4.5 Главная книга
Главная книга (таблица 12) – совокупность бухгалтерских счетов, открываемых в организации в течение отчётного периода, основная часть бухгалтерской информационной системы, в которой отражаются все объекты бухгалтерского наблюдения как обеспечивающие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность (активы, капитал и пассивы), так и объекты, её составляющие (хозяйственные и финансовые процессы и их результаты), а также последствия свершившихся фактов хозяйственной жизни.
Составление Главной книги – один из важнейших этапов процедуры бухгалтерского учёта. Он заключается в переносе хозяйственных фактов из журнала регистрации на счета Главной книги с целью систематизировать бухгалтерские записи (отразить системно), ранее зарегистрированные в хронологическом порядке.
Зарегистрированные в хронологической записи хозяйственные факты на счетах отражаются дважды (по дебету одного и кредиту другого счёта) в равных суммах. Если проводка сложная, то общая сумма заносится на один дебетуемый счёт и несколько раз частные суммы разносятся по кредитуемым счетам и наоборот: общая сумма записывается на кредитуемый и несколько частных сумм относятся на дебетуемые счета. При этом суммы оборотов по всем дебетуемым и всем кредитуемым счетам обязательно равны.
Таблица 12 – Лист Главной книги
Месяц |
Сальдо |
Оборот по дебету |
Итог оборота по кредиту |
Сальдо |
|||||
дебет |
кредит |
с кредита счёта __ |
с кредита счёта __ |
… |
Итого по дебету |
дебет |
кредит |
||
Январь |
|||||||||
Февраль |
|||||||||
Март |
|||||||||
Итого 1 квартал |
|||||||||
… |
|||||||||
Итого 2 квартал |
|||||||||
Итого полугодие |
|||||||||
… |
|||||||||
Итого год |
В конце отчётного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются обороты (сумма всех показателей по дебетовой или кредитовой стороне) и выводится предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета (временные, переменные или транзитные) закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.
В нашем примере лист Главной книги будет иметь вид (таблица 13)
Таблица 13 – Лист Главной книги по счёту 10 «Материалы» за январь 20__ г. (в рублях)
Счёт 10 «Материалы»
Месяц |
Сальдо |
Оборот по дебету |
Итог оборота по кредиту |
Сальдо |
|||||
дебет |
кредит |
с кредита счёта 60 |
с кредита счёта __ |
… |
Итого по дебету |
дебет |
кредит |
||
Январь |
230 000 |
1 550 000 |
1 550 000 |
1 210 000 |
545 000 |
Особенностью Главной книги является то, что она заполняется по дебетовому признаку, то есть в ней раскрываются только обороты по дебету счёта, а кредитовый оборот записывается общей суммой.