Содержание
- Открываем обособленное подразделение: как и куда сдавать 6-НДФЛ
- Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии
- Итоги
- НДФЛ по закрытии обособленного подразделения
- 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению
- 6-НДФЛ при закрытии ответственного обособленного подразделения
- НДФЛ по обособленным подразделениям с 2020 года
- Уведомление о выборе ответственного подразделения
- 6-НДФЛ по обособленному подразделению: куда сдавать
- Особенности заполнения 6-НДФЛ по обособленному подразделению
Открываем обособленное подразделение: как и куда сдавать 6-НДФЛ
Обязанность по оформлению и сдаче 6-НДФЛ по обособленным подразделениям (ОП) у компании возникает, если выплачены доходы:
- работникам, исполняющим трудовые обязанности на территориально отдаленных от головного офиса стационарных рабочих местах (созданных на срок более 1 месяца);
- физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, заключенным уполномоченными лицами от имени ОП.
Если доход выплачен хотя бы 1 такому физическому лицу, у бухгалтерской службы может возникнуть вопрос: как заполнить и сдать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?
Представлять 6-НДФЛ обязано каждое ОП по месту своего налогового учета, независимо:
- от количества зарегистрированных фирмой ОП;
- численности получающих от ОП доход физических лиц;
- иных условий деятельности ОП.
См. также: «ФНС разъяснила, как сдавать 6-НДФЛ за работников в другом городе».
Налоговые агенты — крупнейшие налогоплательщики (КН) вправе выбрать адрес подачи 6-НДФЛ по месту учета:
- компании в качестве КН;
- или своих ОП.
С 01.01.2020 возможен переход на централизованную сдачу 6-НДФЛ за ОП, которые расположены в одном муниципальном образовании. 6-НДФЛ по ним можно подавать в налоговую по месту нахождения одного из этих подразделений, либо в ИФНС головной организации, если головной офис находится в том же муниципалитете, что и ОП (даже если ОП — единственное (см. письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247).
Чтобы выбрать ответственное подразделение, нужно подать в ИФНС вот такое уведомление. Срок определен, как первый рабочий день соответствующего года, но уведомления на 2020 год принимались до 31.01.2020 включительно.
Сдавать уведомление нужно только в одну инспекцию — ту в которой учтено ответственное ОП, остальные ИФНС будут уведомлены автоматически.
Как открыть ОП и организовать в нем бухучет — пошаговую инструкцию смотрите в этой статье.
Алгоритм заполнения разделов 1 и 2 отчета 6-НДФЛ по обособленным подразделениям ничем не отличается от подобного отчета по головной компании.
Пристального внимания потребует заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ, а точнее ячеек, предназначенных для кодов налогового органа, в адрес которого он представляется, а также КПП и ОКТМО подразделения.
На титульном листе 6-НДФЛ необходимо отразить КПП и ОКТМО того ОП, которое выплатило доходы физлицам, а при централизованной отчетности с 2020 года — КПП ответственного ОП.
Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии
Если подразделение закрывается, как сдать 6-НДФЛ? Подобный вопрос может возникнуть в любой момент после принятия решения о ликвидации одного или нескольких ОП компании.
При этом работники данного ОП могут быть:
- Переведены в другое ОП или головной офис.
Важно учесть! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
В переходный месяц, если организация переводит работников закрытого подразделения на работу в другое подразделение, которое выплачивает заработную плату, такие доходы и налог с них нужно включить в 6-НДФЛ, представляемый по месту учета…().
О том, как заполняется отчет при перемещении работника между подразделениями, читайте в материале «Как заполнять 6-НДФЛ, если работник «кочует» по подразделениям (примеры)».
- Уволены. Если ликвидируется компания в целом вместе со всеми ОП, заключительный отчет 6-НДФЛ, оформленный по данному ОП, будет последним отчетом, в котором отразятся суммы дохода и НДФЛ, а также соответствующие даты (получения дохода, удержания налога и его перечисления) по уволенным сотрудникам.
О процедуре увольнения работников при реорганизации фирмы см. в статье «Порядок увольнения работника по инициативе работодателя».
При оформлении 6-НДФЛ по ОП, которые планируется ликвидировать, необходимо придерживаться следующих правил:
- отчетный период для 6-НДФЛ — от начала года (или с момента регистрации ОП, если оно создано и ликвидируется в течение календарного года) до даты снятия с налогового учета (завершения процесса ликвидации);
- сдавать последний отчет 6-НДФЛ необходимо по месту нахождения закрываемого ОП.
Об особенностях отражения в 6-НДФЛ выплат при увольнении читайте в материале «Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ?».
Налоговым агентам — КН снова дается возможность выбора: подать последний отчет 6-НДФЛ по ликвидируемому ОП в ту инспекцию, в которой компания зарегистрирована как КН, или по месту регистрации ликвидируемого ОП.
Как поступить, если отчитаться по месту учета ОП до его закрытия не удалось, см. .
Итоги
6-НДФЛ по обособленным подразделениям подается в налоговую по месту их регистрации. Такое же правило действует при подаче последнего отчета 6-НДФЛ в случае закрытия подразделения.
У крупнейших налогоплательщиков есть выбор: отчитываться за подразделение по форме 6-НДФЛ в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам или по месту учета подразделения.
С 01.01.2020 есть возможность в отдельных случаях сдавать единый 6-НДФЛ за несколько обособок.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 19 февраля 2020 г.
В отдельной консультации мы рассказали:
- как должна уплачивать НДФЛ организация, имеющая обособленные подразделения;
- куда сдавать расчеты 6-НДФЛ по обособленным подразделениям;
- что изменилось в порядке уплаты НДФЛ и представления расчетов 6-НДФЛ с 1 января 2020 г.
Давайте посмотрим, а как сдать расчет 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения. В первую очередь, рассмотрим ситуацию, когда обособленное подразделение платило налог и сдавало отчетность только само за себя.
НДФЛ по закрытии обособленного подразделения
Если до закрытия обособленного подразделения работникам этого подразделения (исполнителям по ГПД) были выплачены доходы и с них удержан налог, то этот налог нужно уплатить в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения в общем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ).
6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению
Если расчет 6-НДФЛ подается в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения до момента его закрытия, то расчет заполняется и представляется в общем порядке.
Если же организация не успела сдать расчет 6-НДФЛ до момента закрытия обособленного подразделения, то расчет сдает сама организация в ИФНС по месту своего нахождения в общие сроки (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 12.12.2019 N БС-4-11/25600@):
- расчет за 1, 2, 3 кварталы – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим кварталом, в котором закрыто обособленное подразделение;
- расчет за 4 квартал – не позднее 1 марта следующего года.
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ не содержит каких-либо особенностей заполнения для ситуации, когда обособленное подразделение закрыто. Но ФНС дала следующие разъяснения по отражению отдельных показателей расчета (Письмо ФНС от 10.01.2020 N БС-4-11/61@):
- по строке «ИНН» и «КПП» указывается ИНН и КПП организации;
- по строке «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту нахождения организации;
- по строке «По месту нахождения (учета) (код)» — код 213 (для крупнейших налогоплательщиков) или 214 (для остальных организаций);
- по строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО муниципального образования, в котором находилось закрытое подразделение;
- по строке «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» — 9;
- по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» — ИНН организации и КПП закрытого обособленного подразделения.
6-НДФЛ при закрытии ответственного обособленного подразделения
Как мы уже рассказали отдельно, организация может перейти на централизованную уплату НДФЛ и подачу расчетов 6-НДФЛ через ответственное обособленное подразделение при наличии на территории одного муниципального образования нескольких обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ). А как быть, если закрывается именно ответственное обособленное подразделение? Налоговый кодекс не содержит ответа на этот вопрос.
Но ФНС дает такие разъяснения (Письмо ФНС от 25.12.2019 N БС-4-11/26740). После закрытия ответственного обособленного подразделения расчеты 6-НДФЛ нужно подавать в общем порядке – по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения. Кроме того, нужно подать в ИФНС Уведомление о выборе налогового органа (утв. Приказом ФНС от 06.12.2019 N ММв-7-11/622@), указав в поле «Причина представления уведомления (код)» значение 4. Далее в течение года организация должна платить налог и представлять 6-НДФЛ отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Повторно перейти на централизованную уплату налога в течение текущего года будет нельзя.
Как в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 сформировать отчет 6-НДФЛ по обособленным подразделениям?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» версия 3.1.3.
ФНС России в письме от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@ напомнила, что организации с обособленными подразделениями расчет по форме 6-НДФЛ должны заполнять отдельно по головной организации и по каждому обособленному подразделению.
К примеру, у организации ООО «Современные технологии» есть 3 обособленных подразделения:
- с выделенным балансом – Организация — филиал «Новейшие технологии»;
- без выделенного баланса – Подразделение «Технологии XXI»;
- без выделенного баланса — Территория «Северные технологии».
Используя сервис 1С-Отчетность (меню Отчетность, справки) следует Создать отчет 6-НДФЛ. После выбора Организации, имеющей обособленные подразделения, становится доступным флаг Создавать для нескольких налоговых органов. Установив этот флаг, по ссылке Налоговые органы можно уточнить, для каких именно регистраций в налоговых органах следует сформировать отчет.
Одновременно с отчетом по головной организации автоматически формируются отчеты по обособленным подразделениям с невыделенным балансам. По организации — филиалу отчет следует сформировать, указав организацию.
Подробнее об уплате НДФЛ при наличии обособленных подразделений см. в справочнике «Налог на доходы физических лиц» в разделе «Налоги и взносы» в 1С:ИТС.
См. также:
Как сформировать справки 2-НДФЛ по обособленным подразделениям (+ видео)
Как сформировать расчет по страховым взносам в ФНС по обособленным подразделениям (+ видео)
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 6 марта 2020 г.
НДФЛ по обособленному подразделению должен уплачиваться в налоговый орган, в котором стоит на учете это подразделение организации, по доходам следующих физлиц (п. 7 ст. 226 НК РФ):
- по доходам работников, в трудовом договоре которых указано, что местом их работы является обособленное подразделение;
- по доходам исполнителей по гражданско-правовым договорам, если ГПД заключен непосредственно с обособленным подразделением.
Соответственно, возникает обязанность сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям. С 2020 года порядок подачи расчета 6-НДФЛ по обособленным подразделениям существенно изменился.
НДФЛ по обособленным подразделениям с 2020 года
С 2020 года организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, может платить НДФЛ по следующей схеме (п. 7 ст. 226 НК РФ):
- в бюджет по месту нахождения одного из обособленных подразделений, если сама организация расположена в другом муниципальном образовании;
- в бюджет по месту нахождения организации, если организация находится в том же муниципальном образовании, что и ее подразделения. Кстати, если у организации всего одно обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, то она тоже может применять централизованный порядок уплаты НДФЛ (Письмо ФНС от 15.11.2019 N БС-4-11/23247).
Налог перечисляется одним платежным поручением с указанием ОКТМО выбранного ответственного подразделения (Письмо ФНС от 15.11.2019 N БС-4-11/23247).
Для применения вышеуказанного порядка организация должна уведомить о своем выборе ответственного подразделения налоговые инспекции по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Уведомление о выборе ответственного подразделения
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@. Срок подачи уведомления – не позднее первого рабочего дня налогового периода, в котором будет применяться централизованный порядок уплаты НДФЛ (п. 7 ст. 226 НК РФ). Однако в 2020 г. действует особый срок для уведомления – до 31.01.2020 г. (Письмо ФНС от 25.12.2019 N БС-4-11/26740).
6-НДФЛ по обособленному подразделению: куда сдавать
В общем случае каждое обособленное подразделение сдает расчет 6-НДФЛ в ИФНС по месту своего нахождения. Вместе с тем, если организация уведомила налоговые органы о централизованной уплате НДФЛ через ответственное обособленное подразделение, то расчет 6-НДФЛ по обособленным подразделениям сдается (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- в инспекцию по месту нахождения ответственного подразделения, если организация находится в другом муниципальном образовании;
- в инспекцию по месту нахождения самой организации, если организация и ее обособленные подразделения расположены в одном муниципальном образовании.
Кстати, справки 2-НДФЛ по обособленным подразделениям сдаются в том же порядке.
Особенности заполнения 6-НДФЛ по обособленному подразделению
- по строке «КПП» — КПП, присвоенный организации по месту учета того обособленного подразделения, которое представляет расчет 6-НДФЛ;
- по строке «Представляет в налоговый орган (код)» — код налогового органа, в который обособленное подразделение подает расчет;
- по строке «По месту нахождения (учета) (код)» — код места представления расчета (214 или 220 соответственно). Подробнее о кодах представления расчета можно прочитать ;
- по строке «(налоговый агент)» — наименование организации;
- по строке «Код по ОКТМО» — код того муниципального образования, в котором находится отчитывающееся обособленное подразделение.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособок.
В случае закрытия обособленного подразделения организация — налоговый агент представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета.
В справках по форме 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ в полях «ИНН» и «КПП» указывается ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.
При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.
В аналогичном порядке осуществляется представление уточненных справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению.
Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/25600@ от 12.12.2019.
📌 Реклама