Код дохода 2012 в Справке 2-НДФЛ

Код дохода 2012 в Справке 2-НДФЛ нужен для отражения отпускных выплат, начисленных работнику. Напомним, что в Справке приводят все доходы, которые организация начислила работнику и в отношении которых она выступает в роли налогового агента по НДФЛ. Рассмотрим порядок заполнения доходов с кодом 2012 подробней. Также расскажем об отражении в документе доходов, которым присвоен код 2000 и 2300.

Читайте в статье:

• Код дохода 2012
• Код дохода 2000 в Справке 2-НДФЛ
• Код дохода 2300 в Справке 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ нужна для того, чтобы подтвердить величину доходов, которые человек получил за тот или иной период (как правило, за год), а также сумму НДФЛ, удержанную из этих доходов. С помощью таких справок налоговые инспекции проверяют, правильно ли организация применила вычеты и рассчитала сумму налога к уплате в бюджет. В справке указывают коды каждого вида дохода, полученным от налогового агента.

Заполнить любую декларацию онлайн вы можете в удобной и простой программе «БухСофт»

Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.

Код дохода 2012

У многих бухгалтеров возникает вопрос: «Код дохода 2012, что это?» По коду 2012 в Справке приводят сумму отпускных выплат, которые причитаются работнику. Напомним, что оплатить отпуск нужно не позднее, чем за три календарных дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). Если отпуск начинается 4 августа, три календарных дня до его начала − это 1, 2 и 3 августа. Значит, выдать отпускные надо не позднее 31 июля. 1 августа выдавать отпускные уже поздно, так как с этого дня начинаются три дня до отпуска, раньше которых надо выплатить деньги.

Как отразить в отчете сумму отпускных (код дохода 2012 в Справке 2-НДФЛ), если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом? В справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отразите в том месяце, в котором их выплатили сотруднику. И вот тому объяснение. В разделе 3 справки доходы отражают на дату их фактического получения. При определении этой даты нужно руководствоваться положениями статьи 223 НК.

Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда сумма отпускных не относится. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2017 года, за отпуск, который заканчивается в январе 2018 года, нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49 и ФНС от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5888.

Пример
Экономисту организации А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск с 26 декабря по 15 января следующего года. Сумма начисленных отпускных составляет 10 000 руб. Детей у Кондратьева нет.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

19 декабря Кондратьев получил в кассе организации отпускные в сумме:

10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб.

Несмотря на то что отпуск сотрудника заканчивается в следующем году, сумму начисленных отпускных бухгалтер организации включил в его налогооблагаемый доход за текущий год.

В разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ за год бухгалтер указал:

• в графе «Месяц» – 12 (порядковый номер месяца);
• в графе «Код дохода» – 2012 (на основании приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387);
• в графе «Сумма дохода» – 10 000 руб.

Какой код нужно указать в поле «Код дохода» справки 2-НДФЛ для выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск? С 1 января 2018 года указывайте код 2013. Поле «Код дохода» в справке по форме 2-НДФЛ заполняют на основании приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. С 2018 года в этом приложении появился специальный код для компенсации за неиспользованный отпуск. До 2018 года для компенсации использовали код 4800 «Иные доходы» (письма ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, от 08.08.2008 № 3-5-04/380).

Код дохода 2300 в Справке 2-НДФЛ

Код дохода 2300 указывают в отношении пособий по временной нетрудоспособности, с которых был начислен НДФЛ. Налог платите со всей суммы больничного пособия. Налог удержите независимо от того, в связи с каким страховым случаем (болезнь самого сотрудника, уход за больным ребенком и т. п.) назначено пособие. Облагается НДФЛ и пособие, назначенное в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ и подтверждены письмом Минфина России от 29 апреля 2013 № 03-04-05/14992.

Удержите НДФЛ в день выплаты больничного пособия (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 10 октября 2007 № 03-04-06-01/349). Этим днем признается ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ).

Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) должны перечислять с них НДФЛ в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивались. Так предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.