Корректировочный счет-фактура в 1С Предприятие 8.2
Цитата:
С 1 октября 2011 года порядок корректировки налоговой базы для таких случаев закреплен в гл. 21 Налогового кодекса РФ. При этом механизм внесения уточнений зависит от того, увеличилась стоимость или уменьшилась. Заметим, что и в том и в другом случае продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Для этого стороны могут заключить соответствующее соглашение или договор. В то же время согласие покупателя или факт уведомления его об изменении стоимости может подтвердить любой первичный документ (например, накладная или акт с новой ценой).
Если стоимость после отгрузки увеличилась
Если стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их отгрузки увеличивается, то продавец увеличивает налоговую базу периода отгрузки (п. 10 ст. 154 НК РФ). Когда отгрузка и повышение стоимости приходятся на разные кварталы, продавец подает уточненную декларацию за период отгрузки и уплачивает доначисленный налог. При этом он выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Такой счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). Подробнее см.рубрику «Корректировочный счет-фактура».
На основании такого корректировочного счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после увеличения стоимости (подробнее см. рубрику «Вычет НДС по корректировочному счету-фактуре»).
Если стоимость после отгрузки уменьшилась
Если стоимость товаров уменьшается, продавец также обязан выставить корректировочный счет-фактуру покупателю на разницу в стоимости (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом продавец не уменьшает налоговую базу периода отгрузки, а на основании выставленного корректировочного счета-фактуры разницу между суммами налога по первоначальному счету-фактуре и суммой налога после уменьшения стоимости принимает к вычету. Применяя вычет, продавец «возвращает» себе часть налога, уплаченного с первоначальной стоимости отгрузки, которая не учитывала изменение. Этим вычетом он может воспользоваться в течение трех лет при наличии документов об изменении стоимости (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Подробнее см. рубрику «Вычет НДС по корректировочному счету-фактуре».
Покупатель корректирует свои налоговые обязательства, восстанавливая налог в периоде, в котором произошло наиболее раннее событие: получены первичные документы на уменьшение стоимости или получен корректировочный счет-фактура (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
До 1 октября 2011 года Налоговый кодекс РФ не содержал положений о том, как корректировать налоговые обязательства по НДС при изменении стоимости после отгрузки. Чиновники были убеждены, что в этом случае следует уточнять налоговую базу того периода, когда товар был реализован. Поэтому если отгрузка осуществлялась в одном квартале, а цена изменялась в следующем, во избежание споров с проверяющими налогоплательщики представляли уточненные декларации по НДС (см. письма Минфина РФ от 13 ноября 2010 г. № 03-07-11/436, от 25.10.2007 № 03-07-11/524, от 26.07.2007 № 03-07-15/112). Тем, кто, вопреки мнению чиновников, корректировал налоговую базу за тот период, в котором стоимость изменилась, приходилось отстаивать свою правоту в суде.
Кроме того, при уменьшении цены продавец был вынужден вносить исправления в отгрузочные счета-фактуры. По причине трудоемкости такого процесса практиковалось составление «отрицательных» счетов-фактур. Однако чиновники выступали против такого порядка, ссылаясь на то, что составление «отрицательных» счетов-фактур Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (см. письма Минфина РФ от 02.08.2010 № 03-07-09/41, от 23.04.2010 № 03-07-11/138, от 03.11.2009 № 03-07-09/55). Право на выставление счета-фактуры с отрицательными показателями можно было отстоять в суде.
Корректировочный счет фактура в 1С оформление у продавца
Основания для оформления корректировочного счета-фактуры определены следующие:
— уточнение количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
— изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены. В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить корректировочный счет-фактуру продавец обязан не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, которые указанны в п. 10 ст. 172 НК РФ.
А именно, это:
— договор;
— соглашение либо иной первичный документ, которые подтверждают согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Создадим корректировочный счет-фактуру и отразим данную операцию у продавца в программе 1С бухгалтерия. В данной статье рассмотрено два примера заполнения данной корректировочной счет- фактуры.
1. при уменьшении количества товара либо его цены.
2. увеличение количества товара либо его цены.
Рассмотрим первый пример — Уменьшение стоимости либо количества товара
Перейдем во вкладку продажа, реализация товаров и услуг. Выбираем наш документ реализацию, на основании которого мы будем вводить корректировочный счет-фактуру. И нажимаем кнопку «Ввести на основании» выбираем «Корректировка реализации».
Открывается окно составление нового документа, в верхнем меню нажимаем «Операция» и выбираем «Корректировка по согласованию сторон». Дата составления корректировочного счет-фактуры выставляется программой автоматически. Так же программа проставляет в поле «Основание» наш документ по которому мы производили первоначальную отгрузку, реализацию.
Во вкладке «Корректировать» выбираем НДС, бухгалтерский и налоговый учет.
В том случае, когда вы выставляете первый признак (НДС, бухгалтерский и налоговый учет) программа будет формировать и исправлять проводки.
Если вы выставите признак «Только НДС» то программа выполняет операции только по регистрам НДС, проводки в данном случае формироваться не будут.
Переходим во вкладку «Товары» и меняем то значение которое нам необходимо, это цену товара либо его количество.
Записываем данный документ и проводим его.
Далее нам необходимо сформировать корректировочный счет-фактуру. Для этого нажимаем на кнопку «Ввести счет-фактуру».
Необходимо выбрать в поле «Вид счет-фактуры» признак «Корректировочный». В том случае, если вы вводите документ на основании вашей первичной реализации, то программа автоматически выставит данное значение, в данном поле только проконтролируйте чтобы стояло значение
«Корректировочный».
Документ основание программа так же проставит автоматически. Далее необходимо пометить признак в поле «Выставлен» и проставить дату передачи корректировочного счет-фактуры покупателю. Поле с датой «Выставлен» и «От» (находиться наверху нового документа) могут иметь различные значения, все зависит от того когда вы составили данную операцию и когда выдаете корректировочный счет-фактуру покупателю.
Поле «Код вида операции» программой так же проставляется автоматически, в том случае, когда вы вводите корректировочный счет-фактуру на основании первичного документа. В других случаях вам необходимо проставит значение в данном поле.
Записываем данный документ, проводим его и выводим на печать сформированную корректировочную счет-фактуру.
После проведенных действий данная корректировочная счет-фактура в программе 1С бухгалтерия сформирован.
Теперь когда данная операция проведена в программе, корректировочная счет-фактура регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге покупок.
Чтобы открыть данный журнал, заходим во вкладку «Продажа» далее «Ведение книги продаж» и выбираем «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137»
В открывшемся окне нажимаем «Сформировать» и наши две счет-фактуры должны быть отражены в данном журнале. Это первоначальный счет-фактура и исправленный счет-фактура.
Следующее что мы должны сделать, это принять НДС к вычету. Для выполнения данной операции нам необходимо создать документ «Формирование записи книги покупок». Для этого нажимаем меню «Покупка» далее «Ведение книги покупок» далее выбираем значение «Формирование записи книги покупок». В открывшемся окне выбираем «Добавить» выставляем дату формирования данной книги, как правило, это конец налогового периода и нажимаем «Заполнить».
Во вкладке «Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации» программа заполняет нам данный документ и чтобы провести данную операцию в программе, нажимаем «Записать» и проводим данную операцию нажав «Ок».
Для просмотра книги покупок, переходим в меню «Покупка» далее «Ведение книги покупок» и затем выбираем значение «Книга покупок по Постановлению №1137». В открывшемся окне выбираем значение «Сформировать».
Рассмотрим второй пример — Увеличение стоимости либо количества товара
Теперь рассмотрим пример отражения данной операции в программе 1С Бухгалтерия при увеличении стоимости товара либо его количества.
Формирование данного корректировочного счет-фактуры проводиться аналогичным образом, что и при операции когда мы уменьшали цену товара либо его количества.
Отличие состоит только в том, что если вы проводите операцию по выставлению корректировочного счет-фактуры в том же налоговом периоде, когда у вас была произведена и первоначальная отгрузка с выставлением первоначальной счет-фактуры, то все операции по заполнению налоговой декларации по НДС проводятся в обычном режиме.
Если вы заполняете корректировочный счет-фактуру по проведенной реализации за прошлый налоговый период, то вам необходимо сформировать дополнительный лист книги продаж и предоставить уточненную налоговую декларацию по НДС в налоговую инспекцию.
Данная корректировочная счет-фактура регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж.
Таким же образом открываем «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137». В открывшемся окне нажимаем «Сформировать».
Сформируем книгу продаж, для этого переходим в меню «Продажа» далее «Ведение книги продаж» и выбираем значение «Книга продаж по Постановлению №1137». Нажимаем в открывшемся окне «Сформировать»
Вот таким образом мы прошли обучение 1С по формированию корректировочного счет-фактуры у продавца в программе 1С бухгалтерия и рассмотрели два варианта оформления этого документа.
Смотреть корректировочный счет-фактура в 1С, отражение у продавца
Если вам понравился данный материал, то проголосуйте за него в социальных сетях. Вы сможете помочь нам развивать сайт для вас.