Содержание
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАК ОТРАЖАТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ЗАТРАТЫ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ?
Можно ли сразу вести учет на 7010 реализация услуг в области спорта и 7210 адм. расходы? В предприятии имеется два потока поступлений ден. средств: госзаказ и платные услуги на развитие спорта. И если нельзя, то как собирать на 8010 и отнести на 7010 реализация услуг?
Затраты на оказание услуг должны учитываться на счете 8110 «Основное производство». Также нужно руководствоваться МСФО (IAS) 2 «Запасы» либо разделом 13 МСФО для малого и среднего бизнеса, так как скорее всего Ваша организация является казенной организацией.
В соответствии с пунктом 19 МСФО (IAS) 2 «Запасы» и пунктом 13.14 МСФО для МСБ), в той мере, в которой поставщики услуг имеют запасы, они оценивают эти запасы по затратам на их производство. Эти затраты состоят главным образом из затрат на оплату труда и прочих затрат на персонал, непосредственно занятый в предоставлении услуг, включая персонал, выполняющий надзорные функции, и распределяемых накладных расходов.
Затраты на оплату труда и прочие затраты, относящиеся к персоналу, занимающемуся сбытом и выполняющему административные функции общего характера, не включаются в себестоимость запасов, а признаются в качестве расходов в период возникновения.
Себестоимость запасов поставщика услуг не включает в себя нормы прибыли или нераспределяемые накладные расходы, которые часто заложены в ценах, определяемых поставщиками услуг.
Рекомендуемые проводки:
1. На сумму оплаты труда работников, занятых оказанием услуг:
Д-т счета 8110, К-т счета 3350.
2. На сумму отчислений от оплаты труда работников, занятых оказанием услуг (социальный налог и социальные отчисления):
Д-т счета 8110, К-т счетов 3150, 3210.
3. На сумму распределяемых накладных расходов (амортизация и ремонт ОС, задействованных в процессе оказания услуг, материалы, и др.):
Д-т счета 8110, К-т счетов 2420, 1310, 3390 и др.
Либо:
А) учет накладных расходов:
Д-т счета 8410, К-т счетов 2420, 1310, 3390 и др.
Б) распределение накладных расходов на затраты основного производства по подразделениям:
Д-т счета 8110, К-т счета 8410.
Если на отчетную дату услуги не оказаны, но их производство начато, то дебетовое сальдо по счету 8110 переносится на счет 1340 проводкой:
Д-т счета 1340, К-т счета 8110.
По факту оказания услуг составляется проводка:
Д-т счета 7010, К-т счета 8110.
Как указано выше, затраты на оплату труда и прочие затраты, относящиеся к персоналу, занимающемуся сбытом и выполняющему административные функции общего характера, не включаются в себестоимость запасов (услуг), а признаются в качестве расходов в период возникновения. Себестоимость запасов поставщика услуг не включает в себя нормы прибыли или нераспределяемые накладные расходы, которые часто заложены в ценах, определяемых поставщиками услуг. При отражении этих затрат задействуется в том числе счет 7210 «Административные расходы».
1С:Предприятие 7.7 /
Бухгалтерский учет для Украины /
Вопросы по программе
В документе «Возвратная накладная» присутствует возможность указывать сумму себестоимости вручную. В описанном случае следует воспользоваться данной возможностью.
Реальную себестоимости отгрузки можно получить при помощи аналитических отчетов, например, при помощи отчета » Анализ счета по субконто», в котором указать в качестве счета 26, выбрать требуемый склад, продукцию и партию (если партий несколько, то фильтрацию устанавливать не следует). В качестве периода — даты начала и окончания месяца отгрузки.
Отчет покажет (в строке со счетом 901) количество и сумму отгруженной продукции с учетом корректирующих проводок, созданных фактической калькуляцией.
На основании этих данных следует вручную рассчитать себестоимость возвращаемой продукции и внести полученный результат соответствующий реквизит «Возвратной накладной».
Нас находят: Отгружена со склада готовая продукция покупателям проводка, отгружена продукция покупателю проводка, отгружен товар покупателю проводка, отгружена готовая продукция покупателям проводка, отгружена готовая продукция покупателю проводка, отгружена покупателям продукция проводка, произведена отгрузка материалов покупателю проводка, отгрузка продукции покупателю проводка, отгрузили товар покупателю проводка, Отгружена со склада готовая продукция покупателям проводки
Готовая продукция — главный результат производственного процесса предприятия. Она выступает в виде изделий и предметов, обработка которых в данной организации завершена полностью, соответствующих стандартам и ТУ, принятых ОТК и переданных на склад готовой продукции. Рассмотрим типовые проводки по выпуску и реализации готовой продукции в бухучете по 43 и 40 счету.
Задачи учета готовой продукции в бухучете:
- постоянный контроль за объемами выпуска готовой продукции и ее качеством, сохранностью запасов и их величиной;
- своевременное и грамотное документальное оформление отгруженной покупателям продукции, расчетов с покупателями;
- четкий контроль за поставками готовой продукции и их соответствием заключенным договорам по количеству, номенклатуре и ассортименту;
- точный и своевременный расчет сумм выручки от реализации, фактической себестоимости и прибыли.
Производство и выпуск готовой продукции в проводках на 43 и 40 счете
Выпуск готовой продукции учитывается по плановой либо фактической себестоимости. В первом случае используется счет 40, с которого затем списывается фактическая себестоимость на счет учета 43 и отдельной проводкой корректируется разница между фактической себестоимостью и плановой в корреспонденции со счетом 43.02.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
40 (43) | 20.01 (23, 26) | Выпущена из производства готовая продукция и сдана на склад по ее фактической себестоимости | 5000 | Справка-расчет, калькуляция себестоимости |
43 | 40 | Учтена выпущенная готовая продукция по ее плановой себестоимости | 5100 | Справка-расчет, акт выпуска готовой продукции |
40 | 43.02 | Откорректирована разница в себестоимости выпущенной готовой продукции (экономия) | 100 | Справка-расчет (закрытие месяца) |
Как отразить в проводках реализацию продукции
Объем реализации включает в себя всю готовую продукцию, отгруженную покупателям, независимо от того, оплачена она или нет. Реализация продукции может происходить как с последующей ее оплатой после отгрузки, так и по предоплате.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
1. Реализация готовой продукции до ее оплаты покупателем | ||||
90.02 | 43 | Направлена на продажу готовая продукция по ее фактической себестоимости | 5000 | Накладная (ТОРГ-12) |
62.01 | 90.01 | Отражена выручка за проданную продукцию с НДС | 7080 | Накладная (ТОРГ-12) и счет-фактура |
90.03 | 68.02 | Отражен НДС на реализованную продукцию | 1080 | Книга продаж, накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
51 | 62.01 | Погашена задолженность поставщика за отгруженную продукцию | 7080 | Платежное поручение, выписка банка |
2. Продажа готовой продукции по предоплате | ||||
51 | 62.02 | Поступила предоплата от покупателя | 7080 | Платежное поручение, выписка банка |
76 | 68.02 | Начислен НДС с суммы предоплаты | 1080 | Книга продаж, накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
90.02 | 43 | Учтена отгруженная продукция по фактической себестоимости | 5000 | Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
62.01 | 90.01 | Учтена выручка от продажи | 7080 | Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
62.02 | 62.01 | Зачтена полученная ранее предоплата как погашение задолженности перед покупателем | 7080 | Справка-расчет |
68.02 | 76 | Зачтен НДС с суммы погашения предоплаты | 1080 | Счет-фактура |
90.03 | 68.02 | Начислен НДС на реализованную продукцию | 1080 | Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
Как отразить в проводках себестоимость готовой продукции в учете
Себестоимость готовой продукции накапливается на счете 20, а затем списывается по плановой или фактической себестоимости на счет 40 или 43.
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
20 | 02, 10, 16, 70, 69, 71, 60, 76, 28, 21, 29, 79, 23, 25, 26 | Накоплены фактические расходы основных цехов | 5000 | Справка-расчет |
40 (43) | 20 | Передана из основного производства на склад готовая продукция по ее плановой (фактической) себестоимости | 5000 | Справка-расчет, акт выпуска готовой продукции |
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, старший преподаватель КЭУК
КАКИЕ ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ ХАРАКТЕРИЗУЮТ СЧЕТ «ТОВАР» В ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ?
Мы торговая организация. По балансу у нас товар разбит на следующие счета:
Например:
Дт 1330, 10 000 — товары в розничных ценах
Дт 1332 1 928,57 — торговая наценка
Дт 1333 1 071,43 — НДС в товаре
т.е. себестоимость составляет 7 000 (10 000-1 928,57-1071,43).
При возникновении необходимости переоценки товаров в сторону увеличения (в связи с установленной на предприятии политикой цен) и в сторону уменьшения (в связи с уменьшением спроса на товар, выявлением дефекта и проч.), мы делаем следующие проводки:
Дт 5440 Кт 1330 при уценке
Дт 1330 Кт 5440 при дооценке
Например, была дооценка товара:
Дт 1330 Кт 5440 600
При закрытии периода делаем:
Дт 5440 Кт1332 535,72
Дт 5440 Кт 1333 64,28
То есть мы закрываем счет 5440 и эта наценка на себестоимость не влияет, а идет на торговую наценку (сч1332) и НДС в товаре (сч1333).
И, по примеру, при реализации этого нацененного товара будут следующие проводки:
Дт 7010 Кт 1330 10 600,00 списан товар по новой розничной цене
Дт 7010 Кт 1332 -2 464,29 списана торговая наценка
Дт 7010 Кт 1333 -1 135,71 списан НДС в товаре
То есть товар списан по себестоимости на сумму 7 000.
Реализация делается по новой розничной цене на сумму 10 600.
Дт 1210 Кт 6010 9 464,29 доход от реализации
Дт 1210 Кт 3130 1 135,71 НДС
Подскажите, пожалуйста, корректно ли в нашей ситуации проводить переоценку товара через счет 5440?
Комментарии. Использование счета 5440 «Резерв на переоценку финансовых активов предназначенных для продажи» для переоценки товаров в розничной торговле однозначно некорректно, по следующим причинам:
во-первых, товары не являются финансовыми активами;
во-вторых, переоценка товаров, являющихся активами краткосрочного характера, через счета капитала недопустима в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 2 «Запасы» и НСФО.
Отражение результатов движения товаров и их переоценки в розничной торговле рассмотрим на примере по данным заданного вопроса.
ПРИМЕР
Для учета товаров в розничной торговле к группе счетов 1330 «Товары» целесообразно открыть следующие счета:
1331 — «Товары на складе», на котором учитывают товары, находящиеся в запасе на складах предприятий розничной торговли. Учет товаров ведется по фактической себестоимости;
1332 — «Товары, переданные для реализации», на котором учитывают товары, находящиеся в подотчете у материально-ответственных лиц (продавцов, заведующих отделами и т. д.). Учет ведется по цене реализации, которая включает покупную цену, НДС и торговую наценку;
1333 — «Торговая наценка в цене товара», на котором учитывают суммы наценки по товарам, переданным для реализации;
1334 — «НДС в цене товара», который предназначен для отражения суммы НДС, включенного в цену товара, переданного для реализации.
Счета 1333 «Торговая наценка в цене товара» и 1334 «НДС в цене товара» — предназначены для формирования продажной цены, то есть выполняют вспомогательную функцию и не имеют самостоятельного значения.
Отразим хозяйственные операции по дивжению товаров в розничной торговле с использованием вышеуказанных счетов:
Д-т |
К-т |
Сумма, тенге |
|
1331 «Товары на складе» |
3310 Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам |
7000 |
Оприходованы товары от поставщиков по себестоимости:
|
1332 Товары, переданные для реализации |
1331″Товары на складе» |
7000 |
Переданы товары на реализацию в торговые отделы: |
1332 Товары, переданные для реализации |
1333″Торговая наценка в цене товара», |
1928,57 |
Отражена торговая наценка, по переданным для реализации товарам |
1332 Товары, переданные для реализации |
1334 — «НДС в цене товара |
1071,43
|
Отражена торговая наценка,по переданным для реализации товарам |
1332 Товары, переданные для реализации |
1333″Торговая наценка в цене товара», |
535,72 на сумму торговой наценки |
Увеличение розничной цены на 600 тенге:
|
1332 Товары, переданные для реализации |
1334 — «НДС в цене товара |
64,28 на сумму НДС |
|
Реализация товаров покупателю |
|||
1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг
|
9464,29 |
на сумму дохода от реализации |
1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
3130 Налог на добавленную стоимость
|
1135.71 |
на сумму НДС:
|
Сторнировочные учетные записи |
|||
1332 — «Товары, переданные для реализации |
1333 — «Торговая наценка в цене товара», |
2464.29 |
на сумму наценки в цене товара:
|
1332 — «Товары, переданные для реализации |
1334 — «НДС в цене товара |
1135,71 |
на сумму НДС в цене товара:
|
7010 Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг |
1332 — «Товары, переданные для реализации |
7000 |
Списана себестоимость реализованных товаров |
Уменьшение розничной цены |
|||
1333″Торговая наценка в цене товара», |
1332 — «Товары, переданные для реализации |
|
на сумму торговой наценки:
|
1334 — «НДС в цене товара |
1332 — «Товары, переданные для реализации |
|
на сумму НДС:
|
Все то, к чему стремится любое предприятие и есть той самой пресловутой «готовой продукцией». Другими словами, это конечный продукт, результат всех предыдущих производственных процессов, изделие, прошедшее все виды обработки, упакованное, испытанное всеми видами контроля и соответствующее стандартам. После отдела технического контроля готовой продукции «оседает» на складе.
Реализация готовой продукции по предоплате в проводках
Реализация товара может проходить по некоторым сценариям, самым распространенным является следующий:
- Покупатель выбирает товар.
- Для оплаты заказчику выписывают счет-фактуру.
- Покупатель проводит перечисление денег.
- Происходит отгрузка, выдается товарная и налоговая накладная, часто подписываются акты приема-передачи товара.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
51 | 62.02 | Отражение предоплаты | Сумма предварительной оплаты | Платежное поручение или выписка из банка об оплате |
76.АВ | 68.02 | Начисление НДС с суммы предварительной оплаты | Сумма НДС | Платежное поручение, Книга продаж, Счет-фактура |
90.02 | 43 | Отгружена готовая продукция. Сумма себестоимости будет зависеть от способа оценивания выпуска ГП | Себестоимость ГП | Товарная накладная по форме ТОРГ-12 |
62.01 | 90.01 | Отражение общей выручки от продажи с учетом НДС | Продажная стоимость ГП вместе с НДС | Товарная накладная по форме ТОРГ-12 и счет-фактура |
90.03 | 68.02 | Начисление НДС на цену реализованной ГП | Сумма НДС | Товарная накладная по форме ТОРГ-12 и счет-фактура |
62.02 | 62.01 | Зачисление ранее переведенной предоплаты за отгруженную продукцию | Сумма предварительной оплаты | Бухгалтерская справка-расчет |
68.02 | 76.АВ | Учет суммы НДС с предварительно внесенной оплаты | Сумма НДС | Книга покупок, счет-фактура |
Проводки при оплате за готовую продукцию после отгрузки
Для постоянных клиентов предприятия часто создают лояльные условия и позволяют сначала отгрузить необходимый товар, а уже позже оплатить его, это называется отсрочка платежа, которая часто регулируется договором.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
90.02 | 43 | Отражение продажи продукции. Сумма себестоимости будет зависеть от способа оценивания выпуска ГП | Себестоимость готовой продукции | Товарная накладная по форме ТОРГ-12 |
62.01 | 90.01 | Проводка по отражению выручки по реализации готовой продукции вместе с НДС | Полученная стоимость от реализации с НДС | Товарная накладная ТОРГ-12, счет-фактура |
90.3 | 68.02 | Начисление НДС на цену реализованной готовой продукции | Сумма НДС | Товарная накладная по форме ТОРГ-12 и счет-фактура, книга продаж |
51 | 62.01 | Отражение погашения долга за отгруженную ранее готовую продукцию | Продажная стоимость ГП | Платежное поручение или выписка из банка об оплате |