Учетная политика ИП на ОСНО

Предприниматели, заполняющие книгу учета доходов и расходов, могут не вести бухучет. ИП, выбравшие ОСНО, без проблем могут пользоваться такой возможностью. Соответственно, при отсутствии бухчета бухгалтерская учетная политика также не нужна. А вот без составления налоговой УП не обойтись. Согласно нормам НК РФ в налоговой учетной политике должны быть указаны:

• методы признания доходов;
• способы фиксации, а также признания расходов;
• методы оценки, разнесения и учета других показателей деятельности, используемых при расчете налогов;
• лица, ответственные за ведение учета, а также формирование и подачу отчетов.

Учетная политика ИП на ОСНО должна раскрывать все, что касается исчисляемых и уплачиваемых им налогов. Основной налог в данном случае – это НДФЛ. Предприниматели уплачивают его с разницы между доходами и расходами деятельности. В УП необходимо прописать все не определенные законом моменты их расчета, в том числе:

• момент признания отдельных видов доходов;
• специфику начисления амортизации;
• порядок учета ТМЦ в контексте признания расходов;
• порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Если предприниматель уплачивает НДС, а также помимо ОСНО использует другие системы налогообложения (СНО) для некоторых видов деятельности (ЕНВД, УСН), то все эти моменты должны быть прописаны в УП, в том числе распределение доходов и расходов по разным СНО.

Пример учетной политики ИП на ОСНО

Составлять УП можно в произвольной форме. Особых требований по содержанию также нет. Как правило, указывается такая информация:

• лицо, которое осуществляет ведение налогового учета;
• используемая система налогообложения;
• с использованием каких средств ведется учет доходов и расходов (книги, журналы, специальные бухгалтерские программы и т.д.);
• основание для совершения записей;
• специфика начисления амортизации;
• особенности учета ТМЦ, расходов и убытков;
• при совмещении видов деятельности указывается порядок разделения доходов и расходов;
• порядок расчета расходов для НДФЛ;
• специфика расчета НДС (если ИП является плательщиком).

Подытоживая озвученное выше, можно сказать, что учетная политика – важный организационный документ в любом бизнесе. Ее составление избавляет предпринимателя в дальнейшем от необходимости каждый раз выбирать методику учета тех или иных спорных моментов. Кроме того, последовательное использование одних и тех же способов учета позволяет сделать его результаты более прозрачными и объективными. А сотрудники ФНС не смогут пересчитать налоги в свою пользу, если УП будет составлена грамотно и в строгом соответствии с действующими нормами законодательства.

Нужна ли учетная политика для ИП (на ОСНО, УСН, ЕСХН,ЕНВД)

Нормами законодательства Российской Федерации, не установлено обязательного формирования учетной политики при осуществлении коммерческой деятельности индивидуальным предпринимателем.

Для систематизации процесса ведения деятельности, для защиты правомерности действий по исчислению налогов перед «налоговиками» следует ИП формировать учетную политику.

Учетная политика (УП) представляет собой «особо важный» документ, в котором собрана совокупная информация о ведении способов налогового учета на предприятии (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущая группировка и обобщение результатов фактов хозяйственной деятельности).

Целью создания УП, является обеспечение возможности объединения всей информации о ситуации дел в компании. УП содержит финансово-экономические показатели компании, порядок их формирования и, что данные показатели отражают.

В нормативных актах законодательства РФ закреплено, то что УП формирует главный бухгалтер, либо лицо, ответственное за данный участок работы.

Каждый отдельный субъект экономической деятельности самостоятельно формирует свою УП, в основу которой входят факты/условия ведения хозяйственной деятельности.

ИП вправе не вести бухгалтерский учет, но вот ведение налогового учета является обязательным требованием.

Согласно ст. 313 НК РФ порядок ведения налогового учета устанавливают своей самостоятельно-разработанной налоговой учетной политикой.

Читайте также статью ⇒ Учетная политика ЕСХН в 2018 году.

Учетная политика для ИП на общей системе налогообложения

Правило составления УП на ОСНО (НДФЛ):

Содержание учетной политики формирует сам налогоплательщик, нормы ее составления ничем не регламентированы.

В учетную политику в части налогообложения «НДФЛ» необходимо включить следующие нормы:

1.Порядок ведения книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций

• Книгу выбрать, утвержденную приказом Минфина России;
• Определить способ ведения данной книги либо на бумажном носителе, либо электронный вид;
• Определить правила ведения книги, по необходимости добавить свои требования.

2.Документооборот (первичная документация, правило ее ведения и формирования, и кто данные документы имеет право подписывать)

«Какие документы относятся к первичным» указываются формы первичных документов. Можно указать готовые унифицированными формами, либо сформировать свои, с соблюдением всех обязательных реквизитов, указанных в ст.9 закона №402-ФЗ, первичная документация является основанием для учета данных — именно эта документация находится под пристальным вниманием со стороны контролеров.

3.Порядок ведения кассовых операций, данный раздел можно оформить отдельным локальным документом, в котором подробно описать все операции, которые непосредственно связаны с денежной наличностью.

4.Классификация доходов и расходов в соответствии с гл.23 Налогового законодательства

В обязательном порядке прописываются все нюансы налогового учета, учитывая специфику деятельности ИП.

5.Аналитические регистры налогового учета;

1. Порядок расчета налоговой базы.

Фрагмент учетной политики ИП на ОСНО

Учетная политика ИП при применении ЕСХН

УП при применении ЕСХН содержит организационно-учетные моменты деятельности сельхозтоваропроизводителя (фермера).

Состав учетной политики при ЕСХН мало, чем отличается от состава при применении ОСНО, но существует ряд особенностей.

При формировании УП сельхозтоваропроизводителя потребуется:

• Политику разрабатывают до начала осуществления деятельности;
• Политику применять в очередности из одного налогового периода в другой;
• Вносить изменении в политику только по необходимости (например, изменение норм законодательства, внесение изменений по виду осуществления деятельности и т.д.).

Для плательщика ЕСХН в УП необходимо, учитывать нормы и правила, установленные ст. 346.5 НК РФ (гл.26.1 НК РФ).

ИП на ЕСХН обязаны все показатели своей деятельности отражать в книге доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

Кроме того, в УП предусмотреть пункт такой, как инвентаризация имущества и обязательств.

В данном пункте формируется совокупная информация о порядке проведения инвентаризации ее необходимо детализировать по материалам или по объектам, либо при смене ответственного лица – также необходима инвентаризация и т.д. Информация общего характера, содержащаяся в УП:

-создание инвентаризационной комиссии

-определения перечня активов и обязательств, подлежащих проверке;

-сроки проведения инвентаризации (например, основные средства полежат проведению проверке на факт их наличия — 1 раз в три года, дебиторская задолженность – 1 раз в год и т.д.);

Также в УП должен обязательно присутствовать пункт по осуществлению внутреннего контроля за деятельностью ИП.

И немаловажным нюансом, который требует обязательного включения информации в УП – это конкретизация процесса ведения раздельного учета, при совмещении ЕСХН с иными режимами налогообложения, например, ЕНВД.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учетная политика ИП на УСН

Коммерсанты, признаваемые ИП, при применении УСН также должны составлять учетную налоговую политику.

В случае применения ИП УСН с объектом налогообложения «Доходы» -6%, то в УП описывается, все моменты касаемо только получаемых доходов от осуществления соответствующей деятельности.

При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы» — 15% состав учетной политики мало, чем отличается от состава при применении ОСНО.

Отдельные моменты при составлении УП (УСН -6%,15%)

• Первичная документация и соответственно аналитические регистры налогового учета;
• Порядок ведения книги доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н.
• На бумажном носителе ведется книга учета, либо в электронном виде, с помощью программного продукта «1С: Предприниматель»;
• Назначается ответственное лицо за порядок ведения учета налогов;
• Обозначить моменты по порядку исчисления страховых взносов, за себя и свих сотрудников
• Конкретизация процесса ведения раздельного учета, при совмещении УСН с иными режимами налогообложения, например, ЕНВД, ПСН.

Читайте также статью ⇒ Учетная политика УСН в 2018.