В экономической науке принят постулат о том, что предприятие, использующее в хозяйственной деятельности собственные оборотные средства более устойчиво, чем организация, имеющая в своей структуре некоторую часть заемных средств. Это утверждение можно оспорить, ведь кредитные деньги могут позволить предприятию получить больше прибыли при их эффективном использовании и соответственно улучшить его финансовое положение.

Разница заключается в стоимости капитала – свои деньги предприятие использует бесплатно, за заемные надо платить процент. Пропорция между собственными оборотными средствами и заемными должна быть разумной, сохраняющей высокий коэффициент финансовой устойчивости.

Грамотное управление кредиторской задолженностью существенно влияет на устойчивость предприятия: чем выше задолженность, тем больше проблем испытывает организация, начиная от выплаты заработной платы сотрудникам и до снижения мотивации персонала. Могут ухудшаться отношения с организациями-партнерами и налоговыми органами, что может поставить организацию буквально на грань выживания.

Среди заемных средств особое место занимает долгосрочная кредиторская задолженность.

Что это такое

Долгосрочная кредиторская задолженность (КЗ) – обязательства организации по отношению к другим субъектам хозяйствования, превышающие срок в размере одного года. Чтобы уметь успешно управлять долгами компании следует определить их оптимальное соотношение к собственным оборотным средствам и разработать систему отношений с кредиторами, позволяющую максимально выгодное использование чужих средств.

С одной стороны, получается, что долгосрочная КЗ – это часть, доля имущества, принадлежащая предприятию на законных основаниях, переданная ей кредитором на основании соглашения, с другой стороны – это долг, выступающий объектом создаваемых обязательственных правоотношений.

Учитывая механизмы инфляции можно заметить, что использование долгосрочной задолженности в финансовой деятельности фирмы бывает полезным, так как фактическая стоимость денег в момент получения существенно отличается от стоимости средств на момент оплаты.

Причины возникновения задолженности могут быть разными: недостаток оборотных средств предприятия либо длительный цикл производства, требующий дополнительных финансовых вливаний. Также одной из основных причин возникновения долгосрочной КЗ может являться специфика производства.

Появление долгосрочной КЗ возникает при приобретении активов в том случае, если покупателю предоставляется отсрочка платежа. Его фактическая стоимость будет эквивалента сумме денег, требуемой к погашению на дату его принятия к учету (дисконт).

Разница между ценой в случае немедленного осуществления платежа и его стоимости на дату принятия к учету признается как сумма амортизации. Если цена актива при немедленном осуществлении платежа бывает неизвестна можно применить процентную ставку по банковским кредитам со схожими сроками или средневзвешенная процентная ставка Центробанка. Не могут быть дисконтированы налоговые обязательства.

Что относится

План счетов бухгалтерского учета в России определяет в качестве долгосрочных обязательств 7 основных видов задолженностей:

• долгосрочные кредиты банков – суммы, которые предприятие должно выплатить кредиторы с учетом начисленных процентов;
• займы и кредиты, взятые в небанковских источниках (например, займ у учредителя);
• векселя со сроком погашения свыше одного года;
• облигации, выпушенные компанией срок действия, по которым составляет более одного года;
• отложенные налоговые обязательства – сумма налогов, необходимая к уплате в ближайшем будущем. Подобная ситуация может возникнуть, если произошли расхождения между стандартами бухгалтерского и налогового учетов и показатели бухучета превышают сумму налога в отчетном налоговом периоде;
• пенсионное обеспечение сотрудников – планируемые обязательства предприятия по выплатам, вышедшим на пенсию бывшим сотрудникам организации. В этой статье находит отражение денежная сумма, необходимая к уплате сегодня в счет будущих пенсионных обязательств;
• долгосрочные обязательства по финансовой аренде.

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе

Каждый бухгалтер знает, что долгосрочная КЗ в бухгалтерском балансе учитывается в разделе IV с таким же названием: Долгосрочные обязательства бухгалтерского баланса. Он находится в пассивной части баланса и содержит цифровые данные по задолженности, сроки которой превышают один год.

Содержание долгосрочной кредиторской задолженности включает в себя 4 строки:

Строка 1410 «Заемные средства»

В указанной строке на основании правил составления бухгалтерского учета должны быть указаны суммы долгосрочных займов, отражаемые в бухучете на 67 счете – «расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В составе долгосрочной задолженности должны быть отражены только фактически полученные заемщиком суммы.

Если предметом заполнения являются заемные средства в виде кредитных договоров, их оформление происходит совершенно по-другому. На основании ст. 819-821 ГК РФ при получении кредита бухгалтер должен отразить в балансе не реальную сумму полученных средств, а цифру, указанную в договоре.

При составлении пояснительной бухгалтерской записки применяется тот же самый подход: в ней обязательно надо указать о недополученных суммах по договору кредита.

Заполнение строки 1410 Займы и кредиты включает в себя сумма займов и кредитов, полученных организацией. Здесь же находит свое отражение начисленные на конец отчетного периода проценты.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»

В следующей строке бухгалтер обязан отразить сумму отложенных налоговых обязательств, являющихся частью бюджетных отчислений. Их наличие приводит к увеличению итоговой суммы платежа налога на прибыль организации. Как они возникают? Все дело в различие двух подходов: традиционно политика налоговых органов отличается от требований бухгалтерского учета, опирающегося на требования Минфина.

При заполнении этой строки бухгалтер берет за основу счет 77.

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

В строку 1430 вписывается сумма долгосрочных оценочных обязательств, включающих в себя в том числе и резервы предстоящих расходов (96 счет).

Сюда могут включаться:

• неизбежные расходы, связанные с хозяйственной деятельностью организации;
• вероятные расходы, чье наступление можно предвидеть. Они уменьшают экономическую выгоду предприятия;
• суммы возможных расходов, поддающиеся стоимостной оценке. К оценочным обязательствам также отнесена выплата отпускных денег и начисленные на нее страховые взносы.

Правила бухучета запрещают в эту строку включать неисполненные договора, по которым один из контрагентов еще не выполнил перед другим свои обязательства.

Также не подлежат включению в строку 1430 резервы, чье формирование происходит из нераспределенной прибыли организации.

Расчет оценочных обязательств должен быть официально закреплен в учетной политике предприятия.

Строка 1450 «Прочие обязательства»

В 1450 строке бухгалтер указывает совокупность других долгосрочных обязательств, не вошедших в предыдущие строки балансового отчета.

Сюда, как правило, относят кредитовые сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 75, 76, 86.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, расчеты по налогам и социальному страхованию, целевое финансирование – все отражается в 1450 строке.

Итоговая строка 1400 суммирует все долгосрочные обязательства предприятия на конец отчетного периода и показывает общую сумму кредитной задолженности

Информационные требования к долгосрочной КЗ, как правило, имеются на предприятии.

Источниками информации могут служить:

• кредитные договоры с банковскими или иными учреждениями;
• информация о условиях выпуска облигаций;
• договора долгосрочной финансовой аренды.

Таким образом, в заключение отметим, что наличие кредиторской задолженности свидетельствует об образовавшихся разрывах между потребностями предприятия по оплате текущих расходов и его возможностями на данный момент, требующими привлечение заемных средств.

В этих условиях долгосрочная кредиторская задолженность служит важнейшим источником покрытия дефицита денег для продолжения деятельности организации в динамичных условиях рынка.

Работая с кредиторской задолженностью, руководитель должен внимательно следить за ее структурой и контролировать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, свидетельствующий о финансовой устойчивости предприятия. Только в этом случае предприятие будет оставаться жизнеспособным и успешно функционировать.

Способы погашения кредиторской задолженности рассматриваются в статье: погашение кредиторской задолженности.

Что делать если истек срок исковой давности по кредиторской задолженности, .

Процедура списания кредиторской задолженности описывается на этой странице.

Понятие долгосрочной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков, долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.

Для определения величины дебиторской задолженности нужно собрать дебетовые остатки, числящиеся по всем контрагентам на счетах расчетов (60, 62, 68 и т. д.).

Дебиторская задолженность условно подразделяется на текущую и долгосрочную. К текущей относятся долги всех контрагентов, погашение по которым предполагается в течение периода, не превосходящего 12 месяцев от отчетного числа. Соответственно, долгосрочной дебиторкой является задолженность, гашение которой ожидается в период более года.

Момент отсчета указанного 12-месячного срока определяется датой совершения операции, по которой возникла задолженность перед организацией. Датой возникновения дебиторской задолженности покупателя считается дата отгрузки товаров или выполнения работ, если иное не установлено условиями договора.

Оценка долгосрочной дебиторской задолженности — это важный этап характеристики платежеспособности предприятия.

Узнать, для чего нужен этот этап, как величина дебиторской задолженности и возможные сроки ее гашения влияют на финансовое положение фирмы, ознакомиться с этапами и методами проведения подобного рода оценки можно в статье «Основные методы оценки дебиторской задолженности».

Долгосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе

П. 73 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) требует отражать дебиторскую задолженность фирмы в отчетности в величинах, следующих из ее бухгалтерских записей, которые по умолчанию считаются правильными.

Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены одноименным приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В бухгалтерском балансе организации для отражения дебиторской задолженности отведена строка 1230. По этой строке отражается вся дебиторка, которая числится на конец отчетного периода на счетах 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 за минусом кредитового сальдо на сч. 63. Но есть нюансы:

• организации на ОСН, имеющие в качестве дебиторки предоплату поставщикам или подрядчикам в счет будущих поставок товаров или выполнения работ с учетом НДС, в строке 1230 показывают эти суммы без НДС. Таковы рекомендации Минфина (письмо от 09.01.2013 № 07-02-18/01);
• в строке 1230 не показывается предоплата поставщикам или подрядчикам, вызванная приобретением или строительством основных средств, — она должна быть показана в разделе, предназначенном для отражения внеоборотных активов.

Значит, по строке 1230 баланса проходит дебиторка без разбития на текущую и долгосрочную. Но п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) требует разделения информации о кратко- и долгосрочных активах организации.

Приказ № 66н в приложении № 3 содержит примеры оформления пояснений к балансу. Раздел 5 этого приложения содержит таблицы 5.1 и 5.2, предназначенные для расшифровки информации об имеющейся дебиторке. В таблице 5.1, именуемой «Наличие и движение дебиторской задолженности», описывается отдельно краткосрочная задолженность, отдельно — долгосрочная. В таблице 5.2 отражается информация об имеющейся просроченной дебиторской задолженности.

Для более точного отражения информации организация может завести добавочные строки к строке 1230 для обособленного отражения задолженности, по которой гашение предполагается в течение 12 месяцев от отчетной даты, и долгосрочной задолженности.

Ознакомиться со всеми статьями баланса, входящими в актив или пассив, с расшифровкой кодов строк баланса и показателей статей можно в материале «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».