1. Заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций».

В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью – приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.

В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Примеры денежных потоков от инвестиционных операций:

• платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

• уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;

• поступления от продажи внеоборотных активов;

• платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

• поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

• предоставление займов другим лицам;

• возврат займов, предоставленных другим лицам;

• платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

• поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

• дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;

поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Поступления – всего (строка 4210) – указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк 4211-4219)

В том числе:

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (строка 4211) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.

Например, поступления от реализации:

• основных средств;

• нематериальных активов;

• капитальных вложений во внеоборотные активы (в т.ч. в виде незавершенного строительства);

• результатов НИОКР.

Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:

• 50 «Касса»;

• 51 «Расчетные счета»;

• 52 «Валютные счета»;

• 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

• косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);

• полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

• полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

от продажи акций (долей участия) в других организациях (строка 4212) – указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (строка 4213) – указывается сумма поступлений:

• от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);

• от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов);

• от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (строка 4214) – указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.

прочие поступления (строка 4219) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например – доходы от участия в совместной деятельности.

ПЛАТЕЖИ ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Платежи – всего (строка 4220) – указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221-4229). Показатели по строке 4220 и по строкам4221-4229 указываются в круглых скобках.

В том числе:

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) – указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

• 50 «Касса»;

• 51 «Расчетные счета»;

• 52 «Валютные счета»;

• 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

• косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);

• уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

• возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) – указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) – указывается сумма платежей, направленных:

• на предоставление процентных займов;

• на приобретение векселей и облигаций;

• на приобретенных прав требования к третьим лицам.

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224) – указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

прочие платежи (строка 4229) – указывается сумма платежей:

• по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения);

• направленных во вклады в совместную деятельность;

• прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) – указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.

Строка 4200 = строка 4210 – строка 4220.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций».

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:

• капитала организации;

• заемных средств организации.

Примеры денежных потоков от финансовых операций:

• денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;

• платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;

• уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);

• поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

• платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

• получение кредитов и займов от других лиц;

• возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Поступления – всего (строка 4310) – указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311-4319)

В том числе:

получение кредитов и займов (строка 4311) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).

денежных вкладов собственников (участников) (строка 4312) – указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.

от выпуска акций, увеличения долей участия (строка 4313) – указывается сумма поступлений полученных в счет оплаты:

• акций организации (ее акционерами);

• долей в уставном капитале организации (ее учредителями);

• дополнительно размещенных акций;

• дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия.

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. (строка 4314) – указывается сумма поступлений от оплаты:

• выданных организацией векселей;

• эмиссии облигаций;

• иных долговых ценных бумаг.

прочие поступления (строка 4319) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.

ПЛАТЕЖИ ПО ФИНАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Платежи – всего (строка 4320) – указывается сумма платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как сумма строк 4321-4329). Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых скобках.

В том числе:

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321) – указывается сумма выплат:

• действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам;

• за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).

на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)(строка 4322) – указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов(строка 4323) – указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.

прочие платежи (строка 4329) – указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.

Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300) – указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.

Строка 4300 = строка 4310 – строка 4320.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Результирующие данные.

Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400) – указывается сумма, полученная путем сложения:

• Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100);

• Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200);

• Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);

Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490) – указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

Сумма разницы определяется следующим образом:

Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю = общая сумма положительных курсовых разниц за отчетный год – общая сумма отрицательных курсовых разниц за отчетный год.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Данные для определения итогового сальдо по курсовым разницам отражаются на счете бухгалтерского учета 91 «прочие доходы и расходы».

Справочник «Статьи движения денежных средств»

Справочник Статьи движения денежных средств (Справочники ^ Банк и касса: Статья движения денежных средств) предназначен для учета движений денежных средств по их видам. Ведение такого учета является одним из требований автоматического заполнения отчета о движении денежных средств с использованием регламентированного отчета фирмы 1С.

Для каждой статьи (элемента справочника) указывается код и наиме­нование, а также принадлежность к определенному виду движения (ука­зывается в реквизите Вид движения). Виды движений предопределены на этапе конфигурирования (значения перечисления Виды движений денеж­ных средств), они «привязаны» к показателям отчета о движении денеж­ных средств. Задача пользователя состоит в правильной квалификации поступления и расхода денежных средств, то есть в выборе статьи с «пра­вильным» видом движения. Помочь призвана информация, представлен­ная в табл. 2.1.

Табл. 2.1. Связь показателей Отчета о движении денежных средств с видами движений Наименование показателя Код строки Вид движения денежных средств Денежные потоки от текущих операций Поступления от продажи продукции, това­ров, работ и услуг 4111 Поступления от продажи про­дукции и товаров, выполненные работы, оказанные услуги арендных платежей, лицензи­онных платежей, роялти, ко­миссионных и иных аналогич­ных платежей 4112 Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гоно­рары, комиссионные и иные аналогичные платежи от перепродажи финансовых вложений 4113 Поступления от перепродажи финансовых вложений прочие поступления 4119 Прочие поступления по теку­щим операциям Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных акти­вов в связи с оплатой труда ра­ботников 4122 Оплата труда процентов по долговым обяза­тельствам 4123 Выплата процентов по долго­вым обязательствам налога на прибыль 4124 Налог на прибыль прочие платежи 4129 Прочие платежи по текущим операциям Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления от продажи внеоборотных ак­тивов (кроме финансовых вложений) 4211 Выручка от продажи внеобо­ротных активов (кроме финан­совых вложений) от продажи акций (долей уча­стия) в других организациях 4212 Поступления от продажи акций (долей участия) в других орга­низациях от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требова­ния денежных средств к дру­гим лицам) 4213 Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг

Наименование показателя	Код строки	Вид движения денежных средств
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложе­ниям и аналогичных поступле­ний от долевого участия в дру­гих организациях	4214	Поступления от дивидендов, процентов по долговым финан­совым вложениям
прочие поступления	4219	Прочие поступления от инве­стиционных операций
Платежи
в связи с приобретением, соз­данием, модернизацией, ре­конструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	Платежи в связи с приобрете­нием, созданием, модернизаци­ей, реконструкцией и подго­товкой к использованию вне­оборотных активов
в связи с приобретением ак­ций (долей участия) в других организациях	4222	Приобретение акций (долей участия) в других организациях
в связи с приобретением дол­говых ценных бумаг (прав тре­бования денежных средств к другим лицам), предоставле­ние займов другим лицам	4223	Платежи в связи с приобрете­нием долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), пре­доставление займов другим лицам
процентов по долговым обяза­тельствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	Выплата процентов по долго­вым обязательствам, вклю­чаемым в стоимость инвести­ционного актива
прочие платежи	4229	Прочие платежи по инвестици­онным операциям
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления
получение кредитов и займов	4311	Получение кредитов и займов
денежных вкладов собствен­ников (участников)	4312	Поступления денежных вкладов собственников (участников)
от выпуска акций, увеличения долей участия	4313	Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия

Наименование показателя	Код строки	Вид движения денежных средств
от выпуска облигаций, вексе­лей и других долговых ценных бумаг и др.	4314	Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
прочие поступления	4319	Прочие поступления от финан­совых операций
Платежи
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников	4321	Платежи собственникам в свя­зи с выкупом у них акций (долей участия) или их выходом из состава участников
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственни­ков (участников)	4322	Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственни­ков
в связи с погашением (выку­пом) векселей и других долго­вых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
прочие платежи	4329	Прочие платежи по финансо­вым операциям

При начальном заполнении информационной базы в справочник ав­томатически добавляются элементы для учета наиболее типичных дви­жений.

Обращаем внимание, что для статей с наименованием Получение на­личных из банка и Сдача наличных в банк вид движения не указывается (рис. 2.13).

Обусловлено это тем, что данные по этим статьям (обороты) не уча­ствуют в формировании показателей отчета о движении денежных средств. В использовании этих статей также есть специфика. В проводках, отражающих получение наличных денежных средств со счета в банке и сдачу наличных денежных средств на счет в банке, по дебету и кредиту указывается одна и та же статья движения денежных средств.

В аналогичном порядке, то есть без указания вида движения в спра­вочнике, следует описывать статьи для учета движений денежных средств с одного банковского счета организации на другой. При этом, как и для операций с наличными денежными средствами, эту статью необходимо указывать как по дебету, так и по кредиту проводки, отражающей пере­мещение безналичных денежных средств со счета на счет.

А colspan=3 bgcolor=white>Дата 4. Поступление Списание Назначение платежа Контрагент

Ь* Создание документа 0____ Поступление на расчетный счет ^ ■ 02.0Є.2014 На начало дня: 18 421 043.88 Поступило: — В том числе пеоемещения: Поступило: 40702810600006132001. На гонец дня: 18 421 043.88 Списано: — Списано:

Как работать с выпиской банка Прямой обмен с банком Все

Рис. 2.16. Создание документа Поступление на расчетный счет

По умолчанию новый документ создается для вида операции Оплата от покупателя (рис. 2.17).

Для операций всех видов «шапка» и «подвал» формы содержат оди­наковый состав реквизитов, которые заполняются в следующем порядке.

В реквизите Плательщик указывается юридическое или физическое лицо, от которого (или в счет погашения задолженности за которого) по­ступили денежные средства (выбором из справочника Контрагенты). Если корреспондирующим счетом для бухгалтерской проводки по документу является счет, на котором открыт аналитический учет по субконто вида Контрагенты, то значение реквизита будет являться значением субконто проводки. В остальных случаях значение реквизита носит справочный характер и при проведении документа не используется.

Реквизит Счет плательщика имеет смысл заполнять лишь в том случае, если организация планирует использовать информацию о счете плательщика при дальнейшей работе.

В реквизите Сумма указывается сумма денежных средств, поступив­ших по платежному поручению.

В реквизите Счет учета указывается счет бухгалтерского учета поступивших денежных средств. По умолчанию это счет 51 «Расчет­ные счета».

В реквизитах Вх. номер и Вх. дата указываются номер и дата пла­тежного поручения или иного документа, по которому на счет зачислены денежные средства.

Рис. 2.17. Форма документа Поступление на расчетный счет

для операции Оплата от покупателя

В реквизите Банковский счет указывается счет из справочника Бан­ковские счета, на который зачислены денежные средства, — объект анали­тического учета на счете 51 «Расчетные счета». По умолчанию подставля­ется счет, который указан в реквизите Банковский счет (основной) сведе­ний организации, от имени которой составляется документ, в справочнике Организации.

В реквизите Назначение платежа при необходимости приводится текст, который указан в платежном документе контрагента. Для отдель­ных операций в программе предусмотрен механизм частичного автомати­ческого заполнения этого реквизита по данным, приведенным в форме документа.

В реквизите Комментарий при необходимости указывается дополни­тельная информация по документу. Например, при поступлении денеж­ных средств от третьих лиц по поручению контрагента в этом реквизите можно указать сведения о том, кто фактически произвел платеж.

В реквизите Ответственный указывается пользователь, ответст­венный за ввод этого экземпляра документа в информационную базу.

По умолчанию — это пользователь, зарегистрированный в справочнике Пользователи, который вводит новый документ.

Если в настройках параметров учета установлен признак ведения аналитического учета для целей составления отчета о движении денежных средств, то в документе указывается статья из справочника Статьи движе­ния денежных средств, которая соответствует операции, регистрируемой документом.

Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011

В прошлом номере журнала мы рассказали о том, как пользователь может самостоятельно настроить справочник Статьи движения денежных средств для автоматического формирования отчета о движении денежных средств с учетом вступления в силу нового ПБУ 23/2011. В предлагаемой статье специалисты «1С» продолжают начатую тему и рассматривают особенности и последовательность подготовки отчета в программах «1С:Предприятие 8» в соответствии с приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н.

Отчет о движении денежных средств является одной из форм бухгалтерской отчетности. Для его корректного составления важно знать, в каком порядке и с учетом каких особенностей он заполняется в программах системы «1С:Предприятие».

Напомним, что с 2011 года поменялись формы бухгалтерской отчетности организаций. Причиной тому стал приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ № 66н).

Но в конце года отчет изменился еще раз — в соответствии с приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н он был изложен в новой редакции.

Новые формы отчетности должны применяться начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.

Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.

Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н состав положений по бухгалтерскому учету дополнился новым ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (далее ПБУ 23/2011). Таким образом, в годовой финансовой отчетности за 2011 год необходимо представить отчет о движении денежных средств (далее — Отчет), заполненный по новой форме в соответствии с новыми правилами.

В Отчете о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств организации за год.

Обратите внимание! В соответствии с пунктом 3 Приказа № 66н организациям разрешено самим детализировать показатели отчетов, включая отчет о движении денежных средств. Поэтому если организация решит детализировать показатели финансовой отчетности, то это необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2011 год.

Применительно к программам «1С:Предприятие» учет по субконто Статьи движения денежных средств включается с помощью флажка в форме Настройка параметров учета (рис. 1).

Рис. 1

Для аналитического учета используется справочник Статьи движения денежных средств (рис. 2).

Рис. 2

Каждая организация сама определяет состав статей для аналитического учета денежных средств. При этом для целей автоматического заполнения отчета о движении денежных средств важно для каждой статьи правильно указать Вид движения денежных средств из перечня возможных значений. Каждое значение соответствует конкретному показателю этого отчета.

Ранее в статье «Поддержка нового ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» в «1С:Предприятии 8» (см. номер № 1 (январь) «БУХ.1С» за 2012 год, стр. 16) подробно были изложены изменения в списке видов движений денежных средств, устанавливаемых к элементам справочника Статьи движения денежных средств.

В форме ОКУД 0710004 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по следующим счетам плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):

— 50 «Касса»;

— 51 «Расчетные счета»;

— 52 «Валютные счета»;

— 55 «Специальные счета в банках»;

— 57 «Переводы в пути».

Однако в программах системы «1С:Предприятие» к субсчетам

— 50.03 — Денежные документы;

— 50.23 — Денежные документы (в валюте);

— 55.03 — Депозитные счета;

— 55.23 — Депозитные счета (в валюте);

— 57.02 — Приобретение иностранной валюты;

— 57.03 — Продажи по платежным картам;

— 57.22 — Реализация иностранной валюты

по статьям движения денежных средств виды движения денежных средств не открываются и в формировании Отчета эти субсчета не участвуют.

Обратите внимание! Для перечисленных ниже корреспонденций указывать вид движения денежных средств не нужно. Указывается статья движения денежных средств с незаполненным видом движения, так как эти корреспонденции не участвуют в формировании Отчета:

Дебет 50 Кредит 50 — перемещение наличных денежных средств из кассы организации в операционную кассу, из операционной кассы в кассу организации; Дебет 50 Кредит 51 — получено наличными с расчетного счета в банке; Дебет 50 Кредит 52 — получено наличными с валютного счета в банке; Дебет 50 Кредит 55.04 — получено наличными в рублях со специального счета в банке; Дебет 50 Кредит 55.24 — получено наличными в валюте со специального счета в банке; Дебет 50 Кредит 57.01 — доставка разменных монет через службу инкассации; Дебет 51 Кредит 51 — перевод с одного счета на другой; Дебет 51 Кредит 50.01 — сдача наличных в рублях в банк; Дебет 51 Кредит 57.01 — зачислена инкассированная выручка в рублях; Дебет 52 Кредит 50.21 — сдача наличных в валюте в банк; Дебет 52 Кредит 52 — перевод с одного счета на другой; Дебет 52 Кредит 57.21 — зачислена инкассированная выручка в валюте; Дебет 55.01 Кредит 51 — зачисление денежных средств в рублях в аккредитивы; Дебет 55.21 Кредит 52 — зачисление денежных средств в валюте в аккредитивы; Дебет 55.02 Кредит 51 — депонирование денежных средств в рублях при выдаче чековой книжки; Дебет 55.22 Кредит 52 — депонирование денежных средств в валюте при выдаче чековой книжки; Дебет 55.04 Кредит 51 — перевод денежных средств на специальный счет в банке в рублях (на текущий счет филиала, представительства, для аккумулирования средств под специальные цели и т. п.); Дебет 55.24 Кредит 52 — перевод денежных средств на специальный счет в банке в валюте (на текущий счет филиала, представительства, для аккумулирования средств под специальные цели и т. п.); Дебет 57.01 Кредит 50 — выручка в рублях передана в службу инкассации; Дебет 57.21 Кредит 52 — выручка в валюте передана в службу инкассации.

Порядок формирования каждого показателя Отчета о движении денежных средств за 2011 год применительно к программе «1С» рассмотрим в таблице. В таблице приняты следующие сокращения: ОДК — оборот по дебету счета на конец периода, ОКК оборот по кредиту счета на конец периода, ВДДС — вид(ы) движения денежных средств, СНД — сальдо по дебету счета на начало периода.

Если вы воспользовались рекомендациями нашей предыдущей статьи и настроили справочник Статьи движения денежных средств с учетом предложенных изменений в перечислении Виды движения денежных средств, программа «1С» автоматически сформирует необходимые отчеты, касающиеся движения денежных средств, в том числе и Отчет о движении денежных средств, исходя из потребностей формирования учета.

Таблица

Показатель	Номер строки	Графа «За 2011 год»	Графа «За 2010 год»
Денежные потоки от текущих операций
Поступления — всего		Сумма строк 4111-4119	Сумма строк 4111-4119
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг		ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг	ОДК 50.51.52.55.57 / ВДДС Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей		ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и иные аналогичные платежи	вручную
от перепродажи финансовых вложений		ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от перепродажи финансовых вложений	вручную
прочие поступления		ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие поступления от текущих операций	ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие поступления от текущих операций
Платежи всего		Сумма строк 4121-4129	Сумма строк 4121-4129
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
в связи с оплатой труда работников		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Оплата труда	ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Оплата труда
процентов по долговым обязательствам		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам	вручную
налога на прибыль		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Налог на прибыль	вручную
прочие платежи		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по текущим операциям	ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по текущим операциям
			Расчеты по налогам и сборам (до 2011г.)
			Оплата по пенсионным планам (до 2011г.) Выплата дивидендов, процентов до 2011г.
Сальдо денежных потоков от текущих операций		= стр. 4110 — стр. 4120 (значение может быть отрицательным)	= стр. 4110 — стр. 4120 (значение может быть отрицательным)
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления — всего		Сумма строк 4211-4219	Сумма строк 4211 — 4219
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)		ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов (до 2011г.)
			Выручка от продажи нематериальных активов (до 2011г.)
			Выручка от продажи доходных вложений в мат.ценности (до 2011г.)
от продажи акций (долей участия) в других организациях		ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях	вручную
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)		ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (до 2011г.)
			Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.)
			Реализация прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.)
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях		ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям	ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Полученные дивиденды (до 2011г.)
			Полученные проценты (до 2011г.)
		ОДК 50,51,52,55,57/ ВДДС Прочие поступления от инвестиционных операций	ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие поступления от инвестиционных операций
Платежи всего		Сумма строк 4221-4229	Сумма строк 4221-4229
…в том числе: …в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Приобретение объектов основных средств (до 2011г.)
			Оплата НИОКР (до 2011г.)
			Приобретение прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.)
			Приобретение доходных вложений в материальные ценности (до 2011г.)
			Приобретение нематериальных активов (до 2011г.)
в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Приобретение акций (долей участия) в других организациях	вручную
. в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.)
			Займы, предоставленные другим организациям (до 2011г.)
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
прочие платежи		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по инвестиционным операциям	ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по инвестиционным операциям
			Приобретение дочерних организаций (до 2011г.)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций		= стр. 4210 — стр. 4220 (значение может быть отрицательным)	= стр. 4210 — стр. 4220 (значение может быть отрицательным)
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления — всего		Сумма строк 4311-4319	Сумма строк 4311-4319
в том числе:получение кредитов и займов		ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Получение кредитов и займов	ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Получение кредитов и займов
денежных вкладов собственников (участников)		ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления денежных вкладов собственников (участников)	вручную
от выпуска акций, увеличения долей участия		ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия	ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.		ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
прочие поступления		ОДК 50,51,52,55,57/ ВДДС Прочие поступления от финансовых операций	ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие поступления от финансовых операций
			Поступление платежей по финансовой аренде (до 2011г.)
			Выпуск комплексных финансовых инструментов (до 2011г.)
Платежи всего		Сумма строк 4321-4329	Сумма строк 4321-4329
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей участия) или их выходом из состава участников	ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выкуп собственных акций (долей) (до 2011г.)
			Выкуп собственных долевых инструментов (до 2011г.
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников	ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников
			Выплата доли меньшинства (до 2011г.)
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Погашений займов и кредитов (без процентов) (до 2011г.)
Прочие платежи		ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по финансовым операциям	ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по финансовым операциям ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Погашений обязательств по финансовой аренде (до 2011г.)
			Выплата процентов (фин.деятельность) (до 2011г.)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций		= стр.4310 — стр. 4320 (значение может быть отрицательным)	= стр.4310 — стр. 4320 (значение может быть отрицательным)
Сальдо денежных потоков за отчетный период		Сумма строк 4100, 4200, 4300	Сумма строк 4100, 4200, 4300
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода		СНД 50,51,52,55,57	В расшифровке указать: СНД 50.01 + СНД 50.02 + СНД 50.21 + СНД 51 + СНД 52 + СНД 55.01 + СНД 55.02 + СНД 55.04 + СНД 55.21 + СНД 55.24 + СНД 57.01 + СНД 57.21
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода		= стр. 4400 + стр. 4450 + стр. 4490	= стр. 4400 + стр. 4450 + стр. 4490
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю		За отчетный год: Оборот по дебету счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» — минус оборот по кредиту счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница» + плюс оборот по дебету счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» — минус оборот по кредиту счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница» + плюс оборот по дебету счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» — минус оборот по кредиту счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02	За предыдущий год (2010): Оборот по дебету счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» — минус оборот по кредиту счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница» + плюс оборот по дебету счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» — минус оборот по кредиту счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница» + плюс оборот по дебету счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» — минус оборот по кредиту счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02