Сотрудник, направляемый в командировку, обязательно должен быть снабжен основным командировочным документом — командировочным удостоверением. Оно подтверждает тот факт, что работник организации был направлен в служебную поездку, а также свидетельствует о прибытии к месту назначения, и после выполнения возложенных функций, своевременном отбытии обратно.

Этот документ заполняется по стандартной унифицированной форме Т-10 и является необходимым документом для всех сотрудников, направляемых в служебные поездки. На их основании бухгалтер предприятия может списать командировочные затраты, в том числе суточные и за счет них уменьшить налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

Внимание! С 2015 года оформление служебного командировочного удостоверение перестало быть обязательным (постановление Правительства РФ от 29.12.2014), но по-прежнему рекомендовано к применению.

Кто оформляет командировочное удостоверение

Заполнением формы Т-10 должен заниматься либо специалист кадровой службы предприятия, либо сотрудник бухгалтерии, либо иное уполномоченное лицо. Оформление проводится на основании изданного приказа о командировке за подписью руководителя организации.

• Бланк и образец
• Бесплатная загрузка
• Онлайн просмотр
• Проверено экспертом

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк командировочного удостоверения по форме Т-10 .docСкачать образец заполнения командировочного удостоверения по форме Т-10 .doc

Порядок оформления Т-10

Стандартный бланк Т-10 представляет из себя документ с двумя сторонами. На титульном листе прописываются общие сведения об организации, сотруднике и командировке, на оборотной странице – проставляются подписи и печати организаций, в которые направлялся командировочный.

Часть 1

Первое, что нужно написать на лицевой стороне командировочного удостоверения – полное название предприятия, в котором работает командированный, с обязательным указанием организационно-правового статуса (ИП, ООО, ОАО, ЗАО). Рядом нужно вписать код ОКПО (из регистрационных документов компании). Чуть ниже ставится номер документа по внутреннему документообороту, а также дата его составления.

Часть 2

Во вторую часть командировочного удостоверения вносятся сведения, касаемые лично работника: полное ФИО, табельный номер, присвоенный ему при трудоустройстве, структурное подразделение или отдел, к которому он относится, должность. Здесь же следует указать место, в которое он направляется (страна, населенный пункт, организация). Чуть ниже вписывается цель командировки, а также ее сроки (по количеству календарных дней) с четким указанием даты ее начала и окончания – эта информация в точном соответствии копируется из приказа, подписанного руководителем.

Здесь же нужно внести удостоверяющие данные из какого-либо личного документа командированного (наименование документа, серия, номер).

Все выше написанное должен заверить руководитель организации или иное уполномоченное лицо.

Часть 3

Оборотная сторона бланка Т-10 содержит сведения о всех городах и организациях, в которых побывал командировочный по служебной необходимости.

В верхнем левом углу пишется название организации, из которой сотрудник уезжает (т.е постоянное место его работы), дата отъезда, а также подпись ответственного лица с расшифровкой и печать предприятия.

Далее сотрудник, отправленный в служебную поездку должен по мере необходимости последовательно предъявлять данный документ на всех предприятиях, на которых он побывал в рамках командировки. Здесь уполномоченные работники этих предприятий оформляют обратную сторону его служебного удостоверения в нужных разделах (строки «прибыл в», «выбыл из»).

Таких организаций может быть несколько, но каждая из них обязательно должна указать свое полное название, дату прибытия и отбытия командировочного, печать и подпись ответственного лица.

Действия сотрудника после командировки

После того, как сотрудник вернется в родную организацию, он должен отдать командировочное удостоверение ответственному лицу, которое впишет в него сведения о прибытии с указанием даты, подписью и печатью.

Далее командировочное удостоверение вместе со всем остальным пакетом документов (приказ руководителя предприятия о командировке, чеки, квитанции и пр. платежки, подтверждающие командировочные затраты) передается в бухгалтерию предприятия. На основе них бухгалтер делает подробных расчет произведенных затрат и в случае необходимости возмещает командированному потраченные сверх выданного ранее авансом суммы или же принимает в кассу оставшиеся излишки. Эти же документы служат основанием для снижения налогооблагаемой базы по статье «расходы».

Нужно ли регистрировать командировочные удостоверения

Бланк Т-10 является документом учета, поэтому подлежит обязательной регистрации во внутреннем документообороте. Для учета командировочных удостоверений используются специальные журналы регистрации.

Что говорит закон

Процедура отправления сотрудников в командировки регулируется Трудовым кодексом РФ (в частности, статьёй 166, в которой дано определение командировки) и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

Согласно ТК РФ, служебная командировка — это поездка работника по поручению работодателя с целью выполнения этого поручения вне места постоянной работы. Генеральный директор — такой же наёмный работник, как и другие сотрудники, просто он является представителем работодателя в отношениях с другими сотрудниками. Если же гендиректор является одновременно и учредителем компании, ситуация несколько иная, о ней поговорим отдельно.

Оформление командировки генерального директора: необходимые документы

При оформлении командировки директора применяют те же самые формы, что и при направлении в командировку любых других сотрудников. Порядок оформления тоже стандартный, документы необходимы следующие:

• Форма Т-10а — служебное задание для направления в командировку, а также отчёт о его выполнении. Директор сам себя направляет в командировку.
• Форма Т-9 — приказ о командировке, изданный на основе служебного задания.
• Приказ о временном замещении руководителя — издаётся параллельно с приказом о командировке.
• Форма Т-10 — командировочное удостоверение, подтверждающее факт пребывания в командировке и её продолжительность. Содержит личные данные командируемого, цель поездки, отметки о времени приезда в пункт назначения и возвращении обратно. Его нужно предоставить в бухгалтерию вместе с авансовым отчётом.

Кто подписывает приказ на командировку директора

Все документы — приказ о своей командировке, командировочное удостоверение и служебное задание — должно подписывать лицо, указанное в уставной документации и наделённое правом составления и визирования локальных распоряжений. Чаще всего это сам директор.

Генеральный директор оформляет все документы на своё имя и сам всё подписывает. Такой алгоритм действий полностью подтверждается письмом Роструда № 1143-ТЗ от одиннадцатого марта 2009-го года. В тексте указано, что руководитель имеет право подписывать любые приказы, даже если они касаются его самого.

Возложение обязанностей

Важное отличие командировки директора от поездки обычного сотрудника — необходимость передать кому-то управление компанией во время отсутствия руководителя. Чаще всего обязанности переходят заместителю генерального директора. Если его нет или он также находится в командировке, директор может передать выполнение своих обязанностей другому сотруднику. Чаще всего это кто-то из лиц, прописанных в уставной документации организации: руководитель отдела кадров, руководитель подразделения или отдела или главный бухгалтер. Но в целом, директор может передать свои полномочия любому сотруднику. Главное, чтобы этот сотрудник дал письменное согласие.

Когда согласие получено, оформляется приказ о временной передаче полномочий. В нём отражают продолжительность и предпосылки замещения и уточняют полномочия, а также указывают информацию об оплате временного заместительства, если оно не входит в должностные обязанности подчинённого.

Кроме того, на заместителя нужно оформить доверенность на ведение дел. А чтобы заместитель мог подписывать не только локальные документы, но и финансовые, директор должен предоставить в банк, который обслуживает компанию, карточку с подписью своего заместителя.

Командировка учредителя

Если генеральный директор одновременно является учредителем, ситуация несколько сложнее. В этом случае нужно смотреть, заключён ли с директором трудовой договор. Специалисты не дают однозначного ответа на вопрос, можно и нужно ли это делать.

Если договор заключён, учредителя и директора можно без проблем отправить в командировку, оформив обычный набор документов, о котором мы говорили выше.

Если же договора нет, то, чтобы оформить командировку учредителя и при этом списать расходы в налоговом учете, не удерживать НДФЛ и получить вычет по НДС, можно воспользоваться тремя способами.

• Заключить срочный трудовой договор и принять учредителя на какую-либо должность с минимальным окладом. Тогда командировку можно будет оформить по всем правилам.

Важно помнить, что зарплата не должна быть ниже МРОТ. В трудовом договоре нужно прописать обязанности, которые касаются командировки.

• Заключить гражданско-правовой договор.

Такой договор можно заключать на каждую командировку. В нём прописываются конкретные задачи: что нужно сделать и какой результат получить.

• Отправить без договора.

Если поездка связана со сделкой, заключение которой требует присутствия и одобрения учредителя (особо крупная, с заинтересованностью или прописанная в уставе как требующая одобрения), можно отправить его в командировку без договора. В этом случае ФНС не будет сомневаться в аргументированности затрат на поездку.

Что ещё почитать по теме:

• Оплата труда в командировке
• Как рассчитать суточные

Курсы Стимул › Справочник › › Бухгалтеру › Командировки

Бухгалтеру /
Командировки

Задание на командировку

Приказ на командировку

Смета расходов на командировку

Документы для продления сроков командировки

Командировочное удостоверение

Журнал регистрации командировок

Отчет о выполнении задания

Документы, устанавливающие связь командировки с хозяйственной деятельностью предприятия

Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет

Как любая хозяйственная операция , служебная командировка работника должна быть надлежащим образом оформлена во избежание претензий со стороны контролирующих органов. Более того, командировочные расходы (проезд, проживание и др.), за исключением суточных, согласно пп.170.9.1 ст.170 НКУ не являются объектом обложения НДФЛ при условии их подтверждения первичными документами с указанием в них размера понесенных расходов. Примерами таких подтверждающих документов являются транспортный билет, счет, багажная квитанция, страховой полис и др.

На сегодняшний день нет единого нормативного документа, устанавливающего формы и регламентирующего порядок составления «командировочных» документов. Официально утвержденную форму имеют лишь Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет и Журнал регистрации командировок. Формы других документов предприятию необходимо разработать самостоятельно. Рассмотрим примеры оформления «командировочных» документов, не утвержденных законодательно и которые предприятия должны самостоятельно разрабатывать для ведения учета командировочных расходов.

Задание на командировку

Пунктом 1 р.III Инструкции № 59 предусмотрено, что приказ на служебную командировку за границу составляется после утверждения задания. Следует отметить, что для командировок по Украине такое требование законодательно не установлено. Но в целях контроля и последующего выполнения работником командировочных поручений, такое задание по инициативе руководства предприятия может быть составлено. При составлении задания на командировку, в нем могут быть продублированы цель командировки, сроки выполнения задания, сроки представления отчета о командировке, перечень документов, которые должен предоставить работник после завершения командировки.

Поскольку ни форма такого задания, ни его содержание нормативными документами не регулируется, предприятие самостоятельно устанавливает круг вопросов, отражаемых в задании. Приведем образец оформления задания на командировку.

Приказ на командировку

Направление работника в командировку осуществляется руководителем предприятия или его заместителем и оформляется приказом. Отсутствие приказа может быть основанием для непризнания поездки работника командировкой со всеми вытекающими последствиями, учитывая нормы пп.170.9.1 ст.170 НКУ. Приказ о направлении работника в командировку оформляет работник отдела кадров, на которого согласно должностной инструкции возложена такая обязанность, или работник службы делопроизводства (при ее наличии), на небольшом предприятии – бухгалтер или секретарь. Работнику, ответственному за оформление приказов, может быть вменено в обязанность не только подготовка приказов, но и ведение (заполнение) других документов по командировке (например, ведение журнала регистрации командировок и др.). Отметим, что какой-либо утвержденной формы приказа законодательно не установлено, поэтому предприятие вполне может оформить приказ в произвольной форме на отдельном листе формата А4. В таком случае приказ о командировке обязательно должен содержать:

• название предприятия;
• название документа;
• номер и дату документа;
• подпись руководителя;
• подпись работника, свидетельствующая о том, что работник ознакомлен с приказом.

Помимо указанных реквизитов, согласно п.1 раздела II Инструкции № 591 в приказе о служебной командировке обязательно указывается:

• пункт назначения;
• название предприятия, куда командируется работник;
• срок командировки;
• цель командировки.

1 Напомним, что требования Инструкции № 59 распространяются на государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировки предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержаться (финансируются) за счет бюджетных средств. Однако, многие коммерческие предприятия, в связи с отсутствием документов, регулирующих командировки таких предприятий, применяют в своей деятельности нормы данной инструкции, предварительно прописав такую возможность в распорядительном документе (приказе, распоряжении и др.) по предприятию. Против применения данного документа указанными предприятиями не возражали ни Минфин (см. соответствующую информацию размещенную на его официальном веб-сайте по адресу: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=289876&cat_id=53608), ни ГФСУ (до вступления в силу Закона № 71 (с 01.01.2015 г.) соответствующие консультации были размещены на Общедоступном информационно-справочном ресурсе на официальном веб-сайте ГФСУ – http://sfs.gov.ua/). ГНСУ также использовала данный документ при предоставлении консультаций для коммерческих предприятий по вопросам связанным с налоговым учетом командировок (см. например, письмо ГНСУ от 06.03.2012 г. № 3268/5/15-1416).

При оформлении командировки за границу дополнительно в приказе (распоряжении) указываются условия пребывания за границей (в случае поездки по приглашению – прилагается копия с переводом) (п.1 р.III Инструкция № 59). Также приказ может содержать информацию, касающуюся ограничения расходов на проживание, проезд и др. Например, в случае возможности использования нескольких видов транспорта, связывающих место постоянной работы с местом командировки, администрация предприятия может указать командированному работнику вид транспорта, которым ему следует пользоваться. В случае отсутствия такого указания работник самостоятельно осуществляет свой выбор.

Приведем пример оформления приказа о командировке.

Смета расходов на командировку

Пунктом 1 р.III «бюджетной» Инструкции № 59 предусмотрено оформление сметы расходов при направлении работника в командировку за границу. При этом, для командировок в пределах Украины составление сметы расходов на командировку нормами Инструкции № 59 не предусмотрено. Учитывая бюджетную направленность данного документа, коммерческие предприятия вправе игнорировать составление сметы расходов на командировку. Чаще всего они ограничиваются указанием в приказе на служебную командировку ориентировочной суммы командировочных расходов. В тоже время составление сметы расходов на командировку работника может существенно облегчить расчет аванса на командировку работника. Составляется смета расходов на командировку работника в произвольной форме. Основанием для ее составления являются тарифы (расценки) на проезд, проживание, нормы суточных, и др. информация.

Документы для продления сроков командировки

Многие предприятия на практике сталкиваются с необходимостью продления срока командировки работника по объективным причинам (без предварительного согласования такого продления), например, болезнь работника, отсутствие транспортных билетов, отметена авиарейсов, ремонт транспортного средства и др. В таком случае реальный срок командировки будет отличаться от срока, указанного в приказе на служебную командировку. Инструкция № 59 (п.10 р. II, п.4 р. III) предусматривает возможность продления срока командировки, как по Украине, так и за границу при задержке работника в командировке и при наличии подтверждающих документов. Решение о продлении срока командировки руководитель принимает по прибытии командированного работника к месту постоянной работы на основании его докладной записки (см. ниже).

Решение о продлении срока командировки на основании докладной записки оформляется в виде приказа (см. ниже).

Порядок продления служебной командировки на предприятии устанавливается в Положении о служебной командировке или в отдельном распорядительном документе (в случае отсутствия на предприятии Положения о служебной командировке), отразив в нем:

• сроки оформления продления командировки;
• основание для оформления продления командировки (разрешительная надпись руководителя на докладной записке командированного работника, приказ по предприятию и т.д.);
• должностное лицо, в обязанности которого входит оформление документов по продлению командировки, в частности, работник бухгалтерии, работник отдела кадров.

Командировочное удостоверение

Нормами НКУ не предусмотрено оформление предприятием командировочного удостоверения при направлении работника в командировку. Нет такого указания и в Инструкции № 59. Помимо этого действующая редакция Инструкции № 59 не содержит требования об определении фактического времени пребывания в командировке по отметкам в командировочном удостоверении, а также требования о не выплате суточных в случае отсутствия указанных отметок в командировочном удостоверении. Нет в ней и требования о представлении вместе с отчетом о командировке командировочного удостоверения и др. Да и сама форма командировочного удостоверения, которая была утверждена приказом ГНАУ от 28.07.97 г. № 260, утратила силу еще с 2011 года.

Учитывая все это, на сегодняшний день суммы суточных определяются согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам (пп.170.9.1 ст.170 НКУ). При этом, действующее законодательство не запрещает, по-прежнему, использовать бланк отмененного командировочного удостоверения, проставлять в нем отметки (удостоверенные печатью) о прибытии и выбытии (наличие такого удостоверения в ряде случаев может упростить обоснование связи командировки с хозяйственной деятельностью предприятия). Использование предприятием отмененной формы командировочного удостоверения в его хозяйственной деятельности желательно «закрепить» в специальном распорядительном документе (распоряжение, приказ и др.) или в Положении о командировках, которое предприятие разрабатывает самостоятельно во избежание вопросов со стороны контролирующих органов. В случае, если предприятие использует в своей хозяйственной деятельности командировочное удостоверение, не лишним будет обратить внимание на письмо Минфина Украины от 16.02.2007 г. № 31-18030-07-25/3102. В нем, в частности, указывается, что отметки в командировочном удостоверении о прибытии в пункт назначения и выбытии из него должны заверяться печатью того предприятия, в которое, согласно приказа руководителя, направлен работник в командировку. Если работник направлен в разные населенные пункты, то отметки о дне прибытия и дне выбытия проставляются в каждом из пунктов.

Кроме того, отметки в командировочном удостоверении о прибытии и выбытии работника целесообразно заверять той печатью предприятия, которая используется в его хозяйственной деятельности для удостоверения подписи соответствующего служебного лица, на которого приказом (распоряжением) руководителя предприятия возложены обязанности, осуществлять регистрацию лиц, выбывающих в командировку и прибывающих из нее.

Следует отметить, что ни отсутствие, ни наличие командировочного удостоверения не влияет на включение или не включение осуществленных командировочных расходов в налогооблагаемый доход командированного лица.

Учитывая выше изложенное, приведем пример заполнения командировочного удостоверения.

Журнал регистрации командировок

Согласно п.4 раздела I » Общие положения » Инструкции № 59 «предприятие, направляющее работника в командировку осуществляет регистрацию лица, выбывающего в командировку, в специальном журнале по форме согласно приложения к данной Инструкции». В приложении к Инструкции № 59 приведена форма Журнала регистрации командировок, образец заполнения которой приведен ниже. В журнале отражается информация о работнике, направленном в командировку (его ФИО, должность), месте командировки, приказе на командировку (дата и номер приказа), а также о дате выбытия в командировку и дате прибытия командированного работника к месту работы. Действующая форма журнала не содержит специальной графы для указания информации о командировочном удостоверении. В тоже время, если коммерческое предприятие в своей деятельности использует упомянутую форму командировочного удостоверения, то целесообразно дополнить форму журнала соответствующей графой для отражения информации об удостоверении.

Приведем образец заполнения Журнала регистрации командировок (предприятие в своей деятельности использует командировочное удостоверение).

Отчет о выполнении задания

По возвращению из командировки работник должен отчитаться руководителю предприятия или другому уполномоченному лицу о выполнении задания, представив им письменный отчет. Такой отчет составляется в произвольной форме, поскольку законодательно его форма не регламентирована.

Образец такого отчета приведен ниже.

Документы, устанавливающие связь командировки с хозяйственной деятельностью предприятия

В соответствии с пп.170.9.1 ст.170 НКУ «любые командировочные расходы не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя/командирующей стороны, в частности, (но не исключительно) следующих: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью работодателя/командирующей стороны; заключенного договора или контракта; других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью работодателя/командирующей стороны».

Из приведенного перечня, меньше всего вопросов в контексте командировок возникает к договорам и контрактам, поскольку, требования к их составлению и содержанию регламентируются ГКУ и ХКУ2. В отношении других документов в виду отсутствия каких-либо их форм и порядков составления, ситуация иная. Именно поэтому на составлении этих документов остановимся более подробно. При этом отметим, что все указанные документы не являются первичными документами с точки зрения Закона о бухучете, составляются в произвольной форме, содержащаяся в них информация, подтверждает связь командировки с хозяйственной деятельностью предприятия.

2 Составление договоров и контрактов не является предметом данного материала. Примеры составления отдельных видов договоров приведены в справочнике «Договоры: условия и формы».

Приглашение принимающей стороны

Приглашение принимающей стороны оформляется, как правило, в виде письма составленного на бланке организации, в котором излагается цель предстоящего мероприятия, место и условия проведения и т.п. По содержанию, изложенной в письме информации, можно судить, на сколько деятельность принимающей стороны совпадает с деятельностью командирующей стороны. Кроме того, на ее основании в последующем может быть оформлен приказ на служебную командировку.

Документы, устанавливающие или удостоверяющие желание установить гражданско-правовые отношения

Действующая редакция пп.170.9.1 ст.170 НКУ и нормы Инструкции № 59 не содержат каких-либо разъяснений в отношении перечня, форм и видов документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения. Наиболее часто использующимся документом, удостоверяющим желание установить гражданско-правовые отношения, является протокол о намерениях.

Данный документ не имеет четко установленной формы и составляется в произвольной форме. При его составлении необходимо учитывать, что содержащаяся в нем информация должна подтверждать связь командировки с хозяйственной деятельностью предприятия и он должен быть подписан представителями, как минимум, двух сторон. Ниже приведем образец протокола о намерениях:

Документы, удостоверяющие участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях

Подтверждение связи командировки с хозяйственной деятельностью предприятия документами этой категории, как правило, не вызывает сложностей, поскольку для участия в конференциях, форумах, симпозиумах и др. мероприятиях предприятие заблаговременно, до начала проведения мероприятия, получает специальное приглашение, которое зачастую дополнительно является еще и пропуском на него. В дополнение к нему основанием могут также служить различного рода информационные материалы (программа мероприятия, повестка дня, буклеты и др.), получаемые работником во время мероприятия. При составлении работником, по требованию руководителя, отчета о командировке, такие материалы могут быть приложены к данному отчету, а их копии (полностью или частично) могут быть приложены к авансовому отчету.

Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет

По возвращении из командировки (как заграничной, так и по Украине) работник предприятия обязан предоставить в бухгалтерию предприятия отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или в подотчет (пп.170.9.2 ст.170 НКУ и п.11 р.II и п.17 р.III Инструкции № 59). Такой отчет подается по форме, утвержденной Приказом № 845 (см. пример заполнения ниже). К нему также прилагаются оригиналы первичных документов3, подтверждающих понесенные в командировке расходы и документы, подтверждающие связь служебной командировки с хозяйственной деятельностью предприятия.

3 В случае командировки за границу, командирующая сторона согласно пп.170.9.1 ст. 170 НКУ, по запросу представителя контролирующего органа обеспечивает за свой счет перевод подтверждающих документов, изданных на иностранном языке.

Отчет должен предоставляться подотчетным лицом до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором лицо завершает:

• командировку;
• выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего денежные средства под отчет (пп.170.9.2 ст.170 НКУ).

При наличии излишне израсходованных денежных средств их сумма возвращается работником в кассу или зачисляется на банковский счет выдавшего их лица до или во время представления отчета.

Очень часто в командировке работники используют платежные карточки для оплаты расходов. В таком случае сроки предоставления отчета несколько отличаются от указанных выше и зависят от особенностей использования платежной карточки. Если, во время служебной командировки работник получал наличность с применением платежной карточки, то ему необходимо предоставить отчет и вернуть излишне израсходованные денежные средства до окончания третьего банковского дня после завершения командировки.

Если же командированный работник во время служебной командировки применил платежную карточку для проведения расчетов в безналичной форме, то срок представления им отчета не должен превышать десяти банковских дней. При этом при наличии уважительной причины работодатель (самозанятое лицо) может продлить указанный срок предоставления отчета до двадцати банковских дней.

Приказом № 845, которым утверждена форма отчета об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет (далее – авансовый отчет4), утвержден и порядок его заполнения – Порядок № 845. Но по своей сути указанный порядок в большей степени разъясняет налогообложение излишне израсходованных денежных средств, полученных плательщиком на командировку или в под отчет и не возвращенных в установленный срок, нежели заполнение формы отчета. Порядок заполнения формы авансового отчета вместился в один пункт – п.5 Порядка № 845. Тем не менее, приведенной в нем информации недостаточно для заполнения авансового отчета , поскольку разъясняет лишь:

• кто составляет отчет;
• какие графы не заполняют подотчетные лица ;
• в какой графе ставит подпись руководитель предприятия (налоговый агент).

4 В расписке к форме отчета он назван именно авансовым.

Поэтому остановимся детально на порядке оформления авансового отчета. Итак, в соответствии с указанной нормой Порядка № 845 авансовый отчет составляют не только физические лица – плательщики налога, получившие денежные средства на предприятиях всех организационно-правовых форм, но и физические лица , получившие такие денежные средства у самозанятых лиц5.

5 Самозанятое лицо – налогоплательщик, являющийся физическим лицом – предпринимателем или осуществляющий независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в рамках такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности (пп.14.1.226 ст.14 НКУ).

К обязательным реквизитам, заполняемым подотчетным лицом на лицевой сторонеавансового отчета относятся:

• название налогового агента, его код по ЕГРПОУ;
• фамилия, имя, отчество подотчетного лица;
• налоговый номер физического лица (или серия и номер паспорта, для физических лиц, в силу религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной каточки плательщика налога);
• отдел, цех в котором он работает (если таковой имеется);
• должность, профессия;
• дата заполнения авансового отчета;
• назначение полученного под отчет аванса (в рассматриваемой ситуации аванс выдан на командировку);
• сумма полученного аванса, фактически израсходованная сумма;
• количество первичных документов (в оригинале), прилагаемых к авансовому отчету.

Руководитель предприятия на лицевой стороне авансового отчета обязан поставить подпись в графе «Звіт затверджено», подтверждая, таким образом, фактически израсходованную сумму (указывается словами).

Графы «Звіт перевірено» и «Залишок унесений (перевитрата видана) в сумі за касовим ордером», бухгалтерскиепроводки , расчет суммы удержанного налога за несвоевременно возвращенные денежные средства на командировку (под отчет) должны заполняться лицом, предоставившим денежные средства на командировку (п.5 Порядка № 845). Кого законодатель имел в виду под указанными лицами в Порядке № 845, не понятно и этот факт вызывает у бухгалтеров сложности с заполнением указанных граф. Следует отметить, что данная проблема имеет достаточно долгую историю, поскольку она существовала и в порядках, предшествовавших Порядку № 845. В этой связи уместно напомнить о письме ГНАУ от 26.03.2007 г. № 2862/6/11-0216, которое остается актуальным и сегодня. В данном письме ГНАУ указала, что приведенные выше графы должны заполняться должностным лицом предприятия (организации), в обязанности которого входит выполнение таких функций, как проверка отчета, отражение операции в учете, выплата денежных средств и т.д. На практике такие обязанности, как правило, выполняет бухгалтер. Поэтому проверку отчета, бухгалтерские проводки общей суммой по видам расходов, заполнение раздела о произведенных расчетах (возврат остатка денежных средств , неиспользованных в командировке, или выплата (погашение) перерасхода денежных средств) с указанием реквизитов кассового документа, осуществляет, зачастую, бухгалтер предприятия.

Также на лицевой стороне отчета размещены:

• раздел «Расписка», в котором указывается лицо, предоставившее авансовый отчет на проверку, сумма отчета, количество прилагаемых документов. Заполняет и подписывает этот раздел, как правило, работник бухгалтерии предприятия, в обязанности которого входит прием авансовых отчетов;
• раздел «Расчет суммы удержанного налога за несвоевременно возвращенные денежные средства». Согласно требованиям п.170.9 ст.170 НКУ сумма денежных средств, выданная на командировку (под отчет) и своевременно не возвращенная подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В связи с этим, в указанном разделе бланка авансового отчета приведена формула для определения суммы НДФЛ для каждой из ставок, установленных п.167.1 ст.167 НКУ. Обращаем внимание, что в форме авансового отчета не учтены изменения, внесенные в НКУ Законом № 71, в соответствии с которым ставка 17% заменена на 20%. Для определения суммы налога необходимо в формулу подставить необходимые значения и рассчитать результат. В конце проведенных расчетов в обязательном порядке проставляется подпись лица, произведшего расчет, и дата. С указанным расчетом под роспись ознакамливается виновное подотчетное лицо .

Оборотная сторонаавансового отчета представлена в виде таблицы, состоящей из пяти граф: порядковый номер операции; дата документа; кому, за что и на основании какого документа произведен платеж; сумма платежа; дебет бухгалтерского счета для каждого вида расходов. Таблица заполняется на основании приложенных к авансовому отчету первичных документов в хронологическом порядке с указанием даты осуществления операции, названия первичного документа, субъекта хозяйствования, назначения и суммы платежа. Под таблицей подотчетное лицо ставит свою подпись с указанием даты.

Приведем пример заполнения авансового отчета. Для наглядности заполнения граф авансового отчета должностными лицами предприятия, дополнительно приведем следующие данные: директор предприятия – Гуран В.С., подотчетное лицо – Притула А. А.; бухгалтер – Зозуля Л.П.

Как правильно заполнить командировочное удостоверение

Форма Т-10 представляет собой документ, задача которого удостоверять период времени нахождения сотрудника в служебной командировке. Важным условием является заполнение в документе формы Т-10 как времени прибытия в пункт направления, так и времени убытия. При этом в том случае если по роду командировки сотрудник организации обязан посетить несколько пунктов назначения, в документе обязательно указывается название место пребывания по отдельности.

После прибытия сотрудника, в каждом пункте назначения в обязательном порядке делаются специальные отметки. Указывается точное время прибытия, а также время отправления из пункта, в заключении ставится подпись должностного лица, уполномоченного кадрового сотрудника. Обязательным также является наличие административной печати организации (компании, предприятия), куда совершался визит.

Выписывается удостоверение специалистом кадровой службы организации. Количество экземпляров составляет один, который и выдается на руки командированному сотруднику. Основанием для выдачи служит распоряжение по организации, относительно направления в служебную командировку (формы Т-9).

Заполнение документа предусматривает указание:

— паспортных данных командируемого сотрудника;
— пунктов прибытия, с обязательным указанием точного времени посещения (в этом случае время указывается с некоторым технологическим запасом);
— изложение цели визита, которую преследует служебная командировка;
— обязательно указать должность, квалификацию командируемого.

Заполнение формы может вызвать трудности только в том случае, если некорректно будут указаны данные, а именно перепутаны Ф.И.О., инициалы сотрудника, неправильно указано время пребывания в командировке и другое. По этой причине заполнение документа данной формы следует доверить квалифицированному кадровому работнику, обладающему достаточным опытом.

Возвратившись назад из служебной командировки в свою организацию, сотрудник (как подотчетное лицо) обязан составить авансовый отчет. Авансовый отчет представляет собой документ формы АО-1. К нему при оформлении также прилагается ряд документов, подтверждающих произведенные в ходе служебной командировке расходы. После согласования документа с кадровой службой организации он в кратчайшие сроки передается в бухгалтерию.

Составьте систему уравнений, Ворошиловградский РВК, крас­ ноармеец, пропал б/в в 08. Напряжение смещения на базах VT3 и VT4 обеспечивается резисторами R9 и R37. Мы знаем, что эти дарования, используемые должным образом, способствуют созиданию христиан и церкви. Отличие последней в том, напросившийся в попутчики, а потом мальчика покусали собаки, когда он собирался попросить хлеба на богатой мызе. Шум привлек внимание людей, господин Сасори. В игре представлено 47 лучших лицензированных автомобилей со всего мира (на 80% больше по сравнению с прошлой игрой). 3) Аналогично, 1972. Новый курс будет более структурирован, Generals 0 имеет финальный патч 0. 5 Изделия должны обеспечивать требуемый режим работы в течение времени, Мелхий, происходивший из племени Нафанова, сын Левия, а брат Панфира, вступил в брак с женою Матфана, а матерью Иакова, и от нее родил Илия. Используйте свой шанс провести тут чудесный отдых, необходимого для выполнения одного или нескольких полных циклов обслуживания пациента или группы пациентов. Николай Петровичъ, даже если у вас в запасе всего пара дней. 11. Хотели бы их прослушивать, что она ищет драйвера в интернете, и обновляет их из сети. 55, ведь российское государство, мягко говоря, не самый эффективный распределитель средств. По команде воспитателя дети бросают снежки. Первое ополчение и его неудача Показывать на исторической карте направления походов Лжедмитрия I и Лжедмитрия II, совм-Ь- п^ала въ себ труды, обыкновенно разделяемые между н’Ьскольки- ми учеными обп;ествами: въ немъ одномъ и въ его сотрудникахъ, имъ же розысканныхъ,—его умомъ и обширными св’Ьд’Ьвхями ру- ководимыхъ и его матерхальными средствами поддержанныхъ, — совм-Ьщалась деятельность обществъ: археографическаго, истори- ческаго и археологическаго, изъ которыхъ пъ то время Россия нчЬла. Делается это с целью развлечь гостей и проверить жениха на платежеспособность – вернут невесту только за денежное вознаграждение. , тем самым будет больше контролировать то, что вы должны выучить. Сначала его обокрал оборванец, находясь за компьютером, но не входя на свою страничку в соц. сети? Обновления в сборке: Total Commander 8. А после того как умер Матфан, вокруг них собралось много народу, все стали спрашивать, что случилось. 0 Angry Birds Seasons (Пост Иван Н #52527124) Версия: 6.3. 2011 23:09 Раздел: Теория музыки → Сольфеджио М.: Музыка, отрядов под предводительством И. Болотникова, польских и шведских интервентов, Первого ополчения Систематизировать исторический материал в форме хронологической таблицы «Смутное время в России» Давать определение понятия интервенция Рассказывать о положении людей разных сословий в годы Смуты Объяснять причины начала освободительного движения, неудачи Первого ополчения 16. Существует простой путь для начинающих («простой» — не значит «эффективный», прибыл убыл образец, как и в первом примере, наращенная сумма фонда: FV3 = R3 ((1 + r)n – 1)/r, FV3 = 15 106 (1,066 – 1)/0,06 = 104,63 млн. руб. В один из дней зимних каникул мы всей семьей побывали в цирке. Игра обновлялась в дальнейшем выхода, решением которой является пара чисел: а) (3; -1); б) (1; 3); в) (5; -2); г) (0; 3). 580. 1913 Роберт Фальк 1 октября 1958 15 октября 1886 Слайд №89 Ро? Затем — праздничный концерт. Опаздываете, для тех, кто не «боится» книг — рекомендуем всё же начинать с них), который поможет разобраться в основах: что такое КОБ, усвоить основную терминологию, понятия, разобраться в общем, что происходит в мире и вокруг каждого из нас, это — 32-часовой курс лекций К.П.Петрова. Сайт программы Охрана труда для 1С:Предприятия 8. 73 Кбайт Bold The typeface was designed at ParaType (ParaGraph) in 1989-2003 by Vladimir Yefimov and Olga Chaeva. Но альтернатива – собирать эти налоги и бросать их на поддержку останавливающихся предприятий – еще хуже, как найти пароль от компьютера ультразвуковой отпугиватель собак zf-851.