Какие премии входят в расчет отпускных в 2018 году?

Учет премий при расчете отпускных в 2018 году осуществляется, исходя из отработанного периода и выхода в отпуск. В данном вопросе стоит отметить, что рабочий и календарный годы — разные понятие. В первом случае днем отсчета считается дата заключения трудового договора. Соответственно и рассчитываются все остальные периоды, такие как месяц, квартал, год.

При учете отпускных включаются следующие премиальные выплаты:

• ежемесячные;
• квартальные;
• ежегодные.

Следует помнить, что за отпуск сотруднику начисляется средний заработок в месяц, рассчитанный из годового дохода. Для расчета его уровня учитывается та часть премиальных, которая была отработана фактически. Однако есть два момента, которые учитывают неполную отработку:

• премирование за отработанное время выдается в полном объеме;
• при статичном размере премирования учитывается отработанное время.

Также следует обратить внимание, что в расчетное время не входят следующие сроки:

• отпуск;
• забастовки;
• командировки;
• простои производства.

При вычислении среднего заработка исключаются следующие выплаты:

• компенсации и материальная помощь — оплата проезда, телефона;
• не включенное в систему оплаты премирование;
• проценты по вкладам и другие начисления.

В итоге в общую сумму всех выплат берется суммарное количество всех средств, которые были получены работником за указанный период времени.

Разовые премии при расчете отпускных

Нерегулярное премирование сотрудника — достаточно частый вариант. Такие выплаты могут быть связаны с различными событиями и датами, носят разовый, а не постоянный характер. Возникает актуальный вопрос, входят ли они в отпускные.

Единовременная премиальная выплата при расчете может быть включена в общегодовой заработок при следующих условиях:

• если такие премиальные зафиксированы системой оплаты труда;
• если они выплачены в рассчитываемый период.

Для соблюдения первого условия необходимо, чтобы указанная выплата была зафиксирована в трудовом договоре или других нормативных актах. При этом она должна носить систематический характер — завершение проектной работы, заключение сделки.

Входит ли годовая премия в расчет отпускных

Годовая премия при расчете считается в полном объеме, если выдается она за прошлый год. То есть, если сумма за 2017 год выдается в 2018, в любой из месяцев — она учитывается при вычислении среднего уровня достатка. При этом есть два основных условия для ее учета:

• она должна быть предусмотрена нормативами и включена в систему оплаты труда;
• премирование должно осуществляться за определенные достижения.

Следует учитывать порядок расчета самой организации, касающийся включения полного или частичного объема годовой премии. Данный момент актуален, когда работник отработал положенный срок лишь частично.

Квартальная премия при расчете отпускных 2018

Если квартал был отработан полностью, то премия за него также включается в общий доход. К примеру, если работник отработал 7 месяцев, то за два квартала премиальные будут рассчитываться в полном размере.

За оставшийся месяц сумма рассчитывается пропорционально, то есть составит треть от общего размера. Если же такая процедура не предусмотрена, то за данный период будет начислена лишь ежемесячная премиальная выплата.

Как учитываются премии при расчете отпускных в 2018 году?

Формула расчета премиальных выглядит следующим образом:

• размер премиальных в определенный период делится на количество рабочих дней в организации;
• полученный результат необходимо умножить на количество дней, которые были отработаны сотрудником.

Результат полученных вычислений и становится той суммой, которая входит в вычисление среднего уровня заработка.

Как отражать в отчете отпускные, премию, переходящую зарплату?

Актуальным вопросом при расчете начислений является процедура их отражения в отчете. Заполнение формы 6-НДФЛ по отпускным и премиальным предполагает следующие моменты:

• день выплат устанавливается на то число, когда фактически были получены отпускные;
• процедура удержания налога из данной суммы производится при ее начислении.

При этом нужно учитывать, что если премия разовая, она должна учитываться как дополнительный доход. Если же премиальные начисляются систематически, то они вносятся вместе с основным доходом.

Переходящая зарплата учитывается в том месяце, в котором она начислена. Все данные представляются в строках 020 и 040.

Нередко у работодателей возникает востребованный вопрос, можно ли переплату отпускных оформить премией. На практике такой вариант возможен, но только при взаимном согласии с работником. В противном случае дело придется решать через суд.

Нетрудовые премии при расчете отпускных учитывать не надо

Журнал Главбух

По общему правилу при расчете среднего заработка для отпускных учитываются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда. Но сотрудникам могут выдавать премии, которые совсем не связаны с трудовыми результатами — например, ко дню рождения. Нужно ли их включать в расчет отпускных?

Письмо Роструда от 23 октября 2007 г. № 4319-6-1.

Позиция Роструда

Если выплата не связана с трудовыми результатами работника, учитывать ее при расчете среднего заработка оснований нет. По мнению специалистов Роструда, премии к юбилейным датам или праздникам никак не связаны с системой оплаты труда. Даже в том случае, если они предусмотрены в Положении о премировании или ином локальном документе.

А вот премии и вознаграждения, выплачиваемые в зависимости от трудовых результатов, нужно учесть при расчете среднего заработка. Но не более одной выплаты за одни и те же показатели. При этом, если сотруднику ежегодно начисляются премии по итогам работы за год, в расчет принимается только премия, начисленная за предшествующий календарный год.

Кроме того, если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, то премии и вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени. Исключение — ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц. Они учитываются полностью.

ПРИМЕР

Работнику ЗАО «Смена» Соколову В.С. установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц. С 12 ноября 2007 года ему предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 ноября 2006 года по 31 октября 2007 года, на это время приходится 249 рабочих дней. При этом в период с 9 по 22 июля 2007 года Соколов уже был в отпуске такой же продолжительности. Его зарплата за этот период составила 5454,55 руб. В течение расчетного периода работнику начислялись премии по результатам работы за:

— февраль 2007 года — 2000 руб.;

— март — 1000 руб.;

— май — 500 руб.;

— июнь — 1500 руб.;

— август — 3500 руб.

Общая сумма ежемесячных премий составила 8500 руб. Они были выплачены работнику одновременно с зарплатой за соответствующий месяц. Для расчета отпускных такие ежемесячные премии будут полностью учтены при исчислении среднего заработка Соколову.

Также в феврале 2007 года Соколову была начислена годовая премия по итогам работы за 2006 год в размере 12 000 руб. По общему правилу при расчете отпускных она должна быть учтена полностью (12 000 руб. x 1/12 x 12 мес. = 12 000 руб.). Однако в расчетном периоде Соколов был в отпуске, на который приходится 10 рабочих дней. Таким образом, всего он отработал 239 дней (249 – 10). Поэтому размер годовой премии, принимаемой в расчет, составит:

12 000 руб. : 249 дн. x 239 дн. = 11 518,07 руб.

Кроме того, в сентябре 2007 года работнику была начислена премия ко дню рождения в размере 5000 руб. Но поскольку эта премия не связана с трудовыми результатами, учитывать ее при расчете отпускных не нужно.

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время, бухгалтер ЗАО «Смена» определил так:

11 мес. x 29,4 дн. + 12 дн. x 1,4 = 340,2 дн.

Отсюда размер отпускных будет рассчитан так:

(10 000 руб. x 11 мес. + 5454,55 руб. + 11 518,07 руб. + 8500 руб.)/ 340,2 дн. x 14 дн. = 5575 руб.

Рекомендации «Главбуха»

Мнение Роструда совершенно обоснованно. С одной стороны, при исчислении среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. Об этом прямо говорит статья 139 Трудового кодекса РФ, а также подпункт «н» пункта 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждено постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213).

В то же время разовые премии, выданные работникам к праздничным дням или юбилейным датам, платой за труд не являются. Поэтому учитывать их при расчете отпускных не нужно.

Тот же вывод вполне применим и по отношению к материальной помощи. Но только в том случае, если она носит разовый характер и выплачивается нерегулярно, например, ко дню рождения сына или по случаю свадьбы. Если же материальная помощь начисляется, скажем, к отпуску, всем работникам предприятия, то тогда она напрямую связана с трудовыми отношениями. И потому ее следует учесть при расчете отпускных.