Здравствуйте, читатели!

Вкладывать средства и зарабатывать на этом могут не только большие компании, но и небольшие предприятия, даже просто человек с обычной зарплатой. Значит, инвестиции интересны не только большим корпорациям. А вы знаете, что такое инвестиционный актив? Об этом я и расскажу сегодня.

Что это такое и зачем он нужен

Инвестиционный актив состоит из имущества и процесса для достижения цели. Если задача — получить прибыль, то инвестиции — это вложение в объекты для получения дохода.

Если надо сохранить имеющийся капитал, процесс состоит в покупке собственности с наименьшим риском. Если инвестора интересует слава или власть, свой капитал он направит в соответствующие проекты.

В бухгалтерской отчетности это все объекты или проекты, требующие существенных вложений и времени на ввод в пользование.

Виды

С учетом объекта, в который вкладываются средства, классификация инвестиционных активов выделяет материальные, финансовые, нематериальные и производственные типы.

Материальные

Капитал инвестируется в производство или строительство, с которого в дальнейшем инвестор будет получать дивиденды.

Финансовые

Инструменты, существующие только как запись в бухгалтерских счетах. Прибыль получается с изменения стоимости объекта. Это купля/продажа разной валюты, драгоценных металлов и так далее.

Нематериальные

Этот вид делится на интеллектуальные проекты и научные исследования. Разработка, приобретение или получение патентов, лицензирование, авторское право, проведение опытно-конструкторских работ, научных изысканий — это все инвестиционные варианты.

Нематериальные вложения приносят прибыль в результате внедрения продукта интеллектуальной собственности или разработок.

Бизнес-активы

Этот инвестиционный вид потенциально наиболее выгодный, но при этом считается самым рискованным. К бизнес-активам относятся франшизы раскрученного бренда или проверенных стратегий, партнерские программы и так далее.

Но есть вариант вложения капитала в новый бизнес, в таком случае оценивать риски и перспективы будет сам инвестор. Прибыль от такого инвестиционного вклада оговаривается как процент от дохода запускаемого предприятия.

Особенности оценки и учета

Чтобы максимально объективно оценить инвестиции, нужно:

• использовать разные методы оценки;
• критично анализировать собранную информацию;
• сопоставлять полученные результаты со статистическими данными по рынку.

В документации ценность проекта оценивается с учетом расходов на его разработку (строительство или покупку), а также процентов по кредитам, вложенным в активы.

Проценты считаются в общую сумму только до ввода объекта в пользование, если использовался заемный капитал.

Кратко обобщу сказанное.

Чаще деньги инвестируют в следующие активы:

• иностранные валюты, антиквариат, драгоценные металлы и украшения из них, банковские депозиты;
• материальные предметы — недвижимость, сырье, материалы, запасы;
• нематериальные — ПО, патенты, лицензии;
• производственные — франшизы, готовые идеи для бизнеса, создание предприятия с нуля.

Наиболее распространенная модель инвестиционного процесса — это вложения в нематериальные объекты. Кроме всех перечисленных видов, есть еще один вариант для инвестиций — вливания в проблемный бизнес. Они интересны собственникам капитала тем, что продаются по очень низкой цене.

РЕФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТНОСТИ

ПЕРЕВОД ДОЛГОСРОЧНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ В КРАТКОСРОЧНУЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ

Т. И. ЛОГВИНОВА,

кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Т. Г. САЛИКОВА, студентка факультета бухгалтерского учета и финансов Воронежский государственный аграрный университет им. Петра I

Рациональная организация бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам обеспечивает возможность систематического контроля за целевым использованием и своевременным погашением заемных средств, а также формирование достоверной отчетной информации, необходимой внутренним пользователям отчетности для принятия управленческих решений по привлечению новых кредитов (займов), оценке эффективности кредитования, а внешним — для оценки платежеспособности предприятия и возможности его кредитования.

Однако изучение организации учетной практики расчетов по кредитам и займам в ряде сельскохозяйственных предприятий свидетельствует о недостаточной эффективности системы бухгалтерского учета заемных средств. Анализ содержания приказов об учетной политике выявил отсутствие положений, регламентирующих учет долговых обязательств. Бухгалтеры-практики ссылаются на то, что вопросы учета заемных средств достаточно подробно регламентированы нормативными актами, не предусматривают вариантности и не требуют регулирования локальным нормативным актом.

Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с получением и возвратом кредитов и займов, осуществлением расходов по их привлечению, а также требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по

займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

Указания по синтетическому учету краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на бухгалтерских сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» содержатся в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». Отдельные положения, регламентирующие учет и раскрытие в отчетности информации об основном долге и процентах по заемным средствам, содержатся:

— в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденном приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н;

— в Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденном приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н;

— в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденном приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Анализ нормативных требований к организации бухгалтерского учета и изучение учетной практики расчетов по кредитам и займам и расходов по их обслуживанию свидетельствует, что в приказе

об учетной политике организации необходимо наличие как минимум следующих положений:

— о критериях признания актива инвестиционным;

— о составе и порядке списания дополнительных затрат по кредитам и займам;

— о переводе долгосрочной задолженности по заемным средствам в состав краткосрочной в соответствии со сроком возврата основной суммы долга.

Относительно последнего тезиса ряд ученых рекомендует закрепить в приказе об учетной политике предприятия один из двух возможных вариантов отражения долгосрочной задолженности в бухгалтерском учете и отчетности1:

— переводить долгосрочную задолженность по полученным займам и кредитам в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дн.;

— учитывать привлеченные заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 мес., до момента их полного погашения в составе долгосрочной задолженности.

На практике большинство предприятий агропромышленного комплекса (АПК) не осуществляет перевод долгосрочной кредиторской задолженности в состав краткосрочных долгов, несмотря на приближающийся срок ее возврата. При этом в учетной политике не отражается применяемый вариант учета задолженности по долгосрочным кредитам и займам. В качестве основного аргумента правомерности действий приводится факт отсутствия положения о переводе задолженности из состава долгосрочной в краткосрочную в ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам».

Однако в рассматриваемой ситуации необходимо руководствоваться требованиями других нормативных актов.

Во-первых, п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлено, что в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12

мес. после отчетной даты или продолжительнось операционного цикла превышает 12 мес. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Во-вторых, в письме Минфина России от 28.01.2010 № 078-02-18/01 указывается, что:

— если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 мес., указанные обязательства представляются как краткосрочные;

— при раскрытии в бухгалтерском балансе информации о задолженности по причитающимся к уплате процентам по полученным займам (кредитам) обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 мес. после отчетной даты.

Таким образом, основным критерием классификации задолженности на долгосрочную и краткосрочную при подготовке бухгалтерской отчетности является срок, оставшийся до погашения, а не срок пользования заемными средствами по договору. Таким образом, в периоде, когда срок погашения кредиторской задолженности по привлеченным займам или кредитам по состоянию на последний день отчетного периода составляет не более 12 мес. (т. е. 365 или 366 дн. и менее), задолженность подлежит переводу из долгосрочной в краткосрочную. Из содержания рассматриваемых нормативных актов следует, что положение о переводе задолженности является не правом, а обязанностью организации.

Требование о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную распространяется и на проценты по кредитам и займам. Кроме того, согласно п. 4 ПБУ 15/2008 расходы по кредитам (займам) следует отражать в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному кредиту (займу). Это положение следует учитывать при раскрытии в бухгалтерском балансе информации о задолженности по причитающимся к уплате процентам по полученным займам (кредитам). Так, в письме Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01 указывается, что причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты по долгосрочным кредитам, отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, при необходимости должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах.

Следовательно, операции по начислению процентов следует отражать на отдельном субсчете, открытом к счету, на котором учитывается

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Таблица 1

Система бухгалтерских записей при переводе долгосрочной задолженности по кредитам в краткосрочную задолженность

Дата осуществления факта хозяйственной жизни Корреспонденции счетов Сумма, руб. Содержание хозяйственной операции

дебет кредит

06.07.2012 51 67.1.1 1 2000000 Признаны долговые обязательства по долгосрочному кредиту

06.07.2013 67.1.1 66.1.1 1 2000000 Осуществлен перевод задолженности по кредиту из долгосрочной в краткосрочную (за 365 дн. до возврата основной суммы долга)

Ежемесячно (с 06.07.2013 по 05.07.2014) 91.2 (08) 66.1.2 147 945 Ежемесячное отражение суммы начисленных процентов за пользование кредитом исходя из 15 %% годовых, предусмотренных договором

основная сумма кредита (займа). В связи с этим целесообразно выделить к синтетическим сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчета для раздельного учета привлеченных кредитов и займов:

— 1 — «Расчеты по кредитам»;

— 2 — «Расчеты по займам».

К этим субсчетам, по мнению авторов, следует предусмотреть субсчета второго порядка:

— 1.1 — «Расчеты по основной сумме долга»;

— 1.2 — «Расчеты по процентам» для обеспечения обособленного учета основной суммы долга по кредитам (займам) и процентов по ним.

При наличии на 31 декабря начисленных, но неоплаченных процентов по долгосрочному кредиту, их сумму также следует переводить в состав краткосрочной задолженности по кредитам со сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1.2 «Расчеты по процентам» на сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет 1.2 «Расчеты по процентам».

В бухгалтерском учете предприятия операции по переоформлению задолженности в соответствии со сроком ее погашения должны быть отражены следующими бухгалтерскими записями (табл. 1).

Для документального оформления факта хозяйственной жизни по переоформлению задолженности из ранга долгосрочной в краткосрочную необходимо составлять бухгалтерскую справку.

Применение положения о переводе задолженности из состава долгосрочной в краткосрочную, по мнению авторов, будет обеспечивать раскрытие в бухгалтерской отчетности более точной информации о кредиторской задолженности по заемным средствам и позволит объективнее оценивать финансовое состояние экономического субъекта. Как

указывает профессор В. Г. Широбоков, классификация задолженности на краткосрочную и долгосрочную позволяет более обоснованно анализировать платежеспособность организации2.

Данный вывод подтвержден результатами аналитических расчетов на примере сельскохозяйственного предприятия общества с ограниченной ответственностью (ООО) «Дубравное-Агро», которое имеет задолженность по долгосрочному кредиту на сумму 12 млн руб., полученному в 2012 г. со сроком погашения 05.07.2014. При формировании бухгалтерского баланса за 2013 г. сумма задолженности по долгосрочному кредиту в 12 млн руб., до погашения которых осталось менее 365 дн., будет отражена не в разд. IV пассива бухгалтерского баланса — «Долгосрочные обязательства», а в разд. V — «Краткосрочные обязательства». Влияние факта перевода задолженности на показатели бухгалтерского баланса предприятия представлено в табл. 2.

Рассматриваемый вариант учета и отражения в бухгалтерской отчетности долгосрочной задолженности по кредитам и займам приведет к уменьшению суммы статьи «Заемные средства» и итога разд. IV бухгалтерского баланса на 12 млн руб. и соответствующему увеличению разд. V отчетной формы. В результате пользователи бухгалтерской отчетности будут иметь информацию о реальной величине долгосрочной и краткосрочной задолженности предприятия по заемным средствам.

В итоге изменятся в сторону уменьшения значения показателей ликвидности и финансовой устойчивости, которые рассчитываются по данным бухгалтерского баланса (табл. 3).

2 Широбоков В. Г. Бухгалтерский учет в организациях АПК: учебник. М.: Финансы и статистика, 2010. С. 337.

Таблица 2

Влияние положения о переводе долгосрочной задолженности по кредитам в краткосрочную задолженность на показатели бухгалтерского баланса

На 31.12.2013, тыс. руб.

Статьи пассива баланса без перевода долгосрочной задол- при переводе долгосрочной задол-

женности в краткосрочную женности в краткосрочную

III. Капитал и резервы

Итого по разд. III 238 135 238 135

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства 12 000 —

Итого по разд. IV 12 000 —

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства 39 504 51 504

Кредиторская задолженность 32 503 32 503

Итого по разделу V 72 007 84 007

БАЛАНС 322 142 322 142

Таблица 3

Показатели финансового состояния предприятия

Значение показателей

Показатель без перевода долгосрочной задолженности при переводе долгосрочной задолженности Рекомендуемое значение

в краткосрочную в краткосрочную

Показатели ликвидности

Коэффициент абсолютной 0,13 0,11 0,2—0,3

ликвидности

Коэффициент промежуточной 0,88 0,75 0,7—1

ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности 3,48 2,99 1,5—2

Показатели финансовой устойчивости

Собственный оборотный 178 778 1667 78 —

капитал, тыс. руб.

Коэффициент обеспеченности собс- 0,71 0,66 0,1

твенными оборотными средствами

Коэффициент маневренности 0,75 0,70 0,2—0,5

собственного капитала

Коэффициент автономии 0,74 0,74 > 0,5

Коэффициент финансовой устой- 0,78 0,74 0,8—0,9

чивости

Изменение порядка учета и отражения в отчетности кредиторской задолженности приводит к уменьшению значений показателей ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. При малой сумме переводимой долгосрочной задолженности изменение показателей не столь значительно. Однако при больших суммах долгосрочной задолженности анализируемые показатели сокращаются существенно.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Исходя из результатов проведенного сравнительного анализа, можно констатировать, что коммерческое предприятие как субъект рыночных отношений не заинтересовано во введении данного положения в учетную практику, так как оно обусловливает снижение значений показателей, характеризующих его финансовое состояние и инвестиционную привлекательность, повышает риск

потери кредиторов. В то же время, с точки зрения внешних пользователей бухгалтерской отчетности, оно является оправданным и необходимым. Показатели, рассчитанные по данным бухгалтерского баланса с учетом сроков погашения кредиторской задолженности, точнее характеризуют финансовое положение исследуемого предприятия. Повышается информационная ценность бухгалтерской отчетности, которая определяется возможностью отчетной информации оказывать влияние на принятие тех или иных управленческих решений. Для кредиторов снижается риск невозврата предоставляемых кредитов (займов), так как появляется возможность объективной оценки платежеспособности потенциального заемщика.

Одновременно выполняется требование ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-

ФЗ «О бухгалтерском учете» в части того, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Внедрение в учетную практику сельскохозяйственного предприятия положения о переводе долгосрочной задолженности по кредитам и займам в состав краткосрочных долгов потребует осуществления определенных организационно-методических мероприятий:

— закрепления положения о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную в приказе об учетной политике предприятия;

— выделения системы субсчетов к сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в целях обеспечения раздельного учета основной суммы долга по кредитам (займам) и процентов по ним;

— определения рабочих корреспонденций счетов по переводу основной суммы долга и начисленных процентов по заемным средствам из состава долгосрочной задолженности в ранг краткосрочных долгов;

— разработки и утверждения формы бухгалтерской справки об оформлении соответствующего факта хозяйственной жизни.

Информация о переводе долгосрочной задолженности по кредитам и займам в состав краткосрочной задолженности должна раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Список литературы

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008): приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

3. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 г.: письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России от 28.01.2010 № 07-02-18/01.

4. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 г.: письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01.

Долговые обязанности фирмы могут быть краткосрочными или долгосрочными. Долги или обязательства — это требования кредиторов к активам фирмы. Активы состоят из всего, что принадлежит фирме, которая имеет денежную ценность, такую как недвижимость, оборудование, денежные средства и инвентарь.

Требования всегда делятся на недолговременные и долгосрочные. Краткая задолженность – долговые краткосрочные обязательства, а долговременные долги, соответственно – долгосрочные.

Долговременные и кратковременные долги

Срок действия долговременного превышает один год. Например, неоплаченный остаток длительной аренды является долговременным долгом.

А кратковременные долги подлежат погашению в течение одного года. Их категории включают в себя начисленную заработную плату, ежегодные налоги, векселя, проценты и так далее.

Текущие требования также включают любые платежи в предстоящий год, необходимые для обслуживания долговременной задолженности.

Краткосрочная задолженность организации показывается в отчете как: «Краткосрочная задолженность» в 5 разделе бухгалтерского баланса.

Разумные инвесторы используют несколько мер для изучения долговой позиции фирмы.

Долговая ответственность — это соотношение, которое дает вам представление о ликвидности компании.

Отношение долга к собственному капиталу рассчитывается путем деления собственного капитала собственника на общие обязательства. Чем выше отношение, тем ликвиднее бизнес в длительной перспективе.

Не менее важную роль имеет кратковременная ликвидность. Ее общим показателем является быстрое соотношение. Чтобы рассчитать быстрое соотношение, вычтите инвентарь фирмы из ее текущих активов. Разделите остаток на текущие обязательства. Получающееся соотношение говорит вам, сколько денег у фирмы есть, чтобы заплатить недолговременные платежи.

Способы урегулирования

Очень важно, как происходит управление долгом в краткосрочном периоде.

Методов финансового управления множество. Отметим некоторые из них:

• погашение долга за счет оборотных средств предприятия. Тут все понятно. Любое действующие неубыточное производство товаров или услуг имеют оборотные средства от продаж или предоставления своих услуг. Вот за этот счет и погашается долг;
• разработка стратегии по превращению долга в капитал, работающий на организацию. Данная схема разрабатывается финансовым отделом предприятия, одобряется на совете директоров и внедряется в производство. Это, скорее антикризисные меры.

Во время кризиса в компании применяются еще такие стратегии:

1. Распределить ранжирование долгов по срочности.
2. Определить источники для платежей первостепенной важности.
3. Перезаключить договора с работниками компании в пользу производства на время кризиса.
4. Перезаключить договора с агентами и контрагентами.
5. Недолговременное кредитование. Здесь следует отметить: если на ваше предприятие поданы судебные иски в связи с невыплатой долгов, рассчитывать на кредит не приходится. Его вам не дадут.

Перевод краткосрочного долга в долгосрочный

Если предприятие не успело рассчитаться в положенный срок, то организация осуществляет перевод из краткосрочной задолженности в долгосрочную.

Следует помнить, что если долги просрочены, то на предприятие могут наложить штраф в размере 0,003 от остатка долга и начислять за каждый день просрочки.

Если же вам по какой-либо причине понадобилось осуществить такой перевод, но долг выплачивался вовремя, то санкции и штрафы на производство налагаться не будут. Нужно лишь обоюдное согласие заинтересованных сторон.

Это происходит следующим образом: перед составлением годового отчета проводится ежегодная инвентаризация имущества, в ноябре или декабре. А также проводятся сверки, подтверждающие взаимные договора с агентами и контрагентами.

Если на начало отчетного периода долговые требования просрочены, то кратковременные обязательства переводятся в долгосрочные на основании приказа. К отчету прикладывается бухгалтерская справка о просроченных долгах.

Это относится к юридическим требованиям компании. Предприятия берут на себя такую ответственность в ходе своей деятельности. Важно! Договора с контрагентами в данном случае следует обновить или создать дополнительное соглашение обеих сторон, где указанные сроки платежей должны быть перенесены.

Бывают случаи, когда клиент теряет все свое имущество и активы. Он просит своих кредиторов пересмотреть срок кратковременного долга, то есть хочет перевести его в долгосрочный. Если кредитор отказывает своему оппоненту, у того есть полное право добиться перевода долга через суд. В данном случае предусмотрена перестройка структуры долга на срок от пяти лет.

Подводя итог, хочется отметить, что кратковременные долги считаются действительно важными для деловых организаций, поскольку они используются для оценки деятельности компаний, а также их финансового состояния.

Реклассификация кредиторской задолженности баланса ОАО «Ливгидромаш» в статьи баланса по МСФО

Перенесение показателей из статей российского баланса в баланс, составленный согласно МСФО, называется реклассификацией .

Рассмотрим, как происходит реклассификация статей задолженности баланса ОАО «Ливгидромаш» по строкам.

Строки 510 и 610 «Займы и кредиты». Строка 510 заполняется по данным счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Данные в строку 610 заносят со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Правила МСФО позволяют разделять займы и кредиты на долгосрочные и краткосрочные обязательства организации, используя в качестве критерия срок 12 месяцев. Такое же правило действует в России. К долгосрочным займам и кредитам согласно ПБУ относятся те, срок погашения которых наступает через 12 месяцев после отчетной даты. Кредиты и займы с таким сроком погашения показывают в строке 510 российского баланса. В соответствии с этим правилом долгосрочные займы и кредиты текущего года переводятся в краткосрочные заемные средства в следующем году, если до срока их погашения остается меньше 12 месяцев. Однако ПБУ не обязывают организации поступать только так, а дают право выбора. Российская организация приказом об учетной политике может ввести норму, в соответствии с которой изначально долгосрочная задолженность никогда не переводится в состав краткосрочного обязательства, а числится на счете 67 до ее погашения. В балансе такую задолженность показывают в строке 510 «Займы и кредиты». При трансформации отчетности ее нужно перенести в строку баланса по МСФО «Краткосрочные займы и кредиты».

В российском балансе начисленные и невыплаченные проценты суммируются с основной невыплаченной задолженностью и отражаются в одной строке. По правилам МСФО такие проценты должны быть показаны отдельно от основной суммы долга. Для этого в балансе согласно МСФО нужно открыть дополнительную строку «Interest bearing borrowings, non current» (проценты к выплате по заимствованиям), которая будет расшифровочной строкой к строке «Borrowings» (займы и кредиты). Отдельно должна быть дана расшифровка к данным о долгосрочных и краткосрочных заимствованиях.

Реклассификация срок 510 и 610 показана в таблице 1.

Таблица 1 — Реклассификация строк 510 и 610 «Займы и кредиты»

Источник информации для заполнения строки в российском балансе	Предварительная детализация информации для перенесения в баланс по МСФО	Распределение детализированной информации по строкам баланса согласно МСФО
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	Задолженность, срок погашения по которой наступает через 12 месяцев после отчетной даты	Строка «Долгосрочные займы и кредиты»
Начисленные и неуплаченные проценты по долгосрочным займам и кредитам на конец отчетного периода	Открывается дополнительная строка к строке «Долгосрочные займы и кредиты», которая называется «Interest bearing borrowings, current» и расшифровывает строку «Borrowings, current». В нее заносят суммы начисленных процентов
Задолженность, изначально являвшаяся долгосрочной, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты, если по правилам учета, принятым в данной организации, она не переведена в состав краткосрочных займов и кредитов	Строка «Краткосрочные займы и кредиты»
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	Не детализируется	Строка «Краткосрочные займы и кредиты»
Начисленные и неуплаченные проценты по краткосрочным займам и кредитам на конец отчетного периода	Открывается дополнительная строка к строке «Долгосрочные займы и кредиты», которая называется «Interest bearing borrowings, non current» и расшифровывает строку «Borrowings, поп current». В нее заносят суммы начисленных процентов

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». В эту строку заносят данные об остатках со счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Реклассификацию строки 515 можно проследить в таблице 2.

Таблица 2 — Реклассификация строки 515 «Отложенные налоговые обязательства»

Источник информации для заполнения строки в российском балансе	Предварительная детализация информации для перенесения в баланс по МСФО	Распределение детализированной информации по строкам баланса согласно МСФО
Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»	Не детализируется	Строка «Отложенные налоговые обязательства»

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства». По этой строке в российском балансе обычно показывают долгосрочную задолженность поставщикам и подрядчикам, долгосрочные авансы, полученные от покупателей и заказчиков, другую долгосрочную задолженность, числящуюся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В балансе по МСФО аналогом этой строки является строка «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и другим».

Реклассификация строки 520 приведена в таблице 3.

Таблица 3 — Реклассификация строки 520 «Прочие долгосрочные обязательства»

Источник информации для заполнения строки в российском балансе	Предварительная детализация информации для перенесения в баланс по МСФО	Распределение детализированной информации по строкам баланса согласно МСФО
Счета 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76-1 «Расчеты поимущественному и личному страхованию», 76-2 «Расчеты по претензиям»	Не детализируется	Строка «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и другим»

Строка 621 «Поставщики и подрядчики». В эту строку переносят данные со счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Реклассификация строки 621 дана в таблице 4.

Таблица 4 — Реклассификация строки 621 «Поставщики и подрядчики»

Источник информации для заполнения строки в российском балансе	Предварительная детализация информации для перенесения в баланс по МСФО	Распределение детализированной информации по строкам баланса согласно МСФО
Счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», 76-2 «Расчеты по претензиям»	Не детализируется	Строка «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и другим»

Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации». По этой строке отражается задолженность организации перед персоналом в части расчетов по оплате труда. В строку 622 заносят информацию со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Реклассификацию строки 622 произведем в таблице 5.

Таблица 5 — Реклассификация строки 622 «Задолженность перед персоналом организации»

Источник информации для заполнения строки в российском балансе	Предварительная детализация информации для перенесения в баланс по МСФО	Распределение детализированной информации по строкам баланса согласно МСФО
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Не детализируется	Строка «Задолженность по заработной плате»

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами». По этой строке показывают задолженность организации в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, которая была учтена на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В балансе по МСФО задолженность в бюджет и фонд отражается в одной строке «Задолженность по налогам и сборам».

Реклассификация строки 623 представлена в таблице 6.

Таблица 6 — Реклассификация строки 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»

Источник информации для заполнения строки в российском балансе	Предварительная детализация информации для перенесения в баланс по МСФО	Распределение детализированной информации по строкам баланса согласно МСФО
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	Не детализируется	Строка «Задолженность по налогам и в фонды»

Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам». В российский баланс в эту строку заносят данные о кредитовых остатках по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредитовом остатке по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части сумм, причитающихся к перечислению в бюджет РФ. Показатель строки 624 суммируют с показателем строки 623 и переносят в строку «Задолженность по налогам и сборам» баланса по МСФО. Реклассификация строки 624 дана в таблице 7.

Таблица 7 — Реклассификация строки 624 «Задолженность по налогам и сборам»

Источник информации для заполнения строки в российском балансе	Предварительная детализация информации для перенесения в баланс по МСФО	Распределение детализированной информации по строкам баланса согласно МСФО
Счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — в виде сумм задолженности по ЕСН в бюджет РФ	Не детализируется	Строка «Задолженность по налогам и в фонды»

Строка 625 «Прочие кредиторы». По правилам составления российского баланса по данной строке рекомендовано отражать задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, по платежам по страхованию, перед подотчетными лицами. Реклассификацию строки 625 приведем в таблице 8.

Таблица 8 — Реклассификация строки 625 «Прочие кредиторы»

Источник информации для заполнения строки в российском балансе	Предварительная детализация информации для перенесения в баланс по МСФО	Распределение детализированной информации по строкам баланса согласно МСФО
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Задолженность дочерним и зависимым обществам, авансы и предоплата от дочерних и зависимых обществ	Строка «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и другим»
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Не детализируется	Строка «Прочие краткосрочные обязательства»
Счет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»	Задолженность по платежам по страхованию	Строка «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и другим»

Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов». По этой строке отражаются суммы со счетов 75-2 «Расчеты по выплате доходов», 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Реклассификация строки 630 показана в таблице 9.

Таблица 9 — Реклассификация строки 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»

Источник информации для заполнения строки в российском балансе	Предварительная детализация информации для перенесения в баланс по МСФО	Распределение детализированной информации по строкам баланса согласно МСФО
Счет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»	Не детализируется	Строка «Прочие краткосрочные обязательства»
Счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»	Суммы причитающихся дивидендов	Строка «Прочие краткосрочные обязательства»

кредиторская задолженность бухгалтерский учет

Таким образом, реформируя учетную систему в стране необходимо всем предприятиям вести согласованную работу по внедрению МСФО в свою деятельность, а именно составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО, а для этого необходимо использовать формы отчетности, которые соответствовали бы международному уровню, и перенести все свои показатели в данную отчетность, тем самым совершить реклассификацию статей отчетности.

Микрофинансовые организации (МФО) предоставляют заемщикам не только займы на короткий срок (до 30 дней), но и долгосрочные займы. Такие кредиты имеют свои преимущества перед микрозаймами на короткое время.

К долгосрочным займам в МФО относятся ссуды сроком от 30 дней до (чаще всего) одного года. Некоторые компании предоставляют микрозаймы на больший срок. Наиболее удобными для заемщика представляются долгосрочные займы на карту онлайн с ежемесячной оплатой. В чем удобства таких займов?

• минимальное количество требуемых документов;

• отсутствие необходимости посещать офис компании для оформления микрокредита и получения денег;

• удобный график погашения.

Для того чтобы получить такой заем клиенту достаточно заполнить анкету-заявку на сайте МФО, дождаться положительного решения (которое кредитор часто принимает мгновенно) и перечисления денег по указанному номеру карты. Погашение кредита в таком случае тоже чаще всего происходит в онлайне: переводом с карты, с помощью электронных кошельков и т. д.

У долгосрочных займов на карту онлайн с помесячным погашением есть и другие преимущества. Во-первых, таким образом можно получить кредит на большую сумму. Во-вторых, МФО чаще, чем банки предоставляют займы без отказа, даже заемщикам с неидеальной кредитной историей. При этом дисциплинированное погашение кредита в течение нескольких месяцев или даже года поможет заемщику повысить свой кредитный рейтинг.

Наиболее важное отличие долгосрочных займов от краткосрочных — меньшая процентная ставка. Ставки по займам в МФО регулирует Банк России, на сайте которого можно ознакомиться с таблицей, содержащей среднерыночные и предельные процентные ставки для разных видов займов (в зависимости от суммы и срока). Превышать установленные регулятором значения микрофинансовые организации не имеют права.

Кроме того, для кредитов, выданных на срок до одного года, ЦБ РФ установил дополнительные ограничения:

• с 01 июля 2019 года до 01 января 2020 года устанавливается двукратное ограничение максимальной суммы всех начисленных платежей по таким займам;

• с 01 января 2020 года общий размер начисляемых процентов и неустоек по таким ссудам не может превышать их первоначальную сумму более чем в 1,5 раза;

• с 01 июля 2019 года ежедневная процентная ставка по ним не может превышать 1%;

• полная стоимость кредита на момент заключения договора не должна превышать более чем на треть наименьшую из величин: 365% годовых, или рассчитанное Банком России среднерыночное значение полной стоимости кредита в процентах годовых.

Для займов на долгий срок, так же как и для краткосрочных микрозаймов, справедливо еще одно утверждение: МФО, предлагающие онлайн-займы, работают круглосуточно, поэтому получить деньги в них можно при первой необходимости.

К долгосрочным займам в МФО относятся различные категории займов: долгосрочные займы на карту онлайн с ежемесячной оплатой, займы под залог, а также POS-кредиты, выдаваемые в магазинах на покупку товара. Однако получить деньги не выходя из дома можно только в первом случае, в остальных — придется посетить офис компании или торговое предприятие.

Сравнение займов в Москве

Название	Максимальная сумма	Максимальный срок	Процентная ставка
До зарплаты	100 000 р.	12 дней	от 0% в день
Займер	100 000 р.	12 дней	от 9.1% в месяц
До зарплаты	100 000 р.	12 дней	от 15.53% в месяц
Быстроденьги	1 000 000 р.	36 дней	от 2.5% в месяц
Pliskov.ru	500 000 р.	24 дня	от 3% в месяц

• Название
  • Максимальная сумма
  • Максимальный срок
  • Процентная ставка
• До зарплаты
  • 100 000 р.
  • 12 дней
  • от 0% в день
• Займер
  • 100 000 р.
  • 12 дней
  • от 9.1% в месяц
• До зарплаты
  • 100 000 р.
  • 12 дней
  • от 15.53% в месяц
• Быстроденьги
  • 1 000 000 р.
  • 36 дней
  • от 2.5% в месяц
• Pliskov.ru
  • 500 000 р.
  • 24 дня
  • от 3% в месяц