Аудит – это основа анализа финансово-хозяйственной деятельности бизнеса. Проверка бухгалтерской и налоговой отчетности позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия, принять обоснованные решения, а также предотвратить штрафные санкции.

Аудит можно сравнить с технической диагностикой автомобиля. Вы же проводите ее как для поддержания всех технических качеств в нормальном состоянии, выявления возможных неисправностей, так и перед началом любых ремонтных работ. Точно так же важна проверка бухгалтерских «механизмов» Вашего бизнеса, как в плановом порядке, так и перед внедрением стратегических решений.

Опытные руководители понимают необходимость аудиторских проверок и, как правило, не откладывают их в долгий ящик. Потому сегодня собственникам, директорам, начальникам финансовых подразделений важно ориентироваться, какой вид аудиторской проверки предпочтителен для их бизнеса, а какой и вовсе обязателен!

Условно виды аудита можно группировать:

1. В зависимости от специалистов, проводящих аудит:

• внутренний аудит – проводится специалистами по бухгалтерскому (финансовому) учету, которые работают в данном предприятии.
• внешний аудит – осуществляется внешними аудиторами, которые выполняют свою работу на договорной основе.

2. В зависимости от обязательности:

— Обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации (например, акционерного общества, страховой организации, фондовой биржи, внебюджетного фонда, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством обязательные отчисления и другое).

— Инициативный аудит – осуществляется по решению учредителей и (или) руководителей предприятия, в случаях:

• когда начальство организации инициирует проведение внешнего аудита бухгалтерской и налоговой отчетности, с целью получения информации о соответствии ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства и правильности уплаты налогов;
• при смене главного бухгалтера;
• если собственники организации желают провести оценку эффективности деятельности руководящего органа;
• когда банк, выдавая кредит, желает получить от компании подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности и другое.

3. В зависимости от объема предмета проверки:

• комплексный аудит – это независимая проверка организации на правильность ведения бухгалтерской и налоговой отчетности, которая проводится для определения достоверности начисления и уплаты налогов в бюджет, отражение их в отчетности. Такой аудит включает проверку начисления и уплату всех сборов и налогов; правильность ведения основных средств, начисление амортизации; расчет финансовых показателей и подтверждение остатков на балансовых счетах; правильность заполнения отчетности.
• аудит отдельной тематики или отдельных операций – проверка определенных участков учета, что позволяет приобрести достаточный объем необходимой информации без лишних затрат.

4. В зависимости от вида хозяйственных операций, подлежащих аудиту:

• аудит импортных операций – это проверка, проводимая с целью выявления нарушений в контрактах, инвойсах, накладных, при формировании стоимости ТМЦ, при переходе права собственности, отражении задолженности перед таможенными органами.
• аудит депозитных операций – подтверждение отчетности банка по депозитным счетам; проверка соответствия действующей в банке системы открытия счетов нормативно–правовым актам; оценка депозитной политики банка. Кроме того, цель проведения аудита депозитов юридических и физических лиц состоит в оценке полноты и своевременности исполнения обязательств кредитных организаций перед вкладчиками.
• аудит операций по внешнеэкономической деятельности – это проверка, направленная на исследование рациональности и эффективности бухучета экспортных, импортных и валютных операций, а также наличия таможенных рисков.
• прочие виды аудита;

5. В зависимости от объема и времени работ:

• комплексный аудит – полная независимая аудиторская проверка налогового и бухгалтерского учета, целью которого является определение правильности начисления, уплаты налогов в бюджет и отражения их в отчетности, а также правильности ведения бухгалтерского учета в компании.
• экспресс-аудит – оперативная выборочная аудиторская проверка частей или периодов финансовой деятельности предприятия, которая помогает определить проблемные участки в учете.

6. В зависимости от предмета аудита (его отраслевой принадлежности):

• налоговый аудит — это разновидность инициативного аудита, в процессе проведения которого проверяется правильность и полнота начисления и уплаты налогов, составления налоговых деклараций, выявляются рисковые зоны и прочие серьезные аспекты налогообложения. Такой аудит проводится по решению собственников или руководителей компании и может охватывать любой временной период деятельности организации.
• юридический аудит — это процедура проведения комплексного анализа деятельности компании, конкретных документов или сделок, а также отдельных участков деятельности организации с правовой точки зрения.
• кадровый аудит – это процедура по оценке системы кадрового документооборота, включающая в себя проверку наличия всех обязательных кадровых документов и анализ кадровой документации на предмет соответствия действующему законодательству Украины. Целью кадрового аудита является уменьшение рисков, связанных с нарушением действующего трудового законодательства.
• трансформация по МСФО – это процесс, заключающийся во внесении необходимых корректировок (поправок) в соответствии с МСФО в статьи отчетности, которая была подготовлена ранее по национальным стандартам учета.
• Due Diligence – доскональная финансовая, правовая, налоговая экспертиза объекта, на законность и коммерческую привлекательность планируемой сделки или инвестиционного проекта.
• прочие виды аудита;

Вот и все, что Вам необходимо знать о таком важном для Вашего бизнеса инструменте, как аудит. Все остальное готовы сделать наши сертифицированные аудиторы. Какой бы вид проверки Вам не потребовался, какого бы размера не была Ваша компания, знайте, что специалисты Аудиторской фирмы «Аудит-Инвест» готовы выполнить ее профессионально, качественно и оперативно.

Хотите узнать условия, сроки и стоимость проверки Вашего бизнеса? Заполните короткий бриф о Вашей компании, и наши менеджеры ответят Вам.

2020-08-03 1547

Внутренний и внешний аудит — две стороны одной медали. И медаль эта — компания. Аудит проводят специалисты разного уровня и разного подчинения. Но все они призваны найти в компании слабые места и тех, кто использовал их ради собственной выгоды, а также определить остальные участки, которые можно оптимизировать. Часто результаты работы внутреннего аудита используют для проведения внешнего аудита. В этом материале собраны различия внешнего и внутреннего аудита.

Что такое внутренний аудит

Внутренний аудит — это вид независимой оценки работы компании или ее составляющих. Результаты внутреннего аудита помогают руководству увидеть эффективность работы менеджмента по определенным показателям. Также позволяют проверить достоверность финансовой отчетности, качество и соблюдение порядка ведения бухучета, сохранность активов, недоработки по документообороту, соблюдение буквы закона при выполнении операций и любую другую деятельность департаментов или функционирование системы компании по заказу руководства.

Внутренний аудит проводят сами сотрудники предприятия. В это подразделение должны входить специалисты, не имеющие отношения к бухучету или любому другому проверяемому направлению. Иначе это противоречит принципу незаинтересованности. Интересно, что принцип независимости для отдела внутреннего аудита носит внешний характер, поскольку проверяющие все же находятся в подчинении у руководства компании.

Департамент внутреннего аудита может существовать в компании отдельной единицей на постоянной основе или работать в формате комиссии. Приоритеты работы этого отдела определяет руководство компании.

Преимущества внутреннего аудита состоят в том, что его проводят сотрудники компании, которые погружены в ее процессы и хорошо ориентируются в них. Они заинтересованы в обнаружении ошибок и недоработок, а их заключения могут влиять на управленческие решения и процессы в компании для улучшения результатов.

Недостатки внутреннего аудита заключаются в том, что сотрудники фирмы работают на определенном участке и не могут дать объективную оценку при проверке. Чаще всего проведение внутреннего аудита связано с передачей материальной ответственности, поиском схем мошенничества, обнаружением или предотвращением хищений, повышением эффективности работы определенного участка компании.
Услугами службы внутреннего аудита пользуются открытые акционерные общества с филиалами и структурными подразделениями, холдинги с несколькими юридическими лицами, региональные компании, а также фирмы, ведущие отчетность по МСФО.

Что такое внешний аудит

Внешний аудит — это независимая оценка работы компании. Ее проводят специалисты аудиторской фирмы. Специалистов, которые проводят внешний аудит в компании, не должны связывать никакие родственные связи с руководством проверяемой компании, должности в ней или другие обязательства, кроме указанных в договоре на проверку. Его проводят по требованию собственников и акционеров компании, а также согласно законам.

Внешний аудит проводят:

• для проверки достоверности данных в финансовых отчетах или, чтобы доказать их недостоверность
• чтобы проконтролировать следование требованиям законодательства по ведению учета и подготовке отчетности
• для определения участков оптимизации и более эффективного использования ресурсов компании
• для более узких целей, которые определяет заказчик (корректировка ведения бухучета, оптимизация баз налогообложения, анализ финансовой или хозяйственной деятельности, консультации по управленческим вопросам и пр.)

Процесс проведения внешнего аудита тщательно планируется, его ход и участки работы прописывают в договоре с компанией-клиентом. Сам коллектив уведомляют о грядущей проверке и знакомят с ее целью. Конечным результатом работы внешнего аудита выступает аудиторское заключение в письменной форме. Оно содержит полные данные об аудиторе, сроке проверки, ее объекте и результатах. Эти данные могут использоваться для управленческих решений в дальнейшем.

Преимущества внешнего аудита заключаются в том, что специалисты, которые его выполняют, независимы от руководства компании и работают в интересах заказчика. Они предоставляют оценку состояния компании, дают «взгляд со стороны” и могут также, кроме проверки документов, провести опрос сотрудников, анкетирование, проверить рабочие процессы на местах.

Недостатки внешнего аудита кроются в трактовке обнаруженных ошибок и несоответствий в документах и отчетах. Так сказано в исследовании, опубликованном в журнале The Accounting Review сотрудниками факультета EY Эрин Гамильтон и Джейсоном Смитом из Университета Невады, Лас-Вегас.
«Фундаментальное различие между ошибкой в ​​бухгалтерском учете и мошенничеством заключается в намерении, лежащем в основе искажения, поэтому, если менеджеры совершают мошенничество способами, которые кажутся непреднамеренными, аудиторы могут ошибочно полагать, что полученные искажения являются невинными ошибками, а не попытками мошенничества», — говорит Смит.
Интересно, что в 2-х проведенных исследователями экспериментах выяснилось, что менеджеры склоняются чаще опускать расходы, чем завышать доходы компании.

Отличительные черты внутреннего и внешнего аудита

В фокусе внимания внутреннего и внешнего аудита находится компания и ее функционирование. Их отличают между собой специалисты, которые проводят аудит, а также заказчики, частота и тип проведения этих работ.
Список отличительных черт внутреннего и внешнего аудита представлен в сравнительной таблице.

Таблица. Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита

Характеристика	Внутренний аудит	Внешний аудит
Вид работ	Подготовка информационных материалов о состоянии подразделения или процесса на предприятии	Подготовка соответствующих заключений о достоверности данных, соблюдении требований законодательства, анализ деятельности
Исполнители	Сотрудники предприятия	Специалисты независимой организации
Специальные требования к исполнителям	Отсутствуют	Наличие квалификационного аттестата (для аудитора). Членство в саморегулируемой организации аудиторов (для аудиторской организации)
Объект аудита	Любой процесс, функциональное направление или система деятельности в организации	Финансовая отчетность организации, другие объекты по запросу заказчика
Цель работ	Оценка эффективности, экономичности и соответствия законодательству	Оценка достоверности финансовой отчетности организации, контроль соблюдения законодательства, поиск возможностей оптимизации ресурсов
Нормативная база	Внутренние документы компании	Законодательные акты и международные стандарты
Оплата услуг	По должностному окладу	На основании договора
Срок выполнения	Непрерывно, по запросу	1 раз в год или чаще, по запросу
Влияние на организацию	Высокое. Есть возможность внести корректировки в принятые управленческие решения ради повышения эффективности	Низкое, поскольку проверяют результаты принятых управленческих решений
Уровень независимости	Низкий. Подчиняется руководству предприятия	Высокий. Осуществляют деятельность на договорной основе
Пользователи заключений	Руководство предприятия	Акционеры, инвесторы, налоговые службы, банки, бизнес-партнеры, органы власти

Внешнему аудитору важно защищать интересы клиентов компании. Внутреннему — интересы самой компании. Второй будет более ценным специалистом, поскольку работает на своей территории и сканирует компанию на наличие ошибок, «пробоин” и мошенничеств. Если вы хотите расширить карьерные перспективы и научиться эффективно работать в качестве специалиста по непрерывному улучшению процессов компании, то вам подойдут курсы по внутреннему аудиту.

Выберите подходящую программу по внутреннему аудиту и пройдите 1-й урок бесплатно, чтобы оценить, насколько комфортно повышать квалификацию онлайн!

В аудиторской деятельности различают следующие виды аудита:

Подробно рассмотрим виды аудита и их характеристику по основным признакам.

Аудит по стадии развития

Различают подтверждающий, базирующийся на риске и системно-ориентированный аудит. Основной признак – стадия развития.

Определение 1

Подтверждающий аудит означает, что запланирована проверка с подтверждением фактически каждой хозяйственной операции.

Определение 2

Аудит, базирующийся на риске, означает, что проверка будет осуществлена выборочно, исходя из производственных условий работы организации. В основном проверка коснется критических точек деятельности. Аудиторская работа с сегментом, где возможность рисков повышена, должна занимать больше времени, чем проверка областей с низким риском.

Определение 3

Системно-ориентированный подход предполагает наблюдение за системами, контролирующими операционный процесс. Это экспертная оценка аудиторов на основе внутреннего контроля. Если СВК работает хорошо, проведение внешнего аудита не вызовет затруднений.

Аудит по обязательности осуществления и по сфере деятельности субъекта

Выделяют два типа проверок: обязательный и инициативный аудит.

Определение 4

Обязательный – проводится в соответствии с законодательными и нормативными требованиями и стандартами.

Определение 5

Инициативный аудит проводится по решению руководителей предприятия.

По сфере деятельности субъекта аудит бывает общим, банковским, страховым и прочей деятельности.

Слишком сложно? Не парься, мы поможем разобраться и подарим скидку 10% на любую работу Опиши задание

Аудит по объекту и периодичности проверки

Внешний аудит осуществляется на основе договора аудиторской компанией или индивидуальным аудитором. Цель проверки объективно оценить достоверное состояние бухгалтерского учета и отчетности. Финальной стадией проверки являются подготовленные рекомендации по улучшению финансового положения организации, более эффективной ее деятельности, возможностей изыскать не задействованные ранее резервы производства.

Внутренний аудит проводят штатные работники отдельного аудиторского подразделения, подчиняющиеся руководителю организации. Они выполняют свою работу системно, проверяя и оценивая деятельность предприятия.

Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита:

По периодичности проверки можно выделить первоначальный аудит, то есть проводящийся впервые в этой организации и периодический, проводящийся одной и той же фирмой на основе заключенных договоров. Если организация заинтересована в продолжительных взаимоотношениях с одними и теми же партнерами, то такое сотрудничество возможно.

Аудит по назначению

По назначению аудит классифицируется на аудит:

• финансовой отчетности;
• финансовой отчетности по МСФО;
• на соответствие законодательным и нормативным требованиям;
• финансовый;
• управленческий;
• операционный;
• налоговый;
• ценовой;
• специальный;
• экологический.

Определение 6

Аудит финансовой отчетности предполагает формирование заключения о соответствии отчетных форм всем критериям и правилам бухучета. Проверка осуществляется внешними аудиторами.

Аудит финансовой отчетности по МСФО проводится по требованиям Международных стандартов аудита. Здесь важен объем аудиторских процедур, видов тестирования и формата аудиторского заключения.

Определение 7

Аудит на соответствие законодательным и нормативным требованиям анализирует хозяйственную деятельность организации, для того, чтобы определить, соответствует ли она предписанным условиям, правилам и законодательству.

Определение 8

Финансовая проверка – это аудит финансовой отчетности. Задача аудитора выяснить, как используются финансовые средства, соблюдаются ли принципы и требования ведения бухучета для того, чтобы выявить имеющиеся финансовые риски и дать необходимые рекомендации по их уменьшению.

Определение 9

Производственная проверка – оценка производственной деятельности, совершенствование управления организацией, выявление уровня эффективности производства, финансовых вложений и затрат. Аудитор делает выводы о производительности труда на предприятии, рациональности использования средств, их экономии.

Определение 10

Операционный аудит – проверка того, как работают процедуры и методы на основе которых функционирует организация.

Определение 11

Налоговый аудит – проверка того, насколько полно, своевременно и правильно начислены и уплачены налоги и соблюдена налоговая политика.

Определение 12

Ценовой аудит – проверка того, обоснованы ли цены на услуги, заказы или товары.

Определение 13

Специальный аудит – рассматриваются определенные стороны деятельности организации, выявляется, соблюдены ли процедуры, нормы, правила. Аудитор выдает экспертное заключение по отдельной теме.

Определение 14

Экологический аудит – независимая проверка, оценивающая комплексно, как субъект соблюдает требования РФ по охране окружающей среды и международные стандарты в этой области. Аудитор готовит рекомендации по улучшению этого вида деятельности.

Существуют классификации, где в отдельные виды аудита определены:

• аудит эффективности – специальные приемы, дающие возможность оценить деятельность предприятия с точки зрения эффективности. Здесь используются методы: экспертный, графический, аналогии;
• аудит эффективности функционирования системы «малое предпринимательство региона» и его отдельных элементов;
• аудит персонала – проверка того, насколько правомерны трудовые отношения, как осуществляется организация трудовой деятельности и трудовых отношений, соответствует ли она законодательным и нормативным актам, действующим в России. Готовятся предложения по оптимизации и улучшению организации трудовой деятельности.

Всё ещё сложно? Наши эксперты помогут разобраться