Содержание
Брак обнаружен после приемки
Если возврат товара, его замена и получение исправленного счета-фактуры поставщика произошли в течение одного квартала, то покупатель может предъявить к вычету сумму НДС входящего в этом же периоде.
Для расчетов с поставщиками по претензиям в типовом плане счетов создан счет 76.2 «Расчеты по претензиям».
Покупатель ООО «Диез» получил от поставщика, фирмы «Фагот», товар на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб). Товар был оплачен. После получения выяснилось, что товар ненадлежащего качества, поэтому вся партия полностью была возвращена поставщику.
Если дефект товара обнаружен сразу же, то при возврате компания не имеет права предъявить к вычету НДС по возвращенным товарам.
Проводки
Бухгалтер ООО «Диез» делает проводки по возврату постащику:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 41 | 60 | Товар оприходован | 10 000 | Накладная, ТОРГ-12 |
| 19 | 60 | Входной НДС | 1 800 | СФ поставщика |
| 68 | 19 | НДС принят к вычету | 1 800 | Книга покупок |
| 60 | 51 | Оплата товара | 11 800 | Платежное поручение исходящее |
| 76.2 | 41 | Списан товар негодный товар по претензии | 10 000 | Бухгалтерская справка, Акт о несоответствии, Претензионное письмо |
| 76.2 | 68 | Восстановлен входной НДС | 1 800 | Книга продаж |
| 002 | Подлежащий возврату товар принят на забалансовый счет | 10 000 | Бухгалтерская справка | |
| 002 | Товар возвращен поставщику | 10 000 | Бухгалтерская справка, Акт о несоответствии | |
| 51(41,19) | 76.2 | Возврат денег за товар, или товар заменен на качественный | 10 000 | Платежное поручение, накладная |
Учет НДС при возврате товаров
В ситуациях, когда товар приходится возвращать поставщику уже после того, как он был оплачен, вопрос учета НДС является спорным и неоднозначным. По законодательству поставщик обязан предоставить СФ на товар не позже 5 дней после отгрузки.
То есть фактически, если в партии товара обнаружено частичное несоответствие после внесенных в ТОРГ-12 исправлений, то продавец может предоставить СФ с откорректированными данными. Здесь вычет НДС возможен уже в момент совершения хозяйственной операции, то есть в момент получения СФ.
Зачастую покупатель не может отказаться от некондиционного товара сразу, например, если поставщик из другого региона и товар доставляется посредником — транспортной компанией.
По мнению Минфина операция возврата товара поставщику называется обратной реализацией. То есть, покупателю необходимо выставить и зарегистрировать в книге продаж СФ на возвращаемый товар.
Вопрос принятия к вычету НДС у покупателя имеет несколько трактовок. Как часто бывает, Минфин и ФНС имеют различные мнения. Например, при поступлении товара в одном периоде, а исправительного СФ — в другом, Минфин полагает, что вычет можно принять в момент поступления первичного СФ. Налоговики же уверены, что момент вычета должен наступить не ранее поступления уже исправленного СФ.
Несмотря на разночтения и судебные решения в пользу налогоплательщиков, во избежание проблем лучше руководствоваться мнением налоговой службы.
Возврат товаров ненадлежащего качества
Когда возвращают товар ненадлежащего качества, либо поставка не соответствует условиям договора купли-продажи , нужно учитывать было ли принятие к учету.
Если товар получен, но еще не принят на учет и не оплачен поставщику (брак обнаружен в момент отгрузки/приемки), его учитывают по дебету забалансового счета 002.
Когда неудовлетворительное качество товаров обнаруживают после постановки на учет, поставщику предъявляется претензия, а возврат оформляется:
- Дебет 76 Кредит 41.01 (41.02) – возврат товаров, приобретенных по покупной стоимости.
- Дебет 76 Кредит 41.11 (41.12) – возврат товаров, по продажным ценам. За этой проводкой нужно сторнировать торговую наценку. Делают «красную» проводку: Дебет 76 Кредит 42.
- Дебет 76 Кредит 19.03 – списание НДС по приобретенным товарам, которые возвращаются поставщику, еще не принятого к вычету.
- Дебет 76 Кредит 68 НДС – восстановление ранее принятого к вычету НДС по товарам, которые возвращаются к поставщику.
К 76 счету открывают субсчета 76.02 и 76.22 по расчетам по претензиям в рублях и в иностранной валюте соответственно.