Содержание
Основные средства – активы предприятия, которые используются как средства труда в процессе основной деятельности организации. Прежде чем основное средство будет введено в эксплуатацию и сможет приносить предприятию прибыль, оно принимается на учет предприятия как внеоборотный актив. Виды внеоборотных активов довольно разнообразны, и по каждому из них существуют особенности при регистрации хозяйственных операций. Поступление ОС в 1С 8.3 с учетом действующих регламентных документов по бухучету регистрируются с использованием следующих счетов бухгалтерского учета:
- 01 – Основные средства;
- 01.01 – ОС в организации;
- 07 – Оборудование к установке;
- 08.03 – Строительство объектов основных средств;
- 08.04 – Приобретение объектов основных средств;
- 08.04.1 – Приобретение компонентов основных средств;
- 08.04.2 – Приобретение основных средств.
Принимая во внимание названия счетов можно построить классификацию объектов внеоборотных активов, которые после принятия к учету станут основными средствами.
Имеем следующие типы внеоборотных активов/объектов:
- ОС – объекты сразу готовые к вводу в эксплуатацию и не имеющие допрасходов после приобретения;
- Оборудование – не готовые к вводу в эксплуатацию и имеющие дополнительные расходы после приобретения;
- Оборудование к установке – нуждающиеся в монтаже перед вводом в эксплуатацию;
- Объекты строительства – объекты, находящиеся в процессе строительства, не готовые к вводу в эксплуатацию.
Каждому типу внеоборотных активов соответствуют свои типы проводок и документы в 1С 8.3.
Рассмотрим, каким образом провести поступление основных средств, а также оборудования.
В разделе «ОС и НМА» главного меню системы все документы поступления объединены в самостоятельный блок.
Что нужно сделать, чтобы отразить поступление основных средств для разных типов внеоборотных активов?
Покупка основных средств и их поступление
Основное средство, готовое к использованию и эксплуатации, сразу после покупки регистрируется в 1С 8.3 в «Поступлении основных средств», доступном из раздела «ОС и НМА» главного меню системы.
Рис.2 Поступлении основных средств
Обязательны к заполнению в шапке:
- Номер и дата накладной поставщика – вводится вручную;
- Наименование контрагента-поставщика – выбирается из справочника, может быть добавлено непосредственно через документ;
- Договор между организацией и контрагентом – выбирается из справочника, может быть добавлен непосредственно через документ;
- Способ отобразить расходы амортизации – создается в документе автоматически, может быть изменен пользователем;
- Местонахождение ОС, как подразделение организации – выбирается из справочника;
- Материально-ответственное лицо, как физическое лицо, получающее ОС – выбирается из справочника;
- Группа учета – выбирается из предложенного предопределенного списка.
В табличной части добавляется строка с указанием ОС. Строка добавляется по кнопке «Добавить».
Рис.4 В табличной части добавляется строка с указанием ОС
В этой строке необходимо заполнить объект основного средства, выбрав или создав его в одноименном справочнике.
Рис.5 Заполнение объекта основного средства
Для корректного начисления амортизации обязательно нужно заполнить в карточке группу учета, код общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) и амортизационную группу. ОКОФ должен быть предварительно загружен в систему из внешнего файла, который поставляется с пакетом установки конфигурации.
Завершается заполнение табличной части указанием стоимости основного средства, ставки НДС, срока полезного использования.
В подвале обязательно указывается номер и дата счета-фактуры.
Рис.6 Номер и дата счета-фактуры
Рассматриваемый документ предусматривает регистрацию поступления внеоборотного актива в качестве ОС, постановка на учет и ввод его в эксплуатацию, а также формирование проводок:
Покупка и поступление оборудования
Шаг 1: регистрация
Оборудованием условимся называть те объекты ОС, которые сразу не могут быть введены в эксплуатацию и кроме стоимости ОС влекут за собой ряд допрасходов.
Для регистрации покупки таких ОС используют «Поступление оборудования/ОС и НМА» в главном меню системы.
Далее делаем новый документ, используя кнопку «Создать», и заполняем его.
Рис.9 Создаем новый документ
Шапка:
- Номер и дата накладной поставщика – вводится вручную;
- Наименование контрагента-поставщика – выбирается из справочника, может быть добавлен непосредственно через документ;
- Договор между организацией и контрагентом – выбирается из справочника, может быть добавлен непосредственно через документ;
- Склад – выбирается из справочника;
- Расчеты – заполнены по умолчанию, могут быть изменены;
- Вариант расчета НДС – заполнен по умолчанию, может быть изменен.
Табличная часть – оборудование:
- Добавляется новая строка по кнопке «Добавить»;
- Добавляется карточка номенклатуры в одноименный справочник;
- Указывается количество;
- Указывается цена;
- Рассчитывается сумма;
- Счет учета и счет НДС подставились по умолчанию по данным регистра сведений «Счета учета номенклатуры» и могут быть изменены.
Подвал:
- Указывается номер/дата счета-фактуры;
- Счет-фактура регистрируется.
Рис.10 Заполнение документа
После этого сформируются проводки.
Рис.11 Сформированные проводки
Шаг 2: регистрация дополнительных расходов
При возникновении допрасходов, увеличивающих стоимость ОС можно использовать механизм «ввод на основании».
Для этого в списке документов поступления оборудования находим нужный документ, делаем его текущим и по кнопке «Создать на основании» выбираем из предложенного списка документ «Поступление доп. расходов».
Рис.12 Поступление доп.расходов
В созданном документе основная часть реквизитов будет заполнена. Заполним недостающие реквизиты.
Рис.13 Заполним недостающие реквизиты
Проведем его и увидим, что расходы повысили стоимость объекта актива.
Рис.14 Расходы повысили стоимость объекта актива
Шаг 3: принятие к учету объекта ОС
Ввод в эксплуатацию объекта ОС с дополнительными расходами или оборудования оформляется документом «Принятие к учету ОС».
Рис.15 Принятие к учету ОС
После создания нового документа последовательно заполняем необходимые реквизиты.
Шапка и закладка «Внеоборотные активы» заполняются данными имеющихся в системе справочников.
Рис.16 Внеоборотные активы
На закладке «Основные средства» потребуется добавить новую строку и создать новый элемент справочника «Основные средства», в котором указать не только наименование объекта, но и группу учета объектов ОС и заполнить код ОКОФ.
Рис.17 Создаем новый элемент справочника «Основные средства»
На закладках «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» заполним все необходимые данные в соответствии с особенностями объекта ОС.
Рис.18 Заполнение данных БУ Рис.19 Заполнение данных НУ
После проведения документ убедимся в корректности сформированных проводок.
Рис.20 После проведения документ убедимся в корректности сформированных проводок
Стоимость объекта ОС включает дополнительные расходы и в итоге должна составить 2 589 000 + 77 500 = 2 666 500. Проводки верные.
Мы продемонстрировали, что покупка ОС в 1С с дополнительными расходами и ввод его в эксплуатацию, выполняется за три понятных шага.
Бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», при этом поддерживается упрощенный учет. Параллельно с бухгалтерским учетом основных средств ведется налоговый учет в соответствии с НК РФ. Налоговый учет настраивается в зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСНО или УСН).
Автоматизированы операции по учету основных средств: поступление, принятие к учету, перемещение, модернизация, реализация, списание. Предоставляется возможность регистрации дополнительных затрат, связанных с приобретением и монтажом основного средства, и их включение в первоначальную стоимость основного средства.
При принятии основного средства к учету в информационную базу вносятся сведения, необходимые для учета основного средства и последующего начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Для целей налога на прибыль в настройках налогов указывается единый способ начисления амортизации для всего амортизируемого имущества (и для ОС, и для НМА). Суммы начисленной амортизации можно распределять между несколькими счетами затрат или объектами аналитического учета. Для основных средств, использующихся сезонно, можно указать график начисления амортизации. Ежемесячное начисление амортизации по всем основным средствам выполняется автоматически регламентными операциями закрытия месяца.
Для анализа информации по наличию и движению основных средств в организации, о суммах начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, о постоянных и временных разницах предназначен отчет «Ведомость амортизации ОС». Информация в отчете может быть сгруппирована и отобрана по подразделениям, материально-ответственным лицам, амортизационным группам и другим признакам.
Пример ведомости амортизации Основные средства могут признаваться объектами налогообложения:
- по налогу на имущество;
- по транспортному налогу;
- по земельному налогу.
Для корректного расчета указанных налогов и для автоматического заполнения соответствующих деклараций важно зарегистрировать в учетной системе всю существенную информацию об имуществе (движимое / недвижимое, льготируемое / нельготируемое, облагаемое / не подпадающее под налогообложение, учитываемое по средннегодовой или по кадастровой стоимости и прочие данные).
В программе есть необходимые механизмы и объекты (документы, справочники и регистры), чтобы ввести необходимые данные об основном средстве и проконтролировать правильность исчисления налогов (справки-расчеты).
1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Ведение учета
Выбытие
Списание
Документ » Перемещение ОС » применяется для смены материально ответственного лица и подразделения, в котором расположен объект ОС. В шапке документа в атрибуте «Подразделение» указываем отдел, в котором будет числиться основное средство в бухгалтерском учете.
Совет! Ежели ОС эксплуатируется в немногих подразделениях и вы хотите, чтобы амортизация по нему зачислялась на затраты данных подразделений, тогда подразделения, на которые будут считаться расходы по амортизации, нужно уточнять при описании методов отражения расходов по амортизации в справочнике «Способы отражения расходов по амортизации», а так же составить документом «Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС «.
В атрибуте «МОЛ» выбираем материально ответственное лицо из перечня работников учреждения. При этом показывается форма для выбора работников, которые во время составления документа приняты на работу в организацию. Если атрибут «Подразделение» заполнен, то в графе выбора работника всплывает список работников избранном подразделения учреждения. При проведении документ проводки по бухгалтерскому учету не составляет, а новая информация записывается в регистр данных «Местонахождение ОС ( бухгалтерский учет )».
Выбытие
Предлогами, по которым невозможна следующая эксплуатация ОС, могут быть разнообразными → это и серьезная поломка, исключение которой слишком дорогое, и полный износ, и простая кража. К тому же в условиях кризиса кое-какие организации сталкиваются с тем, что участие некоторых объектов ОС в производстве становится бессмысленным, и в этом случае руководитель учреждения становится перед выбором: то ли продать ненужное ОС, то ли оставить до лучших времен. Какой именно сделать выбор → решать руководителю исходя из условий в каждой определенной ситуации. Мы же изучим, как оформить все указанные операции бухгалтеру в «1С: Бухгалтерии 8 для Украины».
Списание
Если под каким-то предлогом объект основных средств не отвечает признакам актива, то утверждается решение о его списании. Что означает различие критерию актива? Активы в согласии с П. (С) Б У 1 → это резервы, которые контролируются организацией в результате былых событий, эксплуатация их, как ожидается, приведет к обретению экономических выгод в будущем. Таким образом, объект основных средств перестает отвечать критериям расценивания актива, если он полностью теряет свои исходные качества в итоге случившихся событий или морального износа и восстановление характеристик не возможно или рационально.
В налоговом учете при списании ОС необходимо руководствоваться ст. 189 НКУ. В тех происшествиях, когда списание ОС выполняется по решению плательщика налога, то согласно п. 189.9 ст. 189 НКУ:
· «Если основные производственные или непроизводственные средства списываются по решению самого плательщика налога, такая ликвидация для целей налогообложения оценивается как покупка таких основных производственных или непроизводственных средств по стандартным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент списания.
Норма действующего пункта не включает те случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства списываются по причине их уничтожением или разрушением через действия условий непреодолимой силы, других случаях, когда такое списание происходит без разрешения плательщика налога, в том числе в случае кражи основных производственных или непроизводственных средств, что утверждается законодательством, или когда плательщик налога подает органу государственной налоговой службы нужный документ о ликвидации, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств иным методом, в результате чего они не могут эксплуатироваться по первоначальному назначению».
В то же время при списании по решению плательщика НДС основных производственных или непроизводственных средств основа налогообложения устанавливается по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации (п. 189.9 НК)
Если списание происходит по желанию налогоплательщика, а не по причине разрушения, то для корректировки НДС можно ввести на базе данного документа налоговую накладную. В «1С: Бухгалтерии 8 для Украины» предусмотрена вероятность ввода налоговой накладной на базе документа «Списание ОС».
Списание ОС по упомянутым выше причинам в «1С: Бухгалтерии 8 для Украины» составляют документом (меню «ОС»). Заполняя его, кроме причины ликвидации, в табличной части на закладке » Основные средства » для каждого объекта задается текущая балансовая стоимость, итог по накопленной на начало месяца амортизации, расчетная сумма амортизации, которая должна быть начислена за поточный месяц. Заполняя табличную часть, не забывайте о кнопках «Подбор» и «Заполнить» → они очень облегчат внесение списка списываемых ОС и учетных данных в табличную форму.
На вкладке «Дополнительно» в качестве счета учета расходов при ликвидации основных средств в бухгалтерском учете по умолчанию выбран субсчет 976 «Списание необоротных активов» и субконто к нему «Статьи не операционных расходов». Зайдя на вкладку, вы можете поменять их на другие. При проведении документа по каждому из указанных в табличной части ОС составляются такие проводки:
· доначислению амортизации, если это необходимо. Суммы до начисленной амортизации разделяются по счетам затрат, точно так как в документе » Закрытие месяца «
· списанию амортизационных начислений;
· списанию итоговой стоимости объекта на заданный в форме счет учета расходов.
Также в регистрах сведений снимается флажок начисления амортизации по указанным в документе объектам учета. При ликвидации основного средства нужно составить акт о ликвидации объекта основных средств. Для этого нужно нажать на кнопку «03-3».
Документ «Списание ОС» имеет печатную форму №– 03-3 «Акт на списание основных средств».
Другие материалы по теме:
материально ответственное лицо, списание ос, 1с: бухгалтерии, 1с: бухгалтерии 8, выбытие, учреждения, 1с: бухгалтерии 8 для украины, способы отражения расходов по амортизации, амортизация, актив., основные средства, подразделения, средства, перемещение, подразделение, основные, налог, списание, объект, действия, документа, учет, документ
Приостановка, возобновление начисления амортизации основных средств
Согласно пункту 39 Инструкции по бюджетному учету (утв. приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н) в течение срока полезного использования объекта ОС начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Таким образом, на основные средства, которые по законодательству относятся к мобилизационному резерву, законсервированы и не используются в деятельности учреждения, амортизация не начисляется.
В программе «1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8» приостановка и возобновление начисления амортизации регистрируются документами вида Приостановить начисление амортизации (пункт ОС, НМА, НПА — Работа с регистрами сведений по ОС главного меню интерфейса Полный). Для того чтобы амортизация не начислялась на ОС стоимостью более 20 000 руб., находящиеся на консервации, в неприкосновенном запасе, датой перевода объекта на консервацию (в неприкосновенный запас) следует ввести документ Приостановка начисления амортизации с хозяйственной операцией Приостановить начисление амортизации.
В спецификации документа перечисляются объекты, для которых установлен линейный способ начисления амортизации, переводимые на консервацию (в неприкосновенный запас).
Из документа Приостановка начисления амортизации в качестве первичного документа можно сформировать список объектов, по которым приостановлено начисление амортизации (рис. 1).
Рис. 1
При проведении документа в регистр сведений записывается информация о приостановлении начисления амортизации.
Эта информация отражается в карточке объекта (элементе справочника Основные средства) на закладке Амортизация (рис. 2).
Рис. 2
Начисление амортизации по объекту приостанавливается, начиная с месяца его перевода на консервацию, в неприкосновенный запас. При передаче объекта в эксплуатацию для возобновления начисления амортизации необходимо ввести документ Приостановка начисления амортизации с хозяйственной операцией Возобновить начисление амортизации. В «1С:Бухгалтерии бюджетного учреждения 8» предусмотрен ввод этого документа на основании введенного ранее документа Приостановка начисления амортизации.
Начисление амортизации на объект будет производиться с месяца, в котором был проведен документ Приостановка начисления амортизации с хозяйственной операцией Возобновить начисление амортизации.
Просмотреть историю приостановления / возобновления начисления амортизации по объекту можно, используя пункт Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) кнопки Перейти в карточке объекта.