Когда можно заменить налоговые отчеты (декларации) на единую упрощенную

Подать единую упрощенную декларацию (далее — ЕУД) могут как предприятия, так и предприниматели-физлица. В соответствии с положениями ст. 80 НК РФ, подача ЕУД допускается при соблюдении обязательных условий:

• в течение периода, за который подается декларация, не было никаких движений денежных средств, так или иначе связанных с функционированием предприятия (работой ИП), по счетам в банках и по кассе;
• в течение того же периода отсутствовали объекты налогообложения по налогам (сборам), которые налогоплательщик уплачивает в рамках используемого им налогового режима.

Если эти условия соблюдаются — можно сдавать в налоговые органы ЕУД вместо комплекта нулевых отчетов по применяемым налогам.

Заметим, что требования к указанным условиям являются достаточно жесткими. Поэтому ситуация, когда эти требования выполняются, является достаточно редкой.

Подробнее о нюансах выполнения условий предоставления ЕУД читайте: «Налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации».

Какие налоги заменяет единая декларация

Порядок формирования ЕУД (далее — Порядок) представлен подробно в приказе Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Из содержания подп.9 п. 7 Порядка можно заключить, что ЕУД может заменять собой только налоги, по которым отчет подается за год или за квартал. Таковыми являются:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• НДС;
• водный налог;
• налог при спецрежиме УСН.
• налог при спецрежиме ЕСХН.

Как оформить единую упрощеную декларацию при применении УСН, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите к Готовому решению бесплатно.

Также квартальной является декларация по ЕНВД, но о ней мы скажем ниже.

При этом действует правило, по которому отчитываться нужно не по всем перечисленным налогам, а только по тем, по которым потенциально может иметься объект налогообложения. Например:

• если предприятие не является плательщиком налога на транспортные средства по ст. 357 НК РФ, то ему не нужно ни подавать нулевой отчет по транспортному налогу, ни включать эти сведения в ЕУД;
• если предприятие не владеет земельными объектами, по которым ему следует платить налог по ст. 388 НК РФ — точно так же, ни расчет по земельному налогу, ни соответствующий раздел ЕУД (в случае подачи ЕУД) формировать не надо;
• при отсутствии объекта налогообложения, указанного в ст.333.9 НК РФ, подавать декларацию по водному налогу или указывать соответствующую информацию в ЕУД не нужно;
• если предприятие не имеет имущество, указанное в ст.374 НК РФ, то необходимости в представлении налоговой декларации по налогу на имущество или формировании соответствующего раздела ЕУД не возникает.

Плательщикам на УСН и ЕСНХ более целесообразно представлять не ЕУД, а нулевую декларацию по УСН/ единому сельскохозяйственному налогу, поскольку представляются они раз в году и срок их представления позже срока представления ЕУД.

Таким образом, ЕУД чаще всего заменяет собой декларацию по налогу на прибыль и по НДС.

Как правильно заполнить ЕУД, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чтобы сдавать ЕУД вместо декларации по НДС должно выполняться еще одно условие: у отчитывающегося лица не должно быть операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС, но при этом отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Например, операций за пределами РФ. Если же такие операции были — нужно сдавать декларацию по НДС.

Какие налоги (сборы) не может заменять единая декларация

ЕУД не может заменять те налоги, по которым налоговый период — месяц:

• акцизы;
• НДПИ (на добычу полезных ископаемых);
• налог на игорный бизнес.

По акцизам и НДПИ, в случае если предприятие подпадает под них, но объект налогообложения отсутствует, всегда подаются нулевые декларации по данному виду налога.

В отношении игорного бизнеса, помимо «неформатного» периода, действует еще и порядок уплаты самого налога: если у налогоплательщика есть игровые объекты, подлежащие налогообложению, декларация по ним не может быть нулевой.

Нулевой также не может быть декларация по ЕНВД. Это объясняется тем, что при ЕНВД налог рассчитывается от физического показателя, и в случае если в отчетном периоде налогоплательщик не вел деятельность, он все равно должен заплатить налог и подать декларацию по ЕНВД с ненулевыми показателями. Поэтому ЕУД, по своей сути, не может заменить собой отчетность по ЕНВД.

Больше о применении спецрежимов УСН, ЕСХН и ЕНВД узнайте из наших рубрик:

• «УСН «;
• «ЕСХН»;
• «ЕНВД».

Итоги

ЕУД заменяет собой отчетность по налогам, которые обязан рассчитывать и уплачивать налогоплательщик в рамках применяемого им налогового режима и по которым в отчетном периоде отсутствовал объект налогообложения. ЕУД заменяет собой только те налоги, по которым налоговым периодом является год или квартал. ЕУД можно сдавать только при выполнении достаточно жесткого ряда условий. Во всех остальных случаях следует подавать налоговые декларации по соответствующему виду налога в порядке, установленном законодательством.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Единая (упрощенная) налоговая декларация — универсальная отчетность, которая заменяет декларации по НДС, налогу на прибыль, УСН и ЕСХН.

Кто сдает единую (упрощенную) налоговую декларацию

Право отчитываться упрощенно возникает лишь при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• не было оборотов по банковским счетам и кассе;
• нет объекта налогообложения по соответствующим налогам.

Таким образом, единую декларацию чаще всего сдают начинающие предприниматели, у которых пока нет сделок. Также подача упрощенной декларации вероятна в период простоя или приостановки деятельности компании.

Сдавать единую декларацию имеет смысл компаниям на ОСНО. Организации на УСН сдают декларацию по УСН, при необходимости она нулевая. Например, при отсутствии доходов ТСЖ на упрощенке сдает нулевую декларацию по УСН.

Скачать образец заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации

Сроки отчетности

Единую (упрощенную) декларацию сдают как на бумаге, так и электронно (при среднесписочной численности более 100 человек).

Подается декларация ежеквартально.

за 2019 год — до 20.01.2020 включительно;

за 1 квартал 2020 года — до 20.04.2020 включительно;

за полугодие — до 20.07.2020 включительно;

за 9 месяцев — до 20.10.2020 включительно.

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн. 3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Порядок заполнения

Единая (упрощенная) налоговая декларация включает два листа.

Первый лист, как и у большинства деклараций, содержит стандартные реквизиты: ИНН, КПП, код налогового органа, наименование компании и т. п.

Помимо привычных реквизитов в упрощенной декларации следует заполнить небольшую таблицу, указав названия налогов, по которым отсутствовали объекты налогообложения.

В таблице на первом листе по каждому из налогов нужно указать номер главы НК РФ, которой установлен налог.

Также следует указать код налогового периода:

В графе 4 таблицы нужно отметить номер квартала в формате «01», «02», «03», «04» (только для квартальных налогов).

В табличной части можно отметить только четыре вида налогов. Если налогов больше, нужно заполнить два листа 001.

Страница 002 единой (упрощенной) декларации предназначена для заполнения физическими лицами, организации и ИП ее не заполняют.

Подробная инструкция по заполнению

Нулевая единая упрощенная налоговая декларация

По своей сути единая упрощенная декларация является нулевой, так как она не содержит никаких числовых показателей (сумм налогов).

Упрощенная декларация заменяет нулевые декларации по отдельным налогам.

Ответственность за несвоевременную подачу

Так как упрощенная декларация включает информацию по ряду налогов, штрафы берутся по каждому из них (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

В общих случаях штраф составляет 5 % от суммы налога, но не менее 1 000 рублей. Так как при подаче упрощенной декларации налоги равны нулю, штраф за несданную в срок декларацию будет равен 1 000 рублей по каждому налогу (ст. 119 НК РФ).

Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300–500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

Все налогоплательщики обязаны отчитываться в инспекции независимо от того, ведут они деятельность или нет. Отчитаться с помощью ЕУД можно только при определенных условиях: если не было движения денежных средств по кассе и банковским счетам в том периоде, за который представляется отчет, и отсутствует объект налогообложения по тем видам налогов, в отношении которых представляется ЕУД. Эти требования должны выполняться одновременно. Фактически это означает, что предпринимательская деятельность не ведется или налогоплательщик недавно зарегистрировался и только начинает работать. Иногда деятельность не ведется, но тем не менее заполнять ЕУД нельзя по причине совершения иных операций, таких как списание банком комиссии за обслуживание счета, перечисление арендной платы за помещение, оплата электроэнергии, связи и др. То есть движение денег по счетам все-таки есть. Обратите внимание, представление единой (упрощенной) налоговой декларации является правом, а не обязанностью ИП.

ЕУД заполняется по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 10 июля 2007 года № 62н «Об утверждении формы единой упрощенной налоговой декларации и порядка ее заполнения» вместо налоговых деклараций по разным налогам. ИП представляют единую упрощенную декларацию в инспекцию по месту своего жительства. Срок представления документа зависит от того, какие декларации ЕУД заменяет. Если отчет представляется взамен декларации по НДС, то ее нужно представить не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшими отчетным периодом.

Если ИП работает на УСН, то отчитываться по средствам сдачи ЕУД нужно только за год. Вместо декларации по УСН ЕУД нужно представить не позднее 20 января года, следующего за истекшим календарным годом (письмо ФНС от 8 августа 2011 г. № АС-4-3/12847@). ЕУД можно подать на бумажном носителе, по почте, через представителя или в электронном виде (письмо ФНС от 4 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6132). В бумажной версии документа ЕУД представляется в двух экземплярах. При этом одна копия остается в ИФНС, а вторая с отметкой о принятии сохраняется у ИП в качестве подтверждения представления отчета. Для подачи декларации через представителя ИП необходимо оформить тому, кто будет отдавать документ налоговикам, нотариально заверенную доверенность. По почте ЕУД направляют почтовым отправлением с описью вложения. При этом дата отправления в квитанции считается датой представления декларации. В электронном виде ЕУД представляется по телекоммуникационным каналам связи.

Особенности заполнения декларации

Порядок заполнения ЕУД прописан в Приказе № 62н. Так как форма утверждена еще в 2007 году, до утверждения нового бланка налогоплательщикам при заполнении ЕУД в поле «ОКАТО» нужно прописывать ОКТМО (письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585). Его можно узнать на сайте ФНС в разделе «Электронные сервисы». Код вида экономической деятельности проставляется на основании данных, указанных в выписке из ЕГРИП. Декларация заполняется от руки с использованием чернил черного или синего цвета или при помощи компьютера. При заполнении не допускается использование корректирующего средства. Допускаются исправления, оформить некорректные данные нужно зачеркнув одной чертой ошибочную информацию и указав рядом верные сведения. Исправления заверяются подписью, не забудьте поставить дату.

Обратите внимание

Отчитаться с помощью ЕУД можно только при определенных условиях: если не было движения средств в том периоде, за который представляется отчет, и отсутствует объект налогообложения по тем видам налогов, в отношении которых представляется ЕУД. Эти требования должны выполняться одновременно.

Форма декларации состоит из двух страниц. ИП заполняют только первую, с указанием ИНН. На первой странице ЕУД заполняется таблица, состоящая из четырех граф. В графе 1 указываются налоги, по которым представляется декларация в очередности глав части второй НК РФ. В графе 2 ставится номер главы НК РФ, соответствующей налогу. В графе 3 указывается отчетный период. При этом по налогам, период которых равен кварталу, указывается значение «3», а в графе 4 отражается номер квартала. Для налогов, периодом которых является календарный год, а отчетным – квартал, в графе 3 ставятся значения налогового периода: квартал – 3; полугодие – 6; девять месяцев – 9; год – 0. При этом в графе 4 ставится прочерк.

Также в отчете указывается номер контактного телефона, количество страниц декларации, подпись индивидуального предпринимателя или его представителя. При сдаче документов последним нужно указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. Второй лист подлежит оформлению только при формировании единой декларации физическим лицом, не зарегистрированным как ИП. Причем заполнять сведения о гражданине нужно только при отсутствии ИНН в верхней части бланка.

Когда нельзя заменить нулевую декларацию

По мнению Минфина, предприниматель не вправе представить декларацию по упрощенной форме вместо декларации о доходах по форме 3-НДФЛ даже при отсутствии в отчетном периоде поступлений от предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 23 ноября 2011 г. № 03-02-08/121; УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2011 г. № 20-14/2/085308@). Факт того, что работа не велась, не освобождает предпринимателя от обязанности представить декларацию по НДФЛ.

Читайте также «Об изменении порядка заполнения налоговой декларации по НДФЛ»

Однако это мнение не бесспорно, поскольку возможность подачи ЕУД в подобной ситуации предусмотрена прямой нормой пункта 2 статьи 80 НК РФ. Из положений главы 23 НК РФ следует, что физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и ведущие предпринимательскую деятельность, обязаны представить декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1, 5 ст. 227 и 229 НК РФ). То есть декларация о доходах, даже с нулевыми показателями, должна представляться до тех пор, пока гражданин имеет статус индивидуального предпринимателя, даже если объект налогообложения НДФЛ – доходы от предпринимательской деятельности – у него отсутствует. В последних разъяснениях финансового ведомства нет четкого ответа на этот вопрос (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-04-07/62684 (доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № БС-4-11/19548)). Ссылаясь на Определение КС РФ от 11 июля 2006 года № 265-О, контролеры напоминают, что предприниматель должен представить декларацию по форме 3-НДФЛ независимо от факта получения дохода и ведения деятельности в соответствующем налоговом периоде. Во избежание разногласий с ревизорами по итогам года лучше представить нулевую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля следующего года. А вот вместо ежеквартальных нулевых деклараций по НДС бизнесмену, приостановившему деятельность, проще подавать ЕУД. Отметим, что при наличии правомерно представленной ЕУД инспекторы не вправе привлечь к ответственности за непредставление «нулевок» по НДС (Постановление 8 ААС от 14 августа 2012 г. № А81-5479/2011).

Читайте также «Отрицательная декларация»

Штрафы за несвоевременную сдачу

Если ЕУД будет представлена позже установленных сроков, налогоплательщика могут оштрафовать, как за непредставление обычной декларации. Так считают суды в Постановлениях АС МО от 26 января 2015 года № Ф05-16047/2014, ФАС СЗО от 30 апреля 2014 года № А56-63059/2013. Ответственность наступает по статье 119 Налогового кодекса в виде штрафа в сумме 1000 рублей. При этом штраф выписывается не на саму декларацию, а на каждый налог, который в ней указан.

Есть мнение, что за несвоевременную сдачу ЕУД налогоплательщик может быть привлечен к ответственности только по статье 126 Налогового кодекса в виде штрафа в сумме 200 рублей, как за непредставление документов (письмо Минфина РФ от 3 июля 2008 г. № 03-02-07/2-118). Необходимо внимательно проанализировать операции, производимые в периоде, за который требуется отчитаться. Только при полной уверенности можно подавать ЕУД, так как при ошибке налоговая заставит повторно подать нулевую отчетность. В 2016 году индивидуальному предпринимателю может быть выгодно отчитаться с помощью ЕУД, представляя ее вместо деклараций по НДС, которые нужно сдавать только в электронной форме, а ЕУД допускается сдавать на бумаге.

В случае если ИП сначала в установленный срок подаст ЕУД, а потом обнаружит, что имеются объекты налогообложения по тем налогам, по которым раньше была подана упрощенная декларация, и представит соответствующие отчеты, такие декларации считаются уточненными и на титульном листе нужно указывать номер корректировки (письма Минфина России от 12 ноября 2012 г. № 03-02-07/2-154, от 8 октября 2012 г. № 03-02-07/1-243). В связи с этим за несвоевременное представление деклараций ИП не может быть оштрафован (Постановление Президиума ВАС РФ от 12 июля 2005 г. № 2769/05 по делу № А12-15254/04-С25).

Заполним пример, когда организация предоставляет единую (упрощенную) налоговую декларацию за III квартал или девять месяцев.

Рассмотрим основные моменты.

1. Указывается код объекта в соответствии с ОКАТО.
2. Указывается отчетный период (год), за который сформирована декларация.
3. Наименование организации в декларации указывается полностью, без сокращений.
4. Указывается код экономической деятельности предприятия в соответствии с ОКВЭД.
5. Номер главы также проставляется в соответствии с НК РФ.
6. Наименования налогов указываются по очередности в НК РФ. Прописываются полностью и в соответствии с названиями глав НК РФ.
7. Наименования налогов указываются по очередности в НК РФ. Прописываются полностью и в соответствии с названиями глав НК РФ.
8. Для налога, налоговый период по которому установлен как квартал, при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый (отчетный) период» в соответствующей ячейке указывается значение налогового периода «3».
9. При этом в графе 4 «Номер квартала» указывается номер квартала, за который представляется декларация: за первый квартал – «01», за второй квартал – «02», за третий квартал – «03», за четвертый квартал – «04».
10. Указывается количество приложений при их наличии.

Бератор нового поколения ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения. Подключить бератор

Если за отчетный период у вас не было объекта налогообложения по НДС и движения денег на счете и по кассе, вместо нулевой декларации по НДС вы можете сдать единую упрощенную декларацию. Это право прописано в п. 2 ст. 80 НК РФ.

Отчетность по НДС, как известно, подается только в электронной форме по ТКС (за некоторыми исключениями). Так требует п. 5 ст. 174 НК РФ. Это требование касается в том числе и нулевой НДС-отчетности.

Декларация на бумаге считается неподанной, и за это положен штраф. Причем штраф налагают не за нарушение способа сдачи декларации (напомним, по ст. 119.1 НК РФ это всего 200 руб.), а именно за несдачу декларации — по ст. 119 НК РФ. То есть за бумажную нулевку с вас возьмут уже 1000 руб. Да еще и счет могут заблокировать.

А как быть, если вы решили заменить декларацию по НДС единой упрощенной? Ее тоже отправлять по ТКС?

Нет, это необязательно. Ведь требование п. 5 ст. 174 НК РФ касается непосредственно декларации по НДС и на единую упрощенную декларацию не распространяется. Это подтверждает и Минфин в письме от 28.06.2018 № 03-11-11/44580.

А значит, вы можете спокойно составить и сдать ЕУД на бумаге. Заодно с НДС этой же декларацией можете отчитаться и по налогу на прибыль.

Но для этого вам нужно будет немного поторопиться. НДС сдается до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок сдачи единой декларации истекает раньше — 20-го числа. То есть сдать обычную отчетность по НДС за 3 квартал можно до 26.10.2020 (перенос с воскресенья 25 октября), а упрощенную нужно успеть представить до 20.10.2020.

Заметим также, что подать упрощенную декларацию вы можете и в тех случаях, если за предшествующие кварталы сдавали нулевые декларации по НДС и прибыли. Требования сдавать ЕУД только с начала года в НК РФ нет.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Если вы ошибочно подали ЕУД вместо «нулевых» деклараций по другим налогам, инспекция может вас оштрафовать за несвоевременную сдачу «нулевых» деклараций.
Помимо штрафа вам могут заблокировать счета и переводы электронных денег…
Вы можете избежать ответственности, если…
В каких случаях подача ЕУД неправомерна и как избежать штрафа за ее ошибочное представление, узнайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.