можно только в том случае, если у предприятия-кредитора сохранились все первичные документы!

Основания для списания дебиторской задолженности помимо истечения срока исковой давности:

• прекращение обязательства должника по причине невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
• издание акта органа государственной власти или органа местного самоуправления, в результате которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично — обязательство прекращается полностью или в соответствующей части (ст. 417 ГК РФ);
• внесение в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи об исключении предприятия-должника из ЕГРЮЛ. Обязательство прекращается ликвидацией юридического лица — должника, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ);
• смерть должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника (ст. 419 ГК РФ)