В процессе выполнения смет учреждения выступают плательщиками налогов и сборов в соответствии с законодательством.

Учреждения начисляют и уплачивают в бюджет общегосударственные сборы, налоги и обязательные платежи, но при этом они пользуются льготами, предусмотренными соответствующими законами.

Для расчетов по налогам и платежам предназначен счет 64 «Расчеты по налогам и платежей», который имеет два субсчета:

641 «Расчеты по платежам и налогам в бюджет».

642 «Другие расчеты с бюджетом».

По кредиту их отражается суммы фактически удержанных и начисленных налогов и платежей в бюджет, а по дебету — их перечисление в бюджет.

Аналитический учет налогов и платежей ведется по каждому виду налогов в карточках ф. 292 а.

В частности учреждения платят такие налоги и платежи:

— Налог на добавленную стоимость

— Налог на землю

— Налог с владельцев транспортных средств

— Налог с доходов физических лиц

— Другие налоги и платежи в соответствии с законодательством.

Подоходный налог

Законом «О налогообложении прибыли предприятий», предусмотрен особый порядок налогообложения неприбыльных организаций. Так, если уставные документы учреждения соответствуют требованиям неприбыльных организаций, и они внесены в реестр неприбыльных организаций, то они имеют ряд льгот по налогу на прибыль и облагаются по статье 7.11.

По операциям по общему фонду, то есть, финансирование из бюджета, не возникает ни валовых доходов ни валовых расходов. Поэтому в этой части операций налог на прибыль не возникает.

1. В части специального фонда доходы облагаются по статье 7.11 в таком порядке.

1.1. Освобождаются от налогообложения доходы:

— Безвозмездно полученные средства и имущество в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований,

— Пассивные доходы (доходы полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещений, роялти)

— Средства и имущество, полученные в качестве компенсации стоимости государственных услуг;

— Дотации или субсидии, полученные из государственного или местного бюджетов, государственных целевых фондов или в рамках благотворительной, в том числе гуманитарной помощи или технической помощи, которые предоставляются таким неприбыльным организациям в соответствии с условиями международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины , кроме дотаций на регулирование цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен.

1.2. Для органов государственной власти и местного самоуправления, а также созданных ими учреждений, а также учреждения и учреждения образования, здравоохранения, архивные учреждения предоставлены такие льготы: налогом не облагаются превышение доходов над расходами по оказанным услугам, предоставляемых этими учреждениями и входят в Перечень платных услуг, утвержденных КМУ. Суммы превышения зачисляются в сметы на следующий год и расходуется на финансирование запланированных мероприятий по специальному или по общему фонду.

Доходы, полученные из других источников подлежат налогообложению на общих основаниях. При этом налогооблагаемая прибыль определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами для получения таких доходов, но не выше суммы таких доходов. При подсчете суммы превышения валовых доходов над валовыми расходами сумма амортизационных отчислений не учитывается.

Исходя из различных подходов к определению налога на прибыль, бюджетные учреждения обязаны вести учет валовых доходов и валовых расходов отдельно по операциям, облагаемым налогом и налогом не облагаются налогом на прибыль.

Бюджетные учреждения, получающие доходы, подлежащие налогообложению этим прибылью обязаны предоставить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль в течение 40 дней после окончания отчетного периода (квартала, года).

Корреспонденция счетов складывается следующая: начислен налог на прибыль Дт 811 Кт 641, оплачено налог: Дт 641 Кт 323, 324.