9 жовтня 2019 року ДПСУ оприлюднила проект наказу Мінфіну, яким пропонується затвердити зміни до:

1) форми декларації з ПДВ. Зокрема, в новій редакції буде викладено додаток 6 «Довідка (Д6)». Він подається платниками, які заповнюють рядок 5 декларації, та підприємствами (організаціями) інвалідів.

2) уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок
3) Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість;

4) форми розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України. Її буде викладено у новій редакції.

Проект наказу розроблено відповідно до вимог Закону № 875-XI, п. 2 постанови КМУ № 1233, з урахуванням змін, внесених постановою КМУ №891 та п. 6 Порядку № 1233.

У зв’язку з постановою КМУ №891 з 1 січня 2020 року змінюється порядок обліку податкових пільг. Зокрема, скасовується обов’язок подання платниками податків Звіту про суми податкових пільг. Такі платники будуть зобов’язані вести облік податкових пільг з одночасним відображенням інформації про суми податкових пільг у податковій звітності (у тому числі й у податковій звітності з ПДВ).

Інформація про суми податкових пільг у податковій звітності повинна містити, зокрема, такі дані:

• код пільги;
• найменування пільги згідно з Довідником пільг;
• сума податку, не сплаченого до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги.

Крім того, проект наказу приведено у відповідність до вимог постанови НБУ від 28.12.2018 року №162 щодо формування номера банківського рахунку відповідно до Національного стандарту України «Фінансові операції. Правила формування міжнародного номера банківського рахунку (IBAN) в Україні (IBAN Registry:2009, NEQ). ДСТУ-Н 7167:2010».

Проте на сьогодні форми звітності з ПДВ, затверджені наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21, не дають можливості реалізувати норми постанови № 1233, з урахуванням змін, внесених постановою № 891.

З огляду на зазначене, й виникла необхідність у внесенні змін до Порядку №21 та скасуванні Порядку визначення сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України.

Цей наказ набере чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування, крім пунктів 1 та 3 цього наказу, які наберуть чинності з 1 січня 2020 року. А поки що зауваження та пропозиції до проекту наказу можна надсилати протягом одного місяця з дати його оприлюднення на адресу розробника:

• поштову – 04655, МПС, м. Київ – 53, Львівська площа, 8, Державна податкова служба України, Департамент методологічної та нормотворчої роботи;
• електронну – m.temruk@sfs.gov.ua.

Действующая форма декларации по НДС 2020 года утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ с изменениями внесенными Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@.

Налоговая декларация по НДС 2020 года сдается на том же бланке, что и минувшем году. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем о составе этого документа, сроках его сдачи, правилах заполнения. Также в статье рассмотрены изменения в работе с НДС, введенные в 2020 году.

В нижней части страницы можно скачать бланк декларации по НДС 2020 года.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2020 году

Декларация по НДС является ежеквартальной отчетностью, которую необходимо сдавать до 25-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Если крайний срок сдачи отчета выпадает на выходной день, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день, следующий за данным выходным. Таким образом, согласно налоговому календарю, сроки сдачи декларации по НДС в 2020 году следующие:

• за 1-й квартал — до 27 апреля 2020 года;
• за 2-й квартал — до 27 июля 2020 года;
• за 3-й квартал — до 26 октября 2020 года;
• за 4-й квартал — до 25 января 2021 года.

Электронная декларация по НДС в 2020 году

Новая декларация НДС 2020 года предоставляется налогоплательщиками через спецоператора в электронной форме. На бумажном носителе декларацию по НДС могут предоставить только налоговые агенты, но не все.

Обратите внимание, что отчетность в электронном виде и электронный счет-фактура — не одно и тоже. То есть, подавать декларацию в электронном виде в 2018 году входит в обязанности налогоплательщика, а предоставление счетов-фактур контрагентам в электронном виде является правом.

Декларация по НДС не в электронном виде не будет считаться предоставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ.

Кроме того, налоговая служба имеет право заблокировать банковские счета организации в соответствии с подпунктом 1, пункта 3, статьи 76 НК РФ.

Как сдать отчет по НДС, если нет электронной подписи

Как было сказано выше, декларация НДС не будет считаться принятой, если она не отправлена в электронном виде через специализированного оператора. Для того чтобы выполнить эту операцию необходимо наличие трех условий:

• электронно-цифровой подписи с действующим сертификатом;
• доступа к программному обеспечению, посредством которого осуществляется отправка деклараций в ФНС;
• доступа к интернету.

Если хоть одно из условий невыполнимо, а срок предоставления декларации НДС подходит к концу, то можно поступить следующим образом: отправить декларацию НДС через представителя, у которого выполнены все вышеперечисленные условия. Для этого необходимо оформить у нотариуса доверенность и доставить ее в ИФНС. Доверенность должна быть получена ИФНС до того, как доверенное лицо отправит по телекоммуникационным средствам связи вашу декларацию НДС (письмо ФНС РФ от 09.11.2015 № ЕД-4-15/19558@).

Декларация НДС на бумажном носителе в 2020 году

В 2020 году подавать декларации по НДС на бумажном носителе вправе налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС (или освобождены от обязанностей уплачивать данный налог).

Однако и для этого случая имеются исключения:

• если численность сотрудников превышает 100 человек;
• если налоговый агент является крупнейшим налогоплательщиком;
• если налоговые агенты работают по договору комиссии, агентcкому договору или по договорам транспортной экспедиции, представление декларации в электронном виде для них также обязательно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Приведем пример: компания применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и освобождена от уплаты НДС. При этом государственное (муниципальное) имущество эта компания взяла в аренду. В этой ситуации организация обязана уплачивать НДС (как налоговый агент). Предоставление декларации по НДС на бумажном носителе в данном случае приемлемо.

Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то по истечении отчетного периода он вправе представить единую упрощенную налоговую декларацию, которая включает сведения по НДС.

Пример заполнения декларации по НДС 2020 года

При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.

Предлагаем вам основной порядок заполнения декларации по НДС 2020 года:

1. Если подается бумажная декларация, она должна соответствовать единой машинно-ориентированной форме.

2. Цвета шариковой (или перьевой) ручки, которой заполняется декларация, должны быть только черного, синего или сиреневого цвета.

3. На листах документа нельзя использовать двухстороннюю печать.

4. Декларация с исправленными ошибками (исправления любыми корректирующими средствами) не может быть принята к рассмотрению.

Порядок заполнения декларации по НДС 2020 года

Декларация по НДС в 2020 году состоит из 12-ти разделов. Каждый из разделов документа имеет свои правила и порядок заполнения.

Раздел 1 является заключительным разделом, в котором плательщик НДС отражает суммы, подлежащие уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и по сведениям из раздела 3-6 декларации.

Строка 020 — записывается КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. КБК для НДС вы можете посмотреть в тексте этой статьи.

Строка 030 — заполняется исключительно налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС, выставившим счет фактуру.

Строка — 040 и 050 — суммы, полученные по расчету налога. При положительном результате заполняется строка 040, при отрицательном итоге (подлежит возмещению из бюджета) строка 050.

Раздел № 1

В случае если за отчетный налоговый квартал были произведены операции, не подлежащие налогообложению и исключительно на территории РФ, налогоплательщик заполняет только 1-й и 7-й разделы декларации. Другие разделы не заполняются.

Раздел № 2

В случае если гражданин является налоговым агентом, он заполняет 2-й раздел документа (статья 161 НК РФ). Если налогоплательщик в указанный период совершал операции, не прописанные во втором разделе, то заполняются другие разделы документа, которые соответствуют его деятельности.

Раздел № 3

Данный раздел заполняется в случае выполнения налогоплательщиком операций, облагаемых НДС (статья 164 НК РФ). Декларация, предоставляемая иностранной организацией (фирмой или предприятием), должна быть дополнена приложением № 2.

Раздел 3 заполняется при расчете сумм НДС по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или расчетным ставкам.

Строки — 010–040 – сумма реализации, то есть налоговая база.

Строка — 070 — полученные авансы в счет предстоящих поставок.

Строка — 080 — сумма, подлежащая восстановлению, в том числе в отношении авансов (строка 090) и в отношении операций по ставке 0% (строка 100).

Строка — 118 — общая сумму налога.

Строки — 120-190 – суммы к вычету:

• сумма входного НДС при покупке товаров, работ услуг строка — 120;
• НДС при оплате авансов покупателю в счет предстоящих поставок строка — 130;
• НДС, начисленный при проведении СМР для себя строка — 140;
• НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию строка — 150;
• НДС, уплаченный при ввозе в Россию из Таможенного союза – строка 160;
• НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) строка — 170;
• НДС, уплаченный налоговым агентом – строка 180;
• сумма всех строк 120-180 – строка 190;
• по строкам 200-210, вы получите сумму НДС, к уплате или возмещению.

Раздел № 4

В этом разделе перечисляются все произведенные операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению.

Раздел № 5

Чтобы избежать дополнительной подачи документов, подтверждающих проведение операций с нулевым НДС, в налоговых вычетах Раздела№ 5 декларации указываются все суммы налогов, которые были уплачены по нулевым НДС.

Раздел № 6

В разделе прописывается информация обо всех проведенных операциях, не имеющих статуса облагаемых по нулевым НДС. В случае если в указанный период такие операции не проводились, 6-й раздел заполнять не нужно.

Раздел № 7

В этом разделе должны быть перечислены все операции, не подлежащие налогообложению. Сюда вносится перечень услуг, продукции, операций реализованных и предоставленных за пределами РФ.

В полях, которые не заполняются (при отсутствии данных) ставится прочерк.

Раздел 7 заполните, если у вас в периоде осуществлялись операции, которые не облагаются НДС по статье 149 НК РФ. На данные операции все равно необходимо заполнять декларацию, при том, что по ним организации не выставляют счета-фактуры.

Разделы № 8 и № 9

Данные разделы отражают сведения, которые указаны в книге покупок и книге продаж.

Приложение 1 к Разделам 8 и 9 заполняется по аналогии с дополнительными листами книги покупок и книги продаж.

Раздел 10 и 11

Эти разделы заполняют налоговые агенты, где отражают сведения из журнала учета счетов-фактур.

Раздел 12

Этот раздел предназначен для тех, кто освобожден от НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенным налогом.

Бесплатно скачать бланк декларации по НДС 2020 года

По ссылкам ниже вы можете скачать бланк декларации НДС 2020 года в формате Excel.

КБК для оплаты НДС в 2020 году

Для оплаты НДС в 2020 году Коды бюджетной классификации остались такими же, как и в прошлые годы:

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России:

Налог 182 1 03 01000 01 1000 110

Пеня 182 1 03 01000 01 2100 110

Штраф 182 1 03 01000 01 3000 110

НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан):

Налог 182 1 04 01000 01 1000 110

Пеня 182 1 04 01000 01 2100 110

Штраф 182 1 04 01000 01 3000 110

НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России):

Налог 153 1 04 01000 01 1000 110

Пеня 153 1 04 01000 01 2100 110

Штраф 153 1 04 01000 01 3000 110

Отличие первых трех цифр в КБК «182» и «153» объясняется тем, что администрирование НДС в 2020 году возложено на две федеральные структуры – ФНС и таможню. На КБК для ФНС осуществляются платежи при операциях внутри страны и при импортных операциях из стран-участниц ЕАЭС. На КБК федеральной таможенной службы НДС перечисляется при ввозе товаров из-за пределов стран ЕАЭС.

Считаем необходимым обратить внимание, что КБК по некоторым другим налогам, а также страховым взносам в 2020 году изменились. Они опубликованы тут: Актуальные КБК 2020 года.

В частности, изменились реквизиты для уплаты страховых взносов. Поэтому будьте внимательны.

Внесен ряд изменений и в платежные поручения на уплату страховых взносов.

Декларация по НДС и счет-фактура

Начиная с 2015 года, в налоговой службе появилась автоматическая система. Цель данной системы состоит в том, чтобы находить расхождения в налоговых декларациях контрагентов. В соответствии с законом № 134-ФЗ, налоговая инспекция вправе требовать пояснений от налогоплательщика. Пояснениями в данной ситуации выступают счета-фактуры по сделкам.

Отметим, что на сегодняшний день все декларации по НДС налогоплательщики подают в электронном виде. С 2015 года по всей территории РФ начал работу единый информационный банк данных, который позволяет отслеживать несоответствие предоставленных сведений.

В декларации по НДС в 2020 году необходимо отражать сведения из книги покупок и книги продаж. Каждой строке из книги продаж и покупок должна соответствовать запись из книги контрагентов. Вне зависимости от объема, в декларации должны быть отражены все данные.

Посредники, которые могут быть плательщиками НДС или не являться таковыми, обязательно должны выставлять счет-фактуру. Соответствующая запись вносится в журнал полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в налоговых документах данная сумма не отражается. Таким образом, покупатель имеет право сделать вычет. Правомерность такого действия отражают данные комитента.

Изменения в НДС в 2020 году

Несмотря на то, что ФНС не планирует внесение изменений в бланк декларации НДС за периоды 2020 года, с 1 января 2020 года некоторые нюансы по уплате НДС все же добавятся:

• обязательным условием зачета НДС будет являться регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переходящих на уплату НДС, в качестве плательщика данного налога в налоговых органах;
• уведомление о переходе на уплату НДС предоставляется не позднее 10 рабочих дней до начала месяца перехода на уплату НДС;
• при переходе на уплату НДС сумма НДС принимается к зачету по подтвержденным остаткам товарно-материальных запасов, приобретенных за последние 12 месяцев, предшествующих дате перехода в части, соответствующей объему реализации;
• будут внесены изменения и дополнения в перечень кодов операций, связанных с тем, что от НДС будут освобождены:
• ввоз в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ;
• ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов.

В связи с изменениями законодательства НДС, произошедшими в 2019 и 2020 годах, налоговая декларация по НДС в 2020 году будет учитывать:

• появление в п. 2 ст. 146 НК РФ нового подп. 16, включающего в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.
• регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.
• упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.
• перевод на уплату НДС плательщиков ЕСХН.
• увеличение налоговой ставки НДС.
• исключение из перечня операций, не облагаемых НДС банковских операций с драгоценными камнями.

Госдума рассматривает законопроект № 19842-7, которым предполагают расширить перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. На сегодняшний день перечень льготных товаров установлен пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Законопроект направлен на добавление в список товаров, с реализации которых НДС считается по ставке 10% вместо 20%, плодовые и ягодные культуры и виноград.

Другая отчетность по НДС

Кроме декларации по НДС, плательщики НДС должны предоставлять следующую отчетность:

• журналы учета счетов фактур (плательщики НДС журнал не ведут);
• декларацию по косвенным налогам при импорте с территории Таможенного союза.

Срок подачи Налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза – ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Форма и Порядок заполнения этой декларации утверждены приказом Минфина РФ № 69 н от 07.07.2010 года.

Срок предоставления Журнала учета счетов-фактур – ежеквартально до 20 числа месяца, следующего:

• за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
• за месяцем наступления лизингового платежа по договору лизинга.

Форма и Правила заполнения журнала учета счетов-фактур утверждены постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года. Журналы учета счетов-фактур сдают посредники, которые не являются ни плательщиками, ни налоговыми агентами по НДС если они выставляют или получают счета-фактуры в ходе посреднической деятельности.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 26.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

В течение 2020 года сдать декларацию по НДС нужно три раза. В том числе за первый квартал — до 27 апреля, за второй квартал — не позднее 27 июля, а за третий квартал — до 26 октября. Декларацию за 4 квартал подавайте уже в 2021 году — до 25 января. Декларация изменилась в марте 2019 года, с тех пор форма неизменна. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

Из-за коронавируса стандартные сроки сдачи отчетности сместили.

Кто и как сдает декларацию по НДС

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только неплательщику — налоговому агенту.

Куда и в какие сроки сдаем декларацию

Декларацию в общем случае сдают в течение 25 дней после завершения квартала. В 2020 году сроки сдачи таковы:

• за 1 квартал — до 25 апреля (15 мая);
• за 2 квартал — до 25 июля;
• за 3 квартал — до 25 октября;
• за 4 квартал — до 27 января 2020.

Срок сдачи НДС за первый квартал 2020 года перенесли в связи с коронавирусом. Основанием переноса стали Указ Президента РФ от 28.04.2020 № 294 и постановление Правительства РФ № 409. Для сдачи НДС предусмотрели отдельный срок сдачи — 15 мая. Трехмесячная отсрочка на эту декларацию не распространяется.

Декларации направляют в службу ИФНС по месту нахождения головной организации или месту жительства ИП. Для обособленных подразделений не нужно формировать отдельный отчет и направлять его в налоговую.

Ответственность за несдачу декларации

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.

То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с «нулевкой”, а суды поддерживают ее. Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.

Также ФНС может блокировать расчетный счет за несдачу декларации спустя 10 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа.

Смотрите бланк новой декларации по НДС 2020 года

Вычеты в декларации

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. С начала 2017 года в декларации по НДС отражаются вычеты по капитальному строительству. Это делается в разделе 3, строка 125. В декларации была строка для этих вычетов до 2015 года, затем ее убрали, а с 2017 года вернули, чтобы собирать данные для аналитики.

Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за третий квартал изменилась. Если доля вычетов больше средней, есть риск попасть под наблюдение. Средняя доля вычетов по стране — 86,90%. На практике налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.

Из каких разделов состоит декларация

Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам. Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет в удобном бухгалтерском сервисе, который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды. Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.

Заполнение декларации:

• титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;
• 2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
• 3 раздел — для обозначения налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
• 4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
• 7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
• 8 раздел — это данные книги покупок;
• 9 раздел — данные книги продаж;
• 10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
• 11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
• 12 раздел заполняют упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Инструкция по заполнению

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

• «Ромашка» не арендует государственное имущество, поэтому не заполняет раздел 2;
• не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
• не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7.

На титульном листе указываем ИНН и КПП, код налогового органа, отчетный год 2020 и отчетный период — «21» для 1 квартала, «22» для 2 квартала, «23» — для 3 квартала и «24» — для 4-го квартала. Название организации пишем полностью, указываем код по ОКВЭД, телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.

В разделе 1 указываем код ОКТМО, код бюджетной классификации и сумму налога к уплате в бюджет.

В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим суммы налоговой базы и налога по соответствующей процентной ставке.

Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые 14 дней новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.

Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. С отчетности за 1-й квартал 2019 года нужно использовать обновленные КС, которые предназначены для действующей формы налоговой декларации (см. письмо ФНС от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@).

Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.

В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.

Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:

• по счетам 90, 91 — в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
• счетам 60, 62, 76 — в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
• по счету 19 — по суммам вычетов;
• счету 68 — в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере.

Пример.

Бухгалтер ООО «Смайлик» заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 20%).

Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС.

Также он проверил обороты по:

Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т.к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040-090 разд.9.

Как налоговики соотносят показатели каждой строки декларации по НДС между собой, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Что проверяют инспекторы

Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).

В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12:

При проверке деклараций, подаваемых налоговыми агентами:

При проверке деклараций налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС:

О процедуре освобождения от НДС читайте в статье «Как правильно освободиться от НДС».

При проверке деклараций компаний-импортеров:

Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Заполнение и подача декларации по НДС (далее – декларация) всегда вызывают много вопросов у субъектов хозяйствования (далее – СХ). В консультации рассмотрим, кто, за какой период и в какие сроки обязан подать декларацию, какие документы подаются вместе с декларацией, когда ее можно не подавать.

Кто подает декларацию

Декларацию подают только те СХ, которые зарегистрированы плательщиками НДС (п. 7 разд. I Порядка, утвержденного приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21, далее — Порядок № 21). Исключение составляет подача декларации за последний отчетный (налоговый) период СХ, НДС-регистрация которого была аннулирована либо на основании заявления самого плательщика, либо по самостоятельному решению органа ГНС.

Отчетный период и сроки подачи

Плательщики НДС могут применять один из двух отчетных периодов (п. 202.1 Налогового кодекса, далее — НК):

• календарный месяц – это отчетный период, который применяется плательщиками НДС по умолчанию (п. 202.1 НК). По факту большинство плательщиков НДС применяют именно месячный отчетный период;
• календарный квартал – право применять такой период имеют только плательщики НДС, которые уплачивают единый налог (далее – ЕН) (п. 202.2 НК). Это единщики третьей группы, уплачивающие ЕН по ставке 3 %, и единщики четвертой группы.

Особенности квартального периода

В законопроекте № 1210, принятом Верховной Радой 16.01.20 г., предусмотрена отмена квартального отчетного периода (п. 115 разд. I). Но, поскольку этот документ еще не подписан Президентом и не вступил в силу, рассмотрим, кто и как может применять квартальный период.

Как плательщик НДС может воспользоваться квартальным отчетным периодом?

Если налогоплательщик хочет отчитываться ежеквартально, он должен подать заявление о выборе квартального отчетного периода (далее – заявление) по форме приложения 1 к Порядку № 21 (п. 3 разд. II Порядка № 21).

Заявление подается вместе с декларацией за последний отчетный период года (декабрь или IV квартал). В заявлении следует указать (ОИР, категория 101.23):

• дату, с которой выбирается квартальный период;
• период (квартал), с которого налогоплательщик находится на ЕН;
• группу и ставку ЕН на дату подачи заявления.

Обратите внимание! При подаче заявления в декларации необходимо сделать соответствующую отметку об этом. Правда, по мнению ГНС, если заявление было подано, но отметка не проставлена, это не лишает плательщика права на применение квартального отчетного периода (ИНК от 29.03.19 г. № 1360/6/99-99-12-02-01-15/ІПК).

С какого момента можно начинать применять квартальный отчетный период?

Квартальный отчетный период можно применять только с начала года.

Например, СХ зарегистрировался плательщиком ЕН по ставке 3 % со II квартала 2020 года (до этого находился на общей системе налогообложения). До конца года он будет подавать декларацию ежемесячно, поскольку в середине года перейти на квартальный отчетный период нельзя. И только начиная с I квартала 2021 года он сможет отчитываться поквартально, если с декларацией за декабрь 2020 года подаст заявление. В этом случае в заявлении следует указать:

• дату, с которой выбирается квартальный период: «01 січня 2021 року»;
• период, с которого плательщик находится на ЕН, – «другий квартал 2020 року».

Если СХ уже является квартальным плательщиком НДС, нужно ли подавать в конце года заявление, чтобы остаться им на следующий год?

Если плательщик уже применяет квартальный период в текущем отчетном году, это не означает, что он автоматически будет применять этот период и в следующем. Чтобы остаться квартальным плательщиком на следующий год, он должен подать заявление с декларацией за IV квартал текущего года.

Если он не подаст заявление, то в новом году ему придется отчитываться помесячно (п. 3 разд. II Порядка № 21; ОИР, категория 101.23).

Как быть, если квартальный плательщик переходит с ЕН на общую систему налогообложения и при этом продолжает быть плательщиком НДС?

Такой плательщик теряет право на квартальный период и должен перейти на месячный налоговый период. Такой переход осуществляется плательщиком самостоятельно, начиная с первого месяца перехода на общую систему (п. 202.2 НК). За этот первый месяц должна быть подана месячная декларация, в которой проставляется отметка о переходе на месячный налоговый период (п. 4 разд. II Порядка № 21).

Сроки подачи декларации и уплаты налога в бюджет

Срок подачи декларации зависит от отчетного (налогового) периода, применяемого плательщиком. Так, если отчетный период составляет:

Уплатить налог следует в течение 10 к. д. после окончания срока подачи декларации (п. 57.1 НК). При этом, по мнению ГНС, эти 10 к. д. начинают отсчитываться после окончания именно того срока подачи, который установлен в НК (20 к. д. – для месячного отчетного периода и 40 к. д. – для квартального), без учета продления срока подачи в случае, если последний день такого срока приходится на выходной или праздничный (ОИР, категория 129.04).

Продлевается ли срок подачи декларации и уплаты налога, если последний день этого срока выпадает на выходной или праздничный день?

Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной или праздничный день, тогда последним днем такого срока считается ближайший после этого операционный (банковский) день (п. 49.20 НК).

Если последний день срока уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то срок уплаты налога не переносится (п. 57.1, 203.2 НК; ОИР, категория 101.23).

Плательщик обнаружил ошибку до истечения срока подачи декларации. Как ее можно исправить?

В таком случае плательщик может подать новую декларацию, заполнив ее в таком же порядке, как и первоначальную. Но если в первоначально поданной декларации ставится отметка в строке 011 «Звітна», то в декларации, подаваемой вместо нее, делается отметка в строке «Звітна нова». При необходимости до окончания предельного срока подачи можно исправлять ошибки несколько раз, каждый раз подавая новую отчетную декларацию.

Имейте в виду! В данном случае оригиналом будет считаться декларация, которая была отправлена последней до истечения предельного срока (при условии получения второй квитанции) (п. 15 разд. II Порядка, утвержденного приказом Минфина от 06.06.17 г. № 557, № 557). То есть будут учтены данные из последнего экземпляра декларации.

Как определить первый отчетный период вновь зарегистрированному плательщику НДС?

Если СХ регистрируется плательщиком НДС не с первого дня календарного месяца, то первый отчетный период начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца. При этом под первым днем календарного месяца подразумевается именно первое число.

Например, если СХ зарегистрировался плательщиком НДС с 03.02.20 г. (это – понедельник, первый рабочий день февраля, но не первый день календарного месяца), то первый отчетный период будет длиться с 03.02.20 г. по 31.03.20 г. То есть первый раз такой СХ должен подать декларацию до 20.04.20 г. включительно. И в поле 02 «Звітний (податковий) період» он указывает первый полный месяц – март 2020 года (пп. 1 п. 1 разд. II Порядка № 21).

Как определить последний отчетный период плательщику, который аннулирует НДС-регистрацию?

Если НДС-регистрация аннулируется не в последний день месяца, тогда последний отчетный период начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем аннулирования регистрации (для квартальных плательщиков – с первого дня квартала и до дня аннулирования регистрации).

Подать такую декларацию нужно в обычные сроки: не позднее 20 к. д. после окончания отчетного месяца, в котором произошло аннулирование НДС-регистрации (для квартальных плательщиков – не позднее 40 к. д. после окончания отчетного квартала) (пп. 2 п. 1 разд. II Порядка № 21).

Например, если у месячного плательщика НДС-регистрация аннулирована 13.03.20 г., то последний отчетный период будет длиться с 01.03.20 г. по 13.03.20 г. Подать последнюю декларацию ему надо до 20.04.20 г. включительно.

К сведению! В декларации необходимо сделать соответствующую отметку о том, что она подается за последний отчетный период в связи с аннулированием НДС-регистрации.

Как заполняется декларация

Декларация состоит:

• из заголовочной части с общей информацией о плательщике;
• разд. I «Налоговые обязательства»;
• разд. II «Налоговый кредит»;
• разд. III «Расчеты за отчетный период»;
• заключительной части, в которой проставляются специальные отметки, в том числе о подаче вместе с декларацией приложений или прочих документов, а также приводится информация о корректировке отрицательного значения.

При ее заполнении нужно учесть следующие моменты:

• декларация подается по форме, действующей на дату ее подачи (п. 1 разд. III Порядка № 21);
• декларация заполняется за каждый отчетный (налоговый) период отдельно без нарастающего итога (п. 1 разд. III Порядка № 21);
• все показатели декларации приводятся в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам (п. 4 разд. III Порядка № 21). В приложениях (в частности, в приложениях 1, 2, 5, 7) показатели указываются с копейками, чтобы свести к минимуму отклонения объемов и сумм НДС в разрезе контрагентов, налоговых документов. При этом строки «Усього» и «Усього за місяць», данные из которых переносятся в соответствующие строки декларации, в таких приложениях заполняются в гривнях без копеек с округлением по установленным правилам (ОИР, категория 101.24);
• в колонке А во всех необходимых случаях приводятся объемы поставок (приобретений) без учета НДС, а сумма НДС указывается в колонке Б (п. 5 разд. III Порядка № 21);
• сумма налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, исчисляется плательщиком НДС самостоятельно. При этом данные декларации должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика НДС (п. 6 разд. III Порядка № 21);
• в полях и строках декларации, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки вручную (при заполнении декларации в электронном виде путем самостоятельного набора с клавиатуры) проставлять не нужно (п. 6 разд. III Порядка № 21).

Форма подачи декларации

Декларация подается в орган ГНС в электронной форме средствами электронной связи с соблюдением условий регистрации электронной цифровой подписи (далее – ЭЦП), но в отдельных случаях может быть подана в бумажном виде.

Подача декларации в электронной форме

Электронная декларация должна быть подана в орган ГНС не позднее окончания последнего часа последнего дня подачи декларации (п. 3 разд. III Порядка № 21).

После отправки электронного документа плательщик должен получить две квитанции.

Первая квитанция удостоверяет факт и время получения документа контролирующим органом. Она формируется по результатам автоматизированной проверки декларации (в ней плательщику сообщается о результатах такой проверки). Первая квитанция отправляется плательщику НДС в течение двух часов после получения документа или в течение первых двух часов следующего операционного дня. Причем, если плательщику в течение указанного времени не поступила первая квитанция, декларация считается неполученной ГНС (п. 11 разд. II Порядка № 557).

Заметим, что автоматизированная проверка электронного документа осуществляется (п. 9 разд. II Порядка № 557):

• либо в день его поступления;
• либо не позднее следующего рабочего дня, если электронный документ поступил после окончания операционного дня или за час до его окончания.

При этом продолжительность операционного дня Порядком № 557 не установлена.

Если декларация не прошла автоматизированную проверку, то в первой квитанции сообщается о неприеме декларации с указанием причин. В этом случае вторая квитанция не приходит (п. 11 разд. II Порядка № 557).

Вторая квитанция удостоверяет факт и время приема (неприема) или регистрации документа контролирующим органом, то есть является подтверждением приема (регистрации) декларации или уведомлением о неприеме декларации. Она формируется не позднее следующего рабочего дня с момента формирования первой квитанции (п. 12 разд. II Порядка № 557). При этом датой и временем приема (регистрации) декларации считаются дата и время, зафиксированные в первой квитанции (п. 14 разд. II Порядка № 557).

Как видите, нескольких часов (и даже одного дня) для электронного документооборота с органом ГНС может быть мало. Поэтому рекомендуем не тянуть до того дня, в котором истекает срок подачи декларации за отчетный период.

Подача декларации в бумажном виде

Декларация в бумажной форме может быть подана, если у плательщика НДС прекращен договор о признании электронных документов плательщика. В этом случае плательщик имеет право до заключения нового договора подавать налоговую отчетность (п. 49.3 НК, п. 2 разд. III Порядка № 21):

• либо лично или через уполномоченное лицо;
• либо по почте с уведомлением о вручении и описью вложения (отправить заказное письмо надо не позднее чем за 5 дней до истечения срока, установленного для подачи декларации за этот период, – п. 3 разд. III Порядка № 21).

Какие документы подаются вместе с декларацией

Вместе с декларацией подается ряд документов.

Приложения

Всего к декларации предусмотрено 9 приложений (об особенностях заполнения каждого из них см. в материалах выпуска «Декларация по НДС: заполнение и исправление ошибок»). Подавать приложение нужно, только если заполнена строка декларации, которая требует его подачи, и произошли события, подлежащие отражению в этих приложениях (п. 11 разд. III Порядка № 21). В этом случае приложения являются неотъемлемой частью декларации и без них декларация будет считаться неподанной (п. 46.1 НК).

Имейте в виду! При подаче с декларацией того или иного приложения должна быть сделана отметка о его подаче в специальных полях, размещенных под разд. III декларации (в так называемой заключительной части декларации). Формально согласно п. 48.3 НК такие отметки являются обязательным реквизитом декларации, и их отсутствие может привести к отказу в принятии декларации налоговым органом (подробнее см. далее).

Прочие документы

К прочим документам относятся:

• заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода по НДС (подают плательщики, имеющие право на применение такого периода, – подробнее об этом см. выше);
• уведомление о делегировании филиалам права составления налоговых накладных и расчетов корректировки (приложение 2 к Порядку № 21). Уведомление подается в начале года (вместе с декларацией за первый отчетный период года) и в дальнейшем – в течение года (вместе с декларацией за тот период, в котором изменился перечень филиалов);
• оригиналы таможенных деклараций (экземпляры декларанта), оформленных при экспорте товара (заполнена стр. 2 декларации), но только если таможенное оформление вывоза товаров осуществлялось на основании бумажной таможенной декларации (п. 13 разд. III Порядка № 21). Если при вывозе товара оформлялась электронная таможенная декларация, она передается в орган ГНС таможенным органом, то есть в таком случае к декларации ничего прилагать не нужно;
• копии документов, подтверждающих операцию, если плательщик подал приложение 8 (жалоба на поставщика). Такими документами являются (п. 201.10 НК): товарные чеки или другие расчетные документы, подтверждающие оплату, первичные документы, подтверждающие получение товаров/услуг. Отметим, что технической возможности подать такие документы вместе с декларацией, составленной в электронном виде, нет. Поэтому копии этих документов подаются в налоговый орган в бумажном виде до окончания срока подачи декларации (ОИР, категория 101.24);
• заявление об отказе/приостановке использования льготы, предусмотренной п. 45 подразд. 2 разд. XX НК, по форме приложения 3 к Порядку № 21. В заявлении следует указать начало и окончание периода, на который плательщик НДС отказывается от применения льготы;
• документы об уничтожении, разборке или преобразовании такого объекта, в результате чего объект не может быть использован по своему назначению. Это могут быть, например, акты типовых форм № ОЗ-3 и № ОЗ-4, утвержденные приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352, или документы произвольной формы, содержащие все реквизиты первичного документа, установленные ч. 2 ст. 9 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV. Подача этих документов вместе с декларацией не предусмотрена ни нормами НК, ни Порядком № 21. Поэтому Минфин в ОНК, утвержденная приказом от 03.08.18 г. № 673, сделал правильный вывод о том, что подавать их вместе с декларацией не обязательно. Плательщик может подать эти документы в орган ГНС либо по собственной инициативе (в том числе в сроки, предусмотренные для подачи декларации), либо по запросу ГНС.

Не забудьте при подаче вместе с декларацией заявления о выборе квартального периода, уведомления о делегировании филиалам полномочий на составление налоговых накладных и бумажных таможенных деклараций сделать отметки в специальных полях, размещенных после разд. III декларации.

Также плательщик НДС, который считает, что форма декларации увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам НК, может зафиксировать этот факт в специально отведенном поле под разд. III декларации (п. 46.4 НК).

Кто подписывает декларацию

Подписи составивших декларацию лиц, заверенные печатью (при наличии), являются ее обязательным реквизитом (п. 48.3 НК). Декларация может быть подписана (п. 7 разд. III Порядка № 21):

руководителем плательщика НДС или уполномоченным лицом, а также лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой декларации контролирующему органу. Если штатным расписанием предприятия не предусмотрена должность главного бухгалтера (бухгалтера) и при этом ведет бухучет и подает декларации сам руководитель плательщика, декларация подписывается только им (ОИР, категория 129.02);

• плательщиком – физлицом или его законным представителем;
• лицом, ответственным за ведение бухучета и подачу декларации согласно договору о совместной деятельности/договору об управлении имуществом/соглашению о разделе продукции.

Создание электронного документа завершается наложением на него квалифицированной электронной подписи подписанта (подписантов) и печати (при наличии), как это предусмотрено для аналогичного документа в бумажном виде (п. 3 разд. II Порядка № 557).

Обратите внимание! ЭЦП и усиленные сертификаты открытого ключа, полученные до вступления в силу Закона от 05.10.17 г. № 2155-VIII, действуют до окончания срока их действия, но не позднее 07.11.20 г. (п. 5, 6 разд. VII Закона № 2155).

Когда декларацию могут не принять

В п. 48.3 и 48.4 НК приведен перечень обязательных реквизитов налоговой декларации.

Если плательщик НДС подаст декларацию, заполненную с нарушениями п. 48.3, 48.4 НК, то орган ГНС обязан направить ему письменное уведомление или квитанцию (в случае представления отчетности в электронном виде) об отказе в приеме декларации с указанием причин такого отказа (п. 4.14 Методрекомендаций, утвержденных приказом ГНС от 14.06.12 г. № 516, далее — Методрекомендации № 516):

• в течение 5 рабочих дней со дня получения декларации, если она была направлена по почте или средствами электронной связи (пп. 49.11.1 НК);
• в течение 3 рабочих дней со дня получения декларации, если была подана лично плательщиком или его представителем (пп. 49.11.2 НК).

Справочник причин отказа с указанием их кодов приведен в приложении 6 к Методрекомендациям № 516.

Когда декларацию можно не подавать

Декларацию можно не подавать при одновременном соблюдении двух условий (п. 49.2 НК, п. 9 разд. III Порядка № 21):

• в отчетном периоде не возник объект налогообложения;
• нет показателей, подлежащих декларированию согласно требованиям НК.

Например, плательщик в течение отчетного периода не поставлял и не приобретал товары (услуги), однако у него есть отрицательное значение НДС предыдущих периодов, которое должно попасть в текущую декларацию (стр. 21). В этом случае плательщик НДС обязан подать декларацию, иначе ему грозит штраф на основании п. 120.1 НК (ОИР, категория 101.23).

Если же в отчетном периоде и хозяйственная деятельность не велась, и отсутствуют показатели, которые подлежат декларированию (в т. ч. суммы отрицательного значения предыдущих периодов), тогда декларацию можно не подавать (ОИР, категория 101.23).

Выводы

1. Плательщики НДС могут применять один из двух отчетных периодов:
   – календарный месяц – декларация подается в течение 20 к. д. после окончания отчетного (налогового) месяца;
   – календарный квартал (может применяться только плательщиками НДС, уплачивающими ЕН) – в течение 40 к. д. после окончания отчетного (налогового) квартала.
2. Уплатить налог следует в течение 10 к. д. после окончания срока подачи декларации.
3. Декларация заполняется за каждый отчетный (налоговый) период отдельно без нарастающего итога. Вместе с декларацией могут подаваться приложения (если заполнены строки декларации, которые требуют их подачи) и прочие документы в случае необходимости.
4. Не подавать декларацию можно только в том случае, если в отчетном периоде не возник объект налогообложения и нет показателей, подлежащих декларированию согласно требованиям НК.

Источник: Практическое руководство № 7, апрель 2020 года.