Добавить в «Нужное»

Актуально на: 12 февраля 2019 г.

Входящий НДС – это тот НДС, который вам предъявляют продавцы товаров (работ, услуг, имущественных прав) и который вы, как покупатель или заказчик, оплачиваете. То есть входящий НДС появляется у тех, кто что-то приобретает у плательщиков НДС, при условии, что данные операции облагаются НДС. Также он появляется у тех, кто уплачивает налог при ввозе товаров на территорию РФ. Кстати, входящий НДС также называют входным.

Исходящий НДС – это налог, который вы начисляете и выставляете своим контрагентам при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть выступаете в качестве продавца (поставщика, исполнителя). Начислять НДС обязаны плательщики НДС. Начисленный НДС должен быть уплачен в бюджет по итогам квартала в установленные сроки. Но прежде его можно уменьшить на вычеты, а именно на входной НДС (п. 1 ст. 173, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ).

Когда входящий НДС принимается к вычету

Входящий НДС участвует в расчете суммы НДС к уплате: у плательщиков данного налога из суммы исходящего НДС вычитается входящий (п. 1 ст. 173 НК РФ). Но это возможно только при соблюдении ряда условий:

• товары, работы, услуги, имущественные права (далее в тексте – товары) приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• приобретенные товары приняты к учету;
• у покупателя есть счет-фактура от поставщика и первичные документы;
• не истекли 3 года с момента принятия товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

По общему правилу при приобретении товаров на территории России для целей вычета не имеет значения, оплачены они или нет (Письмо Минфина от 21.06.2013 N 03-07-11/23503). Но если организация уплатила НДС на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, или при выполнении обязанностей налогового агента по НДС, то принять его к вычету она сможет только при наличии документа, подтверждающего его перечисление в бюджет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Отражение НДС в декларации

Исходящий НДС, а также суммы НДС, принимаемого к вычету, отражаются в разделе 3 декларации по НДС (п. 38.1, 38.8 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). Без заявления вычетов в декларации (первичной или уточненной) они не уменьшают сумму исчисленного налога (Постановление Президиума ВАС от 26.04.2011 N 23/11).

Когда входящий НДС принять к вычету нельзя

Нельзя принять к вычету входной НДС, если (п. 2 ст. 170 НК РФ):

• покупатель не является плательщиком НДС;
• товары приобретены для использования в не облагаемой НДС деятельности, либо для операций, местом реализации которых не признается территория РФ.

Тогда этот входной налог учитывается в стоимости приобретенных товаров или как отдельный расход (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ). Другие случаи, когда налог может быть учтен в стоимости товаров, указаны в п. 2 ст. 170 НК РФ.

2.1. В случае приобретения дипломатическими представительствами и их персоналом, включая членов семей, товаров и услуг за наличный расчет у организаций (предприятий) розничной торговли и других организаций (предприятий), оказывающих услуги населению с использованием контрольно — кассовых машин (ККМ), возмещение им сумм налога на добавленную стоимость производится на основании кассовых чеков организации — продавца, оформленных в соответствии с пунктом 4 Положения по применению контрольно — кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного Постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 30.07.93 N 745 «Об утверждении Положения по применению контрольно — кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно — кассовых машин» (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 32, ст. 3017), в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 07.08.98 N 904 «О внесении изменений и дополнений в Положение по применению контрольно — кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 33, ст. 4016) и пунктом 9 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 «Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов — фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 32, ст. 3941) в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.02.98 N 108 «О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 «Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов — фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 6, ст. 742).

Если сумма вычетов НДС превышает величину налога к уплате, организация имеет право возместить налог. Процедура растянута по времени (только камеральная проверка декларации может длиться до трёх месяцев), да и в целом непростая. И прежде всего потому, что результат «просьбы» о возмещении может оказаться разным. Представив процедуру возмещения в виде схемы, все становится на свои места.

Кто имеет право на возмещение

Предприятия, у которых согласно данным декларации суммы налоговых вычетов оказались выше НДС к уплате.

На основании какого доумента производится возмещение

Декларация по НДС, счета-фактуры (основание для вычета), заявление налогоплательщика, иные документы, которые запросили налоговики.

Какая сумма налогоа будет возмещаться

Сумма превышения вычета НДС над суммой налога.

Как получить деньги

По факту принятия решения о возврате НДС налоговики самостоятельно направят поручение в территориальный орган федерального казначейства. Далее ОФК перечислит деньги на банковский счет организации, о чем также самостоятельно сообщит в налоговый орган.

Исключения из общего порядка

Суммы НДС могут быть приняты к возмещению и до окончания камеральной проверки. Речь идёт о так называемом заявительном порядке возмещения НДС. Воспользоваться им могут компании, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующего тому, когда было подано заявление о возмещении (без учёта «экспортных» и «агентский» налогов), составляет не менее 10 млрд. рублей. Требуется банковская гарантия.

Поиск налогоплательщика и другие бесплатные сервисы

Уважаемые Коллеги!

Напоминаем вам о возможности воспользоваться полезными бесплатными электронными сервисами, расположенными на сайте Департамента Государственных Доходов.

Сервис предназначен для поиска налогоплательщиков ФЛ, ИП, ЮЛ, при поиске ЮЛ имеется возможность просмотра информации о платежах юридических лиц
Сервис предназначен для поиска неблагонадежных налогоплательщиков, а также пользователь имеет возможность выгрузить списки неблагонадежных налогоплательщиков по Республике Казахстан, по областям г.г. Астана, Алматы.
Сервис предоставляет возможность пользователям произвести запрос на наличие налогоплательщика Республики Казахстан, зарегистрированного в качестве плательщика НДС.
Поиск документа, подтверждающего резидентство РК
Сведения о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности и об отзыве налоговой отчетности
Онлайн-оплата налогов и других платежей в бюджет
Сервис позволяет налогоплательщикам набрать и распечатать платежное поручение и (или) квитанцию по уплате налогов и других обязательных платежах в бюджет.
Если Вы хотите зарезервировать время посещения органа государственных доходов, согласно графику их работы.
Сервис предназначен для обращений на неправомерные действия должностных лиц органов государственных доходов.

Вопрос: По правилам бухучета фактической себестоимостью основных средств, материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Согласно ст.7 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 «О НДС» сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

В соответствии со ст.5 Федерального закона от 06.12.91 N 1993-1 «Об акцизах» на сумму акциза, уплаченную на территории РФ по товарам, использованным для производства некоторых видов подакцизных товаров, уменьшается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.

Некоторыми статьями Таможенного кодекса РФ (например, ст.ст.34, 45, 63, 84) предусмотрен возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов.

Правильно ли мы понимаем, что в современной налоговой системе к возмещаемым налогам можно отнести только налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины? Существуют ли еще какие-либо возмещаемые налоги?

Ответ: Действующая система налогов и сборов в Российской Федерации предусматривает следующие виды возмещаемых налогов (платежей):

— налог на добавленную стоимость;

— акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

— таможенная пошлина и таможенные сборы.

В соответствии со ст.13 НК РФ все вышеназванные платежи (косвенные) относятся к федеральным налогам и сборам.

31.08.99 В.А.Емельянов

Советник юстиции

I класса