Как стать плательщиком УСН

Стать «упрощенцем» компания или ИП может при соответствии следующим требованиям (ст. 346.12 НК РФ):

• Сумма доходов за 9-месячный период года, предшествующего году начала применения УСН, — менее 112,5 млн руб. (критерий только для организаций). Например, если переход планируется с 2020 года, доходы фирмы с января по сентябрь 2019 года не могут быть больше указанной суммы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данное ограничение доходов предусмотрено только для организаций. ИП могут перейти на УСН при любой сумме дохода, но в дальнейшем должны соблюдать лимит по выручке в 150 млн руб. за год.

• Среднесписочное количество сотрудников — не более 100.
• Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это требование относится как к фирмам, так и к ИП.

• Процент участия в организации иного налогоплательщика-юрлица — меньше 25%.
• Категория плательщика не отражена в подп. 1–13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Согласно требованиям ст. 346.13 НК РФ для перехода на УСН следует направить заявление в налоговый орган, в котором компания или ИП состоит на учете:

• до 31 декабря года, предшествующего переходу, или
• в течение 30 календарных дней — для вновь зарегистрированных плательщиков.

Подробнее о том, как стать плательщиком на УСН, см. в материале «Кто является плательщиками УСН?».

Куда платить налог по УСН, если ИП работает не по месту прописки, узнайте .

Как стать плательщиком ЕНВД

ВАЖНО! ЕНВД с 2021 года применять нельзя. Он отменен на всей территории РФ. Ряд регионов отказались от спецрежима уже в 2020 году. Подробности см. .

Порядок перехода на вмененку указан в ст. 346.28 НК РФ и предусматривает:

• постановку на учет по месту осуществления деятельности (или регистрации) компании или ИП;
• подачу уведомления о переходе на ЕНВД не позднее 5 дней с даты начала применения ЕНВД.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили можно ли перейти на ЕНВД в середине 2020 года и ответили на самые распространенные вопросы налогоплательщиков:

Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Плательщики ЕНВД могут оказывать ниже приведенные виды услуг:

• бытового характера;
• ветеринарные;
• по ремонту, обслуживанию автомобилей и мотоциклов;
• по организации автостоянок;
• общепита (при этом площадь помещения не должна превышать 150 кв. м);
• розничной продажи продовольственных и непродовольственных товаров (ограничение по максимальной площади — 150 кв. м);
• по перевозкам автотранспортом;
• наружной рекламы на специальных конструкциях или на транспортных средствах;
• предоставления в аренду зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
• по размещению и проживанию людей на площади не более 500 кв. м.

Подробнее о процедуре постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте .

Как перейти с УСН на ЕНВД

Переход с УСН на ЕНВД (здесь речь о замене одного режима на другой, без совмещения, о котором мы скажем ниже) осуществляется следующими способами:

1. По окончании года, в котором налогоплательщик правомерно применял УСН. Для этого надо соблюсти 2 срока. До 15 января года, следующего за годом применения УСН, следует уведомить ИФНС об отказе от применения этой системы. Что будет, если такое уведомление не подать, см. . В то же время не позднее 5 рабочих дней с даты начала применения ЕНВД нужно сообщить в ИФНС об этом обстоятельстве (смотрите формы бланков для ИП и для организаций). Соответственно, при намерении с начала года применять ЕНВД вместо УСН надо подать оба заявления с соблюдением обоих установленных сроков. В течение года такой переход сделать нельзя, т. к. есть обязанность применять УСН в течение всего налогового периода, если не происходит утрата права на использование этого режима.
2. В случае утраты права на применение УСН в течение года из-за несоответствия требованиям ст. 346.12 НК РФ (к ним относятся как прекращение соответствия вышеуказанным требованиям, так и превышение максимально допустимого для УСН предела возможного дохода в 150 млн руб.) плательщик должен перестать начислять налог по этой системе с начала того квартала, в котором это произошло. Об этом факте необходимо уведомить ИФНС в течение 15 дней, следующих за кварталом утраты. С квартала утраты до конца года налоги следует начислять в порядке, действующем для ОСНО, поскольку НК РФ не предусматривает возможность замены упрощенки на ЕНВД до окончания года в случае утраты права на УСН. При намерении и возможности применять ЕНВД по окончании года, в котором утрачено право на УСН, необходимо в течение 5 рабочих дней с 1 января года, следующего за годом утраты, сообщить об этом в ИФНС.

Форма уведомления об отказе от применения УСН содержится в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Также следует отметить, что в силу норм п. 7 ст. 346.13 НК РФ в случае перехода на ЕНВД с УСН обратно на упрощенку налогоплательщик может перевестись только через год после перехода с УСН.

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?

НК РФ не содержит запрета на одновременное применение обоих режимов; при этом если налогоплательщик осуществляет расчет ЕНВД по каким-то видам деятельности, то УСН применяется ко всем остальным ее видам (то есть оформлять уход с упрощенки не нужно). Однако, совмещая эти 2 режима, ИП или компании необходимо вести раздельный учет.

Подробнее о раздельном учете см. в материале «Раздельный учет при УСН и ЕНВД: порядок ведения».

О нюансах данных налоговых режимов см. материал «ЕНВД или УСН: что лучше — вмененка или упрощенка?».

Особенности перехода с упрощенки на вмененку

В связи с некоторым отличием в ведении учета доходов и расходов на упрощенке существует ряд особенностей, на которые обязательно следует обратить внимание при переходе на ЕНВД.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми могут столкнуться налогоплательщики:

Ситуация 1

Налогоплательщик, применяя УСН, реализовал продукцию, оплата за которую поступила в период нахождения на ЕНВД. Что уплачивать — налог по ЕНВД или по УСН?

Упрощенный налог уплачивать не нужно, следует произвести только оплату ЕНВД за период реализации.

См. также: «Как учесть для УСН товары, закупленные во «вмененном» периоде?».

Ситуация 2

Налогоплательщик получил предоплату в период нахождения на УСН, а реализация была отражена в периоде применения ЕНВД. Что уплачивать — вмененный или упрощенный налог?

Следует уплатить налог по УСН за тот период, в котором поступили денежные средства.

Ситуация 3

Налогоплательщик на УСН, не являясь плательщиком НДС, по общему правилу обычно не использует в бухучете счета 19 «Входной НДС» и 68.2 «Начисленный НДС». Нужно ли платить НДС, перейдя на вмененку?

Использующий ЕНВД налогоплательщик также не должен платить НДС. Исключениями и для него, и для плательщика УСН будут 2 ситуации:

1. Он является налоговым агентом по НДС.
2. Он выставил счет-фактуру с НДС.

В обоих случаях неплательщики этого налога должны уплатить его в бюджет. Поэтому при применении и УСН, и ЕНВД в учете на счете 68.2 появится тот налог, который нужно заплатить. При этом счет 19 использоваться не будет, т. к. права на вычет у неплательщиков налога нет.

Подробнее об особенностях работы плательщиков и неплательщиков НДС см. в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Порядок заполнения отчетности по УСН и ЕНВД

Если налогоплательщик, решив перейти на ЕНВД по отдельным видам деятельности, будет применять УСН и ЕНВД параллельно, ему придется по каждому виду деятельности заполнять соответствующую декларацию и уплачивать налоги в бюджет.

Форма декларация по УСН установлена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@; при этом следует обратить внимание на то, что по объектам «доходы» и «доходы минус расходы» порядок заполнения декларации несколько отличается.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ организации направляют в налоговый орган отчетность по УСН до 31 марта после окончания года, ИП — до 30 апреля. Однако в определенных ситуациях УСН-декларацию следует подать раньше: до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность на УСН по инициативе налогоплательщика, и до 25 числа месяца, следующего за кварталом прекращения применения по причине утраты права нахождения на указанном режиме.

Уплата авансовых платежей производится до 25 числа месяца следующего квартала. Уплата упрощенного налога по итогам года производится в сроки представления отчетности.

Верно заполнить декларацию по упрощенному налогу вам поможет этот материал.

Теперь о том, что касается отчетности по ЕНВД. В настоящее время действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

Образец заполнения декларации по новой форме см. .

Сроки представления декларации регламентированы п. 3 ст. 346.32 НК РФ — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Уплата ЕНВД, согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, производится до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Итоги

При переходе с УСН на ЕНВД налогоплательщику необходимо своевременно сообщить об этом в налоговый орган во избежание неприятных последствий. Несмотря на то что УСН и ЕНВД похожи по некоторым аспектам, для корректного перехода с одного спецрежима на другой необходимо правильно разграничивать периоды применения УСН и ЕНВД.

И не забывайте, что 2020 год — последний, когда можно работать на ЕНВД. И то не всем. Об отмене вмененки мы рассказывали .

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Многим плательщикам ЕНВД придется переходить на УСН уже в 2020 году из-за торговли лекарствами, обувью и одеждой из меха. Подробную инструкцию по этому вопросу дали налоговики Приморского края.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Это означает, что для перехода на УСН с 1 марта 2020 уведомление о переходе на УСН необходимо подать не позднее 30 марта 2020, а для перехода с 1 июля 2020 – не позднее 30 июля 2020.

Обратите внимание, что переход на УСН среди календарного года (с 1 марта либо с 1 июля 2020 года) возможен только при полном прекращении обязанности по уплате ЕНВД.

📌 Реклама Например, если наряду с предпринимательской деятельностью по розничной торговле обувными товарами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, налогоплательщик также оказывает бытовые услуги (или иной вид деятельности), в отношении которых уплачивает ЕНВД, то 1 марта он утрачивает право применения ЕНВД в отношении розничной торговли, но продолжает оставаться налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг (или иного вида предпринимательской деятельности, в отношении которого он уплачивает ЕНВД). В таком случае, налогоплательщик не перестает быть налогоплательщиком ЕНВД и не вправе перейти на УСН с 1 марта 2020 года, а только с 1 января 2021 года.

Аналогично, если налогоплательщики, реализующие лекарственные препараты, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, осуществляют иной вид предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивают ЕНВД, то с 1 июля 2020 года они утратят право применять ЕНВД в отношении розничной торговли, но останутся налогоплательщиками ЕНВД в отношении иного вида предпринимательской деятельности, и перейти на УСН с 1 июля 2020 года будут не вправе (только с 1 января 2021 года).

Переход с ЕНВД на другие системы налогообложения с 2021 года

На основании Федерального закона от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ спецрежим ЕНВД будет отменен с 2021 г. При этом чиновники не будут продлевать его действие, а потому хозяйствующим субъектам до конца 2020 г. нужно сменить систему налогообложения.

Тезисно:

• ЕНВД с 2021 г. отменяется;
• плательщики ЕНВД обязаны поменять систему налогообложения до окончания 2020 г.;
• они могут поменять вмененку на УСН, ЕСХН, ПСН или НПД;
• для применения другой системы налогообложения хозяйствующий субъект передает в ИФНС заявление или уведомление на регламентированном бланке.

Переход с ЕНВД на УСН

Для перевода с ЕНВД на УСН хозяйствующий субъект направляет в ИФНС уведомление об использовании упрощенки. Бланк документа утвержден Приказом ФНС от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@. Документ направляется налоговикам по адресу регистрации налогоплательщика. В нем указывается информация, какой именно объект налогообложения при УСН выбран:

• доходы, и тогда ставка налога 6%;
• доходы — расходы, и тогда ставка налога 15%.

В уведомлении на упрощенку также указываются остаточная стоимость основных средств и величина доходов на 01.10.2020 г. Это делают только юридические лица, а ИП указывать данную информацию не должны.

Переход на УСН с начала года

Согласно п. 1 ст. 346.13 НК уведомление передается налоговикам в срок не позже 31 декабря 2020 г., и тогда с 2021 г. можно будет сразу же применять УСН. Если налогоплательщик пропустит указанный срок, то он не сможет с начала нового года перейти на упрощенку. В такой ситуации он также не сможет применять ЕНВД, а потому автоматически переведется на общую систему налогообложения.

Важно! Не нужно направлять заявление о прекращении использования ЕНВД, т.к. данная система и так будет отменена.

Переход на УСН в середине года

Однако в некоторых случаях все же возможен перевод с ЕНВД на УСН до окончания 2020 г. К примеру, если налогоплательщик по каким-то причинам перестает вести те виды деятельности, по которым применяется ЕНВД, и, соответственно, прекращает быть плательщиком налога по этому режиму.

При переводе на упрощенку в течение года налогоплательщик подает в ИФНС заявление о прекращении применения ЕНВД. Бланк такого документа утвержден Приказом ФНС от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@. Согласно п. 3 ст. 346.28 НК уведомление направляется в течение 5-ти рабочих дней с даты прекращения данного вида деятельности.

Кроме того, хозяйствующий субъект направляет в ИФНС уведомление об использовании упрощенки в течение 30-ти календарных дней с даты отмены обязанности уплачивать ЕНВД. И тогда, согласно п. 2 ст. 346.13 НК, налогоплательщик начинает применять упрощенку с месяца, в котором прекратилась необходимость уплачивать налог по вмененке.

Важно! Налогоплательщику следует принять во внимание ограничения и запреты, указанные в п. 3 ст. 346.12 НК, в части УСН.

Кто не имеет права переходить на УСН:

• юрлица и ИП со средней численностью персонала за налоговый период более 100 чел.;
• юрлица с остаточной стоимостью ОС более 150 млн. руб.;
• юрлица и ИП, изготавливающие подакцизную продукцию (исключение — подакцизный виноград и вино);
• юрлица, организующие и проводящие азартные игры;
• частные нотариусы и адвокаты;
• юрлица и ИП, применяющие ЕСХН;
• юрлица с долей участия в них со стороны других юрлиц больше 25%.

Переход с ЕНВД на ПСН (патент)

Для перехода с ЕНВД на ПСН индивидуальный предприниматель направляет в ИФНС заявление на выдачу патента. Форма документа утверждена Приказом ФНС от 11.07.2017 г. № ММВ-7-3/544@. Также ИП может подать заявление на бланке из Письма ФНС от 18.02.2020 г. № СД-4-3/2815@.

В заявлении ИП указывает период, на который оформляется патент, а также те виды деятельности, которые он будет осуществлять. Патент выдается на 1-12 мес., но только в пределах календарного года. Также ИП может оформить несколько патентов на разные виды деятельности.

Заявление передается налоговикам по месту жительства ИП в срок не позже 10-ти дней до дня использования ПСН. Об этом указано в п. 2 ст. 346.45 НК. Получается, что для того, чтобы применять ПСН с 2021 г., заявление на патент направляется налоговикам не позже 17 декабря 2020 г. ИФНС выдает патент или отказ в нем в течение 5-ти дней с даты получения заявления от предпринимателя.

Согласно п. 8 ст. 346.45 НК имеются ограничения на использование патента, а именно:

• выручка по всей деятельности на патентах не должна быть больше 60 млн. руб. за налоговый период;
• средняя численность сотрудников не должна быть больше 15 чел. за налоговый период.

При несоблюдении указанных условий ИП не вправе использовать ПСН. О такой утрате права он сообщает в ИФНС в течение 10-ти календарных дней, о чем указано в п. 8 ст. 346.45 НК.

Переход с ЕНВД на ЕСХН

Юрлица и ИП, работающие в сфере сельского хозяйства и по каким-то причинам все еще применяющие ЕНВД, вправе перейти на ЕСХН с 2021 г. Особенностями использования этого спецрежима являются такие моменты:

• налогоплательщики производят сельхозпродукцию, осуществляют ее переработку и продажу;
• налогоплательщики оказывают услуги в сфере растениеводства и животноводства;
• доход от указанных видов производственной деятельности или услуг должен быть не меньше 70% от общего дохода компании или ИП (п. 2 ст. 346.2 НК).

Для перевода с ЕНВД на ЕСХН хозяйствующий субъект направляет в ИФНС заявление об использовании спецрежима. Бланк документа утвержден Приказом ФНС от 28.01.2013 г. № ММВ-7-3/41@. Согласно п. 1 ст. 346.3 НК заявление подается налоговикам по месту регистрации не позже 31 декабря 2020 г. Если налогоплательщик нарушит данный срок, то с 2021 г. он будет автоматически переведен с ЕНВД на общую систему налогообложения и будет обязан работать на нем до конца налогового периода.

Важно! В заявлении нужно указать, какую долю составляют доходы от продажи сельхозпродукции или оказания услуг в этой сфере деятельности от общего дохода налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 346.2 НК, ЕСХН не могут использовать:

• юрлица и ИП, изготавливающие подакцизную продукцию (исключение — подакцизный виноград, вина, игристые вина и виноматериал);
• юрлица, организующие и проводящие азартные игры;
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Переход с ЕНВД на НПД

ИП имеет право в любое время перевестись с ЕНВД на НПД (налог на профессиональный доход). Для этого подается заявление в ИФНС по месту жительства одним из следующих способов:

• приложение для смартфонов «Мой налог»;
• личный кабинет на сайте налоговой инспекции;
• сайт Госуслуг;
• уполномоченный банк.

Согласно п. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ, дата отправки заявления в ИФНС является одновременно и датой постановки на учет как плательщика НПД. В случае, когда перевод на НПД происходит в течение 2020 г., предприниматель направляет в ИФНС отказ от использования ЕНВД.

Делается это в течение 1 месяца с момента постановки на учет как плательщика НПД. И тогда субъект будет снят с учета по ЕНВД со дня, когда стал самозанятым. Если предприниматель нарушит указанный срок, то согласно п. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ налоговая инспекция аннулирует постановку ИП как самозанятого.

При смене ЕНВД на НПД нужно учитывать, что по этому спецрежиму имеются некоторые запреты, согласно которым ИП не может применять налоговый режим (ст. 4 Закона № 422-ФЗ):

• реализует подакцизную продукцию, а также продукцию, подлежащую маркировке; (можно вставить ссылку)
• осуществляет перепродажу товаров;
• занимается добычей и продажей полезных ископаемых;
• имеет наемных работников;
• работает по договору поручения или комиссии, а также агентскому договору;
• оказывает услуги по доставке товаров с приемом оплаты за них от имени третьих лиц;
• применяет иные спецрежимы или ведет деятельность, облагаемую НДФЛ.

Важно! ИП перестанет быть самозанятым, если в текущем году его доход будет более 2,4 млн. руб. Соответственно, ему придется выбрать иную систему налогообложения.

Программа для учета на УСН от 1650 р. Скидка 50%

Или 30 дней бесплатного доступа

• 1С:Бухгалтерия для ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности;
• Поможем настроить под любую налоговую систему;
• Получите полноценный доступ к программе на 30 дней бесплатно;

С 01.01.2021 года налоговый спецрежим ЕНВД прекращает свое существование (Федеральный закон от 02.06.2016 №178-ФЗ), и власти не планируют продлевать его применение. В связи с этим до конца текущего года организации и ИП на ЕНВД должны будут сменить налоговый режим. Рассказываем, как это правильно сделать.

Как с ЕНВД перейти на упрощенку (УСН)

Чтобы перейти с ЕНВД на УСН с начала 2021 года организации и ИП должны направить в ИФНС уведомление о применении УСН. Поскольку система ЕНВД отменяется, то подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не нужно.

Уведомление представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП по форме, рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении обязательно нужно указать выбранный объект налогообложения – «доходы» (облагаются по ставке 6%) или «доходы минус расходы» (облагаются по ставке 15%).

Кроме того, организации должны указать в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года. Предприниматели информацию о доходах и остаточной стоимости своего имущества в уведомлении указывать не должны.

По общему правилу, организации и ИП на ЕНВД должны направить уведомление о применении УСН не позднее 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае применять УСН можно с 1 января 2021 года. Если же до 31 декабря не подать уведомление, с нового года применять УСН будет невозможно. Плательщик утратит право на ЕНВД и в автоматическом порядке перейдет на применение ОСНО.

Вместе с тем, в ряде случаев существует возможность перехода с ЕНВД на УСН и в течение 2020 года. Например, когда организации и ИП прекращают осуществлять виды деятельности, в отношении которых применяется «вмененка» и перестают быть плательщиками ЕНВД.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 01.01.2021 года спецрежим ЕНВД прекращает свое существование.

2. До конца 2020 года организации и ИП на ЕНВД должны сменить налоговый режим.

3. Плательщики ЕНВД могут перейти на следующие налоговые режимы: УСН, ЕСХН, ПСН, НДП (налог для самозанятых граждан).

4. Переход на применение указанных налоговых режимов осуществляется в заявительном порядке. Для перехода достаточно направить в ИФНС заявление/уведомление по утвержденной ФНС форме.

В этих случаях налогоплательщики должны направить в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме, утв. приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Срок направления такого заявления составляет 5 рабочих дней со дня окончания соответствующей деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Также налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Применять УСН в таких случаях разрешается с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

При переходе на УСН необходимо учитывать запреты и ограничения, связанные с применением этого налогового режима, установленные в соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Не вправе применять УСН следующие налогоплательщики:

1. организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период, превышает 100 человек;
2. организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн. рублей;
3. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда и вина;
4. организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
5. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
6. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
7. организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
8. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Как с ЕНВД перейти на патент (ПСН)

ИП на ЕНВД вправе с 2021 года перейти на применение патентной системы налогообложения (ПСН).

Переход на применение ПСН осуществляется в заявительном порядке. Заявление о применении ПСН подается по форме, утв. приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Кроме того, ИП разрешается подать заявление по форме, рекомендованной в письме ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

В заявлении нужно указать срок, на который ИП хочет получить патент, а также виды деятельности, которыми он предполагает заниматься. Сам патент может выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. При этом налогоплательщик вправе получить сразу несколько патентов на осуществление отдельных видов деятельности.

Заявление о применении ПСН направляется в ИФНС по месту жительства предпринимателя не позднее, чем за 10 дней до начала применения данного налогового спецрежима (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Опрос Переход с ЕНВД
Благодарим за участие в опросе! Каждое мнение очень важно для нас!

Следовательно, если ИП планирует перейти с ЕНВД на ПСН с 1 января 2021 года, направить в инспекцию заявление нужно не позднее 17 декабря 2020 года.

Сам же патент или отказ в его выдаче будет направлен предпринимателю не позднее 5 дней с момента получения ИФНС соответствующего заявления.

При переходе на применение ПСН предприниматель должен учитывать ряд ограничений, связанных с применением этого налогового спецрежима. Данные ограничения установлены в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ. К ним, в частности, относятся следующие ограничения:

• доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не должны превышать за налоговый период 60 млн рублей;
• средняя численность наемных работников налогоплательщика за налоговый период не должна превышать 15 человек.

Если данные ограничения не соблюдаются, ИП утрачивает право на ПСН. Об утрате права на применение ПСН плательщик обязан заявить в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявить об утрате права на ПСН разрешается в любой из налоговых органов, в которых ИП состоит на учете.

Как с ЕНВД перейти на ЕСХН

Организации и ИП, занятые в сельском хозяйстве, но по каким-либо причинам до сих пор применяющие ЕНВД (например, в целях снижения налоговой нагрузки и освобождения от НДС), вправе с 1 января 2021 года перейти на уплату единого налога для сельхозпроизводителей (ЕСХН).

В целях применения ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в том числе, организации и ИП, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее переработку и реализацию. Причем доход от реализации такой продукции в общем доходе организации и ИП должен составлять не менее 70% (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Также к субъектам, которые вправе применять ЕСХН, относятся организации и ИП, оказывающие услуги в области растениеводства и животноводства. Опять же, в общем их доходе доля доходов от реализации указанных услуг должна составлять не менее 70%.

Если компания и ИП соответствует указанным критериям, они вправе перейти на ЕСХН с 2021 года. Переход с ЕНВД на применение ЕСХН осуществляется в заявительном порядке. Чтобы перейти на ЕСХН в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП нужно подать заявление по форме, утв. приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

Заявить о переходе на ЕСХН необходимо до 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). В заявлении нужно указать, в частности, данные о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Организации и ИП, не подавшие до 31 декабря соответствующее заявление, не считаются плательщиками ЕСХН и переводятся на применение ОСНО. При этом налогоплательщики ЕСХН не могут до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН следующие налогоплательщики (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

1. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина и виноматериалов;
2. организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
3. казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Как с ЕНВД перейти на НПД

ИП на ЕНВД вправе в любое время перейти на применение специального налогового режима для самозанятых «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Переход на применение НПД осуществляется в заявительном порядке. Заявление разрешается направить через:

• мобильное приложение «Мой налог»;
• личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• сайт Госуслуг;
• уполномоченный банк.

Датой постановки на учет в качестве плательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

При этом, если переход с ЕНВД на НПД осуществляется в течение 2020 года, то ИП должен отказаться от применения ЕНВД. Направить отказ от применения ЕНВД ИП обязан в течение 1 месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого. В этом случае ИП подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

При нарушении месячного срока направления отказа от ЕНВД постановка ИП на учет в качестве самозанятого будет аннулирована (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

При переходе на НПД следует учитывать ряд запретов, установленных в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Так, не вправе перейти с ЕНВД на НПД следующие предприниматели:

• реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
• осуществляющие перепродажу товаров или имущественных прав;
• занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
• имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• действующие в интересах другого субъекта по агентскому договору, договору поручения или комиссии;
• оказывающие услуги по доставке товаров с приемом платежей за указанные товары в интересах других лиц;
• применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ.

Кроме того, если в текущем году доход от осуществляемой ИП деятельности превысит 2,4 млн рублей, он утратит право на применение НПД и должен будет перейти на другой режим налогообложения.

1. Переход с ЕНВД на УСН

2. Если УСН — новая система налогообложения для «вмененщика»

3. Если вы совмещаете УСН и ЕНВД

4. Порядок действий при переходе с ЕНВД на УСН

Переход с ЕНВД на УСН

1 января 2013 года вступил в силу Закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ, благодаря чему вмененка становится добровольным режимом, а это значит, что «вмененщики» могут выбирать — вести такую деятельность по-прежнему на ЕНВД или перейти на другую систему налогообложения.

При этом надо иметь в виду, что налогоплательщики, применяющие ЕНВД, могут перейти на УСН в течение календарного года. Такой переход возможен, если:

• организации и индивидуальные предприниматели прекратили вести до окончания текущего года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начали осуществлять иной вид деятельности;

• организации и индивидуальные предприниматели перестали соответствовать условиям применения ЕНВД, установленным п. 2 ст. 346.26 НК.

Для того, чтобы перейти с ЕНВД на упрощенку с нового календарного года, надо уже сейчас предпринять необходимые действия. Какие действия предпринимать, зависит о того — является ли для «вмененщика» упрощенная система налогообложения — новой или он уже совмещает УСН с ЕНВД.

Если УСН — новая система налогообложения для «вмененщика»

Новым УСН может быть для тех, кто:

1. Совмещал в текущем году ЕНВД с общей системой налогообложения

2. Не совмещает ЕНВД с другой системой налогообложение и платит только единый налог на вмененный доход.

И в том, и в другом случае для перехода с нового календарного года на упрощенку, придется перевести на УСН всю деятельность. Для этого надо заявить о переходе на упрощенную систему налогообложения, т.к. по правилам Налогового кодекса для перехода на упрощенку необходимо до 31 декабря об этом уведомить Вашу налоговую инспекцию — подать заявление по форме № 26.2-1, а по умолчанию можно применять только ОСН. Поэтому если подать заявление о переходе с ЕНВД, но никакого уведомления больше не подать, автоматически начнет действовать общая система налогообложения.

В том случае, если 31 декабря является выходным, то на этот случай Минфин России в своем Письме от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70 разъяснил: т.к. последний день срока подачи уведомления о переходе на УСН — 9 января 2013 года. Это связано с тем, что 31 декабря 2012 г. — выходной день. А по правилам пункта 7 статьи 6.1 НК, если последний день срока приходится на выходной, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таковым в этом случае является 9 января 2013 года.

Если вы совмещаете УСН и ЕНВД

Чтобы перевести «вмененную» деятельность на УСН, необходимо подать в налоговую заявление о снятии вас с учета в качестве плательщика ЕНВД (т.к. форма такого заявления пока не утверждена полагаю возможным применять форму № ЕНВД-3 (для организаций) и форму № ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей)).

Заявление нужно подать в течение 5 рабочих дней с даты отказа от ЕНВД. А отказаться (добровольно уйти с ЕНВД) можно лишь с начала календарного года (абзац 3 пункта 3 статьи 346.28 НК). Поэтому точкой отсчета будет 1 января. Именно эту дату укажите в заявлении. После нее в течение 5 рабочих дней и нужно подать заявление. С учетом новогодних каникул получается, что заявление (к примеру, в 2013 году) надо было подать до 15 января 2013 года.

Данный вывод подтвердил и Минфин России, который в своем Письме от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70 разъяснил: т.к. датой перехода с ЕНВД на УСН в рассматриваемом случае будет считаться 1 января 2013 года, то, с учетом праздничных дней заявление необходимо подать до 15 января 2013 года. При этом Минфин России не уточнил, включается ли 15 января в этот срок. Представляется, что правильнее было бы использовать словосочетание «не позднее 15 января», поскольку именно 15 января 2013 г. является пятым рабочим днем 2013 года.

После получения Вашего заявления налоговая инспекция обязана:

• в течение 5 рабочих дней снять вас с учета;

• направить вам уведомление, где будет указана дата, с которой вас снимают с учета (с этого дня в отношении «вмененных» видов деятельности и начнет действовать упрощенная система налогообложения).

Порядок действий при переходе с ЕНВД на УСН

В итоге для перехода с вмененки на упрощенку надо сделать следующий порядок действий:

1. Проверить, подпадает ли Ваша деятельность под условия, при которых можно применять УСН.

2. До 31 декабря подать уведомление о переходе на УСН по новой форме 26.2-1.

3. До 15 января подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-3 (для организаций) или форме № ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей).

Статья написана и размещена 11 ноября 2012 года. Дополнена — 20.11.2014

Полезные ссылки по теме «Порядок и сроки перехода на УСН с ЕНВД»:

1. Налог на проценты по вкладам

2. Налоговый контроль счетов

3. Почему льготы носят заявительный характер

4. НДФЛ с наследства

5. Налоговая ответственность за непредставление документов

6. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

7. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

8. Применение ККМ при ЕНВД

9. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

10. Как зарегистрировать свой бизнес самому?

11. Как платить налоги и сдавать отчетность?

12. Общий налоговый режим

13. Упрощенная система налогообложения

14. Патентная система налогообложения

15. Налоговая отчетность для общего режима налогообложения

16. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

17. Налоговая ответственность за не сданную налоговую декларацию

18. Налоговая ответственность за не уплаченные налоги

19. Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков

20. Справочник новых штрафов Налогового кодекса РФ

Тэги: ЕНВД, единый налог на вмененный доход, переход с ЕНВД на УСН, налоги