Порядок взаимозачета

Основные условия проведения взаимозачета содержатся в Гражданском кодексе РФ. К ним относятся:

1. Наличие встречных требований. Взаимозачет проводится при наличии как минимум 2 договоров, чтобы обе организации являлись одновременно должником и кредитором. Невозможно произвести взаимозачет, если задолженность присутствует только у одного предприятия.
2. Однородность требований. Имеется в виду однородный способ погашения задолженности, например, в денежной форме, несмотря на то, что фактически организация рассчитывается поставкой товара или оказанием услуг.
3. Действительность и бесспорность требований. Взаимозачет невозможен при уступке требований третьим лицам и споров по поводу исполнения обязательств.
4. Правомерность требований. Ст. 411 ГК РФ содержит открытый список оснований, по которым недопустимо проводить взаимозачет. Также не должно быть ограничений или запретов в заключенных договорах.
5. Письменное оформление взаимозачета. Указаний о заполнении акта взаимозачета Гражданский кодекс не содержит, поэтому он составляется с учетом требований к первичной бухгалтерской документации. А это значит, он должен в обязательном порядке отражать следующее: стороны, основания для взаимозачета (номера договоров, актов выполнения работ и т. д.), сумму взаимозачета и дату окончательного списания взаимных требований.
6. Наступление срока исполнения обязательств. Взаимозачет возможен только по тем договорам, где срок исполнения уже наступил или не определен. В случае разных сроков зачет проводится после наступления более позднего. Нельзя проводить взаимозачет в счет будущих поставок товара или оказания услуг.

При соблюдении данных условий для проведения взаимозачета необходимо составить соответствующий акт (соглашение) и предоставить второй стороне его экземпляр.

Образец соглашения о взаимозачете вы можете найти у нас на сайте.

А подробный алгоритм действий для одностороннего и двустороннего взаимозачета подробно описан в Готовом решении от КонсультантПлюс, посмотреть которое можно, получив бесплатный доступ.

Согласно п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 документ, извещающий о проведении зачета, обязательно должен быть получен. Акт (соглашение) взаимозачета должен быть подписан лицами, уполномочеными на подписание документов доверенностью или приказом. В случае подписания документа лицами, не имеющими данных полномочий, сделки о проведении взаимозачетов могут быть признаны ничтожными.

Датой проведения взаимозачета считается дата подписания акта либо дата, указанная в документе. Именно она в дальнейшем отражается в бухгалтерском учете и влияет на налогообложение. Ситуации, не прописанные в законодательстве или договоре, решаются в соответствии с обычаями делового оборота.

О нюансах оформления первичных документов читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете

Процедура проведения взаимозачета не зависит от системы налогообложения и одинаково показывается в бухгалтерском учете. Различия заключаются в отражении ее в налоговом учете.

Итак, в бухучете взаимозачет требований отражается на субсчетах, содержащих информацию о кредиторской и дебиторской задолженностях. Чаще всего это счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Однако требования редко бывают равнозначны в денежном эквиваленте, поэтому зачастую взаимозачет проводится на частичное списание обязательств, а оставшаяся сумма задолженности погашается отдельными документами или деньгами.

Проводка, отражающая взаимозачет, формируется в день подписания акта либо на дату, указанную в документе, и имеет вид: Дт 60 (62, 76) – Кт 62 (60, 76) — частичное (полное) погашение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

См. также: «Дт 60 и Кт 60, 50, 51, 76, 62 в бухучете (нюансы)».

Взаимозачет при УСН и налоговый учет

При объекте «доходы» данная операция отражается в книге учета доходов и расходов как получение выручки. В качестве даты указывается момент погашения обязательств, то есть либо дата, предусмотренная актом (соглашением) о взаимозачете (именно он будет основанием для проведения операции), либо дата подписания этого акта (соглашения). Данный вывод подтверждают письмо Минфина от 28.12.2011 № 03-11-06/2/185, а также имеющаяся на сегодняшний день судебная практика.

Обязанность по принятию взаимозачета к учету возникает и в том случае, если акта нет. Тогда документом, подтверждающим данную хозяйственную операцию, станет акт сверки или любой другой подходящий документ первичного учета.

Если доходы по операции не были учтены, то крайне желательно подать уточненную декларацию по УСН и провести доплату, иначе организацию ждут санкции по ст. 122 НК РФ.

Акт взаимозачета сам по себе документально фиксирует лишь списание взаимных требований и не приводит к возникновению доходов или расходов. Однако, согласно ст. 346.17 НК РФ, доходом предприятий, находящихся на спецрежимах налогообложения, может быть признано не только поступление денежных средств, но и погашение дебиторской задолженности альтернативными способами, например, путем прекращения встречного обязательства. Таким образом, в книге учета доходов и расходов списание требований в любом виде будет отражаться доходами предприятия.

Как при взаимозачете учитываются расходы упрощенца, вы можете узнать в Готовом решении от К+, получив пробный доступ к системе.

Подробнее о доходной упрощенке читайте в статье «УСН-доходы в 2019-2020 годах (6 процентов): что нужно знать?».

Пример взаимозачета на УСН

Рассмотрим отражение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете на примере.

ООО «Ясень» применяет упрощенную систему налогообложения «доходы». С 5 апреля оно сдало в аренду производственное помещение ООО «Липа» сроком на 11 месяцев. А 10 апреля был заключен договор о том, что ООО «Липа» будет оказывать транспортные услуги ООО «Ясень» на срок до 31 декабря текущего года.

В июне предприятия решили провести зачет взаимных требований и выяснили, что, согласно договорам, кредиторская задолженность ООО «Ясень» составляет 42 000 руб. (по договору оказания транспортных услуг), а у ООО «Липа» — 58 000 руб. (по договору аренды). 15 июня был подписан акт взаимозачета на сумму 42 000 руб.

На протяжении 3 месяцев (апрель, май, июнь) бухгалтер ООО «Ясень» делал на каждую услугу по перевозке проводки:

Дт 44–Кт 76/2 — отражены транспортные расходы.

В результате у ООО «Ясень» на 15 июня на счете 76 накопилась кредиторская задолженность перед ООО «Липа».

А также ООО «Ясень» была признана выручка:

Дт 62/3–Кт 90/1 (выручка от сдачи производственного помещения в аренду) — 58 000 руб.

После подписания акта взаимозачета бухгалтер ООО «Ясень» сделал следующую проводку:

Дт 76/2–Кт 62/3 (взаимозачет требований согласно акту от 15.06.2018) — 42 000 руб.

Так как предприятие ООО «Ясень» находится на УСН «доходы», при заполнении книги учета доходов и расходов бухгалтер отразил в составе доходов выручку на сумму частичного списания взаимных требований.

После того как ООО «Липа» внесло на расчетный счет остаток суммы задолженности, бухгалтер ООО «Ясень» отразил ее в своем учете проводкой: Дт 51–Кт 62/3 — 16 000 руб., а также включил в состав доходов при расчете единого налога при УСН.

Образец акта о проведении взаимозачета.

Акт № __

о проведении взаимозачета между ООО «Ясень» и ООО «Липа».

На дату составления настоящего акта между сторонами существуют взаимные обязательства:

Стороны договорились о взаимном зачете задолженности на сумму 42 000 руб., тем самым полностью погашая обязательства ООО «Ясень» перед ООО «Липа».

ООО «Ясень» ООО «Липа»

_______________ _____________

М.П. М.П.

Сделать правильный выбор системы налогообложения при УСН вам поможет статья «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Итоги

Взаимные обязательства друг перед другом в бизнесе — явление нередкое. Взаимозачет позволяет организациям рассчитаться друг с другом, сэкономив при этом время и денежные средства на банковских комиссиях. Бухучет операции взаимозачета одинаков для всех налоговых режимов. Для фирмы на УСН-доходы взаимозачет означает поступление выручки, которую нужно учесть при налогообложении.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В ходе своей деятельности каждая компания вступает во взаимодействие с контрагентами: поставщиками (сырья, материалов, комплектующих) и покупателями произведенной компанией продукции или оказанных услуг. Взаимоотношения компании оформляют договорами, а расчеты за предоставленные услуги или поставленные товары ведутся путем перечисления денежных средств на расчетные счета участников сделки.
Небольшие компании часто сталкиваются с проблемой недостаточности оборотных средств, поэтому руководители фирм прибегают к неденежной форме расчетов. Другими словами, должник погашает финансовые обязательства перед второй стороной договора без применения денежных средств.
К таким расчетам относятся:

• взаиморасчет;
• цессия;
• отступное.

В рамках одного обязательства допускается комбинирование способов погашения задолженности по договору между собой или дополнение платежами с расчетного счета. Например, часть суммы должник гасит денежными средствами, а остаток – по договору взаиморасчётов.
Неденежные расчеты оформляются только после того, как будет исполнен предмет договора по сделке. Нельзя, например, зачесть стоимость услуги, которая будет оказана только в следующем месяце.
Организации, применяющие упрощенную систему, как известно, ведут налоговый учет на основании Книги учета доходов и расходов (КУДиР), внося в этот налоговый регистр записи по совершаемым сделкам. При оформлении взаимных расчетов стоит учитывать особенности таких сделок при УСН. Книга учета доходов и расходов (пример взаимозачета, цессии и отступного, оформленных в КУДир, можно найти в открытых источниках) отражает соответствующие операции по факту полученных доходов и понесенных затрат. Например, допустим взаимозачет − за аренду. На УСН доходы минус расходы предприятия часто оформляют такую сделку. Взаимозачет (как отражается в КУДир смотрите ниже) — распространённый способ неденежных расчетов.
При УСН доходы организации признаются на день зачисления денежных средств на расчетный счет или внесения в кассу предприятия, приобретения нового имущества или услуг как погашение задолженности контрагента. Поэтому в налоговом учете зачет считается оплатой по договору.
Доход и расход при УСН учитывают на дату прекращения обязательств участника сделки. Для организаций – участниц неденежных сделок, работающих по УСН, возникновение дохода подтверждается фактом поступления денежных средств на расчетный счет, а не подписанием составленного между сторонами договора акта, а вот расход компания отражает в КУДиР после отгрузки и проведения зачета между сторонами договора. Например, получив подписанный акт выполненных работ, фирма – исполнитель, включает сумму в расход (в 1с как отразить доход по акту выполненных работ ищите информацию в открытых источниках информации).
КУДиР ведется в единственном экземпляре, даже если у предпринимателя нескольких торгующих филиалов. Записи о сделках отражаются в КУДиР на основании информации из бумаг первичного отчета, которые хранятся у предпринимателя до окончания срока, когда уже нельзя будет провести (например, с 2008 г по 2018) перенос убытков прошлых лет. КУДиР тоже постоянно находится в бухгалтерии фирмы, книгу не требуется передавать в налоговую, но предъявить инспекторам при проверке полагается.
Некоторые сделки в КУДиР не попадают, например, денежный займ от учредителя. Денежные средства, которые организация получила как займ, не являются по сути ни доходом, ни расходом организации, займ в КУДиР не учитывайте. Предполагается, что займ − это временное пользование денежными средствами, и доходом для налогообложения не является. Рекомендуется исправить ошибку, если в доход КУДиР попадает возврат займа.
До того, как отразить зачет в книге доходов и расходов, важно собрать нужные бумаги, такие документы подтверждают, что сделки по филиалам, чтобы операции числились в КУДиР в установленном Законом порядке.
Налоговый кодекс четко определяет порядок занесения информации при каждом виде зачета, и четкое соблюдение правил и норм при заполнении КУДир уберегут предприятие от штрафных санкций.

Взаиморасчет

Взаиморасчет – это процедура зачета встречных обязательств сторон сделки, при которой безденежным способом закрываются денежные расчеты по двум независимым договорам, где участвуют оба предпринимателя одновременно. То есть на момент проведения взаиморасчета оба предстают и должником (дебитором), и кредитором в отношении друг друга, и у каждой стороны возникают расходы и доходы.
Суммы расхода и дохода представляют собой равные величины.
Обязательными условиями для проведения сделки по взаиморасчету считаются:
— между сторонами возникли обязательства по не менее чем двум договорам, по которым образовались взаимные требования;
— одна сторона согласно заключенного договора должна по факту исполнить обязанности перед другой — оказать услугу или отгрузить товар;
— наступивший срок оплаты, предусмотренный условиями договора, то есть нельзя провести зачет будущих долгов;
— в договоре не содержится запрет на расчеты между сторонами недеженежным способом.
Если дебитор не сумеет погасить путем взаимного зачета всю сумму, то остаток долга числится как кредиторская задолженность продавца.
Для проведения взаимозачета требуется обоюдное согласие обеих сторон договора.
На основании подписанных сторонами актов сверки и соглашения о проведении взаимозачета стороны заключают соглашение о взаимозачете или подписывают акт взаимозачета. Нужно ли отражать в книге доходов и расходов номер и дату документа, подтверждающего сделку взаимозачета требований, Закон указывает, что это обязательная процедура. Взаимозачет в книге доходов и расходов будет принят налоговиками только при условии правильного оформления. Если акт взаимозачета не попадает в книгу доходов и расходов, то сделка со стороны налоговой службы признается недействительной.
Каждый из этих документов уполномоченные лица сторон подписывают в двух экземплярах, по одному для каждой стороны, а после подписания сделка взаиморасчетов отражается сторонами по бухгалтерскому учету в 1С «Бухгалтерия» (как правильно сделать взаимозачет, чтобы отразить в книге доходов и расходов, бухгалтеру подскажут «шпаргалки», размещенные на официальных сайтах ФНС). Для проводки заносим акт взаимозачета в 1С 8.3, например, чтобы отразилось в книге доходов и расходов свершение сделки.
Руководителям организаций стоит внимательно отнестись к проведению процедур по взаиморасчетам, потому что Законом предусмотрены некоторые ограничения на подобные сделки. Запрет на заключение такой процедуры иногда прописан в договоре на сделку!
Очень внимательно налоговики изучают договоры взаиморасчета, потому что неправильно оформленный такой договор может быть признан налоговой инспекцией как договор мены, что предполагает совершенно иной и налоговый, и бухгалтерский учет.

Цессия

Договор цессии по сути представляет собой уступку прав требования. При заключении такого договора одна сторона передает права требования третьему лицу, например, факторинговой компании, при этом чаще – в убыток себе, то есть сумма дохода может быть меньше суммы расхода по сделке. Таким образом, бывший кредитор выбывает из сделки, а вместо него появляется новый.
Если договор, заключенный на сделку, проходил государственную регистрацию, то договор цессии тоже обязан пройти регистрацию в государственных органах.
Кредитор имеет право передать свои права требования, только если такое его право прописано в договоре. Согласие должника на заключение договора цессии не требуется, но уведомить его о переходе права востребования долга к другому кредитору – обязательно.
Учитывается доход по договору цессии в день получения суммы на расчетный счет или в кассу в размере фактически полученной от нового кредитора суммы. Разницу между доходом и расходом бывший кредитор не вправе учесть в затратах. И новый кредитор не сможет учесть расходы в КУДиР на уплаченную бывшему кредитору сумму.

Отступное

Отступное – это соглашение между должником и кредитором о погашении задолженности, возникшей по сделке, путем передачи кредитору взамен денежных средств иного имущества.
В результате подписания соглашения обязательства по договору для должника прекращаются на дату передачи отступного.
При отступном (указанная его стоимость) кредитор учитывает в налоговом учете в зависимости от того, какого рода имущество получил кредитор. При этом имущество считается оплаченным кредитором поставленной до этого продукцией или оплаченной ранее услугой.
В бухгалтерском учете передача имущества в счет погашения кредиторской задолженности отражается как обыкновенная продажа. Фактически, соглашение об отступном считается реализацией, в результате которой у передающей имущество стороны появляется доход, и надо произвести его учет в программе 1С (7) в книге доходов и расходов. Необходимо указать дату и номер документа, подтверждающего операцию.

Платеж через третье лицо

Одним из способов оплаты долгов по договорам поставки или оказания услуг служит платеж через третье лицо.
Суть операции заключается в том, что руководитель организации просит некую компанию оплатить посредством перевода денежных средств ее долг предприятию, которое оказала ей услугу или поставило продукцию. Третья компания оплачивает этот долг, и при этом организация становится должником третьей компании. Но обязательства по исходному договору поставки считаются прекращенными только после того, как организация погасит свои обязательства перед третьей компанией. При этом рассчитаться с этой третьей компанией организация может уже и неденежным способом.
При оплате долгов со счета третьего лица упрощенцы должны понимать, что внимание налоговых органов к таким операциям им обеспечено. Важно отнестись с большим вниманием и аккуратностью к такой операции, как отразить взаимозачет в книге доходов и расходов. Налоговики могут легко организовать доначисления, если все нужные документы не будут правильно оформлены.
Если организация оплатила в счет долга за другую организацию, книга доходов и расходов должника при этом не заполняется до факта погашения долга новому кредитору.

См. также перевод долга между юридическими лицами

Законодательство не запрещает организациям производить расчеты между собой путем заключения неденежных сделок для погашения задолженностей перед кредиторами при недостаточности денежных средств на расчетном счете.
Однако, налоговики не советуют злоупотреблять с взаиморасчетами, договорами цессии и отступными, потому что активность организации в этой области привлечет пристальное внимание налоговой инспекции.
Вызвано недоверие к таким сделкам со стороны государства тем, что ввиду отсутствия оплат, проходящих через расчетный счет организации, затрудняется контроль за финансовыми операциями фирмы. Кроме того, налогооблагаемая прибыль предприятия уменьшается, что тоже не нравится налоговым органам.
Если же руководитель все-таки принимает решение о заключении неденежных сделок, то стоит соблюсти правила их оформления и отражения в КУДиР.

Пример 1
Рассмотрим конкретные примеры двусторонних взаимозачетов. Предположим, две фирмы являются одновременно по отношению друг к другу дебиторами и кредиторами. ООО «Тюльпан» (на ОСНО) отгрузило товар на сумму 80 тысяч рублей ООО «Лютик» (УСН «доходы минус расходы»), в том числе НДС 12 203 рубля. Ранее «Тюльпан» приобретал у «Лютика» строительные материалы на сумму 40 тысяч рублей и еще не успел их оплатить. Обе фирмы договорились произвести взаимозачёт на меньшую из сумм, т.е. на 40 000 рублей, а по остальной части будут денежные расчёты.

В налоговом учёте у ООО «Тюльпан»:
Налог на добавленную стоимость (НДС). Реализация товаров, работ, услуг является объектом налогообложения по НДС. Налог начисляют в момент отгрузки, а именно по дате составления первичных документов. Взаимозачёт не влияет на общую обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате НДС при отгрузке товаров, а также на порядок применения налоговых вычетов, если бы стороной сделки был контрагент на ОСНО. Таким образом, сумму НДС на дату отгрузки товаров после зачёта корректировать не нужно. Сумму НДС в 12 203 рубля необходимо отразить в книге продаж и в декларации по НДС в части подлежащей уплате в бюджет. К вычету компания ничего не принимает, так как работает с фирмой «упрощенцем» и входящего НДС не было.
Налог на прибыль организаций. Выручка от реализации продукции (без НДС) включается компанией в доходы от реализации. Важным в учёте по налогу на прибыль будет выбранный фирмой метод признания доходов и расходов. При применении метода начисления датой получения дохода будет дата отгрузочных документов, т.е. дата перехода права собственности на товар. Факт платы не имеет никакого значения. При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления денег на расчетный счет или в кассу предприятия. Дата перехода права собственности имеет вторичное значение.
Расходы на ранее купленное сырье включают в материальные расходы. Если фирма применяет метод начисления, то стоимость сырья признают материальным расходом на дату списания строительных материалов в производство по требованию накладной. Данный вид расходов относится к прямым и включается в затраты того периода, когда была отгрузка продукции или оказание услуг, в стоимости которых он учитывается в соответствии со ст. 319 НК РФ. В случае применения кассового метода стоимость приобретённых материалов учитывается в составе расходов по мере списания в производство при условии их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В рассматриваемой ситуации компания может принять в расходы всю стоимость строительных материалов, на дату проведения зачёта, когда задолженность по оплате материалов была полностью погашена.
Проведение зачёта для стороны, которая применяет метод начисления, не влечет каких-либо последствий по налогу на прибыль. Это связано с тем, что доходы и расходы при данном методе учитывают независимо от факта оплаты. Если сторона определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проведение зачёта означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачета налогоплательщик, применяющий кассовый метод, должен отразить выручку от реализации товаров в сумме зачтенной задолженности контрагента (без НДС), т.е. в сумме 40 000 рублей (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Кроме того, на эту же дату приобретенные товары считаются оплаченными (в размере зачтенных сумм) также 40 000 рублей, следовательно, выполняется одно из условий для признания расходов при кассовом методе.

В налоговом учете у ООО «Лютик»:
Упрощенная система налогообложения (УСН). Доход признается в момент получения денег на расчетный счёт или в кассу предприятия. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению товаров) — в момент списания с расчетного счёта или выплаты из кассы компании, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Проведение зачёта для компании на УСН означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачёта компании надо отразить выручку от реализации товаров в сумме зачтённой задолженности контрагента, т.е. в сумме 40 000 рублей. Кроме того, на эту же дату приобретенные товары, а также сумма «входного» НДС по ним считаются оплаченными. Выполняется одно из условий для признания расходов при УСН, также в размере 40 000 рублей.
При определении налоговой базы по УСН, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и расходы в виде суммы НДС по оплаченным товарам учитывают на дату реализации товаров. Происходит это независимо от факта их оплаты покупателем. В данном случае этой датой будет дата получения уведомления о зачёте. Оставшуюся часть долга компания может учесть в расходах только после окончательной оплаты долга 40 000 рублей наличными или безналичными.

Пример 2
Есть две компании и обе на УСН, причем одна из них ООО «Мебель» на УСН 6%, а другая ООО «Стулья» на УСН 15%. ООО «Мебель» оказала услуги на 100 000 рублей ООО «Стулья». В свою очередь последняя фирма ранее продала товар на сумму 50 000 рублей ООО «Мебель», но та еще за него не расплатилась. Обе фирмы пришли к соглашению о взаимозачете на 50 тыс. рублей.

В налоговом учёте у ООО «Мебель»:
Упрощенная система налогообложения УСН 6%. Доход признается в момент поступления денег на расчетный счет в банке фирмы, наличными деньгами в кассу предприятия, а также иным способом (гл. 26.2 НК РФ). Будем считать, что получение уведомления о зачёте взаимных требований и есть иной случай. И именно на дату его осуществления компания признаёт выручку от реализации товара (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если сторона определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проведение зачёта означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачёта налогоплательщик, применяющий кассовый метод, должен отразить выручку от оказания услуг в сумме зачтённой задолженности контрагента. О расходах речи быть не может, потому что компания применяет «доходную» упрощенку. В конкретном случае ООО «Мебель» признает выручку в налоговом учёте на дату подписания соглашения о взаимозёчете по своим реализованным услугам в сумме 50 000 рублей.

В налоговом учете у ООО «Стулья»:
Упрощенная система налогообложения УСН 15%. В данном случае компания применяет обычную упрощёнку «доходы минус расходы». Для учета важны и доходы, и расходы. Операция по взаимозачёту в данном случае означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачёта такой налогоплательщик должен отразить выручку от реализации в сумме зачтённой задолженности. Это 50 000 рублей (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). В данной ситуации опять присутствует кассовой метод признания доходов и расходов. О расходах и поговорим. Расходы компания признаёт на дату подписания соглашения о взаимозачёте только в части 50 000 рублей по услугам, а оставшуюся часть долга, в момент её оплаты наличными или чрез расчётный счёт.