Справка о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (Форма по КНД 1160077)

Утверждена приказом ФНС России от 13.07.2016 N ММВ-7-11/403@ См. данную форму в MS-Word. Форма по КНД 1160077 СПРАВКА о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации за ____ год N ______ от «__» ________ 20__ г. ___________________________________________________________________________ (наименование и код налогового органа) в соответствии с подпунктами 2, 4 пункта 1 статьи 213 и пунктом 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждает факт <1> _______ ___________________________________________________________________________ налогоплательщиком ________________________________________________________ (ИНН, фамилия, имя, отчество <2>, ___________________________________________________________________________ данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства) социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, в части уплаченных им взносов по договору <3> ___________________________________________________ __________________________ от __________________ N _______________________, (вид договора) (дата) (номер) заключенному с ____________________________________________________________ (ИНН/КПП, наименование организации) ___________________________________________________________________________ в сумме <4> _______________________________________________________ рублей. (цифрами и прописью) Справка выдана налогоплательщику __________________________________________ (ИНН, фамилия, имя, отчество <2>) ___________________________________________________________________________ для представления налоговому агенту _______________________________________ (ИНН/КПП, наименование организации) ___________________________________________________________________________ ______________________________________/____________/______________________/ (должностное лицо налогового органа) (подпись) (фамилия, имя, отчество <2>) ——————————— <1> Указать факт неполучения или получения налогоплательщиком социального налогового вычета. <2> Отчество указывается при наличии. <3> Указать вид договора «добровольного страхования жизни», «добровольного пенсионного страхования» или «негосударственного пенсионного обеспечения». <4> Заполняется в случае получения социального налогового вычета.

Двойной налоговый вычет

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета (абзац 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В письме Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1008 указывалось, что субъектом налогового вычета является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для его получения (облагаемые доходы, к которым допускается применять вычет) и соответствующие документы. Поэтому отказаться от получения вычета налогоплательщик может только в том случае, если он имеет на него право (письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-95, от 26.11.2012 N 03-04-05/8-1346), которое, как уже было сказано выше, обуславливается:

— нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика;

— наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого по ставке 13%;

— непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 рублей.

То есть один из родителей может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом, если второй родитель, имеющий на него право, письменно откажется от получения данного налогового вычета в его пользу и представит документы, подтверждающие свое право на вычет (письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-04-05/8-979, письмо ФНС от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636).

При этом Минфин России настаивает на том, что справка с места работы второго родителя, подтверждающая наличие облагаемого дохода и непревышение порога в 280 000 руб., должна представляться ежемесячно (письмо от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, письмо от 06.03.2013 N 03-04-05/8-178). С данной позицией трудно согласиться — по сути, она подразумевает не однократный отказ от вычета в пользу второго родителя, а ежемесячный, тогда как законодательство подобного требования не содержит. Считаем, что условия, дающие право на вычет, должны соблюдаться только на момент отказа. После такого отказа «субъектом вычета» в терминах Минфина становится лицо, в пользу которого он совершался, и соответствующие требования должны применяться только к нему. Вместе с тем, учитывая последовательную позицию Минфина по данному вопросу, следует быть готовыми к претензиям со стороны налоговиков, в случае, если соответствующая справка представлялась работодателю однократно.

Помимо указанной справки для получения вычета в двойном размере, как правило, представляются:

— документы, подтверждающие расходы второго родителя на содержание ребенка (соглашение об уплате алиментов, исполнительный лист или соответствующие платежные документы);

— справка о непредоставлении стандартного налогового вычета на детей с места работы второго родителя.