Добавить в «Нужное»

Актуально на: 9 октября 2018 г.

Сотрудник, работающий в нескольких местах и имеющий право на стандартный вычет по НДФЛ (к примеру, детский), вправе получать его у любого из своих работодателей, в том числе у того, у которого трудится в качестве внешнего совместителя (Письмо Минфина от 30.06.2014 N 03-04-05/31345). Ведь в НК РФ прямо указано, что вычеты предоставляются сотруднику одним из налоговых агентов, выплачивающих этому сотруднику доход (п. 3 ст. 218 НК РФ). И если их несколько, то работник вправе сам выбрать, к кому из них обратиться за вычетом. При этом работник должен быть налоговым резидентом РФ, а его доходы – облагаться НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина от 27.10.2017 N 03-04-05/70750).

Напомним, что вычет на ребенка предоставляется работнику до тех пор, пока сумма полученных им доходов в текущем году не достигнет 350 тыс. руб. То есть за тот месяц, в котором указанный лимит превышен, вычет уже не предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При подсчете доходов налоговый агент (работодатель), предоставляющий вычет, учитывает нарастающим итогом только те выплаты, которые сам и начислил. Доходы, получаемые работником на других местах работы, не берутся в расчет.

Если же у вас трудится работник – внутренний совместитель, то при подсчете его суммарного дохода учитываются все выплаты, полученные им в вашей организации.

Чтобы получить детский вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок старше 18 лет, то понадобится также справка из учебного заведения о том, что ребенок является учащимся по очной форме обучения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как доказать, что работник не заявлял вычет у другого работодателя

Работодатель, получивший заявление от работника на вычет, не обязан проверять, подавал ли этот работник аналогичное заявление на других местах работы. Такие действия остаются на совести самого работника и ему же самому придется за них отвечать.

Однако стоит предупредить сотрудника о том, что так делать нельзя. Ведь о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов у нескольких налоговых агентов проверяющие все равно узнают. Сопоставив отчетность от разных работодателей, налоговики выявят нарушение и потребуют, чтобы работник доплатил НДФЛ в связи с неправомерным получением вычета у второго работодателя.

Вместе с тем, если вы решите проявить бдительность, то можете запросить у работника справку 2-НДФЛ с его другого места работы за текущий год. Если из нее будет следовать, что там он вычет не получает, то у вас будут все основания начать предоставлять ему вычет с чистой совестью.

С каждым годом все больше людей трудятся одновременно на нескольких работах. Режим их работы и порядок начисления различных выплат имеют свои особенности. У внутреннего совместителя основная и вторая работа – одна и та же организация; у внешнего соответственно разные. Но и в первом, и во втором случаях работа по совместительству осуществляется не в основное рабочее время, а в свободное.

У бухгалтеров нередко возникают вопросы: как правильно удержать подоходный налог при совместительстве? какие стандартные налоговые вычеты можно применить?

Из письма в редакцию:

«…Основным видом деятельности нашей организации является розничная торговля. Имеем несколько торговых точек. В одном из наших магазинов работает женщина в должности продавца 4-го разряда по графику работы с 8:00 до 17:00. Данная работа является ее основным местом работы. Также вечером (после 17:00) она подрабатывает в нашей организации уборщицей на 0,25 ставки (проводит уборку помещения, но только на другом торговом объекте).

Также в нашей организации работает на 0,5 ставки на условиях совместительства оператор ЭВМ. Эта должность предусмотрена штатным расписанием. Основным местом работы у него является совсем другая организация.

После проведения аудиторской проверки аудиторами были сделаны замечания о том, что мы неправильно удержали подоходный налог с продавца 4-го разряда, не применив стандартные налоговые вычеты.

Просим разъяснить отличия совместительства в нашей ситуации при расчете подоходного налога. Приведите, пожалуйста, расчет удержания подоходного налога в первом и втором случаях. Все необходимые данные указаны в табл. 1.

Людмила Петровна, ведущий бухгалтер»

Аудиторы сделали Вам правильное замечание. Действительно, на сегодняшний день много ошибок допускают при удержании подоходного налога в связи с тем, что нет понимания в различиях между внутренним и внешним совместительством.

Теперь по порядку.

ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ВНУТРЕННЕГО И ВНЕШНЕГО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВА

Работа по совместительству регулируется Трудовым кодексом РБ (далее – ТК).

Совместительство – это выполнение работником в свободное от основной работы время другой постоянно оплачиваемой работы у того же или у другого нанимателя на условиях трудового договора (ст. 343 ТК). При приеме на работу в трудовом договоре обязательно указываем, что работа является совместительством.

Важно! Для работы по совместительству согласия нанимателя по месту основной работы не требуется, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами (часть третья ст. 343 ТК).

Существуют следующие ограничения работы по совместительству (ст. 348 ТК):

– не допускается занятие в государственных организациях на условиях совместительства 2 руководящих должностей, кроме должностей мастеров и бригадиров, если иное не установлено законодательством;

– запрещается работа по совместительству лиц моложе 18 лет, а также на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если по основной работе и работе по совместительству законодательством предусмотрена сокращенная продолжительность рабочего времени;

– в государственных организациях запрещается совместная работа родственников, связанная с непосредственной подчиненностью и подконтрольностью (ст. 27);

– не допускается прием по совместительству на материально ответственные должности лиц, осужденных за корыстные преступления, если судимость не снята или не погашена в установленном порядке, а также на те должности или виды деятельности, которые запрещены приговором суда для отдельных категорий граждан.

На практике совместительство может быть внешним и внутренним. Если трудовой договор о совместительстве заключен в другой организации (не по основному месту работы), такое совместительство считается внешним, а если в той же организации – внут­ренним.

Одним из важных признаков совместительства является продолжительность рабочего времени, устанавливаемого нанимателем для работающих по совместительству: она не может превышать половины нормальной продолжительности рабочего времени (не более 20 ч в неделю – при полной норме продолжительности рабочего времени и не более 17,5 ч – при сокращенной). Это означает, что трудовой договор по совместительству может заключаться не более чем на 0,5 штатной единицы.

Также к основным отличиям можно отнести и документальное оформление внутреннего и внешнего совместительства. Более наглядно рассмотрим это в табл. 2.

Справочно: руководство организации, где сотрудник работает на условиях внешнего совместительства, может попросить работника о том, чтобы он известил его о своей основной работе.

С основными особенностями документального оформления мы разобрались, теперь перейдем к расчетам.

РАСЧЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Заработную плату совместителям начисляют в том же порядке, что и остальным работникам организации, т.е. в зависимости от отработанного времени или выработки.

Начисленная заработная плата работ­ников-совместителей является объектом обложения подоходным налогом (п. 1 ст. 153 Налогового кодекса РБ, далее – НК).

Важно! Наниматели обязаны соблюдать минимальный уровень оплаты труда работников. Если работник в нормальных условиях отработал норму рабочего времени и выполнил установленные нормы труда, его заработная плата не может быть менее определенного законодательством минимального уровня – минимальной заработной платы (далее – МЗП) (ст. 59 ТК).

Размер МЗП (месячной и часовой) устанавливается Правительством ежегодно с 1 января и в течение года индексируется в связи с инфляцией. Если начисленная заработная плата работника окажется ниже МЗП, действующей в период начисления зарплаты, наниматель обязан доплатить ее до соответствующего уровня. Доплата до МЗП производится ежемесячно (часть десятая письма Минтруда и соцзащиты РБ от 14.05.2011 № 03-03-14/2251П «О порядке определения размера доплаты до минимальной заработной платы»).

Ваш работник-совместитель Сидоров В.Н. работает на 0,5 ставки, и его начисленная заработная плата составила 1 000 000 руб., что ниже МЗП (с 1 января 2013 г. – 1 395 000 руб., установлена постановлением Совета Министров РБ от 13.12.2012 № 1144). Однако Вы не будете доплачивать ее до соответствующего уровня, так как если бы работник работал на полную ставку, то его оклад составил бы 2 000 000 руб., а это выше установленного размера МЗП.

СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ СОВМЕСТИТЕЛЬСТВЕ

Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 12 % независимо от того, является место работы для сотрудника основным или совместительством (ст. 173 НК).

НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитывают все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК).

Внутреннее совместительство

Для целей обложения подоходным налогом местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника (абз. 2 части второй подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК).

В соответствии с вышеизложенным при внутреннем совместительстве Ваша организация является для работницы Кравцовой Э.Д. местом основной работы. Соответственно стандартные вычеты будут применяться ко всей сумме дохода, включая и заработную плату (как основную, так и по совместительству).

При определении размера налоговой базы подоходного налога в соответствии с п. 3 ст. 156 НК плательщик с 2013 г. имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты (ст. 164 НК):

– в размере 550 000 руб. в месяц – при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 руб. в месяц;

– в размере 155 000 руб. в месяц – на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;

– в размере 310 000 руб. в месяц – родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Стандартные налоговые вычеты плательщику предоставляет наниматель по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 164 НК).

Внешнее совместительство

Работа при внешнем совместительстве не является основной работой. В связи с этим при получении физическим лицом доходов от работы по совместительству необходимо применять ставку налога в размере 12 %.

Так как у работника Сидорова В.Н. есть место основной работы в другой организации, то он не будет иметь права на предоставление стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 164 НК, потому что этот доход будет выплачен ему не по месту основной работы (п. 3 ст. 164, подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК).

В табл. 3 приведен расчет суммы подоходного налога по каждому работнику.

Надеюсь, я ответила на Ваши вопросы, и в следующий раз Вы уже не допустите ошибок при исчислении подоходного налога у совместителей.

Налоговики исключили возможность получения стандартного налогового вычета одновременно у двух работодателей. Соответствующее разъяснение опубликовано на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России. Позицию службы представил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Дмитрий Морозов.

Рассматривался случай, когда наряду с основным местом работы физическое лицо работает по совместительству у другого работодателя. Вопрос заключался в том, может ли этот работник за один и тот же месяц получить стандартный налоговый вычет на ребенка у обоих работодателей, если доходы по двум местам работы в совокупности не превышают 350 тыс. руб. Эксперт указал, что такой вариант недопустим. Свою позицию он аргументировал тем, что подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 218 Налогового кодекса предусматривает предоставление стандартных налоговых вычетов налогоплательщику за определенный месяц одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. При этом налогоплательщику предоставлено право выбора любого из двух работодателей. Такой выбор должен быть оформлен письменным заявлением с приложением документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

Могут ли стандартные налоговые вычеты накапливаться и суммироваться нарастающим итогом в случае отсутствия дохода в отдельные месяцы налогового периода? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в «Энциклопедии судебной практики» системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

«К доходам, полученным на втором месте работы, стандартный налоговый вычет можно применить только в том случае, если по каким-то причинам за этот месяц он не был предоставлен налоговым агентом на первом месте работы», – подчеркивается в разъяснении.

Бухгалтеру необходимо постоянно отслеживать факт применения или утраты налоговых вычетов для сотрудников фирмы. Хорошо, если сотрудник относится к категории обычных. А в ситуации, когда сотрудник является еще и совместителем, необходимо отслеживать изменения законодательства. Рассмотрим варианты предоставления налоговых вычетов наружным и внешним совместителям.

Понятие совместительства в 2020 году

Под совместительством понимается работа сотрудника у одного или нескольких работодателей по двум и более профессиям. Служебные обязанности выполняются сотрудником регулярно в рамках трудового договора. По совмещенной профессии сотрудник может получать от 0,5 до 0,75 ставки.

Возможные вычеты для совместителя в 2020 году

Список применяемых налоговых вычетов для совместителя следующий:

• воспитание детей (несовершеннолетних);
• воспитание усыновленных детей (до 18 лет);
• опека (попечительство);
• при воспитании детей-инвалидов;
• при обучении детей на очной форме;
• матерям-одиночкам.

Размеры вычетов указаны в таблице ниже.

Вычет	Сумма, руб
На 1 ребенка	1400
На 2 ребенка	1400
На 3 и последующего	3000
На усыновленных	6000
На инвалидов 1 и 2 группы	12000

Очередность применения определена датой рождения детей. Удвоение суммы может происходит в ситуациях:

• отсутствия второго родителя;
• при отказе второго родителя от вычета в пользу первого.

Порядок предоставления вычета:

• подача заявления сотрудником;
• подача документов для подтверждения в ИФНС;
• оформление вычета.

Особенности исчисления при внутреннем совместительстве в 2020 году

Внутреннее совместительство характеризуется совмещением профессий и должностей внутри одной компании.

Внутренний совместитель имеет два трудовых договора в разрезе двух должностей (ст. 60.1 ч. 1 ст.282 ТК РФ). При этом при заполнении табеля в организации бухгалтер выделяет две строки для такого сотрудника. Зарплата также начисляется в разрезе каждой должности (п.2.ст.226 НК РФ). Доходы такого сотрудника в налоговом аспекте учитываются всей суммой в виде совокупного дохода по всем направлениям с начала года. В этих же документа рассчитывается сумма всего НДФЛ. А при расчетах все положенные по законодательству вычеты применяются к общей сумме полученного работником дохода.

Обычные налоговые вычеты для сотрудника при внутреннем совместительстве

Для начала необходимо проверить тот факт, не потерял ли сотрудник при внутреннем совместительстве право на возможность применения стандартного налогового вычета. При этом учитываются все его совокупные доходы с начала года по всем направлениям (основному и совмещаемому), а также с учетом доходов от предыдущих работодателей. На следующем этапе полученная сумма сравнивается с величиной 350 тысяч рублей. При превышении данного лимита вычеты к работнику не могут быть применены.

Пример 1. Сотрудница Вавилова А.А. работает в ООО «Феникс» с 1.07.2020 г.. С 1 сентября она заключила второй трудовой договор с этой же компанией ООО «Феникс», согласно которому ставка определена в размере 0,2. График работы: 2 часа с понедельника по четверг в качестве совместителя. Зарплата по основной работе – 25000 рублей, по совмещенной – 20000 рублей. На иждивении работницы двое детей до 18 лет. Ею было написание заявление на имя руководителя о возможности применения налогового вычета при предоставлении копий свидетельств о рождении.

Ноябрь 2020 года отработан полностью по графику при количестве рабочих дней 21, рабочих часов- 167. Сотрудницей отработано по основной работе – 21 день, по совместительству- 18 дней (36 часов).

Начисления:

• по основной работе: 25000 рублей;
• по совместительству: 20000 /167*36 = 4311,38 рублей.

Определяем лимит выплат. Доходы:

• за январь – июль 2020 года по основному месту работы по справке 2-НДФЛ составили 213267, 21 руб.;
• за июль-октябрь: 63809, 52 руб.

Было проведено суммирование доходов с начала года:

213267,21 + 63809, 52 +25000+4311,38 = 306388,11 руб.

Данная сумма ниже лимита в 350 т.р., значит налоговые вычеты можно предоставить.

Расчет суммы НДФЛ за ноябрь:

(25000+4311,38-2800)*13% = 3446 руб.

Имущественный вычет для сотрудника при внутреннем совместительстве

Такой вычет можно получить либо у одного, либо у нескольких работодателей по выбору самого сотрудника. Для этой цели заполняется заявление, предоставляется уведомление из ИФНС (абз.3п.8ст.220 НК РФ).

Работник-совместитель может получить в ИФНС несколько уведомлений в соответствии с количеством мест работы. В каждом из них налоговый сотрудник указывает все реквизиты предприятия- работодателя, а также размер вычета, который нужно предоставить. Так как у внутреннего совместительства один только работодатель, то такое уведомление может оформлено только на него.

При применении данного вычета для внутреннего совместителя также рассчитывается совокупный доход по всем должностям. (Письмо Минфина от 10.11.2011 № 03-04-06/5-258). Надо обратить внимание на доход сотрудника из уведомления. НДФЛ не удерживается до тех пор, пока доходы сотрудника, к которым применяется ставка 13%, не превысят это значение.

Имущественный вычет может быть предоставлен после обычных стандартных налоговых вычетов, так как последние применяются в рамках текущего периода, а по имуществу вычет может быть перенесен на следующий год.

Социальные вычеты для сотрудника при внутреннем совместительстве

Вычет также может быть предоставлен на лечение, обучение в размере до 120 т.р. Если лечение было дорогостоящее, то вычет может быть предоставлен в полном размере на всю сумму (п.1 и 3 ст. 219 НК РФ).

Применяют данные вычеты с месяца, в котором было принесено налоговое уведомление сотрудником.

Пример 2. Пример внутреннего совместителя. По основной работе он получает 25000 рублей, по совмещенной – 5000 рублей.

В ноябре сотрудником было принесено уведомление с ИФНС на сумму в размере 120 т.р. В том месяца, в течение которого сотрудник совместитель подавал документы, бухгалтером была уменьшена налоговая база на размер социального вычета. Налог с начала года не был пересчитан.

Облагаемая база для НДФЛ без учета вычета оставляет:

25000+5000-1400 = 28600 рублей.

Облагаемая база в ноябре и декабре:

(25000+5000-1400-120000) = 0 руб.

НДФЛ рассчитан:

За ноябрь и декабрь – 0 руб.

Остаток соцвычета на следующий год:

120000-28600-28600 = 62800 рублей.

Данная сумма при условии подачи налоговой декларации с начала года может применить этот вычет в предстоящем периоде.

Важно! В ситуации, когда до конца года доходов сотрудника не хватает для применения соцвычета, то последний раз его предоставляют в декабре, а далее на следующий год больше не переносят (письмо Минфина России от 22.03.2017 № 03-04-05/16332).

Особенности стандартных вычетов при внешнем совместительстве в 2020 году

Данный совместитель может получать зарплату у разных работодателей. Рассмотрим особенности такой ситуации более подробно.

В данной ситуации детские вычеты предоставляются только одним работодателем (п.3 ст.218 НК РФ). Причем сотрудник сам выбирает, у кого именно он хочет применять вычет.

При выборе конкретного работодателя сотрудник обязан:

• предоставить копии свидетельств о рождении ребенка;
• паспорт (с отметкой) или свидетельство о браке;
• справку с места учебы ребенка до 24 лет при обучении на дневном варианте в ВУЗе.

Важно! От сотрудника работодатель не требует справку о том, что он не получает подобные вычеты у другого работодателя, также как и справку 2 НДФЛ. Связано это с тем, что сотрудник сам несет ответственность перед налоговыми органами. Достаточно включить в заявление обязательство сообщать сведения для корректировки и правильности расчетов.

Образец заявления на детские вычеты представлен в приложении к статье.

Так как у конкретного работодателя нет данных о суммах, получаемых сотрудником на другой рабочем месте, то контроль лимита заработанных средств работником проводится только в разрезе своего предприятия.

В ситуации, когда работник имеет право на получение стандартного вычета, имеет детей, то налоговый агент применяет этот вычет по письменному заявлению сотрудника при предоставлении копий документов.

Зам. директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Р.А. Саакян

Имущественный вычет при внешнем совместительстве

Данный вычет при покупке жилья можно предъявлять ко всем работодателям одновременно. С этой целью в бухгалтерию каждой компании необходимо принести заявление на вычет и специальное уведомление, полученное в ИФНС. Каждое такое уведомление должно быть на имя конкретного работодателя (п. 8 ст.220 НК РФ). В каждом уведомлении указана возможная сумма для вычета, которую и нужно предоставить работодателем.

Пример 3. Вавилова А.А. работает на двух разных работах по основному договору и договору по совмещению. Она приобрела квартиру стоимость 3300000 рублей.

Вычет сотрудница решила провести по двум работодателям.

Общая сумма вычета распределена так:

• по основному договору: 2800000 руб.;
• по совместительству: 500000 руб.

В налоговой инспекции было получено два уведомления.

1 ноября были написаны заявление и предоставлены уведомления в обе компании. Расчеты представлены в таблице ниже.

Переплата НДФЛ:

69108-9958 = 59150 рублей

Эта сумма должна быть перечислена на банковский счет сотрудницы по заявлению на возврат переплаты. А в декабре НДФЛ учитывается в обычном порядке.

В приложении к статье представлен образец заявления совместителя на имущественный вычет.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. От чего зависит размер вычета на детей для совместителя?

Размер зависит от того, сколько детей у заявителя:

• на первого ребенка размер составляет 1400 рублей;
• на второго ребенка размер также составляет 1400 рублей;
• на каждого следующего ребенка – по 3000 рублей;

Вопрос № 2. Какова законодательная база по вычетам для совместителей?

Необходимо руководствоваться следующими документами:

• ст.218 НК РФ;
• ст.219 НК РФ;
• ст.220 НК РФ;
• Письмо Минфина России от 03-04-05/16332.

Вопрос № 3. Можно ли получить вычет заблаговременно до уплаты налога? Ответ: нет, не возможно.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

Е. Коломейцева, Сертификат САР, директор ТОО «AbsoluteConsult»

КАК УДЕРЖИВАЮТСЯ НАЛОГИ С ДОХОДОВ ПРИ СОВМЕСТИТЕЛЬСТВЕ?

Как удерживается подоходный налог при внешнем совместительстве? Покажите на примерах обложение ИПН, ОПВ, СН и СО доходов работника по совместительству, когда его доход больше МЗП, когда меньше МЗП, когда равен МЗП.

Положения ТК. Согласно статье 196 Трудового Кодекса РК, работник имеет право…

заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями,… В трудовом договоре о работе по совместительству обязательно указание на то, что работа является совместительством.

То есть, в случае, если работник заключает трудовой договор с другим работодателем, то по факту, он будет иметь двух работодателей и получать две зарплаты, одну за выполнение трудовых обязанностей на основном месте работы, вторую- за выполнение трудовых обязанностей на другом месте работы. Данное совместительство называется «внешним», так как компании, где сотрудник заключает трудовой договор по совместительству и компании, в котором его основное место работы никак не связаны между собой.

Положения НК. Налогообложение доходов, выплачиваемых сотруднику в качестве заработной платы, на основном месте работы и по совместительству будут абсолютно идентичны, за исключение того, что вычет, предусмотренный статьей 166 Налогового кодекса РК, будет предоставлен такому работнику только по основному месту работы:

Право на налоговый вычет …предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

Таблица 1.

Ежемесячная Зарплата по основному месту работы тенге	Вычет в размере МЗРП (19 966)	ОПВ	Доход для обложения ИПН	ИПН	Доход для обложения СО	Социальные отчисления	Доход для обложения социальным налогом	Социальный налог
50 000	19 966	5 000	25 034	2 503,4	45 000	2 250	45 00	2 700
20 000	19 966	2 000			19 966	998,3	19 966	1 197,96
19 966	19 966	1 996,6			19 966	998,3	19 966	1 197,96

Таблица 2.

Ежемесячная Зарплата по совместительству тенге	Вычет в размере МЗРП (19 966)	ОПВ	Доход для обложения ИПН	ИПН	Доход для обложения СО	Социальные отчисления	Доход для обложения социальным налогом	Социальный налог
50 000	нет	5 000	45 000	4 500	45 000	2 250	45 00	2 700
20 000	нет	2 000	18 000	1 800	19 966	998,3	19 966	1 197,96
19 966	нет	1 996,6	17 969,4	1 796,94	19 966	998,3	19 966	1 197,96