Прочие доходы проводка

Характеристика прочих доходов, прочих расходов

Прочие доходы — это совокупность денежных и материальных поступлений в пользу компании, которые были получены за оказание работ либо услуг, а также при реализации товарно-материальных ценностей. Однако такие виды деятельности нельзя отнести к основным.

Прочие расходы в бухгалтерском учете — это траты компании, которые направлены на осуществление операций, не связанных с обычными видами деятельности.

Напомним, что основная (обычная) деятельность (ОД) организации закреплена в уставе, а также в других учредительных документах. Ключевая характеристика ОД: деятельность, ради которой и было создано предприятие.

Определим, какие поступления и траты нельзя отнести в состав основных:

Прочие доходы включают в себя:

К прочим расходам относят:

  1. Поступления средств в результате реализации имущественных активов и товарно-материальных ценностей.
  2. Прибыль, полученная по договорам простого товарищества, по совместной деятельности.
  3. Поступающие штрафы, неустойки за нарушение условий договора партнерами.
  4. Положительные курсовые разницы.
  5. Проценты, уплаченные сторонними организациями или физлицами, за пользование заемными капиталами (проценты по договору займа).
  6. Безвозмездные передачи активов (объектов основных средств, ТМЦ, готовой продукции, НМА), в том числе и по договорам дарения.
  7. Положительные значения, полученные при переоценке активов компании.
  8. Поступление средств в счет возмещения убытков, порчи имущества, недостач.
  9. Иные доходные операции.
  1. Траты компании, связанные с выбытием и реализацией активов (основных средств, материально-производственных запасов).
  2. Оплата банковских услуг либо услуг кредитных организаций. Например, оплата процентов по кредитному договору.
  3. Уплата начисленных неустоек, пеней, штрафов в пользу партнеров по нарушениям условий соглашений, контрактов, договоров.
  4. Отрицательные курсовые разницы.
  5. Отчисления, связанные с формированием резервных фондов. Например, на создание резерва по сомнительным долгам.
  6. Уценка основных фондов организации и иных активов.
  7. Возмещение убытков третьих лиц, причиненных по вине экономического субъекта.
  8. Иные расходы компании.

Отметим, что действующее законодательство регламентирует порядок признания операций в составе прочих доходов и расходов. Так, например, п. 15-16 ПБУ 9/99 устанавливают, какие поступления могут быть отнесены в состав ПД. А вот п. 16-19 ПБУ 10/99 действуют для включения затрат в состав ПР.

V1: Учет финансовых результатов от реализации

S: Запись Дебет 90 «Продажи» Кредит 99 «Прибыли и убытки» означает:

-: списание расходов на продажу

-: выявление убытка от продажи

+: выявление прибыли от продажи

S: Запись Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Продажи» означает:

-: списание расходов на продажу

-: выявление прибыли от продажи

+: выявление убытка от продажи

S: Под полной фактической себестоимостью продукции понимается:

-: сметная себестоимость производства и продажи

+: фактическая себестоимость производства и продажи

-: фактическая себестоимость изготовленной продукции

S: При признании в учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет:

+: 90 «Продажи»

-: 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

-: 91 «Прочие доходы и расходы»

S: Выручка от продажи продукции (работ, услу-: в бухгалтерском учете отражается проводкой:

-: Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 43″Готовая продукция»

+: Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90″Продажи»

-: Дебет 90 «Продажи» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

S: Начисление суммы НДС от продаж отражается записью:

-: Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» Кредит 90″Продажи»

-: Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 90″Продажи»

+: Дебет 90 «Продажи» Кредит 68″Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

-: Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» Кредит 19″Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

S: Прибыль, полученная от продажи продукции, отражается записью:

-: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 99

-: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль»

+: Дебет 90 «Продажи» Кредит 99″Прибыли и убытки»

-: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Продажи»

S: Убыток, полученный от продажи продукции, отражается записью:

-: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 99

-: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль»

-: Дебет 90 «Продажи» Кредит 99″Прибыли и убытки»

+: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Продажи»

S: Выберите правильный ответ. В состав расходов на продажу включаются:

-: заработная плата производственных рабочих

-: амортизация производственного оборудования

-: расходы по обслуживанию справочно-правовой системы «Гарант»

+: расходы на рекламу

-: комиссионное вознаграждение посреднику при приобретении материалов

V1: Учет текущих обязательств и расчетов

S: Остатки в бухгалтерском балансе в развернутом виде приводятся по счету:

-: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

-: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

+: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

S: Бухгалтерская проводка: дебет 75 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» кредит 80 «Уставный капитал» оформляется:

+: после государственной регистрации организации;

-: после подписания учредительных документов всеми учредителями;

-: после оформления документов, необходимых для государственной регистрации.

S: При продаже драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство банкам применяется ставка НДС:

-: 20 процентов

+: 0 процентов

-: 10 процентов

ставка не применяется, так как реализация данного вида товаров освобождена от налогообложения.

S: Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по НДС в срок:

+: не позднее 20- го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

-: не позднее 25- го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

-: не позднее 15- го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

S: При расчете налоговой базы по ЕСН выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме, определяются исходя из:

+: рыночных цен или государственных регулируемых цен;

-: полной себестоимости переданной продукции;

-: производственной себестоимости переданной продукции.

S: Участники акционерного общества несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в размере:

-: изменения рыночной стоимости принадлежащих им акций

+: в пределах стоимости принадлежащих им акций

-: своим имуществом в пределах, установленных учредительными документами

S: К отношениям по договору контрактации применяются правила о договоре:

-: купли-продажи

+: поставки

-: агентирования

-: комиссии или поручения

S: Решение о распределении прибыли ООО между участниками общества может приниматься, как минимум:

-: за месяц

+: за квартал

-: за полугодие

-: за год

S: Неиспользованные суммы резервов по сомнительным долгам присоединяются:

+: к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания

-: к суммам резервов, создаваемых в новом отчетном периоде

-: к прибыли периода, следующего за периодом, в котором истек срок исковой давности по соответствующему долгу

Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.

Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»

Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
91 01 Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. ОС-1, СП-51
91 02 Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость
91 03/04 Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА. Бухгалтерская справка,

Акт приёмки-передачи

91 07 Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 08 Списание стоимости вложений во ВНА. Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей
91 10 Списание материалов проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 11 Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности). ТТН (СП-32)
91 14/59/63 Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.

Списание сумм на резервы – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва
91 15 Отражение списания материалов (фактическая себестоимость). Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 16 Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений
91 19 Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению). Бухгалтерская справка
91 20/21/23 Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации. Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии
91 23 Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС).
91 28 Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера).
91 43 Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов).
91/ 60 Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС. Счёт-фактура
91 60/62/76 Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать. ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя
91 66/67 Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами. Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту
91 68 Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС
91 70/69/10 Отражение расходов по ликвидации ОС-в. Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей
91 75 Отражение расходов (договор простого товарищества). Бухгалтерская справка-расчёт
91 51/76 Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате). Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка
91.02 52/60/62

/58/…

+ 55/67

Отражение курсовой разницы (отрицательная).

Положительная — обратной проводкой.

Акт на переоценку ценностей,

Бухгалтерская справка

91 73 Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда). ИНВ-17,

Приказ руководителя,

Бухгалтерская справка

91 76 Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.

Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка,

Счёт-фактура, КО-1

91 79 Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка. Счёт-фактура, Авизо
91 81 Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).

При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью
91 94 Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников). ИНВ-3,

Приказ руководителя, Бухгалтерская справка

91 98 Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка. Бухгалтерская справка
99.02/ 91 Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца. Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка
96 91 Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам. Бухгалтерская справка
60/76 91 Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности). ИНВ-17
10/62 91 Отражаются суммы операций с тарой. Товарная накладная,

Счёт-фактура

07/10/11 91 Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации. ИНВ-3,

ИНВ-19, ИНВ-24

Примеры операций и проводок по 91 счету

Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01

Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий. Арендатор «Василек» оплачивает ежемесячно 50 000руб., согласно заключенному договору. Оплата за аренду поступила на р/счет в сумме 50 000руб.

Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

  • амортизационных отчислений — 2 000руб.;
  • оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
  • налогов на зарплату — 1 500руб.;
  • коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание
76 91.01 Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года 50 000 Акт выполненных работ
91.02 02/70/69/23 Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000) 14 500 Квитанции, счета, акты и т.п.
51 76 Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек» 50 000 Банковская выписка

Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01

Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

  • стоимость реализации — 40 000руб.;
  • себестоимость материалов — 15 000руб.;
  • зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание
76 91.01 Начислен доход от продажи материалов 40 000 Расходная накладная
91.02 10 Списана себестоимость материалов 15 000 Калькуляция себестоимости
91.02 23 Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги) 4 000 Зарплатная ведомость
51 76 Поступили средства за реализованные материалы 40 000 Банковская выписка

Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02

Допустим, ООО «Лето» заключило договор с банком на оказание услуг. По итогам месяца (отчетного периода) банк оказал следующие услуги:

  • по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 3 года (разовая услуга) — 7 000руб.;
  • по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 400руб.;
  • по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2 000руб.;
  • по инкассации наличных — 6 000руб.

В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание
91.02 60 Отражены услуги по РКО 2 000 Договор на обслуживание банковского счета, выписки банка
91.02 60 Расходы по инкассации наличности 6 000 Акт оказанных услуг
91.02 60 Расходы по установке «Банк-Клиент» 7 000 Акт оказанных услуг
91.02 60 Расходы по обслуживанию «Банк-Клиент» за месяц 400 Акт оказанных услуг

Отражение финансового результата

Добрый день читатели сайта.

Вы не знаете какие проводки сделать при формировании финансовых результатов?

Как записать на счете 90 затраты?

Как закрыть счет в конце месяца? Как определить финансовый результат?

Тогда на примере рассмотрим как формируется финансовый результат от нашей деятельности.

Для этого возьмем счета 90 «Продажи» и 99 «Прибыль / убыток от продаж».

На 90 счете «Продажи» в течении месяца накапливаются как выручка, так и себестоимость по коммерческой деятельности. Только все эти статьи доходов и расходов сидят на отдельных субсчетах, открытых для этого счета.

Например, в 1с для учета выручки используется счет 90 субсчет 1, себестоимости — счет 90 субсчет 2, расходов на продажу — счет 90 субсчет 7 и т.д. Кроме этого на этом счете есть субсчет 9, на котором и выявляется как раз прибыль или убыток от продаж за отчетный месяц.

А теперь рассмотрим всю эту китайскую грамоту на примере.

  • 900 тыс. руб. — выручка от реализации продукции за месяц, поступившая в кассу;
  • 68 тыс. руб. — расходы на продажу;
  • 790 тыс. руб. — себестоимость продаж.

Рассчитаем прибыль или, говоря бухгалтерскими словами, сведем и закроем 90 счет Продажи.

В данном примере будем использовать счета:

50 «Касса»

41 «Товары»

44 «Расходы на продажу»

90.1 Выручка

90.2 Себестоимость продаж

90.7 Расходы на продажу

90.9 Прибыль / убыток от продаж

Теперь рассмотрим проводки.

50 /90.1 — 900 тыс. руб. — получена выручка в кассу наличными

90.2 /41 — 790 тыс. руб. — списана себестоимость продаж

90.7 /44 — 68 тыс. руб. — списаны расходы на продажу

Теперь, для определения финансового результата, нужно списать выручку и расходы на 90.9. Рассмотрим как это делается:

90.1 / 90.9 — 900 тыс. руб.

90.9 / 90.2 — 790 тыс. руб.

90.9 / 90.7 — 68 тыс. руб.

Оборот по кредиту счета 90.9 — 900 тыс. руб., а по дебету 858 тыс. руб. (790 тыс. руб. + 68 тыс. руб.), значит на конец месяца получилось кредитовое сальдо 42 тыс. руб. — прибыль.

Более наглядно все эти проводки можно представить в виде таблицы:

И теперь полученную прибыль можно смело относить в Кредит 99 счета.

Д 90.09 «Прибыль / убыток от продаж»

К 99 «Прибыли и убытки»

42 тыс. руб. – признание прибыли от обычных видов деятельности

Если же по результатам месяца в Дебете 90.09 получилось больше, чем в кредите 90.09, значит организация в этом месяце имеет убыток, а не прибыль. Тогда счет 90.09 закроется так:

Д 99 «Прибыли и убытки»

К 90.09 «Прибыль / убыток от продаж»

— признание убытков от обычных видов деятельности.

Но я желаю Вам, чтобы Ваша организация не сталкивалась с такой проводкой, т.е. чтобы всегда была прибыль.

С уважением, Светлана Приц.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *