Дебет 76 Кредит 76: что это значит

Если в корреспонденции счетов делается проводка Дт 76 Кт 76, это зачет взаимных требований. Когда, например, фирма «Фастмил» покупает у компании «Бумажный двор» канцтовары, а компания «Бумажный двор» у фирмы «Фастмил» — готовые полуфабрикаты для обедов сотрудников, одновременно возникает задолженность фирмы «Фастмил» перед компанией «Бумажный двор» и компании «Бумажный двор» — перед фирмой «Фастмил». Гражданский кодекс разрешает в таком случае проводит зачет обязательств 2 компаний (ст. 410 ГК РФ).

Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

• Непосредственно наличие встречных требований. То есть у компаний должно быть заключено между собой минимум 2 договора: по одному из них фирма «Фастмил» — кредитор компании «Бумажный двор», а по другому — дебитор. Аналогично и для компании «Бумажный двор».
• Требования компаний должны быть однородны.
• Зачет разрешается при наступлении срока исполнения обязательств у одной из компаний. Если срок не указан в договоре или определен моментом востребования, зачет можно произвести в любой момент.

ГК РФ требует для проведения зачета заявления одной из сторон сделки или составления акта о взаимозачете. Компании могут провести и частичный зачет — на сумму наименьшей взаимной задолженности.

На дату получения заявления о зачете либо подписания акта о взаимозачете бухгалтеры компаний должны сделать такую проводку:

Дт 76 Кт 76 — на сумму зачтенных обязательств (отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров, работ, услуг зачетом взаимных требований).

Пример 1

Фирма «Фастмил» в I квартале 2016 года приобрела у компании «Бумажный двор» архивные стеллажи на сумму 441 250 руб. А «Бумажный двор» купил у фирмы «Фастмил» несколько б/у холодильников для офисной кухни на 353 000 руб. По итогам квартала на 31.03.2016 фирмы подписали акт о взаимозачете на 353 000 руб. Предположим, что и «Фастмил», и «Бумажный двор» учитывают операции между собой на счете 76, поскольку для обеих компаний эти операции не являются основной деятельностью.

В бухгалтерском учете обе компании отразят взаимозачет так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 353 000 руб. (произведен взаимозачет).

Тогда начальное дебетовое сальдо на счете 76 у компании «Бумажный двор» на 01.04.2016 составит 88 250 руб. А кредитовое начальное сальдо фирмы «Фастмил» в этот же день будет аналогичным, то есть «Фастмил» останется должен «Бумажному двору» 88 250 руб.

Как поступить, если кредитор так и не выплатил свой долг, читайте в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Дебет 76 Кредит 51

Проводку Дт 76 Кт 51 бухгалтер может сделать в следующих случаях:

• Внесен платеж за имущественное или личное страхование персонала. Дт 76.1 Кт 51 — 10 000 руб. Бухгалтер компании «Фастмил» перечислил страховой компании ежегодную плату за страхование работника. Тогда при получении денег от страховой компании при наступлении страхового случая бухгалтер «Фастмил» сделает проводку по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76. А начисление страхового возмещения работнику будет отражено проводкой Дт 76 Кт 73.
• Погашена кредиторская задолженность перед контрагентом. Компания может учитывать расчеты с поставщиками как на счете 62, так и 76. На практике бухгалтеры чаще всего отражают на счете 76 второстепенных контрагентов, расчеты с которыми происходят нечасто.
• Поставщику перечислена плата по претензии или штрафу. При этом взаимные штрафы 2 компаний можно зачесть проводкой Дт 76 Кт 76.

Пример 2

Фирма «Фастмил» обнаружила, что один из купленных у «Бумажного двора» архивных стеллажей деформирован. А «Бумажный двор», в свою очередь, предъявил претензию по факту недопоставки холодильников.

По договору между компаниями «Бумажный двор» обязан заплатить контрагенту штраф в размере 10 000 руб. и вывезти товар за свой счет. Однако «Бумажный двор» вправе рассчитывать на получение денежной компенсации от «Фастмила» за недопоставку. Размер штрафа — 5 000 руб. Стороны подписали акт взаимозачета на часть обоюдных претензий в размере 5 000 руб.

В бухгалтерском учете фирмы «Фастмил» это будет отражено так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. (зачтены взаимные претензии между фирмой и «Бумажным двором»).

Бухгалтер «Бумажного двора» сделает в учете проводки:

• Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. (фирме «Фастмил» зачтена часть штрафа в счет полагающейся денежной компенсации);
• Дт 76.2 Кт 51 — на сумму 5 000 руб. (выплачен штраф фирме «Фастмил» за поставку некачественного архивного стеллажа).

Расчеты по счету 76: договор цессии

Проводка Дт 76 Кт 76 составляется бухгалтером при заключении договора цессии или уступки права требования. Это договор, по которому одна компания (цедент) продает другой компании (цессионарию) право требовать задолженность у третьей фирмы (ст. 382 ГК РФ). Причем должник в самом договоре цессии не фигурирует. Рассмотрим на примере, как происходит учет расчетов по договору цессии у каждого участника.

Пример 3

Фирма «Фастмил» купила у компании «Бумажный двор» право требовать задолженность у ИП Кузнецова Е. И. Размер задолженности ИП Кузнецова Е. И. — 400 000 руб. «Бумажный двор» продает эту задолженность за 350 000 руб.

Поскольку фирма «Бумажный двор» до этой сделки была должна «Фастмилу» 350 000 руб., «Бумажный двор» и «Фастмил» произвели зачет задолженностей друг другу.

Бухгалтер фирмы «Фастмил» отразил приобретение задолженности следующим образом:

• Дт 58 Кт 76 — на сумму 350 000 руб. (приобретена задолженность ИП Кузнецова Е. И. у компании «Бумажный двор» по договору цессии);
• Дт 76 Кт 76 — на сумму 350 000 руб. (зачтена покупка задолженности ИП Кузнецова Е. И. в счет долга «Бумажного двора»).

Если ИП перечислит деньги фирме «Фастмил», бухгалтер сделает следующие записи в учете: Дт 51 или 50 Кт 76 — на сумму 400 000 руб. (получена задолженность ИП Кузнецова Е. И.).

Финансовый результат от сделки бухгалтер определит так:

• Дт 76 Кт 91.1 — на сумму 400 000 руб. (сумма погашенной задолженности учтена в доходах компании);
• Дт 91.2 Кт 58 — на сумму 350 000 руб. (стоимость приобретенного права требования учтена в составе расходов).

Кредитовое сальдо на счете 91 — прибыль компании от покупки долга ИП Кузнецова Е. И. в размере 50 000 руб.

А какие проводки составит бухгалтер, если компания получила убыток от договора цессии, читайте в статье «Как новому кредитору учесть убыток при переуступке прав требования?».

В свою очередь, бухгалтер «Бумажного двора» отразит получение денег от продажи зависшей дебиторки так:

• Дт 76 Кт 91.1 — на сумму 350 000 руб. (отражена выручка от продажи задолженности ИП Кузнецова Е. И.);
• Дт 91.2 Кт 62 — на сумму 400 000 руб. (списан долг ИП Кузнецова Е. И.).

«Бумажный двор» получил убыток в размере 50 000 руб.

Д 76 К 51 – на сумму расходов по договору банковского счета

Списание ден средств со счета осуществляется по распоряжению владельца счёта или без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом. Списание ден средств с р/с осуществляется на основании расчетных документов (платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения), составленных в соответствии с требованиями Положения о безналичных расчетах в РФ. При недостаточности ден средств на счете организации для удовлетворения всех предъявленных к ней требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

С р/с организации производятся следующие платежи:

— оплата счетов поставщиков за приобретенные материалы, товары, оказанные услуги, выполненные работы;

— погашение процентов по кредитам и займам, а также самих кредитов и займов;

— погашение задолженности перед бюджетом по налогам и внебюджетным фондами;

— получение денег в кассу на выдачу з/п работникам, текущие хозяйственные расходы и др. выплаты.

Для хранения и использования иностранной валюты организации открывают валютные счета в уполномоченных банках.

На текущем валютном счете учитываются средства, остающиеся в распоряжении организации после обязательной продажи части экспортной выручки и совершения иных операций по счёту в соот с валютным законодательством: взносы в УК; суммы, полученные в виде привлеченных кредитов и займов; доходы, полученные от участия в капитале других организаций; поступления от продажи ценных бумаг; гранты и другие поступления, разрешенные законодательством. Кроме того, банк может начислять и выплачивать проценты по валютным счетам на этом счете в случае, когда это предусмотрено договором банковского счета.

С текущего валютного счета ин валюта может быть списана на следующие цели: оплата импортных контрактов; погашение кредитов в валюте и процентов по ним; в оплату расчетно – кассового обслуживания по валютным счетам в соот с договором банковского счета; в оплату таможенных пошлин и платежей; на другие цели, не противоречащие валютному законодательству РФ.

Транзитные в/с используются для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

Специальный транзитный в/с предназначен для учёта и контроля операций организации по приобретению иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и ее обратной продажи. Также с данного счета может сниматься валюта для оплаты командировочных расходов.

К счёту 52 «Валютные счета» открывают субсчета: «Текущие валютные счета», «Транзитные валютные счета», «Специальный валютный счет», «Валютные счета за рубежом».

Д 52 К 91.1 – на сумму положительной к/р по в/с

Д 91.2 К 52 – на сумму отрицательной к/р по в/с

К спец счетам в банке относятся текущие счета предназначенные для обобщения инфо о наличие и движении д/с в валюте РФ и ин валюте, находящихся в аккредитивах, чек книжках, иных платежных документах, кроме векселей, а так же о движении ср-в целевого финансирования, подлежащих обособленному хранению.

Для учета вышеназванных операций используется сч 55, к кот могут открываться субсчета:

55.1 – аккредитивы

55.2 – чековые книжки

55.3 – депозитные счета

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство принимаемое банком эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя ср-в при предъявлении им отгрузочных документов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия др банку произвести такие платежи.

Платежи по аккредитиву произ-ся в безнал-м порядке путем перечисления д/с на счет поставщика ТРУ.

«+» для поставщика явл гарантия получения денег. «+» для покупателя в том, что он не потеряет деньги и получит ТМЦ, а при внешнеторговых сделках банк заранее проверит все документы, необходимые для валютного контроля.

Осн недостатком при расчетах аккредитивами явл высокая ст-ть банк-го обслуживания этой формы расчетов – 1% от стоимости аккредитива.

Банками могут открываться след виды аккредитивов: покрытые, непокрытые, отзывные, безотзывные. Об открытии аккредитивного счета не нужно уведомлять ИФНС.

Для целей б/у и н/у принципиальное отличие имеют расчеты по покрытым и непокрытым аккредитивам.

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет ср-в клиента или предоставленных ему ср-в кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Д 76 К 51-оплачены услуги банка эмитента за обслуживание аккредитива

Д 55.1 К 51, 52, 66- за счет средств клиента, кредита

Д 91.2 К 76-ст-ть услуг банка отнесена на прочие расходы

Д 41 К 60-получены товары от поставщика

Д 19 К 60 – НДС

Д 68 К 19 – принят НДС к вычету

Д 60 К 55.1-(оплата) перечислены поставщику с аккредитива д/с за товар.

Неиспользованные ср-ва с аккредитива зачисл на тот же счет в кредит орг-ии скот-го были перечислены Д 51, 52 К 55

Курс разница:

Д 55 К 91.1 — ↑

Д 91.2 К 55 — ↓

В случае расторжения договора поставки ср-ва аккредитива не исп-ся, поэтому комиссия банка относится Д 91.2 К 55.1

При открытии непокрытого акк-ва банк эмитент предоставляет право исполняющему банку спис-ть ср-ва в сумму акк-ва с кор счета банка эмитента и ср-ва клиента не исп-ся, порядок списания ср-в опред-ся банками и тогда сч 55 не исп-ся.

Д 76 К 51 – оплачены услуги банка по обслуживанию аккредитивов

Д 009 – на сумму аккредитива

Д 41 К 60– получены товары

Д 19 К 60 – НДС

Д 68 К 19

Д 15, 41, 10 К 76 – включается в фактическую с/сть ТМЦ расходы по обслуживанию аккредитива

Д 76 К 51- списаны с р/сч предприятия д/с в оплату задолженности банку по аккредитиву

Д 60 К 76– (на сумму аккредитива) отражено погашение задолженности поставщику за ТМЦ

К 009 — (на сумму аккредитива) списание с учета условного обязательства

Отзывными явл аккредитивы кот м/б отменен только с согласия получателя ср-в. Безотзывным явл аккредитив, кот м/б отменен только с согласования с получателем средств.

Каждый акк-в содержит указания на его вид и предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Допускаются частичные платежи и предварительный акцепт уполномоченного покупателем лица.

Аналит учет ведется по каждому выставленному организацией акк-ву.

Чековое обращение.

Ден чеки предназначены для снятия наличн д/с с банк счетов орг-ции. Чеком признается цен бум, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю. Чек явл платежным документом.

Д55.2К51, 66 – на сумму лимита д/с по чек книжке + овердрафт

Д60,76К55.2 – согласно выписке банка использования чека

Д51К55 – закрытие чек книжки и неиспользованной суммы переходят на счет