Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

В данном регистре группируется информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за отчетный период по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета…» от 31.10.2000 № 94н:

*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время. Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.

Сальдо может быть любым: активным, пассивным и активно-пассивным. В основном остаток по сч. 70 бывает пассивный, это связано с тем, что заработная плата начисляется последним днем отчетного (отработанного) месяца, а выдается работнику в последующий месяц. Активным или активно-пассивным остаток может быть при излишней выплате заработной платы сотруднику, превышающей ее начисления, например при ошибочном перечислении на зарплатный счет.

Пример заполнения ведомости по сч. 70 вы можете посмотреть на нашем сайте.

Скачать пример заполнения ведомости по сч. 70

Практическое использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

В бухгалтерском балансе кредитовый остаток из ведомости по сч. 70 на отчетную дату отражается в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке «Кредиторская задолженность» (п. 20 ПБУ 4/99).

При наличии активно-пассивного сальдо по сч. 70 данные из регистра отражаются как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Уменьшение актива и пассива между собой путем взаимозачета запрещается (п. 34 ПБУ 4/99). При этом активное сальдо по сч. 70 отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность» баланса.

Необходимо помнить о том, что если показатели отчета имеют существенный уровень, то данные по ним необходимо отражать обособленно.

Разобраться с определением понятия «уровень существенности» поможет наша статья «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?»:

В таком случае в бухгалтерском балансе необходимо выделить отдельную строку:

• в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» строку «Задолженность перед персоналом организации»

или

• в активе баланса в разделе «Оборотные активы» строку «Авансы, выданные сотрудникам».

В практическом применении оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 существуют некоторые сложности. Так, для заинтересованных пользователей может быть полезна развернутая информация о характере операций по расчетам с сотрудниками, такая как:

• вид начислений;
• источник финансирования (себестоимость, чистая прибыль, резерв и т.д.);
• способ погашения задолженности перед сотрудником (выплата наличными, удержание по исполнительному листу, удержание НДФЛ, использование неденежных форм расчетов и т.д.).

ОСВ по счету 70 не дает пользователям такой информации. Она отвечает лишь на такие вопросы, как: «Сколько начислено и выдано работнику? Какое сальдо взаиморасчетов с ним?». Для получения более полной информации по счету 70 целесообразно применять другие регистры: расчетно-платежная ведомость, свод начисленной заработной платы, обороты счета и т.д.

Более подробно о расчетно-платежной ведомости рассказано в материале «Унифицированная форма № Т-49 – бланк и образец».

Характеристика счета 70

Синтетический сч. 70 используется в бухучете в целях отражения операций по всем существующим видам оплат за трудовую деятельность физлиц – заработная плата, пособия, премии, отпускные, надбавки, доплаты, разовые выплаты, матпомощь, алименты и т.д. Кроме того, счет 70 в бухгалтерском учете аккумулирует сведения о выдаче доходов учредителям/акционерам, являющимся работниками организации.

Аналитический учет по счету 70 ведется в разрезе каждого отдельного сотрудника. Для точного отражения информации на всех специалистов предприятия открываются индивидуальные субсчета, где формируются начисления выплат за период и выдача сумм безналичным или наличным путем. Финансовая оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за отчетный период показывает общий размер вознаграждения (начисленный и выданный), а также остаток долга за организацией или работником. Дополнительно бухгалтера формируют расчетные и платежные ведомости, журнал-ордер по счету 70, карточку учета доходов гражданина, анализ счета 70 для составления отчетности по страховым взносам и НДФЛ.

Субсчета к счету 70:

• 70.1 – для начислений по суммам зарплаты.
• 70.3 – для отражения долгов по суммам зарплаты.
• 70.4 – для отражения сумм к выдаче.
• 70.5 – для отражения сумм, перечисляемых во вклады.
• 70.6 – для отражения сумм округлений по зарплате.

Обратите внимание! План счетов 70 счет не разбивает на субсчета, каждое предприятие вправе самостоятельно утвердить необходимую аналитику с учетом требований приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г.

Типовые проводки по счету 70

Детальные проводки по 70 счету – таблица

Карточка счета 70 – образец за 01.06.2017-30.06.2017

Анализ 70 счета – образец за июнь 2017 г.

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб. Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.
Удержание алиментов по исполнительным листам Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50% Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов. Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя. Возмещение материального ущерба Основанием являются акты и решения судебных органов.

Д70/К76.3). Аналитический учет по рассматриваемому счету ведется по каждому сотруднику организации. Корреспонденция по дебету 70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» взаимодействует по дебету со следующими счетами:

• «Касса» (50);
• «Расчетные счета» (51);
• «Валютные счета» (52);
• «Специальные счета в банках» (55);
• «Расчеты по налогам и сборам» (68);
• «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
• «Расчеты с подотчетными лицами» (71);
• «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73);
• «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
• «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
• «Недостачи и потери от порчи ценностей» (94).

Пример хозяйственных операций Чтобы лучше разобраться в том, какие можно составить, используя счет 70, проводки, следует ознакомиться с несколькими примерами.

По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.

Схема 70 счета представлена ниже на рисунке: Бывают случаи, когда зарплата сотруднику выплачена за полный месяц, а начислено по табелю за неполный месяц. Например, в конце месяца работник взял больничный. В таких случаях не предприятие, а работник оказывается должником.

Сальдо в таких случаях остается кредитовым со знаком «минус». Проводки по 70 счету по начислению зарплаты Различают основную и дополнительную оплату труда.

В зависимости от вида оплаты труда формируются бухгалтерские проводки.
ТК РФ) либо обычное (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил каждогодний оплачиваемый отпуск, за неотработанные деньки отпуска. Удержания за эти деньки не выполняются, если работник увольняется по основаниям, обозначенным в пт 1, 2, подпункте «а» пт 3 и 4 статьи 81, пт 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 ТК РФ.
Решение об удержании работодатель воспринимает не позже 1-го месяца со денька окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности либо некорректно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. В это время появляется и дебетовое сальдо по счету 70.

Счет 70 остаток по дебету

Оно показывает задолженность предприятия перед работниками по начис­ленной оплате (т.е. общую сумму к выплате по расчетной или расчетно-платежной ведомости на конец месяца). Дебетовым сальдо счета 70 может в случае, например, выплаты внепла­нового аванса в счет будущего заработка или при выплате излишних сумм (при переплате).

Учет дополнительной заработной платы за отпуск осуществляется на пассивном счете 89 “Резервы предстоящих расходов и платежей” субсчет 1 “Резерв на отпуск”. Дебет сч. 89/1 Кредит Сальдо начальное – сумма резерва на отпуск Начисление ЗП за отпуск (К-т 70) Начисления резерва на отпуск Образование резерва на отпуск, путем ежемесячного включения в себестоимость продукции плановой суммы резерва на отпуск. Д-т операционных счетов (Д-т 88/5) *Сальдо на конец года – ЗП за отпуск тех кто не использовал его.
Проводка с указанием «кредит счет 70» характеризует зачисление оплаты за труд, отпускных и социальных пособий. По кредиту счет 70 корреспондирует со счетами:

• учета производственных затрат (раздел III плана счетов);
• учета готовой продукции и товаров (44);
• учета денег (50);
• учета взносов по социальному страхованию (69) и счетами 76, 77, 79;
• финансового результата предприятия (90, 91, 96,97);
• капитала (84).

Проводка с указанием в кредите счета 70 всегда будет означать начисление денежных средств сотруднику, будь то заработная плата или стимулирующие выплаты.

Учет депонированных сумм Денежные средства, вовремя не полученные работником из кассы предприятия, переводятся на хранение. Бухгалтер осуществляет контировку Дт 70 Кт 76 (субсч.

«Депоненты») с указанием депонированной суммы, после чего средства передают на хранение в банк.