Что должно быть в учетной политике по НДС?

Учетная политика по НДС может включать:

• описание синтетических и аналитических счетов учета НДС, применяемых в компании;
• технологию документооборота по учету НДС;
• перечень подтверждающих правомерность вычетов по НДС документов и требования к их оформлению, включая формы (счет-фактура, УПД, УКД и др.);
• формы применяемых бухгалтерских справок-расчетов (по исчислению налоговых вычетов, суммы НДС к восстановлению и др.);
• порядок нумерации счетов-фактур при наличии обособленных подразделений;
• формулы и алгоритмы раздельного учета НДС;
• алгоритм подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС (ответственные лица, перечень представляемых налоговикам документов и др.);
• перечень лиц, уполномоченных подписывать счета-фактуры (УПД, УКД);
• список ответственных лиц за оформление и отправку по ТКС деклараций по НДС;
• алгоритмы оформления и подписания документов, связанных с расчетом НДС (книги покупок, книги продаж и др.);
• иные аспекты (порядок подшивки и хранения счетов-фактур и иных связанных с исчислением НДС документов).

С налоговыми особенностями исчисления НДС, отражаемыми в учетной политике, знакомьтесь с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

• «Ст. 165 НК РФ (2017): вопросы и ответы»;
• «Ст. 170 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Как выглядит образец учетной политики по НДС на 2019 год?

НДС не относится к разряду обязательных налоговых платежей, уплачиваемых всеми без исключения фирмами и предпринимателями.

Например, если ИП или компания применяет спецрежим и не исполняет обязанности налогового агента по НДС, уделять внимание вопросам налога на добавленную стоимость в учетной политике не требуется.

Учитывая специфичность работы с НДС разных компаний и предпринимателей, информация о порядке, способах учета, отчетных и иных связанных с НДС нюансах может быть оформлена по-разному, например:

• отдельной учетной политикой — такой вариант может применяться налогоплательщиками НДС при наличии многочисленных нюансов исчисления этого налога (сложной структуре филиалов, работе с иностранными контрагентами, совмещении режимов налогообложения и др.);
• приложением к учетной политике — обычно в таком виде оформляется методика раздельного учета НДС, без которой затруднительно подтвердить правомерность налоговых вычетов при осуществлении облагаемой и необлагаемой НДС деятельности и в иных случаях;

Оформить грамотно такую методику поможет наш раздел «Раздельный учет НДС в 2017–2018 годах».

• специальной главой (разделом, подразделом) учетной политики — если обязанность по уплате НДС необходимо выполнять в силу требований НК РФ и при этом применяются стандартные учетно-расчетные подходы (отсутствует необходимость раздельного учета НДС, нет льгот и пр.).

Образец учетной политики по НДС вы можете увидеть на нашем сайте.

Нужно ли менять учетную политику по НДС на 2019 год?

Согласно действующему законодательству изменения в учетную политику компании вносятся при изменении нормативных актов, регламентирующих исчисление и уплату налога. Поскольку с января 2019 года на территории РФ повышается ставка НДС до 20%, налогоплательщику в приказе на изменение учетной политики следует прописать порядок исчисления налога, а также алгоритм учета переходных авансов. Т.к. получив аванс в 2018 году и рассчитав с него налог по ставке 18/118, налогоплательщик при отгрузке в 2019 году должен предъявить покупателю налог, исчисленный по ставке 20%.

Как считать НДС в переходном периоде 2018/2019 читайте .

Также внести изменения в учетную политику необходимо, если:

• с 2019 года компания планирует осуществлять операции, освобожденные от НДС (к примеру, выдавать займы контрагентам или начнет совмещать ЕНВД с ОСНО) — методику раздельного учета НДС необходимо разработать и включить в учетную политику;

О том, как ведется раздельный учет по НДС — принципы и методика, мы рассказывали в этом материале.

Внимание! С 2018 года изменились требования к раздельному расчету. Теперь его необходимо вести даже если выполняется «правило 5%» Напомним, в периодах до 2018 года, в которых сумма расходов на необлагаемые операции не превышает 5%-ный барьер, раздельный учет был необязателен. Подробности см.

• в действующей учетной политике детализированы особенности расчета или отчетности по НДС, которые с 2019 года меняются в связи с законодательными нововведениями (например, если в учетной политике указана применяемая форма декларации по НДС и прописан алгоритм ее заполнения, внести изменения в учетную политику необходимо, поскольку с 2019 года меняется форма декларации по НДС);

Подробности см. в материале «Будет новая форма по НДС».

О том, какие еще законодательные нововведения по НДС нужно учесть в учетной политике, читайте в нашем обзоре изменений НДС.

• Учет по налогу на добавленную стоимость
  • Новое в справочнике
  • Организация учета по НДС в программе
    • Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по НДС
      • Бухгалтерский учет расчетов по НДС
      • Налоговый учет расчетов по НДС
    • Учетная политика для целей НДС
      • Учетная политика для целей НДС
    • Настройка параметров учета для целей НДС
      • Настройки параметров учета для целей НДС
      • Налоговые ставки в программе
    • Исправление ошибок в учете НДС
      • Удаление ошибочного документа реализации и аннулирование записи книги продаж
      • Удаление ошибочного документа поступления и аннулирование записи книги покупок
      • Проведение забытого документа реализации и внесение отсутствующей записи в книгу продаж
      • Исправление в книге покупок суммы налога, принимаемой к вычету
      • Исправление ошибок ввода реквизитов полученного счета-фактуры в книге покупок
      • Исправление ошибок ввода реквизитов полученного счета-фактуры в журнале учета при реализации товаров комитента
      • Аннулирование ошибочной регистрации авансового счета-фактуры в книге продаж
  • Начисление НДС при реализации
    • Реализация товаров (продукции) при оптовой торговле
      • Реализация продукции по договору поставки
      • Реализация отечественных товаров
    • Реализация товаров при розничной торговле
      • Реализация товаров через автоматизированную торговую точку (товары учитываются по стоимости приобретения)
      • Реализация товаров через неавтоматизированную торговую точку (товары учитываются по стоимости приобретения)
      • Реализация товаров через автоматизированную торговую точку (товары учитываются по продажной стоимости)
      • Реализация товаров через неавтоматизированную торговую точку (товары учитываются по продажной стоимости)
    • Реализация услуг
      • Реализация услуг (общие сведения)
      • Реализация производственных услуг, по которым установлена плановая стоимость расходов
      • Реализация производственных услуг, по которым не установлена плановая стоимость расходов
      • Реализация услуг по переработке давальческого сырья и материалов
      • Реализация прочих услуг
    • Прочие операции реализации
      • Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц
      • Начисление НДС при рекламной раздаче товаров
      • Начисление НДС по операциям реализации прочего имущества
      • Реализация продукции с особыми условиями перехода права собственности
  • Исправление и корректировка реализации
    • Исправление и корректировка текущего периода
      • Исправление реализации в текущем налоговом периоде
      • Корректировка реализации в сторону увеличения в текущем налоговом периоде
      • Корректировка реализации в сторону уменьшения в текущем налоговом периоде
    • Исправление и корректировка прошлого периода
      • Исправление реализации в следующем налоговом периоде
      • Корректировка реализации в сторону увеличения в следующем налоговом периоде
      • Корректировка реализации в сторону уменьшения в следующем налоговом периоде
    • Повторная корректировка реализации
      • Многократная корректировка реализации (корректировка разных позиций)
      • Многоуровневая корректировка реализации (корректировка на корректировку)
    • Единая корректировка нескольких реализаций
      • Единая корректировка реализации при ретроспективной скидке
  • Вычет входного НДС
    • Приобретение ТМЦ
      • Приобретение отечественных товаров для оптовой торговли
      • Приобретение импортных товаров для оптовой торговли
      • Товары поступают на розничный склад, учитываются по стоимости приобретения
      • Товары поступают в неавтоматизированную торговую точку, учитываются по стоимости приобретения
      • Товары поступают на розничный склад, учитываются по продажной стоимости
      • Товары поступают в неавтоматизированную торговую точку, учитываются по продажной стоимости
      • Приобретение товаров у плательщика Республики Крым
    • Приобретение услуг
      • Учет входного НДС при приобретении услуг (общие сведения)
      • Приобретение электронных услуг у иностранцев с 01.01.2019
      • Приобретение услуг у иностранцев, состоящих на учете в налоговом органе, с 01.01.2019
      • Приобретение производственных услуг
      • Приобретение услуг комиссионеров и агентов
      • Приобретение услуг банков
    • Приобретение и создание ОС и НМА
      • Приобретение основного средства (вычет НДС при принятии к учету на счете 08)
      • Приобретение основного средства (вычет НДС при принятии к учету на счете 01)
      • Приобретение оборудования, требующего монтажа
      • Приобретение работ и услуг при строительстве основных средств
      • Приобретение нематериальных активов
    • Перенос вычета
      • Вычет по счету-фактуре, полученному в следующем налоговом периоде до срока представления декларации
      • Перенос налоговых вычетов
      • Частичный вычет НДС по счету-фактуре
  • Исправление и корректировка поступлений
    • Исправление и корректировка текущего периода
      • Исправление покупки в текущем налоговом периоде
      • Корректировка приобретения в сторону уменьшения в текущем налоговом периоде
      • Корректировка приобретения в сторону увеличения в текущем налоговом периоде
    • Исправление и корректировка прошлого периода
      • Исправление поступления прошлого налогового периода (НДС к вычету не принят)
      • Исправление поступления прошлого налогового периода (НДС принят к вычету)
      • Корректировка поступления прошлого налогового периода в сторону уменьшения
      • Корректировка поступления прошлого налогового периода в сторону увеличения
    • Повторная корректировка поступления
      • Многократная корректировка поступления (корректировка разных позиций)
      • Многоуровневая корректировка поступления (корректировка на корректировку)
  • Расчеты по НДС с авансов
    • НДС при получении авансов
      • Расчеты по НДС при получении авансов
      • Расчеты по НДС при частичном зачете полученных авансов
      • Расчеты по НДС при зачете полученных авансов по другому договору
      • Расчеты по НДС при зачете полученных авансов в счет оплаты товаров, облагаемых по другой ставке
      • Расчеты по НДС при возврате полученных авансов
      • Расчеты по НДС при возврате полученных авансов по договорам в у.е.
    • НДС при выдаче авансов
      • Расчеты по НДС при выдаче авансов
      • Расчеты по НДС при частичном зачете выданных авансов
      • Расчеты по НДС при возврате выданных авансов
      • Расчеты по НДС при возврате выданных авансов по договорам в у.е.
  • НДС по операциям с участием посредников
    • Реализация через посредника
      • Реализация комиссионных товаров (позиция комитента)
      • Реализация комиссионных товаров (позиция комиссионера)
      • Реализация комиссионных товаров при наличии авансов от покупателей (позиция комитента)
      • Реализация комиссионных товаров при наличии авансов от покупателей (позиция комиссионера)
      • Реализация комиссионных товаров с применением «сводных» счетов-фактур (позиция комитента)
      • Реализация комиссионных товаров с применении «сводных» счетов-фактур (позиция комиссионера)
      • Реализация комиссионером собственных товаров и товаров комитента
      • Возврат комиссионных товаров покупателем (позиция комиссионера)
      • Возврат комиссионных товаров покупателем (позиция комитента)
      • Оказание услуг по агентскому договору (позиция агента)
    • Приобретение через посредника
      • Приобретение товаров через комиссионера при наличии авансов (позиция комитента)
      • Приобретение товаров через комиссионера при наличии авансов (позиция комиссионера)
      • Приобретение товаров для комитента с применением «сводных» счетов-фактур (позиция комитента)
      • Приобретение товаров для комитента с применением «сводных» счетов-фактур (позиция комиссионера)
      • Приобретение комиссионером товаров для комитента и для перепродажи (позиция комиссионера)
      • Корректировка стоимости при закупке товаров для комитента
      • Приобретение услуг для принципала (позиция агента)
      • Приобретение услуги у иностранного лица через посредника, исполняющего обязанности налогового агента по НДС (позиция принципала)
  • Раздельный учет НДС
    • Распределение входного НДС по товарам (работам, услугам)
      • Распределение входного НДС по материалам, предназначенным для облагаемых и не облагаемых НДС операций
      • Распределение входного НДС по услугам, предназначенным для облагаемых и не облагаемых НДС операций
    • Распределение входного НДС по ОС и НМА
      • Распределение входного НДС по основному средству, предназначенному для облагаемых и не облагаемых НДС операций
    • Изменение назначения приобретений
      • Переход с ЕНВД на ОСНО
      • Восстановление НДС при переводе ТМЦ из облагаемой деятельности в необлагаемую
    • Раздельный учет НДС при экспорте
      • Распределение входного НДС при экспорте несырьевых и сырьевых товаров
  • Восстановление НДС
    • Восстановление НДС при использовании ОС в необлагаемых операциях
    • Восстановление НДС по недвижимому имуществу
    • Восстановление НДС при экспортных операциях
    • Восстановление НДС по основным средствам при переходе с ОСНО на УСН
  • НДС по обязательствам в валюте
    • Оплата обязательств в рублях
      • Реализация товаров по договорам в у.е.
      • Корректировка реализации по договорам в у.е.
      • Реализация товаров по договорам в у.е. с особым условием перехода права собственности
      • Покупка товаров по договорам в у.е. с особым условием перехода права собственности
      • Реализация товаров по договорам в у.е. с увеличивающим процентом
      • Покупка товаров по договорам в у.е. с увеличивающим процентом
    • Оплата обязательств в иностранной валюте
      • Реализация услуг по договорам в валюте
  • Налоговые агенты по НДС
    • Реализация товаров (работ, услуг)
      • Налоговые агенты по НДС — посредники, реализующие услуги иностранного лица
    • Приобретение товаров (работ, услуг)
      • Налоговые агенты по НДС при приобретении услуг у иностранного лица
      • Налоговые агенты по НДС при корректировке стоимости услуг, приобретенных у иностранного лица
      • Аренда муниципального имущества (налоговый агент по НДС)
      • Налоговые агенты при приобретении сотрудниками электронных услуг у иностранцев до 01.01.2019
      • Налоговые агенты по НДС — посредники, приобретающие услуги у иностранного лица
      • Налоговые агенты по НДС при приобретении металлолома (на ОСН)
      • Налоговые агенты по НДС при приобретении металлолома (на УСН)
  • НДС при СМР для собственного потребления
    • Строительство хоз. способом
      • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
  • НДС по отдельным операциям
    • Учет тары
      • Реализация многооборотной тары (покупатель вносил залог)
    • Перемена лиц в обязательстве
      • Перемена лиц в обязательстве (позиция продавца)
      • Перемена лиц в обязательстве (позиция покупателя)
  • НДС при возврате и недопоставке товаров
    • Возврат товара от покупателя с 01.01.2019
      • Возврат от покупателя-плательщика НДС части товаров или всей партии товаров, принятых на учет, с 01.01.2019
      • Возврат от покупателя-плательщика НДС части товаров, не принятых на учет, с 01.01.2019
      • Возврат от покупателя-плательщика НДС всей партии товаров, не принятых на учет, с 01.01.2019
      • Возврат от покупателя-неплательщика НДС части товаров, принятых или не принятых на учет, на которые выставлялся счет-фактура, с 01.01.2019
      • Возврат от покупателя-неплательщика НДС всей партии товаров, принятых или не принятых на учет, на которые выставлялся счет-фактура, с 01.01.2019
      • Возврат от покупателя-неплательщика НДС части товаров, принятых или не принятых на учет, на которые не выставлялся счет-фактура, с 01.01.2019
      • Возврат от покупателя-неплательщика НДС всей партии товаров, принятых или не принятых на учет, на которые не выставлялся счет-фактура, с 01.01.2019
      • Возврат товаров от покупателей в розничной торговле с 01.01.2019
      • Возврат от покупателя-плательщика НДС части товаров, принятых на учет, по договору в у.е. с 01.01.2019
    • Возврат товара поставщику с 01.01.2019
      • Возврат покупателем-плательщиком НДС части товаров или всей партии товаров, принятых на учет, с 01.01.2019
      • Возврат покупателем-плательщиком НДС части товаров, не принятых на учет, с 01.01.2019
      • Возврат покупателем-плательщиком НДС части товаров, принятых на учет, по договору в у.е. c 01.01.2019
    • Возврат товаров до 01.01.2019
      • Возврат покупателем-плательщиком НДС части товаров или всей партии товаров, принятых на учет
      • Возврат от покупателя-плательщика НДС части товаров или всей партии товаров, принятых на учет
      • Возврат покупателем-плательщиком НДС части товаров, не принятых на учет
      • Возврат от покупателя-плательщика НДС части товаров, не принятых на учет
      • Возврат от покупателя-плательщика НДС всей партии товаров, не принятых на учет
      • Возврат от покупателя-неплательщика НДС части товаров, принятых или не принятых на учет, на которые выставлялся счет-фактура
      • Возврат от покупателя-неплательщика НДС всей партии товаров, принятых или не принятых на учет, на которые выставлялся счет-фактура
      • Возврат от покупателя-неплательщика НДС части товаров, принятых или не принятых на учет, на которые не выставлялся счет-фактура
      • Возврат от покупателя-неплательщика НДС всей партии товаров, принятых или не принятых на учет, на которые не выставлялся счет-фактура
      • Возврат товаров от покупателей в розничной торговле
    • Недопоставка товаров
      • Отражение недопоставки товаров у поставщика
      • Отражение недопоставки товаров у покупателя
  • НДС при экспорте и импорте
    • НДС при экспорте
      • Экспорт сырьевых товаров. Приобретение, учет НДС, отгрузка
      • Экспорт сырьевых товаров. Нулевая ставка подтверждена в течение 180 дней
      • Экспорт сырьевых товаров. Нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней
      • Экспорт сырьевых товаров. Нулевая ставка подтверждена после 180 дней
      • Экспорт несырьевых товаров. Приобретение, учет НДС, отгрузка
      • Экспорт несырьевых товаров. Нулевая ставка подтверждена в течение 180 дней
      • Экспорт несырьевых товаров. Нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней
      • Экспорт несырьевых товаров. Нулевая ставка подтверждена после 180 дней
    • НДС при импорте
      • Импорт товаров для оптовой торговли
  • НДС при экспорте и импорте в ЕАЭС
    • НДС при экспорте в ЕАЭС
      • Экспорт сырьевых товаров в ЕАЭС. Приобретение, учет НДС, отгрузка
      • Экспорт сырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка подтверждена в течение 180 дней
      • Экспорт сырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней
      • Экспорт сырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка подтверждена после 180 дней
      • Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС. Приобретение, учет НДС, отгрузка
      • Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка подтверждена в течение 180 дней
      • Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней
      • Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС. Нулевая ставка подтверждена после 180 дней
      • Возврат несырьевых товаров, отгруженных на экспорт в ЕАЭС, до подтверждения нулевой ставки
      • Возврат несырьевых товаров, отгруженных на экспорт в ЕАЭС, после подтверждения нулевой ставки
    • НДС при импорте в ЕАЭС
      • Импорт товаров из государств-членов ЕАЭС
  • Налоговые документы и отчеты
    • Формирование книги покупок
      • Формирование книги покупок по приобретенным ценностям
    • Формирование книги продаж
      • Формирование книги продаж
    • Регистрация счетов-фактур
      • Регистрация входящего счета-фактуры (от поставщика)
      • Регистрация счетов-фактур на полученные авансы
      • Выставление счетов-фактур продавцами при реализации металлолома и сырых шкур
      • Перевыставление экспедитором счета-фактуры от собственного имени
    • Учет НДС по необлагаемым операциям, заполнение раздела 7 декларации и реестра подтверждающих документов
  • Переходный период при изменении ставки НДС на 20 процентов
    • Реализация товаров
      • Полная предоплата получена в 2018 году с учетом НДС 20%, отгрузка в 2019 году
      • Полная предоплата получена в 2018 году, отгрузка в 2019 году без увеличения стоимости с НДС
      • Предоплата получена в 2018 году, доплата 2% НДС в 2018 году, отгрузка в 2019 году
      • Предоплата получена в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, отгрузка в 2019 году
      • Предоплата получена в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, частичная отгрузка в 2019 году
      • Предоплата получена в 2018 году, частичная отгрузка в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, отгрузка в 2019 году
      • Частичная предоплата получена в 2018 году, предоплата и доплата 2% НДС в 2019 году, отгрузка в 2019 году
      • Предоплата по договору в у.е. получена в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, отгрузка в 2019 году
    • Приобретение товаров
      • Полная предоплата выдана в 2018 году с учетом НДС 20%, покупка в 2019 году
      • Полная предоплата выдана в 2018 году, покупка в 2019 году без увеличения стоимости с НДС
      • Предоплата выдана в 2018 году, доплата 2% НДС в 2018 году, покупка в 2019 году
      • Предоплата выдана в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, покупка в 2019 году
      • Предоплата выдана в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, частичная покупка в 2019 году
    • Налоговые агенты
      • Налоговые агенты: оказание услуг в 2018 году, оплата в 2019 году
      • Налоговые агенты: предоплата в 2018 году, оказание услуг в 2019 году
  • Исчисление и уплата налога
  • Отчетность по налогу

Учетная политика в целях исчисления НДС

Глава 21 НК РФ обязывает отражать в учетной политике организации отдельные положения по порядку ведения налогового учета с целью исчисления налога на добавленную стоимость . В таблице 2 приведены основные элементы учетной политики для целей исчисления налога на добавленную стоимость.

Таблица 2

Основным и единственным элементом, прямо отнесенным главой 21 НК РФ к учетной политике, является момент определения налоговой базы налогоплательщиками с длительным (свыше шести месяцев) производственным циклом (пункты 1 и 13 ст. 167 НК РФ). Эта категория налогоплательщиков вправе устанавливать момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг). Установив в учетной политике указанный порядок, налогоплательщики с длительным циклом производства могут не исчислять НДС в день получения авансов (оплаты, частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Этот день не будет являться для них моментом определения налоговой базы.

Обязательное условие применения этого способа — раздельный учет операций и сумм налога по приобретаемым товарам, работам, услугам, в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым для операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла, и др.

Все налогоплательщики, кроме перечисленных, обязаны исчислять НДС, включая также в налоговую базу суммы предварительной оплаты, поступившие в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Для них момент определения налоговой базы не является элементом учетной политики.

В учетной политике могут отражаться дополнительные элементы. Они не являются обязательными и включаются в учетную политику по усмотрению налогоплательщиков. В частности, речь идет о лимите выручки, который необходимо соблюдать для применения права на освобождение по статье 145 НК РФ. Налогоплательщики, у которых за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превысила в совокупности 2 млн. руб., имеют право не исчислять и не уплачивать НДС. Некоторые организации закрепляют в учетной политике намерение воспользоваться положениями этой статьи .